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《審計(jì)學(xué)原理》PPT課件.ppt

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《審計(jì)學(xué)原理》PPT課件.ppt

審計(jì)學(xué)原理教案,內(nèi)容簡(jiǎn)介,一、什么是審計(jì)學(xué)? 審計(jì)學(xué)是實(shí)踐性很強(qiáng),它不是抽象的,純理論科學(xué),它是專門(mén)研究審計(jì)理論和審計(jì)方法,帶有批判性的社會(huì)管理科學(xué)。 二、審計(jì)學(xué)研究的對(duì)象: 共分兩個(gè)部分來(lái)研究。,(一)理 論 部 分,1、審計(jì)的基本概念(審計(jì)對(duì)象、類別、職能、任務(wù)、作用及本質(zhì)),這些概念是相互聯(lián)系,相互依存,而不是各自獨(dú)立。 2、審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、方法、程序、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)檔案。,(二)實(shí) 務(wù) 部 分,1、流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)、長(zhǎng)期資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債及權(quán)益審計(jì)、收入費(fèi)用審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。 2、審計(jì)的一般規(guī)律:從三個(gè)方面來(lái)研究。 (1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)規(guī)律: 如:工業(yè)方面:生產(chǎn)加工銷售 商業(yè)方面:貨幣商品貨幣 服 務(wù) 業(yè):營(yíng)業(yè)額,(2)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律: 如:資金來(lái)源資金運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益 (正常) (合理) (好) (3)會(huì)計(jì)核算規(guī)律: 如:帳戶設(shè)置 增減變化 計(jì)算結(jié)果 (科學(xué)合理)(真實(shí)合法)(準(zhǔn)確及時(shí)),總之就應(yīng)透過(guò)現(xiàn)象,揭露本質(zhì),如果不按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事,就容易犯錯(cuò)誤或犯大錯(cuò)誤,為什么呢? 實(shí)例:如天要下雨了,可判不明是否帶傘還是不帶傘,一但天下雨了你會(huì)被雨淋了,馬上給您一個(gè)懲罰。(自然規(guī)律很明顯給您一個(gè)懲罰)而經(jīng)濟(jì)規(guī)律就不然了,看不見(jiàn),又摸不著,要靠科學(xué)知 識(shí) 去 認(rèn) 識(shí)它,掌握它,才能取得較好實(shí)效。,目 錄,A1、總論 重點(diǎn):審計(jì)定義、職能、作用。 難點(diǎn):如何掌握好經(jīng)濟(jì)規(guī)律。 A2、審計(jì)分類與方法 重點(diǎn):審計(jì)基本分類、審計(jì)其他分類。 難點(diǎn):審計(jì)技術(shù)方法的選用。 B1、審計(jì)組織和審計(jì)人員 重點(diǎn):審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé),審計(jì)人員任職資 格,具備基本條件。 難點(diǎn):注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù) 范圍、職責(zé)規(guī)范。,B2、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 重點(diǎn):審計(jì)準(zhǔn)則涵義及基本內(nèi)容,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。 難點(diǎn):審計(jì)依據(jù)綜合運(yùn)用。 C1、審計(jì)程序 重點(diǎn):審計(jì)過(guò)程中采取步驟和行動(dòng)。 難點(diǎn):審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),審計(jì)證據(jù)的取得。 C2、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 重點(diǎn):審計(jì)工作底稿的涵義和種類、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。 難點(diǎn):審計(jì)證據(jù)的涵義和分類、收條 和鑒定。,D1、審計(jì)抽樣 重點(diǎn):審計(jì)抽樣,樣本的設(shè)計(jì)與選取,結(jié)果評(píng)價(jià)。 難點(diǎn):屬性抽樣和變量抽樣的目的、用途及方法。 D2、審計(jì)報(bào)告 重點(diǎn):審計(jì)報(bào)告編制方法。 難點(diǎn):管理建議書(shū)的基本內(nèi)容。 E1、電算化系統(tǒng)審計(jì) 重點(diǎn):電算化系統(tǒng)審計(jì)的基本概念 及主要特點(diǎn)。 難點(diǎn):電算化系統(tǒng)審計(jì)的基本方法。 綜合練習(xí)一、二答案。,A1 總 論,一、問(wèn)題的提示: 1、審計(jì)的概念; 2、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展; 3、審計(jì)的對(duì)象和目的; 4、審計(jì)職能和作用及任務(wù); 二、重點(diǎn): 審計(jì)定義、職能、作用 三、難點(diǎn): 如何掌握好經(jīng)濟(jì)規(guī)律 四、案例分析: 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,(一) 審計(jì)概念: 1 概念: 是指專職機(jī)構(gòu)和專職人員依法,對(duì)被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。 審計(jì)主體誰(shuí)審 審計(jì)客體審誰(shuí) 審計(jì)對(duì)象被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 審計(jì)實(shí)施(1)依據(jù):按有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行,如:審計(jì)法、經(jīng)濟(jì)法。(2)目標(biāo):被審單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、真實(shí)、合法效益。(3)職能:監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)。 (4)目的:維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)改善經(jīng)營(yíng)管 理,提高經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。 (5)性質(zhì):獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。,2、審計(jì)關(guān)系人 改革開(kāi)放以來(lái),企業(yè)兩權(quán)分離,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi),企業(yè)所有者,想知道經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)效益如何,就需要委托 審計(jì)(第三者)如下圖:,經(jīng)營(yíng)者,審計(jì)關(guān)系,第三者,委托關(guān)系,委托人,責(zé)任關(guān)系,所有者,3、審計(jì)基本特征: (1)獨(dú)立性 (2)權(quán)威性 (3)公正性 4、現(xiàn)代審計(jì):產(chǎn)生在19世紀(jì)中期,股份制形式的出現(xiàn),審計(jì)發(fā)生了變化。由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì),由會(huì)計(jì)查帳發(fā)展為伸向管理方面,如:經(jīng)濟(jì)決策方案的選用跨國(guó)犯罪的審計(jì)等 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)犯罪,手段很多,一定要 應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)的技術(shù)方法、信息傳遞快。,(二)審計(jì)與會(huì)計(jì)關(guān)系 1、聯(lián)系: (1)兩者起源密切相關(guān)會(huì)計(jì)是產(chǎn)生審計(jì)的基礎(chǔ),審計(jì)是會(huì)計(jì)質(zhì)量的保證。 (2)兩者彼此滲透,融合,審計(jì)與會(huì)計(jì)雖然是兩門(mén)獨(dú)立的學(xué)科,但在理論和方法上有所不同。 (3)兩者目的最終一致,審計(jì)、會(huì)計(jì)都是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。,2、區(qū)別:(1)產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同,會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要,是微觀控制,而審計(jì)是在兩權(quán)分離后,是所有者和經(jīng)營(yíng)者的需要,審計(jì)是宏觀控制。(2)職能不同:會(huì)計(jì)是核算監(jiān)督,審計(jì)是鑒證、評(píng)價(jià)。(3)方法不同:會(huì)計(jì)核算包括:設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本核算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)方法:檢查法審閱法監(jiān)督法觀察法分析法等。(4)工作程序不同:會(huì)計(jì)核算程序:編制審核會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編 制會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)工作程序:準(zhǔn)備實(shí)施報(bào)告,二、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 (一)西方國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 最早出現(xiàn)國(guó)家萌芽的是奴隸制下的古羅馬、古希臘、古埃及等國(guó)家,政府設(shè)有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)人員以“聽(tīng)證”方式,對(duì)掌管國(guó)家財(cái)物和賦稅官吏進(jìn)行審計(jì),在西方封建王朝中,也設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。如:法國(guó)在資產(chǎn)階段大革命前就有審計(jì)廳,隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)不斷完善和發(fā)展。 現(xiàn)代資本主義國(guó)家中,大多實(shí)行立法,行政,司法三權(quán)分立,議會(huì)為國(guó)家最高立法機(jī)關(guān),西方國(guó)家大多數(shù)在議會(huì)下設(shè)計(jì)專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)政府及公營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,1、立法:美國(guó)、加拿大、西班牙。 2、行政:是政府領(lǐng)導(dǎo)下審計(jì),羅馬尼亞、中國(guó)。 3、司法:法國(guó)。 其他:日本的會(huì)計(jì)檢查,直接對(duì)天皇負(fù)責(zé),第二次世界大戰(zhàn)時(shí),西方國(guó)家審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù),有較大的發(fā)展,把經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)管理結(jié)合起來(lái),傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代三E審計(jì)發(fā)展。注:三E審計(jì):經(jīng)濟(jì)性效率性效果性。英文稱E民間審計(jì),內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展部分(自學(xué))。 (二)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展 1、20世紀(jì)以來(lái)審計(jì)的重要發(fā)展,20世紀(jì)初,以美國(guó)為首的資本主義經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,主要表現(xiàn)在:以查錯(cuò)防弊為主的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為審查償債能力為主資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性審計(jì),隨著審計(jì)實(shí)踐發(fā)展管理審計(jì),電子計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生。,2、現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) (1)體系方面:突破后審,事前事后審計(jì)并重,內(nèi)外審計(jì)并重。 (2)范圍方面:由財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)三個(gè)方面。 (3)內(nèi)容方面:由原來(lái)只重審查,評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境、產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)決策直到管理人員的素質(zhì)。 (4)方式與方法:現(xiàn)代審計(jì)突破傳統(tǒng)審計(jì)方法,廣泛應(yīng)用審計(jì)抽樣法,數(shù)學(xué)方法及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。 三、審計(jì)對(duì)象,審計(jì)目的 (一)審計(jì)對(duì)象:就是要解決“誰(shuí)審”和“審誰(shuí)”的問(wèn)題。 1、審計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容:被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 2、會(huì)計(jì)資料、管理資料。,(二)審計(jì)目的: 1)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律; 2)改善經(jīng)營(yíng)管理; 3)提高經(jīng)濟(jì)效益; 4)促進(jìn)廉政建設(shè); 5)保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 總之,國(guó)審、民審、內(nèi)審具體內(nèi)容不盡相同,但目標(biāo)是一致的,都是為了改善和加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。四、審計(jì)職能、作用與任務(wù)(一)審計(jì)職能:不是一成不變的,它是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變化的。,審計(jì)的三項(xiàng)基本職能,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督監(jiān)察和督促,經(jīng)濟(jì)鑒證審計(jì)公正,經(jīng)濟(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)事求是。,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)計(jì)劃、預(yù)算、決策先進(jìn)可行,經(jīng)濟(jì)效益高低等。,(二)審計(jì)作用: 是履行審計(jì)職能,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的過(guò)程中的產(chǎn)生的社會(huì)效果。 我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)作用:1、制約性: 1)可揭露損失浪費(fèi); 2)可揭露貪污舞弊; 3)可揭露失職讀職。2、促進(jìn)性: 1)促進(jìn)委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人切實(shí)履行; 2)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益的正確處理; 3)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正常保障; 4)促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理完善; 5)促進(jìn)廉政建設(shè); 6)促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。,(三)審計(jì)任務(wù) 1、審計(jì)基本任務(wù): 依據(jù)法律,維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。,2、審計(jì)具體任務(wù): 1)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策、計(jì)劃、預(yù)算等方案的執(zhí)行,保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展。 2)審計(jì)會(huì)計(jì),管理資料真實(shí)、合理、合法。 3)揭露嚴(yán)重侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn),嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為的發(fā)生。 4)審查內(nèi)控制度。 5)研究,分析經(jīng)濟(jì)效益。,五、案例分析: (一)采購(gòu)員王某借用采購(gòu)款5000元,其中有1500元長(zhǎng)期不報(bào)賬,請(qǐng)問(wèn)這是一種什么經(jīng)濟(jì)行為? (二)銷售員李某有時(shí)銷售的貨款不能及時(shí)收回,拖欠貨款20000元,時(shí)間半年以上,請(qǐng)問(wèn)這是一種什么行為? (三)出納員張某,在庫(kù)存現(xiàn)金中經(jīng)常有沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借條、金額300元,這又是一種什么行為? 答案:(一)(二)侵占公款 (三)挪用公款,A2審計(jì)的分類與方法,一、問(wèn)題提示 1、審計(jì)分類 2、審計(jì)方法 二、重點(diǎn):審計(jì)的基本分類,審計(jì)的其他分類。 三、難點(diǎn):審計(jì)技術(shù)方法的選用。 四、案例分析: 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、審計(jì)分類: (一)審計(jì)基本分類:按審計(jì)主體,內(nèi)容目的,被審計(jì)單位關(guān)系分類如下:,審計(jì) 基本 分類,按審計(jì)主體劃分,國(guó)家審計(jì) 政府審計(jì),內(nèi)部審計(jì) 部門(mén)審計(jì),民間審計(jì) 社會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),按審計(jì)內(nèi)容目的劃分,按被審單位關(guān)系劃分,財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì),形式:檢查錯(cuò)賬,實(shí)質(zhì):委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況,財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì),經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),外部審計(jì),內(nèi)部審計(jì),專審:執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī),專審:經(jīng)營(yíng)成果,資金使用效果,專審:經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,國(guó)審、民審實(shí)施情況,本部門(mén)內(nèi)審實(shí)施情況,(二)審計(jì)其他分類:按審計(jì)范圍、時(shí)間、地點(diǎn)、動(dòng)機(jī),是否通知分類如下:,二、審計(jì)方法 (一)審計(jì)方法選用:是完成審計(jì)任務(wù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。,(二)審計(jì)的技術(shù)方法: 審查或證實(shí)審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性 及正確性的專門(mén)方法。,如會(huì)計(jì)資料審計(jì)如下 :,會(huì)計(jì)憑證,原始憑證,記帳憑證,證證核對(duì),總 帳,日記證,明細(xì)帳,賬賬核對(duì),會(huì)計(jì)報(bào)表,利潤(rùn)表,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,表表核對(duì),(三)賬單核對(duì): 企業(yè)銀行存款日記賬,銀行存款對(duì)賬單,債權(quán)債務(wù)往來(lái)賬,客戶對(duì)賬單。 如審計(jì)應(yīng)用(證實(shí)客觀事物的方法): a.盤(pán)點(diǎn)法:是靜態(tài)點(diǎn)庫(kù)(現(xiàn)金庫(kù)、材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)等); b.調(diào)節(jié)法:應(yīng)用調(diào)節(jié)法(銀行存款余額調(diào)節(jié)法); c.觀察法:內(nèi)控制度執(zhí)行情況; d.鑒定法:科學(xué)方法(物理、化學(xué)、影印等),三、案例分析: 實(shí)務(wù)1:資料:審計(jì)人員是在2000年 對(duì)市民政局的事業(yè)費(fèi)用支出,進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有三筆記帳憑證下沒(méi)有原始憑證。 (1)5月10日有金額1000元; (2)6月7日金額500元; (3)8月3日金額200元。 而在后幾個(gè)月中原始憑證又發(fā)現(xiàn)這三 筆金額相同的原始憑證。,請(qǐng)分析原因: (1)分析會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員分工,會(huì)計(jì)出納一個(gè)人; (2)沒(méi)有原始單據(jù)是不能報(bào)帳的,費(fèi)用支出明細(xì)表是假的。 (3)重復(fù)報(bào)帳,套取現(xiàn)金。 判斷: 違背會(huì)計(jì)法的規(guī)定,會(huì)計(jì)出納一人兼,要進(jìn)一步落實(shí)此種行為。 采用查詢和鑒定法,對(duì)費(fèi)用支出明細(xì)表造假的行為進(jìn)一步落實(shí)。 結(jié)論:會(huì)計(jì)采取沒(méi)有憑證,重復(fù)報(bào)帳的手段,加大費(fèi)用開(kāi)支,貪污公款1700元。 建議: 追回公款1700元,與會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,實(shí)務(wù)2:審計(jì)人員審查某科長(zhǎng)到 郊外某商店購(gòu)買(mǎi)兩臺(tái)英文打字機(jī),價(jià) 格為41,600元,價(jià)格為56,700元(公 司在市內(nèi),商店也多) 分析:為什么不在市內(nèi)購(gòu)買(mǎi)?為什么不用專業(yè)人員去買(mǎi)? 審計(jì):有可能某科長(zhǎng)利用職務(wù)之便,謀取私利,收受回扣,審查后落實(shí)1500元的回扣。 結(jié)論:落實(shí)回扣款1500元。 建議:經(jīng)辦人員退回回扣款1500元,寫(xiě)出深刻檢查,但是單位領(lǐng)導(dǎo)一定要重視會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,要合理,堵塞漏洞。 認(rèn)真復(fù)習(xí)自測(cè)題,布置作業(yè)(1),B1 審計(jì)組織和審計(jì)人員,一、問(wèn)題提示: 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),民間審計(jì)組織,審計(jì)人員。 二、重點(diǎn): 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及職責(zé),西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)人員的任職資格及應(yīng)具備的基本條件。 三、難點(diǎn): 民間社會(huì)審計(jì)組織概念,業(yè)務(wù)范圍,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 協(xié)會(huì)的性質(zhì)、職責(zé),民間審計(jì)人員的職業(yè)道德。 四、案例分析: 審計(jì)人員的職業(yè)道德及法律責(zé)任在實(shí)際審計(jì) 過(guò)程中的運(yùn)用。 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān): 依法代表國(guó)家行政機(jī)關(guān)行使審計(jì) 權(quán),包括:國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各 級(jí)人民政府具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。 (一)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置,(二)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé): 是指法律、行政法規(guī),規(guī)定的國(guó)家機(jī)關(guān), 應(yīng)完成職能任務(wù)和應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 1、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)基本職責(zé)是: (1)審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支。 (2)審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)收支。 2、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具體職責(zé)是: (1)審計(jì)監(jiān)督財(cái)政預(yù)算、決算執(zhí)行情況,預(yù)算外資金管理使用。 (2)審計(jì)監(jiān)督中央銀行財(cái)務(wù)收支,有及國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益。 (3)審計(jì)監(jiān)督國(guó)家事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支。 (4)審計(jì)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益。 (5)審計(jì)監(jiān)督國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算。 (6)審計(jì)監(jiān)督政府部門(mén)管理、社會(huì)保障基金,社會(huì)捐贈(zèng) 資金及其他資金、基金財(cái)務(wù)收支。,(7)審計(jì)監(jiān)督國(guó)際組織和國(guó)外、政府援助,貸款項(xiàng)目的財(cái)政收支。 (8)審計(jì)監(jiān)督國(guó)家特定項(xiàng)目支出。 (9)審計(jì)監(jiān)督國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)審事項(xiàng)。 (10)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)審、民審的指導(dǎo)和監(jiān)督,還有一些特殊規(guī)定。 (三)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限: 審計(jì)依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 1、要求提供,報(bào)送資料權(quán),監(jiān)督檢查權(quán)。 2、調(diào)查取證權(quán),采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)。 3、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán),經(jīng)濟(jì)處理。 4、行政處罰權(quán),建議糾正違法規(guī)定權(quán)。 5、建議行政處分權(quán),建議刑事處分權(quán)。,(四)西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān): 1、機(jī)構(gòu):立法 司法 行政 2、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織: 它是聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下的非政府組織,起發(fā)于1953年,長(zhǎng)期籌備于1968年在東京宣告正式成立。世界上有160多個(gè)國(guó)家,我國(guó)于1983年9月 正式加入國(guó)際審計(jì)組織。,二、民間審計(jì)組織: 根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,經(jīng)政府 有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 (一)民間審計(jì)業(yè)務(wù)范圍: 1、審計(jì)業(yè)務(wù); 2、會(huì)計(jì)咨詢,服務(wù)業(yè)務(wù); 3、其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)。,(二)民間審計(jì)組織權(quán)限: 1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理的業(yè)務(wù),不受行政區(qū)域、行業(yè)限制; 2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立,公正執(zhí)業(yè),受法律保護(hù); 3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要有執(zhí)業(yè)的的現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施,希望委托人協(xié)助; 4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)委托人有不正當(dāng)?shù)囊?,拒絕出具有關(guān)報(bào)告; 5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反工作規(guī)則,造成不良后果,應(yīng)當(dāng)即時(shí)上報(bào)。由主管部 門(mén)給以處理(警告、罰款、停業(yè)等)。 (三)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì): 是學(xué)術(shù)組織。它的職責(zé)是: 1、是為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的; 2、是協(xié)調(diào)行業(yè)之間內(nèi)、外關(guān)系維護(hù)會(huì)計(jì)事務(wù)所合法權(quán)益; 3、依法管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。,三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu): (一)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置: 1、政府部門(mén),國(guó)有大中型企業(yè),縣級(jí)以上國(guó)有金融機(jī)構(gòu); 2、財(cái)政財(cái)務(wù)收支較大的事業(yè)單位,基建部門(mén)等。 (二)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)與管理關(guān)系: 1、接受主管部門(mén)和本單位、部門(mén)行政領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo); 2、管理好本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支的檢查監(jiān)督; 3、保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,是外審的基礎(chǔ)。,(三)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織: 國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì),開(kāi)始1941年,只有 美國(guó)一家,后加拿大、澳大利亞、德國(guó)、 英國(guó)、日本等國(guó)很快加入??偛吭O(shè)在美國(guó)的紐約,每年開(kāi)一次會(huì),現(xiàn)有100多個(gè)成員國(guó),我國(guó)在1987年正式加入,主要任務(wù)是經(jīng)濟(jì)交流,培養(yǎng)內(nèi)審人員。,四、審計(jì)人員: (一)審計(jì)人員的任職資格:審計(jì) 工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作,應(yīng)具有廣博的知識(shí),多種技能。,我國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱,審 計(jì) 師,助理審計(jì)師,高級(jí)審計(jì)師,(二)審計(jì)人員的素質(zhì)要求: 1、政治素質(zhì): (1)審計(jì)人員必須堅(jiān)持學(xué)習(xí)政治理論,學(xué)習(xí)黨的 方針政策及各項(xiàng)法律知識(shí),保持較高的政策理論水平。 (2)必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則,要有事業(yè)心和責(zé)任感。 (3)必須認(rèn)真執(zhí)行黨和國(guó)家方針、政策,自覺(jué)維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益,勇于堅(jiān)持原則,敢于揭露違法違紀(jì)行為。 (4)必須堅(jiān)持獨(dú)立性的原則,實(shí)事求是的檢查,客觀公正地評(píng)價(jià),排除各種干擾。 (5)必須自覺(jué)的遵守各種規(guī)范和要求,嚴(yán)格約束自己的行為,廉潔奉公,保守機(jī)密。,2、業(yè)務(wù)素質(zhì): (1)必須精通會(huì)計(jì),審計(jì)理論知識(shí)和方法。 (2)必須具備溝通,協(xié)調(diào)和配合能力,獨(dú)立運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)程序, 技術(shù)進(jìn)行取證的能力,分析和決斷能力,口頭表達(dá)能力。 (3)必須會(huì)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)方法來(lái)審計(jì)取證。,(三)審計(jì)人員的職業(yè)道德: 思想意識(shí),品德修養(yǎng)都要過(guò)得硬,應(yīng)做 到嚴(yán)格執(zhí)法,客觀公正,實(shí)事求是,廉潔奉公,保守機(jī)密。 (四)審計(jì)人員的法律責(zé)任: 審計(jì)法第49條明確規(guī)定國(guó)家審計(jì)人員濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任,構(gòu)不成犯罪的,給予行政處分。,五、案例分析: 實(shí)務(wù)1:審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)的 總經(jīng)理是自己的老同學(xué),有些審計(jì)業(yè)務(wù)一掃而過(guò), 審計(jì)后出具一份無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這是一種什么行為? 實(shí)務(wù)2:審計(jì)人員在審計(jì)某公司,因?yàn)閷?duì)該公司業(yè)務(wù)不熟悉,一些有關(guān)規(guī)定也摸不清,所以審計(jì)后出具一份一般的審計(jì)報(bào)告,請(qǐng)問(wèn)該審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)任是什么呢? 實(shí)務(wù)3:審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中,反映的具體問(wèn)題,被審單位有疑意,審計(jì)人員應(yīng)如何處理? 答案:1.無(wú)原則的行為2.有什么問(wèn)題應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任3.復(fù)審,B2 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù),一、問(wèn)題提示: 1、審計(jì)準(zhǔn)則 2、審計(jì)依據(jù) 二、重點(diǎn): 審計(jì)準(zhǔn)則涵義及基本內(nèi)容,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。 三、難點(diǎn):審計(jì)依據(jù),綜合運(yùn)用。 四、案例分析: 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、審計(jì)準(zhǔn)則意義: (一)審計(jì)準(zhǔn)則涵義: 是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí),所必須格守的行為規(guī)范,也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。 (二)審計(jì)準(zhǔn)則意義: 1、制訂審計(jì)人員行為規(guī)范; 2、指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南; 3、衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn); 4、簽署審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù)。 (三)審計(jì)準(zhǔn)則的作用: 1、有利于社會(huì)公眾信任感的增強(qiáng); 2、有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)的維護(hù); 3、有利于審計(jì)人員合法權(quán)益的保障; 4、有利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高; 5、有利于國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的推行和交流。,(四)審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容: 1、一般準(zhǔn)則:訓(xùn)練與能力、獨(dú)立性、職業(yè)道德; 2、工作準(zhǔn)則:制定審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)控制度評(píng)審,收集證據(jù), 編制審計(jì)工作底稿; 3、報(bào)告準(zhǔn)則:編制審計(jì)報(bào)告、原則、形式、內(nèi)容。 (五)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則: 1、頒布人:國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì); 2、背景:第二次世界大戰(zhàn)后,經(jīng)濟(jì)關(guān)系國(guó)際化的需要; 3、目標(biāo):以協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn),來(lái)發(fā)展和提高世界范圍內(nèi)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè); 4、范圍:任何時(shí)候都可以應(yīng)用獨(dú)立審計(jì); 5、作用:公眾信任度,財(cái)務(wù)比較,國(guó)際資本流動(dòng),發(fā)展國(guó)家內(nèi)審。,二、我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則 指國(guó)家制定頒布的,用來(lái)指導(dǎo)國(guó) 家審計(jì)人員,實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 1、頒布人:中華人民共和國(guó)審計(jì)署。 2、背景:20世紀(jì)90年代為適應(yīng)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。 3、必要性: (1)是能夠促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的奏效; (2)是能夠促使財(cái)經(jīng)法紀(jì)的維護(hù); (3)是能夠促使經(jīng)濟(jì)效益的提高; (4)是能夠促使審計(jì)工作的規(guī)范; (5)是能夠促使審計(jì)工作質(zhì)量的提高; (6)是能夠促使審計(jì)工作責(zé)任的界定。 4、依據(jù):中華人民共和國(guó)審計(jì)法。 5、適用范圍:凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方,就有 審計(jì),它是在專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之上,處于超脫地位 的綜合審計(jì)。,(二)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則: 是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定,中華人民 共和國(guó)財(cái)政部頒布,指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí),應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 1、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的頒布人:中華人民共和國(guó)財(cái)政部。 2、背景:1990年以來(lái),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)進(jìn)入了逐步規(guī)范和較快的發(fā)展時(shí)期,為使該事業(yè)更加繁榮,必須建立和健全獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系。 3、依據(jù):中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。,4、制定過(guò)程: (1)起草單位; (2)咨詢單位; (3)選定項(xiàng)目; (4)擬定初稿; (5)征求意見(jiàn); (6)修改定稿; (7)實(shí)施日期。 5、作用: (1)便于人們理解,判斷審計(jì)行為及其水準(zhǔn); (2)確立人們對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任; (3)促使人們尊重審計(jì)組織和審計(jì)人員的合法權(quán)益。,三、審計(jì)依據(jù) 是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范,亦是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論,提出處理意見(jiàn)和建議的客觀尺度。,(一)審計(jì)依據(jù)分類:,(二)審計(jì)依據(jù)特點(diǎn): 1、層次性;2、相關(guān)性; 3、時(shí)效性;4、地域性。,(三)運(yùn)用審計(jì)依據(jù)原則: 1、準(zhǔn)確性; 2、針對(duì)性; 3、辯證性; 4、有效性; 5、可靠性。 四、案例分析: 實(shí)務(wù)1:有關(guān)人員舉報(bào),某企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有貪污受賄行為,我們審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行哪項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則? 實(shí)務(wù)2:群眾發(fā)現(xiàn)某會(huì)計(jì)人員有侵占公權(quán)的行為,審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行哪項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則? 實(shí)務(wù)3:某銷售人員,有幾筆貨款很長(zhǎng)時(shí)間摧不回來(lái),審計(jì)人員應(yīng)采取什么措施? 答案:1、國(guó)家準(zhǔn)則 2、獨(dú)立準(zhǔn)則 3、規(guī)章、制度,C1 審計(jì)程序,一、問(wèn)題提示: 1、審計(jì)程序概念:審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段。 二、重點(diǎn): 審計(jì)過(guò)程中采取的步驟和行動(dòng),明確審計(jì)任務(wù),編制計(jì)劃。 三、難點(diǎn): 審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),審計(jì)證據(jù)的取得,編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的含義,運(yùn)用約定書(shū)。 四、案例分析: 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、審計(jì)程序概念: 是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所采取的步驟和行動(dòng)。 二、審計(jì)的準(zhǔn)備階段: 明確審計(jì)任務(wù),確定審計(jì)重點(diǎn),編制審計(jì)計(jì)劃工作,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。 三、審計(jì)實(shí)施階段: 是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié),根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的范圍、要點(diǎn)、方法,進(jìn)行取證,評(píng)價(jià),借以形成審計(jì)結(jié)論,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中心環(huán)節(jié),根據(jù)不同單位的實(shí)際情況,采取不同措施,一般以會(huì)計(jì)資料,經(jīng)濟(jì)管理資料為基礎(chǔ),以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,四、審計(jì)終結(jié)階段: 是指經(jīng)過(guò)深入細(xì)致的審計(jì),審計(jì)人員 取得了充分有效審計(jì)證據(jù)后,則可以編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,審計(jì)終結(jié)階段內(nèi)容: 1、整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。 2、復(fù)核審計(jì)工作底稿。 3、正確處理期后事項(xiàng)。 4、關(guān)注或有負(fù)債。 5、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。 6、后續(xù)審計(jì)。 總之,審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真、公正、客觀的工作,一定要按規(guī)定程序辦事,才能收到良好的審計(jì)效果。,五、案例分析: 實(shí)務(wù)1:資料:新華有限公司財(cái)務(wù)科 有ABC三個(gè)會(huì)計(jì)人員,他們完成下面7項(xiàng)工作,要求對(duì)他們合理分配,工作量基本差不多,并能起到較好的內(nèi)部控制作用。 1、記總帳;2、記應(yīng)付款明細(xì)帳;3、記應(yīng)收款明細(xì)帳;4、開(kāi)支票,以便主管簽章,并記現(xiàn)金日記帳;5、開(kāi)具退貨拒付通知書(shū);6、調(diào)節(jié)銀行對(duì)帳單;7、處理并送存所收入現(xiàn)金。 實(shí)務(wù)2:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè):某注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)存貨的審計(jì):可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的3%,他對(duì)帳戶所作的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì),固有風(fēng)險(xiǎn)60%,控制風(fēng)險(xiǎn)50%,那么可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)有多少?,實(shí)務(wù)3:某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),分別設(shè)計(jì)了以下四種情況以幫 助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。,要求:1、計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少? 2、哪種情況下需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么?,答案:1、A.1、5(主管) B.2、3(會(huì)計(jì)) C.4、6、7(出納) 2、檢查風(fēng)險(xiǎn)=0.03(0.60.5)=0.1。 估計(jì)固有的風(fēng)險(xiǎn)和控制的風(fēng)險(xiǎn)越高,檢查的風(fēng)險(xiǎn)越低。 3、第二種情況檢查風(fēng)險(xiǎn)較高,需要審計(jì)證據(jù)要多一點(diǎn)。,C2 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿,一、問(wèn)題提示: 1、審計(jì)證據(jù)的涵義與分類,審計(jì)證據(jù)的形式,審計(jì)工作底稿的涵義和種類,審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。 二、重點(diǎn): 審計(jì)工作底稿的涵義和種類,審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。 三、難點(diǎn): 審計(jì)證據(jù)的涵義和分類,審計(jì)證據(jù)的收集與鑒定。 四、分析運(yùn)用審計(jì)工作底稿的編制: 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、審計(jì)證據(jù)涵義和分類: (一)審計(jì)證據(jù)的涵義: 指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)。用于證實(shí)或否定被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公正性,合法性,一貫性的一切資料。 審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn):(1)相關(guān)性;(2)重要性;(3)客觀性; (4)可靠性;(5)足夠性。 (二)審計(jì)證據(jù)分類: 1、按形式分類:(1)實(shí)物證據(jù);(2)書(shū)面證據(jù); (3)口頭證據(jù);(4)環(huán)境證據(jù)。 2、按與審計(jì)對(duì)象關(guān)系分類:(1)直接證據(jù); (2)間接證據(jù)。 3、按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類:(1)內(nèi)部證據(jù); (2)外部證據(jù); (3)自然證據(jù)。,二、審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程: (一)審計(jì)證據(jù)的收集(基本原則):(1)充分性; (2)成本效益性;(3)重要性;(4)相關(guān)性。 (二)收集審計(jì)證據(jù)的方法:(1)檢查法;(2)監(jiān)盤(pán)法;(3)觀察法;(4)查詢函證法;(5)計(jì)算法;(6)分析性的復(fù)核法。 (三)審計(jì)證據(jù)的鑒定內(nèi)容:(1)客觀性;(2)充分性;(3)相關(guān)性;(4)可靠性;(5)重要性;(6)經(jīng)濟(jì)性。 (四)審計(jì)證據(jù)的鑒定方法: (1)分類;(2)計(jì)算;(3)比較。 (五)審計(jì)證據(jù)的綜合:(1)小結(jié);(2)綜合。 (六)審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用:用來(lái)分析研究審計(jì)證據(jù) 的條理化,為被審事項(xiàng)的最終正確評(píng)價(jià)服務(wù)。,三、審計(jì)工作底稿的涵義和種類: (一)審計(jì)工作底稿的涵義: 是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 (二)審計(jì)工作底稿的種類: 1、按形式劃分:(1)表格 (2)流程圖 (3)筆錄文稿 2、按職能劃分:(1)一般審計(jì)工作底稿 (2)專用審計(jì)工作底稿 3、按類別劃分:(1)綜合類審計(jì)工作底稿 (2)專用類審計(jì)工作底稿 (3)備查類審計(jì)工作底稿。,四、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容: (一)審計(jì)工作底稿結(jié)構(gòu):沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)格式。 (二)審計(jì)工作底稿內(nèi)容: 1、被審單位名稱; 2、審計(jì)項(xiàng)目名稱; 3、審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間或期間;4、審計(jì)過(guò)程記錄; 5、審計(jì)符號(hào); 6、審計(jì)結(jié)論; 7、索引號(hào)及頁(yè)次; 8、編制者姓名及編制日期; 9、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;10、其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 (三)審計(jì)工作底稿內(nèi)容上的要求: 1、資料翔實(shí)可靠; 2、重點(diǎn)突出; 3、繁簡(jiǎn)得當(dāng); 4、結(jié)論明了。 (四)審計(jì)工作底稿形式上要求: 1、要素齊全; 2、格式規(guī)范; 3、標(biāo)記一致; 4、記錄清晰,五、審計(jì)工作底稿的填制與審核: (一)審計(jì)工作底稿的編制(PO145及有范例); 1、體現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的“軌跡”; 2、審核內(nèi)容逐一填寫(xiě); 3、分門(mén)別類; 4、審計(jì)過(guò)程與職證; 5、檢查、分析、核對(duì)以書(shū)面形式,形成審計(jì)結(jié)論依據(jù)。 (二)審計(jì)工作底稿的審核 1、審計(jì)工作底稿審核作用: (1)減少人為誤差,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn); (2)協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率; (3)便于對(duì)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核。,2、審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn)和基本要求: 要點(diǎn):(1)實(shí)施審計(jì)程序時(shí),引用的有關(guān)資料是否真實(shí); (2)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效; (3)審計(jì)判斷是否有理有據(jù),符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn); (4)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 基本要求:(1)做好復(fù)核記錄; (2)復(fù)核人簽名日期。 3、三級(jí)復(fù)核制:(1)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核; (2)部門(mén)經(jīng)理復(fù)核; (3)主任會(huì)計(jì)師復(fù)核。,六、案例分析: 實(shí)務(wù)1:現(xiàn)金審計(jì):資料:審計(jì)人員3月16日下午5:00對(duì)某企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查,當(dāng)時(shí)現(xiàn)金日記帳余額為1480元,實(shí)際審查結(jié)果如下: (1)現(xiàn)金:100元有5張,50元有8張,10元有24張,5元有10張,0.5元有18張,分幣有5.5元。 (2)現(xiàn)有處理的單據(jù)有:3月8日收到外地匯票1張金額7,000元;3月10日業(yè)務(wù)科長(zhǎng)王借差旅費(fèi)200元(無(wú)審批);3月13日私人借條1張金額為50元(無(wú)審批);3月14日,收到轉(zhuǎn)帳支票1張金額為1400元;該企業(yè)庫(kù)存限額為1000元。 要求:計(jì)算出庫(kù)存現(xiàn)金是多少?有無(wú)長(zhǎng)短款應(yīng)如何處理? 答案:(1)清點(diǎn)現(xiàn)鈔:1204.50+200+50=1454.50元。 (2)計(jì)算長(zhǎng)短款:1480.001454.50=25.5元(短款) (3)分析:a.追究出納人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,檢查清楚短款 原因追回少款。b.庫(kù)存限額有超現(xiàn)象,應(yīng)杜絕,今后企業(yè)應(yīng)加 強(qiáng)現(xiàn)金管理。,D1 內(nèi)部控制的評(píng)審,一、問(wèn)題提示: 1、內(nèi)控制的涵義和作用,內(nèi)控制要素,內(nèi)控制的種類與評(píng)審步驟; 2、內(nèi)控制的調(diào)查與描述,內(nèi)控制測(cè)試與評(píng)價(jià)。 二、重點(diǎn): 內(nèi)控制的涵義、作用、要素、種類與評(píng)審步驟。 三、難點(diǎn): 內(nèi)控制的調(diào)查內(nèi)容、方法、測(cè)試與評(píng)價(jià)。 四、分析運(yùn)用: 正確運(yùn)用內(nèi)控制,開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、什么是內(nèi)部控制: 指在特定組織內(nèi)部,為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策,實(shí)現(xiàn)即定目標(biāo),保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。 (一)內(nèi)控制的基本知識(shí)包括: 1、內(nèi)控制的涵義和作用; 2、內(nèi)控制的要素; 3、內(nèi)控制的種類; 4、內(nèi)控制的有效性; 5、內(nèi)控制的評(píng)審步驟。,基本知識(shí),(二)內(nèi)控制要素: 1、控制環(huán)境; 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估; 3、控制活動(dòng); 4、信息交流; 5、監(jiān) 督。 (三)內(nèi)控制種類: 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制:會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)分析。 2、內(nèi)部管理控制:組織機(jī)構(gòu)控制,勞動(dòng)工資控制,員工教育控制,計(jì)劃預(yù)算控制,合同執(zhí)行控制,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制,質(zhì)量檢驗(yàn)控制,環(huán)境監(jiān)測(cè)控制。,二、內(nèi)控制調(diào)查: (一)調(diào)查方法:1、審閱; 2、詢問(wèn)。 (二)有效性(作用): 1、確保財(cái)產(chǎn)物資的完整性; 2、提高會(huì)計(jì)資料的可用性; 3、確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的合法性; 4、強(qiáng)化資金運(yùn)用的效益性。 (三)評(píng)審步驟:1、調(diào)查; 2、測(cè)試; 3、評(píng)價(jià)。 三、內(nèi)控制的測(cè)試與評(píng)價(jià): 1、初評(píng); 2、符合測(cè)試; 3、總評(píng)。 (一)總評(píng)要點(diǎn): 1、健全性; 5、經(jīng)濟(jì)性; 2、科學(xué)性; 6、協(xié)調(diào)性; 3、層次性; 7、有效性; 4、適用性; 8、系統(tǒng)性。,四、案例分析: 實(shí)務(wù)1:某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司應(yīng)付帳款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),根據(jù)需要,該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)甲公司下列四個(gè)明細(xì)帳戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。 (1)資料: 應(yīng)付帳款年末金額 本年度進(jìn)貨總額 A公司 22,650元 46,100元 B公司 1,980,000元 C公司 65,000元 75,000元 D公司 190,000元 123,000元 (2)要求:該注冊(cè)會(huì)計(jì)師,應(yīng)選擇哪兩個(gè)供貨人 進(jìn)行函證?為什么?,實(shí)務(wù)2:情景分析 資料:A是某公司建筑安裝部經(jīng)理,B是安裝部下屬管道安裝隊(duì)的隊(duì)長(zhǎng),上個(gè)月A吩咐B代班工人,去某工地安裝一套管道系統(tǒng)施工工作,在工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn),這套管道存在嚴(yán)重滲水現(xiàn)象,公司認(rèn)為A應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé),哪怕管道安裝時(shí),A在外地出差,同樣A認(rèn)為B必須為此負(fù)責(zé),哪怕B不拿板頭干活。請(qǐng)問(wèn),A和B為什么要對(duì)這一失誤負(fù)責(zé)?他應(yīng)負(fù)什么責(zé)? 答案: 1、應(yīng)選擇C、D兩公司,因?yàn)閼?yīng)付帳款金額很大,容易出現(xiàn)問(wèn)題。 2、A是經(jīng)理應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,B是施工隊(duì)長(zhǎng)應(yīng)負(fù)具體責(zé)任(失職),D2 審計(jì)抽樣,一、問(wèn)題提示: 審計(jì)抽樣的涵義與種類,樣本的設(shè)計(jì)與送取,屬性抽樣,變量抽樣,抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)。 二、重點(diǎn): 審計(jì)抽樣的涵義和種類,樣本的設(shè)計(jì)與送取,抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)。 三、難點(diǎn): 屬性抽樣和變量抽樣的目的,用途及方法。 四、案例分析: 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、審計(jì)抽樣的涵義與種類: (一)涵義: 指審計(jì)人員在實(shí)施測(cè)試時(shí),從被審計(jì)的總體中選取一定的數(shù)量樣本進(jìn)行審計(jì),通過(guò)樣本的審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷被審單位總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法。 (二)種類:審計(jì)抽樣按不同的標(biāo)準(zhǔn),可以有不同的分類。,審計(jì)抽樣,按技術(shù)劃分,按內(nèi)容劃分,統(tǒng)計(jì)抽樣:,非統(tǒng)計(jì)抽樣:,概率,內(nèi)部控制,執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷能力,屬性抽樣:,變量抽樣:,精確度界線和可靠條件下,用估計(jì)總體金額而采取方法,二、樣本的設(shè)計(jì)與選擇: (一)樣本設(shè)計(jì): 指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下,圍繞樣本的性質(zhì)、數(shù)量、方法、抽樣工作質(zhì)量要求,所進(jìn)行的計(jì)劃工作。其中要考慮基本因素,審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)誤差、審計(jì)依程度,預(yù)期總體誤差,分層次。 (二)樣本選取: 抽樣技術(shù)重要環(huán)節(jié),如何抽。 1、隨機(jī)數(shù)表:指一個(gè)由多個(gè)隨機(jī)數(shù)排列成多行多列數(shù)表。 實(shí)務(wù)題: (1)利用系統(tǒng)選樣法從1000張現(xiàn)金支票中選出50張,進(jìn)行審查。 計(jì)算抽樣間隔:1000/50=20; 從120間先1張,隨機(jī)任意起點(diǎn),假定為6; 順序應(yīng)為:6、26、46、66、86,(2)若選兩個(gè)隨機(jī)點(diǎn): 計(jì)算抽樣間隔:1000/502=40; 從140間選2個(gè)隨機(jī)關(guān)一個(gè)樣本,即16、56、96、136和34、74、114、154。 2、分層選擇: 實(shí)務(wù)題:分層選樣,3、整群選擇: 是把審計(jì)總體分為若干組,然后從每組中抽,不均勻風(fēng)險(xiǎn)較大。 4、金額單位選擇: 選金額較大的項(xiàng)目,占總體的比例。,三、屬性抽樣:,四、主要抽樣:,五、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià): 評(píng)估抽樣結(jié)果的步驟: (1)分析樣本誤差; (2)推斷總體誤差; (3)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn); (4)形成審計(jì)結(jié)論。 精要:樣本結(jié)果現(xiàn)世間,評(píng)差平價(jià)示意見(jiàn), 抽樣風(fēng)險(xiǎn)再相檢,審計(jì)結(jié)論才客觀。,實(shí)務(wù)題1:28日出口甲產(chǎn)品10,000美元,按當(dāng)日匯率折算為82,000元,該公司后選取當(dāng)月1日匯率為折算匯率,當(dāng)月1日匯率為8.5。另知,該產(chǎn)品增值稅率均為17%。 要求:1、計(jì)算出應(yīng)調(diào)整的產(chǎn)品銷售收入;2、指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。 實(shí)務(wù)題2:審計(jì)人員在審查某企業(yè)1998年損益表時(shí),抽查12月份銷售業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)年末銷售甲產(chǎn)品4000臺(tái),產(chǎn)品銷售收入800,000元,以應(yīng)收帳入帳。經(jīng)查對(duì),發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)成品庫(kù)中沒(méi)有這么多成品。 要求:指出該企業(yè)產(chǎn)品銷售核算實(shí)際存在的問(wèn)題。 答案: 1、(8500017%)=14450元(補(bǔ)交增值稅) 8500014450=70550元(調(diào)整產(chǎn)品銷售收入)存在的問(wèn)題不交稅 2、這是一筆假帳,以應(yīng)收帳款為借口,虛報(bào)利潤(rùn)。,E1 審計(jì)報(bào)告,一、問(wèn)題提示: 審計(jì)報(bào)告的涵義、種類、內(nèi)容、編制方法。 二、重點(diǎn): 審計(jì)報(bào)告的編制方法。 三、難點(diǎn): 管理建議書(shū)的基本內(nèi)容。 四、案例分析: 審計(jì)報(bào)告的編制范圍、意見(jiàn)、建議。 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、審計(jì)報(bào)告的涵義、種類、作用 (一)涵義: 指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束時(shí),將審計(jì)結(jié)果,向?qū)徲?jì)委托人(或授權(quán)人)所作的書(shū)面報(bào)告。 (二)種類:,(三)作用: 1、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān),作出審計(jì)決定和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的主要依據(jù); 2、審計(jì)報(bào)告是一種證明文件,可為有關(guān)各方提供可靠的信息; 3、審計(jì)報(bào)告是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的手段; 4、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作主要被查手段。 精要:審計(jì)報(bào)告系精品,種類概念要分清,三種形式同運(yùn)用,審計(jì)意見(jiàn)自然明。 二、審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)的一般要求: 1、要求: (1)重點(diǎn)突出; (2)證據(jù)確鑿; (3)定性準(zhǔn)確; (4)文字精練; (5)建議可行。,2、編寫(xiě)一般步驟: (1)整理和分析審計(jì)工作底稿; (2)調(diào)整被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表; (3)確定審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的類型和措辭; (4)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。 3、審計(jì)報(bào)告的審定: (1)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量高; (2)編制步驟很重要; (3)嚴(yán)格履行各環(huán)節(jié); (4)按時(shí)按質(zhì)完工妙。 4、審計(jì)報(bào)告: (1)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告; (2)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告(某方面); (3)否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告(不合法、不公正); (4)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,沒(méi)辦法發(fā)表意見(jiàn)。,三、管理建議書(shū)的基本內(nèi)容: 1、涵義: 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的,可能導(dǎo)致被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的,內(nèi)控制度重大缺陷提出的書(shū)面建議。 2、管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別: (1)對(duì)象不同; (2)責(zé)任不同; (3)影響程度不同。 3、管理建議書(shū)的意義: (1)衡量審計(jì)人同提供審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的標(biāo)志; (2)鑒定審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)和道德品質(zhì)的依據(jù); (3)為改進(jìn)會(huì)計(jì),提高經(jīng)營(yíng)管理水平提供參考意見(jiàn); (4)可以把審計(jì)人員的法律責(zé)任減少到最低限度。,4、管理建議書(shū)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容: 提出問(wèn)題分析意見(jiàn)及要求: (1)標(biāo)題:管理工作建議書(shū); (2)收件人:被審單位管理當(dāng)局; (3)審計(jì)目的:會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任; (4)性質(zhì); (5)改進(jìn); (6)本期; (7)使用范圍及使用責(zé)任; (8)簽章。 四、管理單位: (一)關(guān)于會(huì)計(jì)制度方面問(wèn)題的評(píng)價(jià)和建議: 1、有關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置問(wèn)題; 2、有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的編制問(wèn)題; 3、有關(guān)銀行存款清查問(wèn)題。,(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度。 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu):應(yīng)符合會(huì)計(jì)法的要求建立,一定要做到會(huì)計(jì)、出納各負(fù)其責(zé); 2、會(huì)計(jì)人員素質(zhì):要求、政治、業(yè)務(wù)雙提高; 3、內(nèi)部稽核制度:應(yīng)符合會(huì)計(jì)法要求,堅(jiān)持經(jīng)?;?。 (三)財(cái)務(wù)管理制度: 1、存貨管理中存在問(wèn)題:(1)認(rèn)真做好定期盤(pán)點(diǎn); (2)積極處理積壓產(chǎn)品。 2、固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題: (1)管理制度不健全; (2)價(jià)值確定不及時(shí); (3)計(jì)提折舊時(shí)間有問(wèn)題; (4)內(nèi)控制度方面有問(wèn)題。 3、總結(jié):審計(jì)報(bào)告概念應(yīng)準(zhǔn)確審計(jì)報(bào)告種類要分清審計(jì)報(bào)告編制方法應(yīng)簡(jiǎn)練審計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容要求全面。,五、案例分析: 實(shí)務(wù)1: 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托,對(duì)該公司2002年11月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)林源公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目,而將對(duì)華欣公司的長(zhǎng)期投資200,000元列入其他應(yīng)收款帳戶,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背了(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),并向林源公司提出調(diào)整意見(jiàn),該公司拒絕采納。 要求:請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告?為什么?,實(shí)務(wù)2: 某企業(yè)1998年財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為900,000元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查過(guò)程中審問(wèn)了本年利潤(rùn)明細(xì)帳及有關(guān)收入,費(fèi)用帳戶為發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題如下: 1、期初產(chǎn)成品余額多計(jì)100,000元; 2、當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入80,000元,扣除各項(xiàng)支出后凈收入為50,000元,列入“盈余公積金”; 3、固定資產(chǎn)租出收入20,000元,扣除折舊及維修支出后凈收入16,000元,列入“其他應(yīng)付款帳戶”; 4、 向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100,000元,列入“營(yíng)業(yè)外支出”。 要求:根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見(jiàn),并核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總值。,答案: 1、應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 原因:林源公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表嚴(yán)重的歪曲了該公司的財(cái)務(wù)狀況,并且該公司拒絕采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其調(diào)整的建議,所以,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 2、(1)增利 (2)減利 (3)減利 (4)增利 調(diào)整后的利潤(rùn)總額: 900000100000+50000+16000100000=766000元,E2 電算化系統(tǒng)審計(jì),一、問(wèn)題的提示: 1、說(shuō)明電算化系統(tǒng)的基本概念,主要特點(diǎn)。 2、電算化系統(tǒng)審計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展的必然性、意義,內(nèi)控制度主要內(nèi)容。 3、電算化系統(tǒng)審計(jì)的基本方法。 二、重點(diǎn): 電算化系統(tǒng)的基本概念,主要特點(diǎn)。 三、難點(diǎn): 電算化系統(tǒng)審計(jì)的基本方法。 四、結(jié)合練習(xí)(一)(二) 五、導(dǎo)學(xué)過(guò)程:,一、電算化系統(tǒng)基本概念、主要特點(diǎn): 1、概念: 是指人們應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理過(guò)程中,用人機(jī)共同構(gòu)成的相互聯(lián)系,相互作用的有機(jī)體。 (1)常用電算化系統(tǒng)有:,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 管理信息系統(tǒng) 決策支持系統(tǒng),(2)電算化系統(tǒng)基本要素:,人 員,規(guī)章制度,二、電算化系統(tǒng)審計(jì)的概念、產(chǎn)生和發(fā)展、意義 1、電算化系統(tǒng)審計(jì)概念:是指被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料是應(yīng)用計(jì)算機(jī)來(lái)處理,計(jì)算機(jī)作為一種工具和手段的審計(jì)稱電算化系統(tǒng)審計(jì)也可叫“EDP”審計(jì)。 2、電算化系統(tǒng)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展:我國(guó)計(jì)算機(jī)應(yīng)用起步較晚,直到20世紀(jì)80年代,會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展,90年代才產(chǎn)生電算化系統(tǒng)審計(jì),應(yīng)用在審計(jì)工作中,從而加快了審查速度,提高了審計(jì)效率。 3、電算化系統(tǒng)審計(jì)意義: 促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化 促進(jìn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化進(jìn)程 極大提高了審計(jì)工作效率 有效遏止計(jì)算機(jī)犯罪,三、電算化系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)控制的主要內(nèi)容: 一般控制:組織、軟件、開(kāi)發(fā)、硬件 應(yīng)用控制:輸入、輸出、處理,四、電算化系統(tǒng)審計(jì)的基本方法:,依據(jù)對(duì)電算系統(tǒng)的審計(jì)方式劃分,依據(jù)對(duì)審計(jì)工具劃分,繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì),通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì),平工審計(jì),計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),基本方法,1、繞過(guò)計(jì)算審計(jì)法(黑盒法) 文件、程序、控制功能。,2、通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)法(白盒法):,審計(jì)意義技術(shù)現(xiàn)代化,電算化系統(tǒng),基本概念要準(zhǔn)確,主要特點(diǎn)要突出,常用系統(tǒng)要熟練,運(yùn)行要正確,基本要素要記住,電算化審計(jì)系統(tǒng),基本概念要準(zhǔn)確,產(chǎn)生發(fā)展要清楚,基本審計(jì)方法,內(nèi)控主要內(nèi)容:一般應(yīng)用,繞 過(guò),通 過(guò),總之,電算審計(jì)方法很重要,不管是繞過(guò)與通過(guò),兩種方法都記牢,自測(cè)練習(xí)要認(rèn)真作。,五、重點(diǎn)、難點(diǎn)提示:,謝 謝 !,

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