中石油人工成本的核算監(jiān)控管理.ppt

人工成本的核算監(jiān)控,人力資源和社會保障部 勞動工資研究所 孫群義,目錄,定義,范圍,統(tǒng)計口徑,列支渠道及比例,5,2,3,4,1,工具量表、分析及中外人工成本指標比較,6,主要監(jiān)控、管理辦法,Challenges Forward,7,國內(nèi)相近行業(yè)人工成本情況,8,國外大石油公司的人工成本控制,9,國外大石油公司的人工成本控制,中外人工成本比較,國外大石油公司的人工成本控制,一、定義基本內(nèi)含解釋,3,1966年第11次國際勞動統(tǒng)計學(xué)家會議形成的關(guān)于人工成本統(tǒng)計的決議將人工成本定義為：人工成本是指雇主因雇用勞動力而發(fā)生的所有費用。 我國從20世紀90年代初起，在設(shè)計中國勞動統(tǒng)計指標體系時對人工成本進行了系統(tǒng)的研究，并于1995年經(jīng)國家統(tǒng)計局批準，將企業(yè)人工成本調(diào)查表納入了勞動統(tǒng)計報表制度。 我國原勞動部1994年開始實施人工成本試調(diào)查， 1994年，國家統(tǒng)計局和勞動部關(guān)于勞動統(tǒng)計指標的解釋定義是： 企業(yè)人工成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。,4,一、定義人工成本與相關(guān)概念的關(guān)系,二、范圍人工成本的范圍,1994年，國家統(tǒng)計局和勞動部關(guān)于勞動統(tǒng)計指標的解釋規(guī)定：人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出共七項。 另外，外商投資企業(yè)一般將招聘解聘費用作為單獨一項內(nèi)容核算，而內(nèi)資企業(yè)一般將其納入其他人工成本核算。,5,二、范圍職工薪酬的范圍,2006年，財政部以財會20063號文件發(fā)布企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（2006）。其內(nèi)容包括： （一）職工工資、獎金、津貼和補貼； （二）職工福利費； （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； （四）住房公積金； （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （六）非貨幣性福利； （七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償； （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。,6,二、范圍人工成本與職工薪酬的范圍差異,（一）職工工資總額；職工福利費；社會保險費；職工教育經(jīng)費；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他人工成本等六項基本一致 （二）人工成本中的“職工住房費用”比職工薪酬中的“住房公積金”外延要大： （三）人工成本中有“勞動保護費用”，而職工薪酬中沒有。,7,三、統(tǒng)計核算口徑- （一）職工工資總額,按照1989年國務(wù)院批準的關(guān)于工資總額組成的規(guī)定，是指企業(yè)在報告期內(nèi)直接支付給本單位職工的全部勞動報酬。 主要包括六項，以后又陸續(xù)調(diào)整。只要是符合統(tǒng)計定義，無論以什么形式均應(yīng)納入職工工資總額統(tǒng)計。 國家統(tǒng)計局于2010年開始正式進行從業(yè)人員勞動報酬統(tǒng)計，包括在崗職工工資總額和聘用、留用的離退休人員的勞動報酬兩部分（統(tǒng)計數(shù)據(jù)從1995年開始調(diào)整） 年薪： 計時工資： 計件工資： 新參加工作職工的見習(xí)工資等； 獎金： 津貼和補貼： 加班加點工資： 特殊情況下支付的工資：,8,三、統(tǒng)計口徑-（二）職工福利費用,主要是指企業(yè)在工資以外實際支付給本單位使用的勞動力個人以及用于集體的福利費用的總稱。一般包括： 冬季取暖費用（也包括企業(yè)實際支付給享受集體供暖的勞動者個人 的部分）； 醫(yī)療衛(wèi)生費及計劃生育補貼； 發(fā)給職工的住房補貼、房改補貼、租房補貼等； 文體宣傳費； 職工探親路費； 集體福利設(shè)施費和集體福利事業(yè)補貼費； 職工生活困難補助費和職工死亡家屬救濟費； 職工各種商業(yè)保險費用等。,9,三、統(tǒng)計口徑（三）社會保險費用,社會保險費用是由國家、企業(yè)和個人三方面分擔。在人工成本統(tǒng)計核算中，主要指企業(yè)根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為職工支付的社會勞動保障性繳款（不含職工個人繳款）和本企業(yè)支付的其它社會保險費用。主要包括： 養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金； 補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）費用； 醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金； 失業(yè)保險費； 工傷保險費； 生育保險費； 為特殊工種支付的法定人身保險； 本企業(yè)支付的其它勞動保險費用，含職工退職金、6個月以上病假人員工資、 職工死亡喪葬補助費、撫恤費等。（ 職工死亡喪葬補助費、撫恤費等從2011年開始由社保基金支付）。,10,三、統(tǒng)計口徑-（四）職工教育培訓(xùn)費用,是指公司為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用（包括為主要培訓(xùn)本企業(yè)勞動力的技工學(xué)校所支付的費用）。主要包括： 職工培訓(xùn)費支出； 職工培訓(xùn)差旅費支出； 聘請教師費用支出； 職工教育設(shè)施器材購置維護費用支出； 教育培訓(xùn)低值易耗品購置支出等。,11,12,三、統(tǒng)計口徑-（五）職工住房費用,是指企業(yè)為改善本單位職工的居住條件而支付的所有費用。主要包括： 企業(yè)為職工專項提取并繳納的住房公積金； 企業(yè)為自管、代管職工住房二發(fā)生的費用； 企業(yè)為職工住房的購、建、租、改、修繕、裝修而發(fā)生的費用； 企業(yè)因職工住房制度改革而發(fā)生的有關(guān)費用和損失； 企業(yè)因職工住房而發(fā)生的其它有關(guān)費用。,三、統(tǒng)計口徑-（六）勞動保護費,是指公司為職工在工作現(xiàn)場使用的勞動保護用品及相關(guān)費用支出。 勞動保護設(shè)備采購及維護費支出（國有企業(yè)統(tǒng)計分析中不包括這部分）； 勞動保護用品采購支出； 夏季防暑降溫用品支出； 有毒有害崗位食品或津貼支出； 職工療養(yǎng)費用支出； 其它勞動防護用品支出等。,13,三、統(tǒng)計口徑-（七）（招聘和）解聘費用,招聘費用主要包括： 招聘宣傳廣告費； 招聘手續(xù)費； 招聘中介費； 勞動合同簽訂費； 勞動合同鑒證費； 解聘費用主要包括： 解聘手續(xù)費； 解聘經(jīng)濟補償金； 解聘醫(yī)療補助費； 解聘差旅費補貼； 安置生活費等。,14,是指公司為招聘或解聘員工而發(fā)生的直接費用。其數(shù)據(jù)采集渠道為“企業(yè)管理費”科目下的二級相關(guān)科目當年支出項。國有企業(yè)一般將其分為兩部分，解聘費用納入職工薪酬，招聘費用納入“其他人工成本”。主要包括：,三、統(tǒng)計口徑-（八）其他人工成本,在國有企業(yè)人工成本統(tǒng)計核算中，是指不包括在以上各項中的其他人工成本項目。如工會經(jīng)費，招聘解聘費用等。,15,四、列支渠道及比例,根據(jù)財政部財會200025號文件要求，自2001年開始， 中國境內(nèi)的所有企業(yè)2001年以后按公司法規(guī)定登記注冊，除除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，均適用統(tǒng)一的會計制度,16,17,四、列支渠道及比例（一）職工工資總額,職工工資總額根據(jù)企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（2006）要求，均應(yīng)在負債類一級科目“應(yīng)付職工薪酬” （會計科目編號：2211）項下核算。屬于“應(yīng)付職工薪酬” 的第1項子科目“職工工資、獎金、津貼和補貼”（原“應(yīng)付工資”）項 國有企業(yè)的“職工工資總額” 核算列支額度根據(jù)上級下達的工效掛鉤或工資總額預(yù)算指標。 人工成本統(tǒng)計核算時，年度職工工資總額數(shù)據(jù)采集渠道為“職工工資、獎金、津貼和補貼”科目的當年實際支出項。,18,四、列支渠道及比例（二）職工福利費用,職工福利費用根據(jù)企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（2006）要求，均應(yīng)在負債類一級科目“應(yīng)付職工薪酬” （會計科目編號：2211）項下核算。 屬于“應(yīng)付職工薪酬” 的第2項子科目“職工福利費”（原“應(yīng)付福利費”）項 職工福利費原規(guī)定為職工工資總額的14%，2006年后改為按照單項規(guī)定比例列支 根據(jù)企業(yè)會計準則要求，所有者權(quán)益類的“盈余公積”（會計科目編號：4101）中的“法定公益金”應(yīng)列為職工福利費用內(nèi)容，屬于應(yīng)付職工薪酬的第6項子科目“非貨幣性福利” 人工成本核算時，年度職工福利費用總額數(shù)據(jù)采集渠道為“職工福利費”和“法定公益金”的當年實際支出項中實際用于職工的非貨幣福利性支出。,四、列支渠道及比例（三）社會保險費用,職工社會保險費用根據(jù)企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（2006）要求，均應(yīng)在負債類一級科目“應(yīng)付職工薪酬” （會計科目編號：2211）項下核算。 屬于“應(yīng)付職工薪酬” 的第3項科目“醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費” 原在損益類一級科目“管理費用”（會計科目編號：5141）項下的“勞動保險費用”列支。 具體提取并繳交比例根據(jù)國家及省級政府的有關(guān)規(guī)定調(diào)整執(zhí)行。 2007年2月19日 . 國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險的比例，一般不得超過企業(yè)工資總額的20%； 1998年，國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定，用人單位繳費率控制在職工工資總額的6%左右，可適當調(diào)整。,19,四、列支渠道及比例（三）社會保險費用,1998年，國務(wù)院失業(yè)保險條例，規(guī)定城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的百分之二繳納失業(yè)保險費； 2010年，國務(wù)院修訂工傷保險 條例，規(guī)定國家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風險程度確定行業(yè)的差別費率， 2004年，原勞動保障部企業(yè)年金試行辦法第八條規(guī)定：“企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一?！?2009年，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200927號）規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除，超過的部分不予扣除”。,20,四、列支渠道及比例（四）職工教育培訓(xùn)費用,職工教育培訓(xùn)費用根據(jù)企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（2006）要求，均應(yīng)在負債類一級科目“應(yīng)付職工薪酬” （會計科目編號：2211）項下核算。 屬于“應(yīng)付職工薪酬” 的第5項子科目“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”中的一部分 職工教育培訓(xùn)費用原在損益類一級科目“管理費用”（會計科目編號：5141）項下列支。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第第四十二條規(guī)定，最高支出比例控制在當年職工工資總額的2.5%。 進行人工成本核算時，年度職工教育培訓(xùn)費用總額的數(shù)據(jù)采集渠道為“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”科目內(nèi)的“職工教育培訓(xùn)費”當年實際支出項。,21,四、列支渠道及比例（五）職工住房費用,職工住房費用根據(jù)企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（2006）要求，均應(yīng)在負債類一級科目“應(yīng)付職工薪酬” （會計科目編號：2211）項下核算。 屬于“應(yīng)付職工薪酬” 的第4項子科目“住房公積金”的支出項合計；根據(jù)2002年3月24日國務(wù)院關(guān)于修改的決定修訂） ，比例不低于5%，2007年后北京市為12%其他住房費用從相關(guān)科目中扒賬 原年度職工住房費用總額的數(shù)據(jù)按備查賬戶“企業(yè)住房基金”支出項合計計算。,22,四、列支渠道及比例（六） 勞動保護費,勞動保護費用在成本類一級科目“制造費用”（會計科目編號：5101）項下的二級科目“勞動保護費”中據(jù)實列支。 進行人工成本核算時，年度勞動保護費用總額的數(shù)據(jù)采集渠道為“制造費用”科目下的二級科目“勞動保護費”當年實際支出項，并按照要求剔除“勞動保護設(shè)備采購及維護費支出”。,23,四、列支渠道及比例（七）解聘費用,國有企業(yè)的招聘解聘費用分為兩部分，其中的解聘費用，根據(jù)企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（2006）要求，在負債類一級科目“應(yīng)付職工薪酬” （會計科目編號：2211）項下核算。屬于職工薪酬的第7項內(nèi)容：因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償； 進行人工成本核算時，年度解聘費用總額的數(shù)據(jù)采集渠道為“因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償” 的當年實際支出項。 其中的招聘費用在損益類一級科目“管理費用”（會計科目編號：5141）項下列支，進入人工成本并納入其他人工成本項目核算 外資企業(yè)的招聘解聘費用一般統(tǒng)一核算。一般財務(wù)處理上，將其納入損益類一級科目“管理費用”（會計科目編號：5141）項下列支，所以需要在管理費用中新設(shè)一個二級科目“招聘解聘費用”。,24,四、列支渠道及比例（八）其他人工成本,國有企業(yè)的其他人工成本主要包括 部分，工會經(jīng)費。根據(jù)企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（2006）要求，在負債類一級科目“應(yīng)付職工薪酬” （會計科目編號：2211）項下核算。屬于職工薪酬的第5項內(nèi)容：工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中的工會經(jīng)費； 進行人工成本核算時，數(shù)據(jù)采集渠道為企業(yè)當年實際劃撥給工會的“工會經(jīng)費” 額度，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十一條規(guī)定，工會經(jīng)費按照工資總額的2%劃撥 。 負債類一級科目“應(yīng)付職工薪酬” （會計科目編號：2211）項下的第8項子科目：其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。,25,四、列支渠道及比例人工成本總額的核算,企業(yè)人工成本核定額度的計算方法 企業(yè)人工成本核定額度的基本計算方法有累加法、比例法和倒扣法三種，這里我們這介紹兩種： A 累加法基本公式： 企業(yè)人工成本總額=從業(yè)人員工資總額+從業(yè)人員福利費用+從業(yè)人員保險費用+教育培養(yǎng)費用+勞動保護費用+職工住房費用+其他人工費用 B 比例法基本公式： 企業(yè)人工成本總額=從業(yè)人員工資總額*附加費用比例 其中，附加費用比例是按工資總額的一定比例提取保險、福利教育培訓(xùn)、住房等費用之和。目前企業(yè)（包括外資企業(yè)）的附加費用提取比例都是按照政府勞動和財政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如按照現(xiàn)行規(guī)定，附加費用的最低比例為73.5%（不含勞動保護費用、招聘解聘費用等，住房公積金采用北京市的12%）。,26,五、工具量表、分析及中外人工成本指標比較,(一）人均（小時）人工成本 （二）實物人工成本含量 （三）人工成本指數(shù) （四）人工成本比重 （五）人事費用率 （六）勞動分配率 （七）人工成本利潤率 （八）人工成本構(gòu)成比例,27,五、工具量表及比較、分析(一）人均（小時）人工成本,（國際通行：小時人工成本） 人均人工成本是企業(yè)全部人工成本支出平均分攤到每一名從業(yè)人員的份額。國際上一般用小時人工成本表示。 一定時期內(nèi)人工成本總額 1、指標計算 同期同口徑職工人數(shù)人均制度工時 國際上通行按照小時工資率*（1+附加費用率）,28,五、工具量表及分析(二）實物人工成本含量,實物人工成本含量是國際上通行的同行業(yè)競爭指標，這個指標越低越好。 一定時期內(nèi)人工成本總額 同期同口徑職工實物勞動產(chǎn)出總量 公式中“同期同口徑職工實物勞動產(chǎn)出總量”需要換算成標準當量：如標準煤、鋼、石油的標準噸等,29,五、工具量表及分析（三）人工成本指數(shù),人工成本指數(shù)主要是在本企業(yè)內(nèi)使用，是輔助分析指標。主要考察人工成本變動的速率。 本期（人均、小時）人工成本總額 (人均、小時）人工成本增長指數(shù) 100 上期（人均、小時）人工成本總額,30,五、工具量表及分析（四）人工成本比重,人工成本比重主要是考察在總成本中物耗成本與人工成本之間的比例關(guān)系。在同行業(yè)中這個比值越高，說明企業(yè)在人才市場上的競爭力越強。 一定時期內(nèi)人工成本總額 人工成本比重100 同期企業(yè)成本費用總額 國際上對比核算時，常用： 人工成本占總成本比重=雇員酬金成本總額/經(jīng)營支出*100%, 其中,經(jīng)營支出=營業(yè)收入(按國際會計準則數(shù))-利潤總額(按國際會計準則數(shù)),31,32,五、工具量表及分析（五）人事費用率,人事費用率就是指人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重。是同類企業(yè)間重要的競爭指標，也是通行的核定人員定員標準的參照指標。 一定時期內(nèi)人工成本總額 人事費用率 100 同期銷售（經(jīng)營）收入總額 國際上對比時，常用： 人事費用率=雇員酬金成本總額/營業(yè)收入(為按國際會計準則數(shù))*100%。,33,五、工具量表及分析（六）勞動分配率,勞動分配率就是指人工成本占增加值（純收入）比重。它集中反映企業(yè)在一定時期內(nèi)創(chuàng)造的價值中分給勞動者的份額是多少。是企業(yè)人工成本投入產(chǎn)出水平指標，也是衡量企業(yè)人工成本相對水平高低程度的重要指標。 一定時期內(nèi)人工成本總額 勞動分配率 100 同期企業(yè)增加值總額 國內(nèi)的增加值為企業(yè)折舊、勞動者報酬（人工成本）、企業(yè)利潤、政府收取的稅費之和 國際上對比核算時，常用： 勞動分配率=雇員酬金成本總額/企業(yè)增加值*100%,增加值=雇員酬金成本總額+利潤總額（按國際會計準則數(shù)）+折舊、折耗及攤銷+除所得稅外其他稅賦(含特別收益金),34,五、工具量表及分析（七）人工成本利潤率,人工成本利潤率是指企業(yè)付出的人工成本代價與企業(yè)最終獲得的以利潤顯示的經(jīng)濟效益之間的對應(yīng)關(guān)系。它同時可以大體表明：在企業(yè)新創(chuàng)造價值當中，從業(yè)人員直接和間接得到的全部報酬與企業(yè)利潤之間的構(gòu)成關(guān)系。一般常用“每百元人工成本創(chuàng)造利潤/元”來表示。是中國企業(yè)最喜歡用的指標。 一定時期內(nèi)企業(yè)利潤總額 人工成本利潤率100 同期企業(yè)人工成本總額 國際對比核算時，常用： 人工成本利潤率=（利潤總額(按國際會計準則數(shù))/雇員酬金成本總額）*100%),35,五、工具量表及分析（八）人工成本構(gòu)成比例,人工成本分項結(jié)構(gòu)指標是企業(yè)支出的全部人工成本中的七大構(gòu)成項目各自占有的比例。由于人工成本主要包括企業(yè)自主控制和政府控制兩類，所以主要分析人工成本的變動因素是什么。 本指標用人工成本的各項構(gòu)成分別除以人工成本總額。 工資總額等各項構(gòu)成 工資總額等各項構(gòu)成 分別占人工成本的比重 - 人工成本總額,36,六、人工成本指標的使用人工成本指標的主要作用,作為企業(yè)競爭的主要手段，主要看實物人工成本含量、人事費用率、人工成本利潤率等指標。主要采用“對標考核法”，分別與國際和國內(nèi)同行業(yè)先進指標對比。 作為企業(yè)控制人工成本的重要標準 根據(jù)企業(yè)總成本費用的容納空間，調(diào)整雇員人數(shù)及構(gòu)成。 作為勞資雙方進行工資談判的主要依據(jù)，主要用勞動分配率。 作為企業(yè)制訂雇員工資及福利待遇的主要參考，主要用小時人工成本，與同行業(yè)比較。 采用人工成本指標（標準人工成本、實物人工成本含量、人工成本總額等）代替工資總額控制指標。,37,六、人工成本指標的使用HRS,實施人力資源核算。這是1967年，美國俄亥俄州哥倫布市的巴里公司在年終財務(wù)結(jié)算報告中首次使用的“人力資源會計學(xué)”（hrs）。公司的主要目的是精確估算公司擁有的人力資源價值。 該公司對每位經(jīng)理的費用按五個分帳戶計算：招聘和錄用費用；正式的職前教育和上崗后的培訓(xùn)費用；非正式的職前教育和在職培訓(xùn)費用；實踐費用；發(fā)展費用。然后將每位經(jīng)理的總費用按預(yù)計工作時期（年限）進行分攤，無法分攤的費用（如中途辭職）剔除，就有了對管理人員的成本估價。這種辦法叫hrs的資產(chǎn)模式。 為估算人力資源投資的收益，又提出了hrs費用模式。它適用所有管理和非管理人員的人事活動的成本和收益。 目前，有不少hrs具體計算方法，比如雇員缺勤的成本計算、雇員離職的成本計算、雇員惠助方案的損益分析、雇員錄用過程的損益分析以及培訓(xùn)活動的效益計算等，有的很成熟，如雇員錄用的效益分析通用計算公式可以簡捷告訴公司，招聘新員工的收益是多少。主要考慮雇員平均工作時間、年人工成本、年勞動力要素收入等等。 實施hrs，需要以下條件：穩(wěn)定的市場經(jīng)濟環(huán)境；人力資源部門而不是傳統(tǒng)的勞動人事部門；人力資源經(jīng)理要參與企業(yè)決策（成為人事總監(jiān)）；有一套科學(xué)的人員素質(zhì)測評系統(tǒng)。人員錄用不能評傳統(tǒng)的看學(xué)歷、專業(yè)、主觀面試；實施員工素質(zhì)配崗、按需培訓(xùn)等。,38,六、人工成本指標的使用主要監(jiān)控、管理辦法,企業(yè)人工成本支出的最高限度和適度標準(舉例測算) 人工成本*（1-變動費用率） 最高人事費用率= *100% 人工成本+固定費用 人工成本*（1-變動費用率） 適度的人事費用率= * 100% 人工成本+固定費用+目標利潤 最高勞動分配率=最高人事費用率/增加值率 適度勞動分配率=適度人事費用率/增加值率 例某公司人工成本總額200萬元，工資總額126萬元，變動費用率60%，固定費用90萬元，增加值率60%，目標利潤80萬元。 計算結(jié)果： 最高人事費用率41.38% 適度的人事費用率32.43% 最高勞動分配率68.975% 適度勞動分配率54.05%,39,六、人工成本指標的使用主要監(jiān)控、管理辦法,固定費用指在業(yè)務(wù)量的一定變動幅度內(nèi)，成本總額并不隨之變動而保持相對穩(wěn)定的那部分成本，如企業(yè)管理費用、銷售費用以及車間生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費等。這些成本就其總額來說，在產(chǎn)品產(chǎn)量或商品流轉(zhuǎn)量的一定變動幅度內(nèi)，雖不隨之增減而增減，但就單位產(chǎn)品或商品負擔的成本來說，則隨著產(chǎn)品產(chǎn)量或商品流轉(zhuǎn)量而成反比例的變動。即產(chǎn)品產(chǎn)量或商品流轉(zhuǎn)量增加，單位產(chǎn)品或商品分攤的成本隨之減少；產(chǎn)品產(chǎn)量或商品流轉(zhuǎn)量減少，單位產(chǎn)品或商品分攤的成本隨之增加。 可變成本是指產(chǎn)品成本中隨產(chǎn)量變動而變動的費用,如構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料,燃料,動力,實行計件工資等.,40,七、國內(nèi)相近行業(yè)人工成本情況,2003年大化肥企業(yè)平均勞動分配率29.5%，比上年下降了6.8%，行業(yè)先進值為9.97%；人工成本產(chǎn)出系數(shù)為3.39,比上年上升了0.64，行業(yè)先進值為10.03；平均人事費用率10.1%，比上年下降了1.6個百分點，行業(yè)先進值為4.3%；人工成本銷售收入系數(shù)為9.94%，比上年上升了1.36,行業(yè)先進值為23.5；百元人工成本實現(xiàn)利潤79元，行業(yè)先進值為466元；平均全員勞產(chǎn)率為9.05萬元，行業(yè)先進值為67萬元,41,七、相關(guān)行業(yè)主要人工成本指標中石化指標,（一）2007-2010年中石化全部企業(yè)相關(guān)人工成本指標平均值 年份 人工成本 勞動分配率 人工成本占 人事費用率 利潤率 總成本比重 2006 377 12.9 2.12 1.97 2007 370 12.3 2.02 1.89 2008 143 14.6 1.59 1.56 2009 300 9.6 2.30 2.15 2010 308 9.5 1.86 1.76 合計平均 300 11.8 2.0 1.91,42,七、相關(guān)行業(yè)主要人工成本指標中海油指標（%）,年份 人工成本 勞動 人工成本 人事費用率 利潤率 分配率 占總成本比重 （含合同方勞務(wù)費） 2453 2.6 3.3 1.9 1541 3.8 4.1 2.5 1927 2.9 3.4 2.1,43,七、相關(guān)行業(yè)主要人工成本指標中石油上市公司指標（億元）,年度 營業(yè) 利潤總額 經(jīng)營支出 企業(yè) 除所得稅 折舊、折耗 集團職 僱員酬金 人均僱員 收入 增加值 的其他稅賦 及攤銷 工人數(shù) 成本 酬金成本 2008 10,726 9,113 1,613 2,824 1,241 946 477,780 620.65 129903 2009 10,193 8,795 1,398 2,951 1,355 923 539,168 659.77 122368 2010 14,654 12,762 1,892 3,826 1,842 1,132 552,698 833.04 150722,44,七、相關(guān)行業(yè)主要人工成本指標中石油上市人工成本指標,年份 人工成本利潤率（%） 勞動分配率（%） 人工成本占總成本比重（%） 人事費用率（% 513 10.9 7.98 5.66 369 13.8 8.74 6.63 261 14.0 6.81 5.79 212 15.2 7.53 6.47 227 14.6 6.52 5.68 合計平均 316 13.7 7.5 6.0,45,七、國內(nèi)相關(guān)行業(yè)主要人工成本指標結(jié)論,一、2010年人均人工成本（薪酬）：中海油（上市）38萬（15.8億元/4650人）；中石油（上市）15萬（827.37億元/55.3萬人）；中石化（上市）9萬（337億元/37.3萬人） 二、勞動分配率：中海油最先進，中石油次之，中石化相對較為落后 ； 三、人工成本占總成本的比重：中石化平均水平與中海油相當，遠遠好于中石油 ； 四、人工成本利潤率：中海油最先進，中石油次之，中石化相對落后； 五、人事費用率：中海油最先進，中石化次之，中石油較為落后,八、中外人工成本比較中國水平,2010年全國城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資37147元，與2009年相比增長了4411元，同比增長13.5%，漲幅提高了1.5個百分點。 從地區(qū)看，東部地區(qū)城鎮(zhèn)非私營單位職工工資收入最高，人均42810元，其次分別是西部33130元、東北31882元和中部31594元。從全國來看，私營單位職工工資大幅低于非私營單位，年均工資20759元，地區(qū)收入排名與非私營單位相同。 從行業(yè)門類看，與2009年相比，各行業(yè)年平均工資都有不同幅度的增長，城鎮(zhèn)非私營單位職工年平均工資最高的三個行業(yè)分別是金融業(yè)80772元，是全國2.2倍；信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)66598元，是全國的1.8倍；科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)57316元，是全國的1.5倍。年平均工資最低的行業(yè)是農(nóng)林牧漁業(yè)，為17345元，只有全國平均水平的50%。私營單位各類企業(yè)的工資收入水平較非私營單位有較大差別，金融業(yè)平均工資為30513元，僅為非私營單位的37.8%。,46,47,八、中外人工成本比較國外部分（/后面為折算人民幣，按1920小時計算）,48,九、國外大石油公司的人工成本控制,（一）精簡機構(gòu)、減人增效 一般結(jié)合業(yè)務(wù)流程再造（BPR），整頓機構(gòu)，并不是單純的壓縮人員 1994年阿莫科取消了“中層”生產(chǎn)公司級管理層，使公司成為一級法人；還將14個輔助科室編入一個共享的公共服務(wù)部，節(jié)約12億美元的稅前開支，公司職工人數(shù)從1991年的5.4萬人，減少到與BP合并前1997年的4.3萬人； 美孚在1995年到1996年期間對全球范圍內(nèi)的原料供應(yīng)服務(wù)部門進行重大調(diào)整，減少約5000名雇員，還對其美國的上下游業(yè)務(wù)、歐洲煉油業(yè)務(wù)及潤滑油調(diào)和廠進行整頓，減少員工大約2000人，減少稅前費用約10億美元。加德士石油公司1998年6月將其總部從美國達拉斯遷到新加坡，減少管理層級，每年至少降低成本5000萬美元，由于效率提高，每年減少成本支出2.5億美元，裁員170人。,49,九、國外大石油公司的人工成本控制,（二）壓縮成本、提高效益 通過兼并、聯(lián)合降低生產(chǎn)和運營成本，如1998年8月BP兼并阿莫科，業(yè)務(wù)互補性和協(xié)同效應(yīng)可降低成本每年約20億美元；隨后收購阿科公司，減少重復(fù)生產(chǎn)、增加協(xié)同效益；1998年?？松兔梨谌婧喜?，產(chǎn)生世界上最大的石油公司，每年可產(chǎn)生38億美元的稅前利潤； 資產(chǎn)置換、重組降低成本，殼牌化學(xué)公司從1998年大力進行業(yè)務(wù)重組，把核心業(yè)務(wù)定位在裂解產(chǎn)品、石油化工基礎(chǔ)原料和大宗聚合物等，出售大約40%的業(yè)務(wù)，只保留21中化學(xué)品業(yè)務(wù)中的13種，減少了大約40%的占用資本，降低成本大約3.5億美元，出售資產(chǎn)減員3500人，保留業(yè)務(wù)進一步減少1000人； 開拓市場降低營銷成本和流通費用。1998年，殼牌和加德士分別與泰國石油管理局合資的羅勇煉油公司與星煉油公司成立了合資公司，煉油毛利從45美元/桶提高到6美元/桶，減少了操作人員，每年降低成本約5000萬美元。殼牌集團還與美孚公司在1998年合并了兩者在澳大利亞的4家煉油廠，提高了后勤供應(yīng)和海上運輸?shù)男剩档土瞬少彸杀?，每年可?jié)約成本8000萬美元；美孚公司與BP在歐洲的下游合資企業(yè)每年為美孚節(jié)約大約5億美元的投資，產(chǎn)生1.7億美元的稅前收益，裁減人員2700人； 擴大規(guī)模，降低運營成本； 通過裝置大型化、煉化一體化、節(jié)能降耗等降低生產(chǎn)操作成本，煉廠裝置在800、900萬噸以上主要是降低成本,50,十、薪酬勞動爭議與防范處理（轉(zhuǎn)相關(guān)資料）,同工同酬方面的問題與處理 加班工資方面的問題與處理 勞動定額方面的問題與處理 關(guān)于職工工作時間與工作班制方面的問題與處理 工傷的認定與工傷待遇的爭議與處理 病、產(chǎn)、孕、事、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、年休假、探親等各種假期職工工資的支付問題 勞務(wù)派遣工的薪酬爭議 經(jīng)濟補償金的爭議等,十一、回答大家關(guān)心的相關(guān)問題,51,