財(cái)務(wù)管理第8章 財(cái)政收入概述

第第8 8章章 財(cái)財(cái)政收入政收入概概述述第一節(jié)財(cái)政收入的定義和形式第一節(jié)財(cái)政收入的定義和形式第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)第三節(jié)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展第三節(jié)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展第四節(jié)第四節(jié) 有關(guān)稅收的基本知識(shí)有關(guān)稅收的基本知識(shí)一、一、財(cái)財(cái)政收入定政收入定義義 它通常有兩個(gè)含義：它通常有兩個(gè)含義：1 1、財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財(cái)政通過一定籌資形式和渠、財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財(cái)政通過一定籌資形式和渠道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現(xiàn)道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。2 2、財(cái)政收入又是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金的階、財(cái)政收入又是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。廣廣義義的的財(cái)財(cái)政收入政收入國國家家預(yù)預(yù)算收入算收入預(yù)預(yù)算外收入算外收入定定義義作用作用管理作用管理作用定定義義作用作用種類種類按收入形式按收入形式劃劃分分按按稅種劃稅種劃分分中央中央預(yù)預(yù)算收入算收入地方地方預(yù)預(yù)算收入算收入中央地中央地方共享方共享稅稅收收 國國有有資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入 債務(wù)債務(wù)收入收入其其它它收入收入事事業(yè)業(yè)收入收入規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)收入收入罰沒罰沒收入收入國國有有資資源管理源管理收入收入公公產(chǎn)產(chǎn)收入收入基本建基本建設(shè)設(shè)其他其他收入收入國際組國際組織織捐捐贈(zèng)贈(zèng)收入收入對(duì)對(duì)外外貸貸款款歸還歸還收入收入收回收回國國有有資產(chǎn)資產(chǎn)款收入款收入二、不同形式的二、不同形式的財(cái)財(cái)政收入政收入 財(cái)財(cái)政政收收入入強(qiáng)制性收入強(qiáng)制性收入半強(qiáng)制性收入半強(qiáng)制性收入對(duì)等性收入對(duì)等性收入負(fù)擔(dān)能力個(gè)別利益兩者之間一、一、財(cái)財(cái)政收入政收入規(guī)規(guī)模模絕對(duì)數(shù)額絕對(duì)數(shù)額：1.1.我我國財(cái)國財(cái)政收入的政收入的規(guī)規(guī)模分析模分析 相相對(duì)數(shù)額對(duì)數(shù)額：橫橫向比向比較較：2 2、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素分析影響財(cái)政收入規(guī)模的因素分析 保證財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長是各國政府尤其是赤字籠罩的國家的一保證財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長是各國政府尤其是赤字籠罩的國家的一個(gè)主要的財(cái)政目標(biāo)，但是政府的意愿并不能決定財(cái)政收入的規(guī)模，個(gè)主要的財(cái)政目標(biāo)，但是政府的意愿并不能決定財(cái)政收入的規(guī)模，它要受到各種政治經(jīng)濟(jì)條件的制約，其中主要包括：它要受到各種政治經(jīng)濟(jì)條件的制約，其中主要包括：（1 1）經(jīng)濟(jì)發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平展水平（2 2）價(jià)格）價(jià)格（3 3）GDPGDP分配制度分配制度價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響，有以下幾種不同的情況：價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響，有以下幾種不同的情況：a a、財(cái)政收入增長率與物價(jià)上升率大體一致即財(cái)政收入、財(cái)政收入增長率與物價(jià)上升率大體一致即財(cái)政收入只有名義增長，而實(shí)際不增不減。只有名義增長，而實(shí)際不增不減。b b、財(cái)政收入增長率低于物價(jià)上升率即財(cái)政收入名義上、財(cái)政收入增長率低于物價(jià)上升率即財(cái)政收入名義上正增長，而實(shí)際負(fù)增長。正增長，而實(shí)際負(fù)增長。c c、財(cái)政收入增長率高于物價(jià)上升率即財(cái)政收入實(shí)際增、財(cái)政收入增長率高于物價(jià)上升率即財(cái)政收入實(shí)際增長大于名義增長。長大于名義增長。二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入在國民經(jīng)濟(jì)各部門、各行業(yè)和各地區(qū)之財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入在國民經(jīng)濟(jì)各部門、各行業(yè)和各地區(qū)之間的比例和數(shù)量。間的比例和數(shù)量。一、一、經(jīng)濟(jì)發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的含展的含義義經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)增長經(jīng)濟(jì)增長經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)政治狀況、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)政治狀況、文化法律等方面的改善文化法律等方面的改善二、二、財(cái)財(cái)政收入政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的展的關(guān)關(guān)系系經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政收入財(cái)政收入決決定水平、定水平、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)決決定水平、定水平、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)三、三、財(cái)財(cái)政收入的合理政收入的合理數(shù)數(shù)量量一、稅收的概念稅收的概念主體主體國國家家征征稅稅目的目的征征稅稅依據(jù)依據(jù)征征稅稅程序程序?qū)崿F(xiàn)國實(shí)現(xiàn)國家家職職能能國國家政治家政治權(quán)權(quán)利利按照法律按照法律進(jìn)進(jìn)行行參與參與分配分配剩余剩余產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)品價(jià)值值客體客體財(cái)財(cái)政收入政收入強(qiáng)制、無強(qiáng)制、無償償?shù)娜〉玫娜〉枚愂帐菄覟榱藢?shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與剩余產(chǎn)品價(jià)值的再分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。與剩余產(chǎn)品價(jià)值的再分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收是歷史上最早出現(xiàn)的財(cái)政范疇。它是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段稅收是歷史上最早出現(xiàn)的財(cái)政范疇。它是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物：即社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定程度，有了剩余產(chǎn)品，產(chǎn)生了私有制，的產(chǎn)物：即社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定程度，有了剩余產(chǎn)品，產(chǎn)生了私有制，出現(xiàn)了階級(jí)，建立了國家的產(chǎn)物。出現(xiàn)了階級(jí)，建立了國家的產(chǎn)物。生生產(chǎn)產(chǎn)力的力的發(fā)發(fā)展展國國家的存在家的存在稅稅收的收的產(chǎn)產(chǎn)生生稅收屬于社會(huì)再生產(chǎn)過程中的分配范疇。征稅的過程就是把一部分稅收屬于社會(huì)再生產(chǎn)過程中的分配范疇。征稅的過程就是把一部分社會(huì)產(chǎn)品或國民收入從其他社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械倪^程社會(huì)產(chǎn)品或國民收入從其他社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械倪^程。經(jīng)濟(jì)條經(jīng)濟(jì)條件件政治政治條條件件提供物提供物質(zhì)質(zhì)基基礎(chǔ)礎(chǔ)二、稅收的基本特征稅收的基本特征強(qiáng)制性強(qiáng)制性無償性無償性固定性固定性稅收的基稅收的基本特征本特征強(qiáng)制性并非國家的暴強(qiáng)制性并非國家的暴政，征納雙方都被納政，征納雙方都被納入國家的法律體系之入國家的法律體系之中，是一種強(qiáng)制性與中，是一種強(qiáng)制性與義務(wù)性、法制性的結(jié)義務(wù)性、法制性的結(jié)合。合。稅收的無償性并不是稅收的無償性并不是絕對(duì)的，而是一種無絕對(duì)的，而是一種無償性與非直接、非等償性與非直接、非等量的償還性的結(jié)合。量的償還性的結(jié)合。實(shí)際上是指程序的確定性實(shí)際上是指程序的確定性,征納雙方都不能任意違背。征納雙方都不能任意違背。三、三、稅稅收原收原則則 稅收原則是制定、評(píng)價(jià)稅收制度和稅收政稅收原則是制定、評(píng)價(jià)稅收制度和稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)，是支配稅收制度廢立和影響稅策的標(biāo)準(zhǔn)，是支配稅收制度廢立和影響稅收制度運(yùn)行的深層次觀念體系。它反映一收制度運(yùn)行的深層次觀念體系。它反映一定時(shí)期、一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的治稅思想。定時(shí)期、一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的治稅思想。隨著客觀條件的變化，稅收原則也在發(fā)展隨著客觀條件的變化，稅收原則也在發(fā)展變化變化。收入原則收入原則適度適度彈性彈性充分穩(wěn)定充分穩(wěn)定合理界限內(nèi)合理界限內(nèi)保持靈活彈性保持靈活彈性滿足國家財(cái)政支出滿足國家財(cái)政支出稅收中性稅收中性四、四、稅稅收制度的要素收制度的要素 稅收制度是指國家以法律或法令形式確稅收制度是指國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總稱，內(nèi)容包括稅定的各種課稅辦法的總稱，內(nèi)容包括稅種的設(shè)置，各個(gè)稅種的具體內(nèi)容等。種的設(shè)置，各個(gè)稅種的具體內(nèi)容等。目目計(jì)稅依據(jù)（量的規(guī)定）：計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。計(jì)稅依據(jù)（量的規(guī)定）：計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。稅目（質(zhì)的規(guī)定）：同一征稅對(duì)象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目。稅目（質(zhì)的規(guī)定）：同一征稅對(duì)象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目。附：消附：消費(fèi)稅稅費(fèi)稅稅目目稅稅率表率表征征稅對(duì)稅對(duì)象象征征稅對(duì)稅對(duì)象（象（標(biāo)標(biāo)志）：志）：對(duì)對(duì)什什么東么東西征西征稅稅。稅稅 率率稅率：指稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比例。稅率：指稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比例。比例稅率：同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，采用相同比例征稅比例稅率：同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，采用相同比例征稅的稅率。的稅率。定額稅率：按每一單位征稅對(duì)象直接規(guī)定某一固定的稅額。定額稅率：按每一單位征稅對(duì)象直接規(guī)定某一固定的稅額。累進(jìn)稅率：指統(tǒng)一征稅對(duì)象隨著數(shù)額的增大，其征收比例累進(jìn)稅率：指統(tǒng)一征稅對(duì)象隨著數(shù)額的增大，其征收比例不斷增到的稅率。分為不斷增到的稅率。分為全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率和和。按按稅稅基的大小基的大小規(guī)規(guī)定不同的比例定不同的比例稅稅率率當(dāng)當(dāng)征征稅對(duì)稅對(duì)象超象超過過某一等某一等級(jí)時(shí)級(jí)時(shí)，僅僅就其超就其超過過部分適用高一部分適用高一級(jí)稅級(jí)稅率率全全額額累累進(jìn)稅進(jìn)稅率和超率和超額額累累進(jìn)稅進(jìn)稅率的比率的比較較應(yīng)稅所得額（元）應(yīng)稅所得額（元）（0 0，10001000(1000,3000(1000,3000(3000,5000(3000,5000適用稅率（適用稅率（%）5 510101515應(yīng)稅所得（元）應(yīng)稅所得（元）邊際稅邊際稅率全額額累進(jìn)稅額進(jìn)稅額超額額累進(jìn)稅額進(jìn)稅額100010005%5%3000300010%10%5000500015%15%10001000*5%=505%=5030003000*10%=30010%=30050005000*15%=75015%=75010001000*5%=505%=5050+200050+2000*10%=25010%=25050+200+200050+200+2000*15%=55015%=550目前國家在個(gè)稅方面目前國家在個(gè)稅方面800800元的標(biāo)準(zhǔn)指的是元的標(biāo)準(zhǔn)指的是“免征額免征額”，準(zhǔn)確地說是，準(zhǔn)確地說是費(fèi)用扣除額。即納稅人費(fèi)用扣除額。即納稅人800800元以下的收入將免征個(gè)人所得稅，也不元以下的收入將免征個(gè)人所得稅，也不會(huì)計(jì)入稅收部分，而從超過會(huì)計(jì)入稅收部分，而從超過800800元的部分開始實(shí)行累進(jìn)稅率。元的部分開始實(shí)行累進(jìn)稅率。而根據(jù)而根據(jù)“起征點(diǎn)起征點(diǎn)”概念，則意味著收入在概念，則意味著收入在800800元以下的人不用納稅，元以下的人不用納稅，而對(duì)于收入在而對(duì)于收入在800800元以上的人，元以上的人，800800元作為納稅收入部分加入累進(jìn)額元作為納稅收入部分加入累進(jìn)額度。度?！懊庹黝~免征額”與與“起征起征點(diǎn)點(diǎn)”重重 點(diǎn)：點(diǎn)：1 1、拉弗曲線的含義。、拉弗曲線的含義。2 2、稅收的三個(gè)基本特征。、稅收的三個(gè)基本特征。3 3、稅收的三個(gè)原則。、稅收的三個(gè)原則。4 4、稅制五要素。、稅制五要素。