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稅收面臨網(wǎng)上貿(mào)易的挑戰(zhàn).doc

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稅收面臨網(wǎng)上貿(mào)易的挑戰(zhàn).doc

畢業(yè)論文/畢業(yè)設(shè)計(jì) 稅收面臨網(wǎng)上貿(mào)易的挑戰(zhàn) 進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來(lái),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅狂發(fā)展,因特網(wǎng)向全球的每一個(gè)角落延伸,使網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式。由于網(wǎng)上貨易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與過(guò)去有著很大的不同,如何對(duì)其征稅,已成為一個(gè)棘手的課題,傳統(tǒng)稅收征管正面臨新的挑戰(zhàn)。網(wǎng)上貿(mào)易給稅收帶來(lái)的難題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一征首失控,稅收流失嚴(yán)貫。悶上貿(mào)易發(fā)展迅速,越來(lái)越多的企業(yè)(尤其是跨國(guó)公司)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易,必須導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少,而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來(lái)不及研究相應(yīng)的征稅對(duì)策,更沒(méi)有系統(tǒng)的法律法規(guī)來(lái)約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為,出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位,使本應(yīng)征收的稅款白白流失。另外,由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進(jìn)行交易,而不必通過(guò)中介機(jī)構(gòu),又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無(wú)法進(jìn)行。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的保守估計(jì),1998年網(wǎng)上交易就造成我國(guó)稅收流失13億元,并以每年40%的速度增長(zhǎng)。(二)稽查難度加大。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開(kāi)對(duì)帳薄資料的審查,而網(wǎng)上貿(mào)易是通過(guò)大量無(wú)紙化操作達(dá)成交易,帳簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以屯子形式填制,而電子憑證易修改,且不留痕跡,稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù),無(wú)法追蹤。企業(yè)如不主動(dòng)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺(jué)其貿(mào)易運(yùn)作情況,從而助長(zhǎng)了偷逃騙稅活動(dòng)。另外,隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展,納稅人可以用超級(jí)密碼和用戶名雙重保護(hù)來(lái)掩藏有關(guān)信息;使稅務(wù)機(jī)關(guān)收集資料十分由難。(三)避稅變得輕松自如。因特阿是沒(méi)有國(guó)界、全球共享的網(wǎng)絡(luò),通過(guò)它可將產(chǎn)品的研究、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售"合理"地分散于世界各地(包括避稅地)。在避稅地設(shè)立基地公司也很簡(jiǎn)單一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)橢、一部電話,再申請(qǐng)一個(gè)免稅地的網(wǎng)址就行了。同時(shí),銀行的網(wǎng)絡(luò)化及電子貨幣和加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用,使交易定價(jià)更為靈活、隱蔽,對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇埂加方便。(四)導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂。隨著網(wǎng)上貿(mào)易中有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的區(qū)別變得日漸模糊,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)的銷(xiāo)倍活動(dòng)及有償咨詢(xún)束手無(wú)策。許多貿(mào)易對(duì)象均被轉(zhuǎn)化為"數(shù)字化資訊"在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)中傳送,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定一項(xiàng)收人所得為銷(xiāo)售所得、勞務(wù)所得還足特許權(quán)使用費(fèi)。由于所得的分類(lèi)直接關(guān)系到稅務(wù)方面的處理,上述問(wèn)題導(dǎo)致了稅務(wù)處理的混亂。網(wǎng)上交易發(fā)生在虛擬的、數(shù)字化的計(jì)算機(jī)空間而不是在某一具體地點(diǎn),所以要把收人*和具體地點(diǎn)相聯(lián)系幾乎是不可能的,確定納稅人也變得相當(dāng)困難。網(wǎng)上貿(mào)易的飛速發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)稅收證管提出的挑戰(zhàn)是嚴(yán)峻的,但并不可怕,只要我們認(rèn)真對(duì)待,從容應(yīng)戰(zhàn),就能夠制服這匹來(lái)勢(shì)兇猛的"野馬"。從目前的情況來(lái)看,網(wǎng)上貧易只是呈現(xiàn)雛形,加緊采取措施和對(duì)策還來(lái)得及。首先要加強(qiáng)網(wǎng)上貿(mào)易的稅收對(duì)策研究。不管我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平如何·跨國(guó)公司必成為納稅的主體稅源,網(wǎng)上貿(mào)易將呈"燎原。之勢(shì)。為此,稅務(wù)部門(mén)要及早研究網(wǎng)上貿(mào)易和服務(wù)的出現(xiàn)與稅收理論發(fā)展之間的內(nèi)在聯(lián)系,探討電子商務(wù)條件下的稅收政策取向、稅收制度要素以及征收管理方面的變化規(guī)律,以適應(yīng)網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展的需要。要將網(wǎng)絡(luò)征稅作為稅收研究的重要課題,制定并出臺(tái)尊重國(guó)際稅收慣例、能夠與各國(guó)在稅制總體上協(xié)調(diào)一致的網(wǎng)絡(luò)征稅的法律、法規(guī),對(duì)網(wǎng)上商品的特殊性問(wèn)題,可以通過(guò)對(duì)一些傳統(tǒng)稅收概念藍(lán)新修訂和解釋使其明確化,從而建立起與國(guó)際接軌的網(wǎng)絡(luò)征稅的相關(guān)機(jī)制。其次,要加強(qiáng)網(wǎng)上控笛。從長(zhǎng)遠(yuǎn)著,迎戰(zhàn)網(wǎng)上貿(mào)易稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須"以牙還牙"先上網(wǎng),擁有相應(yīng)的對(duì)人網(wǎng)納稅人話動(dòng)控制和記錄的手段。一是采用備案制度。要求所有上悶的單位將與上網(wǎng)有關(guān)的材料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān),由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者的資信狀況,核發(fā)數(shù)字式身份證 明。然后,耍求參與交易著在交易中從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得對(duì)方數(shù)字身份證明的信息,以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以從中獲取交易數(shù)量和性質(zhì)的相關(guān)信息。二是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)。無(wú)論何種貿(mào)易的貨幣收支行為均是通過(guò)銀行進(jìn)行的,因此稅務(wù)部門(mén)應(yīng)與銀行共同合作設(shè)置網(wǎng)上稅關(guān),即在銀行與企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)上設(shè)置"電子關(guān)卡",企業(yè)在向銀行劃人劃出資金時(shí)均須通過(guò)這通關(guān)卡,這樣企業(yè)在進(jìn)行貿(mào)易時(shí)只要涉及資金的流動(dòng),稅收機(jī)關(guān)就可以進(jìn)行有效監(jiān)控,從而大大限制偷、逃稅行為的發(fā)生。三是在網(wǎng)上建立電子銀行。要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在電子銀行里有電子戶口,在網(wǎng)絡(luò)上完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)帳等金融業(yè)務(wù),在網(wǎng)絡(luò)上完成繳稅業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)電子支付。第三,要加強(qiáng)國(guó)際間的合作與交流。通過(guò)我國(guó)與世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作,運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)加強(qiáng)國(guó)際儲(chǔ)報(bào)交流,才能深人了解納稅人的信息,粳稅收征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國(guó)際桶報(bào)交流寧,尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開(kāi)設(shè)網(wǎng)址及通過(guò)該網(wǎng)址進(jìn)行交易的椅報(bào)交流,以防止企業(yè)利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。*l

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