貿(mào)易有限公司財務(wù)管理制度

精選資料xxx貿(mào)易有限公司財務(wù)管理制度 年 月可修改編輯目 錄第一章 總則1第二章 主要會計政策和會計估計方法3第三章 資金管理6第四章 流動資產(chǎn)8第五章 固定資產(chǎn)10第六章 對外投資11第七章 經(jīng)營13第八章 收入15第九章 支出17第十章 利潤及其分配19第十一章 財務(wù)報告20第十二章 會計工作移交管理制度21第十三章 會計檔案管理制度23第十四章 附則27附錄：固定資產(chǎn)目錄28第一章 總則第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，加強xxx貿(mào)易財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計通則、商品流通企業(yè)財務(wù)制度等規(guī)定，特制定本制度。第二條 本制度適用于xxx貿(mào)易有限公司（以下簡稱xxx）。第三條 全資子公司應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及資產(chǎn)所屬關(guān)系，依照本制度建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，服從xxx管理、監(jiān)督、檢查，定期報送會計報表及財務(wù)報告。第四條 xxx的法定代表人為企業(yè)財務(wù)工作的總負責人，對本企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)管理負總責。第五條 財務(wù)總監(jiān)是xxx財務(wù)工作的具體負責人，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導xxx的財務(wù)工作，具體有以下工作職責：1. 編制和執(zhí)行公司總體預算、決算，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。2. 監(jiān)督公司日常財務(wù)工作的開展，并利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。3. 參與研究、審批企業(yè)有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟事項，會簽企業(yè)上報、下發(fā)有關(guān)財會、經(jīng)濟管理等方面文件。第六條 全資子公司的財務(wù)經(jīng)理由xxx直接委派。第七條 財務(wù)部門是綜合管理部門，應當全面履行企業(yè)財務(wù)管理職責，主要包括：1. 負責企業(yè)銀行賬戶管理和資金籌措，保障企業(yè)各項資金安全及良性循環(huán)。2. 負責對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動實施財務(wù)監(jiān)督，編制企業(yè)財務(wù)報表和分析報告，計算繳納各種稅金和應交款項。3. xxx財務(wù)部除負責日常財務(wù)工作外，還應履行以下職責：（1) 負責對全資子公司的財務(wù)管理工作。（2) 負責本部及全資子公司資金的統(tǒng)一調(diào)配工作。（3) 負責本部、全資子公司會計電算化工作。（4) 負責全資子公司財務(wù)人員的培訓以及派出財務(wù)人員的管理工作。4. 參與企業(yè)發(fā)展和機構(gòu)設(shè)立、撤并的研究，參與企業(yè)重要經(jīng)營和投資活動的可行性分析、決策及實施，參與經(jīng)濟合同的研究與洽談，參與審查、實施企業(yè)經(jīng)營計劃、參與制定其他有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度。第八條 企業(yè)的一切財務(wù)收支，各項經(jīng)濟活動及各項資產(chǎn)均需納入企業(yè)財務(wù)管理范疇，接受企業(yè)財務(wù)監(jiān)督和國家財政、稅務(wù)、審計監(jiān)督。第二章 主要會計政策和會計估計方法第九條 會計年度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十條 記賬本位幣：公司以人民幣作為記賬本位幣。第十一條 記賬基礎(chǔ)和計價原則：公司以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本作為計價原則。第十二條 現(xiàn)金等價物的確定標準：凡同時具備期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，確認為現(xiàn)金等價物。第十三條 短期投資核算方法：短期投資在取得時以投資成本計價。在期末時將市價低于成本的金額確認為當期投資損失，計入短期投資跌價準備。第十四條 壞帳損失的核算方法：公司壞帳損失采用備抵法核算。本公司按年末應收賬款余額0.5%比例預提壞帳準備金。 壞帳的確認標準為：1. 因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)依法清償后，仍然無法收回的應收款項。2. 因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實不能收回的應收款項，報董事會批準后列作壞帳。第十五條 存貨計價方法：1. 本公司存貨實行永續(xù)盤存制度，購進入庫以實際成本進行日常核算。（1) 領(lǐng)用發(fā)出時，凡能夠個別（或分批）區(qū)分的，采用個別計價法計價。（2) 凡不能夠個別（或分批）區(qū)分的，采用加權(quán)平均法計價。（3) 低值易耗品采用一次攤銷法核算。2. 存貨跌價準備按期末單個存貨項目的賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值由公司采購部門及財務(wù)部門根據(jù)市場公允價值扣除變現(xiàn)費用后確定。第十六條 長期股權(quán)投資的核算方法：本公司長期股權(quán)投資按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬。1. 投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占被投資單位有表決權(quán)資本20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，以實際收到被投資單位分配或宣布發(fā)放的股利確認本公司投資收益。2. 投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算，于期末或年度終了，按應分享或分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的數(shù)額，確認本公司的投資收益。投資額占被投資單位有表決權(quán)資本50%（不含50%）以上，或雖占被投資單位資本不足50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并合并會計報表。第十七條 長期及其他債權(quán)投資的核算方法：1. 長期債券投資：按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費，以及支付的自發(fā)行起至購入時止的應計利息后的余額作為實際成本計價入帳，實際成本與債券面值的差額作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷。按實際收回的利息收入或應計收的利息確認債券投資收益。2. 其他債權(quán)投資：按實際支付的價款計價入帳，按應計收或?qū)嶋H收回的利息確認其他債權(quán)投資收益。第十八條 長期投資減值準備：本公司在會計期末，對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內(nèi)不可能恢復，則將其可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準備。第十九條 固定資產(chǎn)計價與折舊政策：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。購入的固定資產(chǎn)按實際支付的買價、運費、交納的稅金等計價入賬。股東投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或協(xié)議價入帳。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計算，并預計殘值率5%。第二十條 在建工程核算方法：在建工程根據(jù)實際發(fā)生的支出入帳，按工程項目分類核算并在工程完工交付使用的當日，按工程的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。第二十一條 在建工程減值準備本公司在會計期末，對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程存在下列一項或若干項情況的，本公司計提減值準備。1. 長期停建并且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程。2. 所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性。3. 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十二條 長期待攤費用及其攤銷：長期待攤費用核算本公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用；公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的損益性支出；固定資產(chǎn)大修理支出；租入固定資產(chǎn)改良支出。籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起5年內(nèi)平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。 第二十三條 收入確認：1. 商品銷售收入：已將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再擁有對該商品的繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)。2. 營業(yè)收入：以勞務(wù)已提供，相關(guān)的收入已收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)。3. 其他收入：以財務(wù)部門收妥該項資金或取得債權(quán)票據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。第二十四條 所得稅的會計處理方法：本公司對所得稅的會計處理采用應付稅款法。第二十五條 合并會計報表編制方法：合并會計報表的編制執(zhí)行財政部頒布的合并會計報表暫行規(guī)定及其補充規(guī)定。以本公司和納入合并范圍的子公司的會計報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項目數(shù)據(jù)編制而成，母公司與子公司之間的重大內(nèi)部交易和內(nèi)部往來予以抵銷。第三章 資金管理第二十六條 xxx、全資子公司的資本，應按照投資主體劃分界定為：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。各企業(yè)實收資本增減要經(jīng)過法定中介機構(gòu)驗證，健全實收資本入賬的各項程序，確保資本金的安全。投入企業(yè)的資本金，不得任意抽走。第二十七條 xxx本部、全資子公司所有資金的管理權(quán)在各企業(yè)財務(wù)部門。除財務(wù)部門外，其它部門不得開設(shè)銀行賬戶。任何部門（人員）不得搞帳外帳，不得私設(shè)小金庫，不得搞資金“體外循環(huán)”，不得私存、私轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營資金和其他各項資金。企業(yè)財務(wù)部門開設(shè)銀行賬戶須經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導和法人代表審批。企業(yè)所開各類銀行賬戶，每年必須如實報財務(wù)部門備案。第二十八條 財務(wù)部負責向金融機構(gòu)辦理資金借貸業(yè)務(wù)，公司內(nèi)部實行資金有償使用。第二十九條 xxx及全資子公司一律不得對外提供擔保。如有特殊情況，需單獨審批。第三十條 全資子公司每年應當向xxx繳納“上級管理費”，具體上繳管理費金額由xxx報國家稅務(wù)總局及上級主管部門審批后確定。第四章 流動資產(chǎn)第三十一條 xxx、全資子公司的所有資產(chǎn)都應當實行價值和實物雙重管理。未經(jīng)財務(wù)部門認可和有關(guān)領(lǐng)導批準，任何部門和人員無權(quán)轉(zhuǎn)讓、處理企業(yè)各項資產(chǎn)。第三十二條 xxx本部、全資子公司必須建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，嚴格管理。1. 財務(wù)部門的出納、會計、審核要三分開。2. 現(xiàn)金收支要日清月結(jié)，庫存不得超定額，并確保帳實相符。3. 銀行存款日核月清，確保帳帳、帳證相符。4. 對外埠存款、銀行匯票存款，信用證存款等應設(shè)立臺帳，并定期清理。第三十三條 xxx本部、全資子公司應加強資金管理，建立完整的資金使用與審批制度。xxx各部門需使用資金時，由具體經(jīng)辦人填寫“資金使用審批單”，經(jīng)部門負責人和主管副總審核簽字后報企業(yè)主管財務(wù)領(lǐng)導及總經(jīng)理批準后，方可憑“資金使用審批單”到財務(wù)部門辦理。全資子公司應定期向xxx報送資金使用及結(jié)存情況，對全資子公司的資金實行“呈報制”與“審批制”雙重管理。第三十四條 為加速資金周轉(zhuǎn)，各企業(yè)發(fā)生應收、預付及其他債權(quán)事項時，必須經(jīng)企業(yè)主管財務(wù)領(lǐng)導批準。使用資金部門不得擅自改變往來款投向、用途，并有責任及時回收所支付款項。財務(wù)部門有責任配合其它部門對帳，辦理銀行結(jié)算手續(xù)，月末提供應收賬款明細余額表。超過款項回收周期(半年)由責任者承擔經(jīng)濟責任。第三十五條 根據(jù)國家規(guī)定，建立壞帳準備金制度。各企業(yè)應按年末應收賬款余額0.5%比例預提壞帳準備金。發(fā)生壞帳時由使用資金的部門提出申請，經(jīng)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和有關(guān)部門批準后，財務(wù)部門進行帳務(wù)處理，壞帳損失由準備金列支，不足部分計入管理費。第三十六條 企業(yè)發(fā)生存貨購進必須通過驗收入庫，商品入庫必須做到手續(xù)齊備，嚴格管理，財務(wù)、倉庫應建立明細賬，定期核對。年終組織清倉查庫，發(fā)現(xiàn)盈虧或毀損，應及時查明原因，報請領(lǐng)導審批并分情況處理。屬于正常損耗計入管理費，非正常損失計入營業(yè)外支出。第三十七條 各種存貨在銷售領(lǐng)用時，均應辦理“出庫手續(xù)”(填制“商品物資出庫單”)，并按下列方法確定其成本:1. 凡能夠個別(或分批)區(qū)分的，按“個別計價法”確定其成本。2. 凡不能夠個別(或分批)區(qū)分的，按“加權(quán)平均法”確定其成本。3. 有零售商品業(yè)務(wù)的，還可以根據(jù)需要采用其他規(guī)范方法，但一種存貨一年內(nèi)只能采用一種辦法。第三十八條 各企業(yè)所需低值易耗品，應按計劃、經(jīng)有關(guān)部門批準后購置， 低值易耗品應建立明細臺帳。嚴格辦理保管、領(lǐng)用及報廢手續(xù)。攤銷采用“一次攤銷法”，單位價值超過1,000元的按五五攤銷法。第五章 固定資產(chǎn)第三十九條 凡使用年限在一年以上，單位價值在2，000元以上的房屋、建筑物、運輸設(shè)備、工具及其他經(jīng)營管理辦公用具，列為固定資產(chǎn)管理。不同時具備上述兩條的列為低值易耗品管理。第四十條 xxx的固定資產(chǎn)購置、辦公室裝修和大額辦公用具的購置（如計算機、復印機、傳真機、手機等）必須報經(jīng)xxx董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負責人審批后執(zhí)行采購。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，預計殘值率5%，折舊年限見xxx固定資產(chǎn)目錄（附后）。第四十一條 xxx要建立健全固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出、盤盈、盤虧清理的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺帳和設(shè)備的使用、維修、檢修崗位責任制。年終必須進行清查盤點，盤盈、盤虧要說明原因，明確責任，報經(jīng)領(lǐng)導批準后，計入營業(yè)外收支，報廢損失較大的可在二年內(nèi)分期攤銷。全資子公司對固定資產(chǎn)實行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款，對外投資等，應報xxx審批。xxx有權(quán)對全資子公司的固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一調(diào)撥。企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時要依法對固定資產(chǎn)進行評估，其增減值按制度規(guī)定辦理。第六章 對外投資第四十二條 xxx對新投資項目必須作可行性分析報告，包括市場分析，投入與收益預測，現(xiàn)金流量預測，商業(yè)風險分析與防范，法律障礙與風險分析，并提出資金籌措方案。企業(yè)法定代表人及項目負責人，對投資項目的保值增值應全面負責，年終報告投資項目的現(xiàn)狀、風險及其收益情況。投資項目存有重大隱患或出現(xiàn)虧損時應及時報告，并提出具體轉(zhuǎn)變措施。對原有投資項目每年度要進行一次徹底的清理，投資意向合同不完整的要及時修訂、補充、完善。對沒有明顯效益的投資項目，要關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，及時撤回投資。第四十三條 xxx、全資子公司以聯(lián)營方式對外投資時，必須與聯(lián)營方簽訂詳細的合同或協(xié)議，明確權(quán)、責、利。向境外投資，應根據(jù)國家外匯管理條例的規(guī)定，報有關(guān)部門批準，任何企業(yè)不得以私有名義注冊公司或購買房地產(chǎn)和開設(shè)賬戶，特殊情況必須報經(jīng)公司法人代表批準，并辦理“委托代理聲明書”、“股權(quán)聲明書”等具有法律效力的產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。第四十四條 凡企業(yè)對外投資擁有控股權(quán)的采用權(quán)益法核算，當被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)要按其所占投資比例調(diào)整增加或減少長期投資；沒有控股權(quán)的采用成本法核算。第四十五條 采取認購股票、債券等方式對外投資，一律報經(jīng)xxx公司法人代表審批。經(jīng)批準所購有價證券，應由財務(wù)部門專項登記、專人保管，任何人不得擅自調(diào)用或轉(zhuǎn)借。轉(zhuǎn)讓有價證券應由原承辦機構(gòu)或人員提出轉(zhuǎn)讓意見書（包括轉(zhuǎn)讓理由、對象、價格等），經(jīng)財務(wù)部門和財務(wù)主管領(lǐng)導核準，報企業(yè)法人代表或企業(yè)領(lǐng)導會議審批。第四十六條 xxx對外投資分回的利潤、股利、債券利息等計入企業(yè)投資收益；對外投資分享產(chǎn)品或以產(chǎn)品抵作投資分利的，應按分享產(chǎn)品或抵價產(chǎn)品的同類商品售價計入投資收益。第四十七條 在進行對外投資過程中應當強化項目投資管理，定期收集被投資方的財務(wù)報表和其它報表，定期組織（至少每年一次）組織有關(guān)人員對各項投資進行階段風險預警及效益分析、評估，并根據(jù)評估結(jié)果，采取相應措施，以確保投資安全和投資收益。第七章 經(jīng)營第四十八條 xxx、全資子公司應當根據(jù)市場情況和自身經(jīng)營狀況，研究制定本企業(yè)發(fā)展策略及企業(yè)年度、季度經(jīng)營計劃，明確內(nèi)部各部門經(jīng)濟責任，制定落實經(jīng)營管理制度，全面實行經(jīng)濟核算制，確保完成各項經(jīng)濟指標。企業(yè)經(jīng)營計劃，應當送同級財務(wù)部門備案。財務(wù)部門據(jù)此作為資金籌集、調(diào)度的準備。全資子公司的經(jīng)營計劃還應報送xxx有關(guān)部門備案。第四十九條 企業(yè)應加強法律意識，從事各項經(jīng)營活動，都應簽訂書面合同或協(xié)議。各種經(jīng)濟合同或協(xié)議都應報送財務(wù)部門備案。簽訂重要經(jīng)營合同，應有企業(yè)財務(wù)人員參加。第五十條 企業(yè)應當積極實行經(jīng)營業(yè)務(wù)“效益評估制”，由經(jīng)辦人針對經(jīng)營業(yè)務(wù)，事先就其經(jīng)營對象的商（信）譽、支付能力、經(jīng)營所需資金，經(jīng)營成本及利潤等進行評估，經(jīng)本部門領(lǐng)導審簽，送財務(wù)部門審核備案，重要業(yè)務(wù)必須報經(jīng)主管財務(wù)及業(yè)務(wù)的領(lǐng)導審批后方可實施。第五十一條 各項經(jīng)營收款、付款，包括根據(jù)合同預收、預付款，均需按規(guī)定辦理收、付款手續(xù)。支付經(jīng)營性款項時，都要有具備法律效力的相關(guān)合同或協(xié)議。應堅持按級審批，嚴格把關(guān)，做到足額及時準確無誤。具體審批權(quán)限，由各企業(yè)自定。對支付的款項要做好分析、跟蹤工作。第五十二條 企業(yè)購入或銷售貨物，應當由經(jīng)辦人填制“商品物資入（出）庫單”，經(jīng)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導審簽和財務(wù)人員審核，辦理購貨（付款）結(jié)算或銷貨（收款）結(jié)算手續(xù)。銷售貨物，一般應堅持先收款后開具銷貨發(fā)票的原則。因特殊原因需先開銷售發(fā)票時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填制“發(fā)票借款單”，報本部門和財務(wù)部門領(lǐng)導審核、主管業(yè)務(wù)領(lǐng)導簽字后辦理。經(jīng)辦人和該部門應當在一個月內(nèi)收回貨款或債權(quán)票據(jù)，否則應追究當事人及部門領(lǐng)導的經(jīng)濟責任。財務(wù)部門應會同業(yè)務(wù)部門定期（按月）逐筆分析各項應收款項，采取措施按時收回，對已確定難以收回的，要在法律規(guī)定的有效時效內(nèi)，采取法律手段進行追索。因特殊原因需要賒銷貨物或分期收款的，由經(jīng)辦人（部門）出具詳細報告，經(jīng)財務(wù)部門審核，報企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導或企業(yè)領(lǐng)導會議審批。如需發(fā)生委托代銷商品業(yè)務(wù)時，必須全面了解代銷商的資信情況，建立備查檔案，由代銷商向本企業(yè)提供相應的經(jīng)濟擔保和財產(chǎn)抵押，報經(jīng)發(fā)展公司批準后，與代銷商簽訂代銷協(xié)議，確保及時結(jié)算貨款后方可進行。第五十三條 xxx應聘請常年法律顧問，對企業(yè)各項重大經(jīng)濟活動的簽約及相關(guān)的法律手續(xù)進行審查，確保其合法性和有效性。第五十四條 xxx、全資子公司有關(guān)部門對各項經(jīng)營往來款，應當做到來源清楚，去向準確，手續(xù)齊全。用支票或現(xiàn)金預付貨款，退還預收款均需取得收款單位資金往來發(fā)票或財務(wù)收據(jù)；確難取得的，由經(jīng)辦人書面報告本部門和財務(wù)部門領(lǐng)導審批。預收貨款，包括收取現(xiàn)金、支票和匯票，收款（出納）人員應開具資金往來發(fā)票或財務(wù)收據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字。經(jīng)營人員因業(yè)務(wù)需要借用現(xiàn)金、支票，應當按財務(wù)部門要求按時報賬、歸還，否則財務(wù)部門應當追究經(jīng)濟負責，并有權(quán)停止其用款業(yè)務(wù)。第八章 收入第五十五條 xxx應當認真編制年度財務(wù)收支計劃（財務(wù)預算），積極增收、創(chuàng)收，廣開財源，并考核收入落實情況，確保年度收計劃的實現(xiàn)。年度財務(wù)收支（財務(wù)預算），由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)各部門年度收支計劃，組織有關(guān)部門編制，經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導審核報企業(yè)領(lǐng)導會議審批并由財務(wù)部門備案。一經(jīng)批準，各部門均應嚴格按照執(zhí)行。年度中發(fā)生較大影響計劃執(zhí)行事項，有關(guān)部門應及時同財務(wù)部門調(diào)整計劃（預算）。年度計劃（預算）的調(diào)整按原批準程序辦理。財務(wù)部門應當積極作好計劃（預算）的平衡、協(xié)調(diào)和監(jiān)督執(zhí)行工作。第五十六條 企業(yè)的收入包括：營業(yè)收入、商品銷售收入、代購、代銷收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收入、營業(yè)外收入等。企業(yè)的一切收入，都必須及時交財務(wù)部門計入企業(yè)的收入賬，任何部門（個人）不得截留、隱瞞不報，以及挪用企業(yè)收入。第五十七條 各項收入按下列原則確認收入實現(xiàn)：1. 商品銷售收入：以收到銷售貨款或取得債權(quán)票據(jù)，辦妥結(jié)算手續(xù)為收入實現(xiàn)；委托其它單位供銷商品以收到供銷清單后為收入實現(xiàn)；進、出口商品銷售，按國家有關(guān)規(guī)定確認收入實現(xiàn)。2. 代購供銷收入：以收到（或確認）代購供銷手續(xù)費收入時，確認收入的實現(xiàn)。3. 其它業(yè)務(wù)收入：以財務(wù)部門收妥該項資金或取得債權(quán)票據(jù)時確認為收入實現(xiàn)。4. 投資收入：以財務(wù)部門收妥該項資金，或者以被投資單位宣布的所有者權(quán)益變動的數(shù)額日期確認收入實現(xiàn)。5. 營業(yè)外收入：以財務(wù)部門收妥該項資金或債權(quán)票據(jù)時確認收入實現(xiàn)。 企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓，銷售退回和折扣支出應相應沖減企業(yè)的當期收入。第九章 支出第五十八條 企業(yè)應根據(jù)經(jīng)審批的企業(yè)年度財務(wù)收支計劃（財務(wù)預算），按支出類別分別明確主管部門及其責任指標，嚴格控制各項支出，努力降低成本、費用，不斷提高資金使用效益。因特殊情況發(fā)生有關(guān)部門應及時同財務(wù)部門調(diào)整財務(wù)計劃（預算），并按原審批程序報批。否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理支出業(yè)務(wù)。第五十九條 企業(yè)支出：包括商品進價成本（或營業(yè)成本）、經(jīng)營費用、銷售（營業(yè)）稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、其它業(yè)務(wù)支出、投資損失、營業(yè)外支出、所得稅等。企業(yè)的一切支出，須由財務(wù)部門歸口審核支付。第六十條 商品進價成本：國內(nèi)購進商品包括購進商品原價和購進環(huán)節(jié)稅金；國外購進商品包括城里進價成本和達到目的港口以前發(fā)生的各種支出。委托其它單位代理進口的，包括支付給委托單位的有關(guān)費用。購進商品的購進折扣或索賠收入，要沖減進貨成本。第六十一條 商品流通費，包括經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。各企業(yè)每年應根據(jù)發(fā)展公司的要求，編制年度費用計劃，建立嚴格的內(nèi)部預算制度、費用審批制度，明確各項費用管理的權(quán)責歸屬。嚴格控制差旅費、業(yè)務(wù)招待費、涉外費、福利費用的支出，制定內(nèi)部的管理辦法和獎懲辦法。第六十二條 企業(yè)工資性支出(不包括以前年度結(jié)余的應付工資中開支部分)必須全部計入費用，各企業(yè)應實行工資總額與實現(xiàn)利潤掛鉤。代扣代繳的個人所得稅，從應發(fā)個人工資中扣除，不得計入成本費用。第六十三條 工會經(jīng)費、職工福利費按商品流通企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定標準計提。第六十四條 對國家財務(wù)制度未明確列支渠道，而又允許開支的一些支出，如誤餐費、書報費、交通費、防暑降溫費、城市煤氣管理費等，統(tǒng)一從管理費用中列支。具體標準參照當?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十五條 xxx報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可以向全資子公司收取上級管理費，對分攤的費用，列入各單位的管理費用，公司沖減管理費用。第六十六條 其它業(yè)務(wù)支出，包括企業(yè)從事貨物經(jīng)銷等主業(yè)以外的其它各項業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的成本和費用支出，應具實審核列支。其它業(yè)務(wù)項目較多、支出頻率較高、數(shù)額較大的，應當分別業(yè)務(wù)項目按有關(guān)財務(wù)制度組織核算和管理。第六十七條 投資損失，包括各項投資發(fā)生應由企業(yè)負擔的各種實際損失，應當查明原因，分清責任，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導會議研究處理。是其它單位責任的，應堅持索賠；屬內(nèi)部人員責任的，應給予必要的行政和經(jīng)濟處罰。索賠和處罰收入，沖減投資損失。企業(yè)確認列支的投資損失，須按規(guī)定匯總，專題報批。第六十八條 營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧及其變賣損失、因自然災害造成的企業(yè)資產(chǎn)非正常損失、經(jīng)營賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。各項營業(yè)外支出，應當由主管部門（經(jīng)辦人）提交專題報告，經(jīng)財務(wù)部門審核，報財務(wù)主管領(lǐng)導或企業(yè)領(lǐng)導會議審批。其中應由保險公司賠償或責任人承擔的部分，沖減該項支出；符合規(guī)定的捐贈支出，不應超過企業(yè)應納稅所得額的3%。第六十九條 所得稅指按國家企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定應當繳納的企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定計算繳納列支。第七十條 企業(yè)各項支出應當做到：1. 經(jīng)營資金支出按計劃，非經(jīng)營資金支出按標準，重大或特殊開支須專項審議；2. 開支合理，內(nèi)容真實，票據(jù)合法，手續(xù)齊全；3. 原始憑證、報銷憑證、記賬憑證互不代用；4. 制定落實借款與報銷雙重審批制度和經(jīng)手、審核（驗收）、領(lǐng)導審批、簽字制度。任何部門、個人不得報銷與本企業(yè)經(jīng)營、管理無關(guān)的費用，不得亂擠、亂攤成本費用，不得虛報冒領(lǐng)各項經(jīng)費。否則，企業(yè)財務(wù)部門和財務(wù)人員有權(quán)拒付，并按規(guī)定追究有關(guān)人員責任。第十章 利潤及其分配第七十一條 xxx本部及全資子公司應按要求編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權(quán)責歸屬。第七十二條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入等。第七十三條 企業(yè)繳納所得稅后的凈利潤，依據(jù)商品流通企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應按下列順序和要求進行分配：1. 列支被國家有關(guān)執(zhí)法部門罰沒的損失。2. 按規(guī)定稅后彌補以前年度虧損。3. 按規(guī)定提取法定盈余公積金和企業(yè)公益金。4. 向xxx各股東分配利潤。5. 全部余額作為企業(yè)任意盈余公積金或未分配利潤。聯(lián)營合資企業(yè)應按國家有關(guān)規(guī)定和合同（協(xié)議）約定向投資者分配利潤。股份制企業(yè)，按國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程分配利潤。第七十四條 xxx的法定盈余公積金達到資本金50%時可不再提取。法定盈余公積金經(jīng)上報公司批準可以部分轉(zhuǎn)增資本和彌補虧損，但其余額不得低于資本金總額的25%。第十一章 財務(wù)報告第七十五條 xxx應當根據(jù)國家和上級的有關(guān)規(guī)定和要求及時上報財務(wù)報告和財務(wù)報表，并確保各種報表完整、真實、準確無誤。企業(yè)應按下列種類與時間，上報財務(wù)報告和財務(wù)報表；1. 年度財務(wù)報告（決算）。包括：財務(wù)情況說明書、資產(chǎn)負債表、損益及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、商品銷售利潤明細表、銀行開戶明細表、投資狀況明細表、經(jīng)營費用明細表、管理費用明細表、固定資產(chǎn)增減變動表、往來明細表。財務(wù)狀況說明書應當說明企業(yè)經(jīng)營情況、成本費用情況、利潤情況、貸款及資金周轉(zhuǎn)情況、應收款及呆壞帳情況、各項資產(chǎn)清理情況、稅金計繳情況、商品銷售削價（折讓）情況，以及有關(guān)財務(wù)管理工作情況等。財務(wù)報告（決算）的上報時間及各種報表的具體格式和填制要求，按財政部門和xxx當年有關(guān)年度財務(wù)報告（決算）的文件執(zhí)行。 2. 季度財務(wù)報表。包括資產(chǎn)負債表、損益表和季度財務(wù)狀況說明書。主要反映本季度和年初以來企業(yè)銷售收入、成本、費用和利潤情況，以及各項資產(chǎn)與負債狀況，應于季度后10天內(nèi)報達。3. 月度財務(wù)快報。主要反映本月及年初以來企業(yè)銷售收入、成本、費用及利潤情況，應于月末報達。第七十六條 xxx應當建立健全財務(wù)分析報告制度，財務(wù)分析由財務(wù)部門會同有關(guān)部門每年至少進行兩次，財務(wù)分析應重點分析、評價企業(yè)下列經(jīng)濟指標，考核經(jīng)濟責任的完成情況。1. 盈利能力指標：銷售利潤率，總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、資本保值增值率。2. 償債能力指標：資產(chǎn)負債率、流動比率或速動比率。3. 營運能力指標：應收帳款周款率、存活周轉(zhuǎn)率。4. 貢獻能力指標：社會貢獻率、社會積累率。第十二章 會計工作移交管理制度第七十七條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第七十八條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第七十九條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1. 經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。2. 尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3. 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4. 編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳薄、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第八十條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。第八十一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。1. 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳薄有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳薄記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期清查。2. 會計憑證、會計帳薄、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須清查原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。3. 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對。如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。4. 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第八十二條 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第八十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八十四條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳薄，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第八十五條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本制度第八十八條規(guī)定的責任。第八十六條 單位撤消時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第八十七條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳薄、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。第十三章 會計檔案管理制度第八十八條 為了加強會計檔案的科學管理，根據(jù)統(tǒng)一全國會計檔案工作制度，更好地為社會主義經(jīng)濟事業(yè)服務(wù)，特制定本辦法。第八十九條 會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實地把會計檔案管好。第九十條 會計檔案是國家檔案的重要組織部分，也是單位的重要檔案之一。公司應加強會計檔案工作進行業(yè)務(wù)指導、監(jiān)督與檢查。第九十一條 單位每年形成的會計檔案，都應由財務(wù)會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。期滿之后，原則上應由財務(wù)會計部門編照清冊交本單位的檔案部門保管。財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人必須按期將應當歸檔的會計檔案，全部移交檔案部門，不得自行封包保存。檔案部門必須按期點收，不得推諉拒絕。第九十二條 單位對會計檔案必須進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。第九十三條 單位保存的會計檔案應為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報經(jīng)上級主管單位批準，但不得拆散原卷冊，并應限期歸還。第九十四條 撤消、合并單位和建設(shè)單位完工后的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第九十五條 各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期二類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第九十六條 會計檔案保管期滿，需要撤消時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務(wù)會計部門共同簽訂，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導審查，報經(jīng)上級主管單位批準后銷毀。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。第九十七條 單位按規(guī)定需銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財務(wù)會計部門共同派員監(jiān)銷。第九十八條 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，一定認清進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位領(lǐng)導。第九十九條 會計檔案保管期限，原則上按本辦法附表執(zhí)行。單位會計檔案的具體名稱，如果同本辦法附表中的檔案的名稱不相符時，可比照類似檔案的保管期限辦理。第一百條 預算、計劃、制度等文件材料，按照文書檔案管理辦法，不適用本辦法。附件：企業(yè)會計檔案保管期限表企業(yè)會計檔案保管期限表順序號檔案名稱保 管期 限備 注一、會計憑證類1原始憑證、記帳憑證和匯總憑證15年其中：涉及外事和對私改造的會計憑證永久2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年二、會計帳薄類3日記帳15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年4明細帳15年5總帳15年包括日記帳6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年7輔助帳薄15年8涉及外事和對私改造的會計帳薄永久三、會計報表類包括各級主管部門的匯總會計報表9主要財務(wù)指標快報3年包括文字分析10月、季度會計報表5年包括文字分析11年度會計報表（決算）永久包括文字分析四、其他類12會計移交清冊15年15年13會計檔案保管清冊25年14會計檔案銷毀清冊25年第十四章 附則第一百一條 xxx及全資子公司應當定期或不定期組織財務(wù)管理工作考評，表揚、獎勵先進，批評、鞭策后進，總結(jié)交流經(jīng)驗，不斷提高財務(wù)管理和企業(yè)管理水平。第一百二條 全資子公司應當根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹本制度，制定適合本企業(yè)實際情況的、內(nèi)容詳盡、切實可行的分類財務(wù)管理辦法，并上報備案。第一百三條 對違反制度規(guī)定的，應視情節(jié)采取罰款、建議撤職等處理。違反本制度情節(jié)特別嚴重者，或造成重大經(jīng)濟損失的，須另予黨紀、政紀處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責任。第一百四條 本制度自2002年11月1日起執(zhí)行。以往有關(guān)規(guī)定與本制度不一致的，以本制度為準。本制度若與國家或上級有關(guān)法規(guī)、規(guī)章相抵觸，則以有關(guān)法規(guī)、規(guī)章為準。第一百五條 本制度由xxx財務(wù)部負責解釋，并由其組織、監(jiān)督執(zhí)行。本制度未盡事宜，按商品流通企業(yè)會計制度執(zhí)行。附錄：固定資產(chǎn)目錄一、 房屋、建筑物類固定資產(chǎn)折舊年限名稱及型號 計量單位 公司規(guī)定 國家規(guī)定 折舊年限 折舊年限辦公用房 平方米 鋼結(jié)構(gòu) 平方米 40 35-45 鋼筋混凝土 32 30-35 鋼筋混凝土磚 25 20-30 倉儲庫房 平方米 磚木結(jié)構(gòu) 25 25-30 鋼結(jié)構(gòu) 40 35-45鋼筋混凝土 32 30-35鋼筋混凝土磚 27 25-30危險物品專用 22 20-25施工與維修用房 平方米 27 25-30車庫 平方米 15 10-20福利用房 平方米 15 10-20貨場 8 5-10轉(zhuǎn)運站 8 5-10庫區(qū)道路 12 10-14飲食服務(wù)用房 平方米 15 10-20護坡 15 10-20市政管道 15 10-20儲水池 15 10-20其它用房 平方米 警衛(wèi)室 9 8-10傳達室 9 8-10鍋爐室 15 10-20圍墻 6 4-8大門 15 10-20配電房 15 10-20浴室開水房 15 10-20泵房 15 10-20煤氣管 15 10-20防水排水道 15 10-20其它購建物 15 10-20二、 設(shè)備類固定資產(chǎn)折舊年限名稱及型號 計量單位 公司規(guī)定 國家規(guī)定 折舊年限 折舊年限 載貨汽車 臺 11 8-14轎車 臺 普通轎車 臺 10 8-14高級轎車 臺 12 8-14載客汽車 輛 10 8-14摩托車 輛 8 8-14復印機 臺 5 5-8油印機 臺 5 5-8電話交換設(shè)備 臺 15 15-28無線電話機 部 5 5-10計算機 臺 4 4-10針式打印機 臺 5 5-8錄相機 臺 12 10-15照相機 部 5 5-8電視機 臺 黑白電視機 臺 5 5-8彩色電視機 臺 5 5-8點鈔機 臺 8 7-12程控交換機 部 10 8-12金屬鋸床 臺 12 10-15臥式帶鋸機 臺立式帶鋸機 臺汽車清洗機 臺 12 10-15電焊機 臺 12 10-15空調(diào)器 臺 12 10-15冰箱 臺 10 10-15洗衣機 臺 5 5-8其它制冷電器 臺 10 10-15傳真機 臺 7 5-10空壓機 臺 12 10-15電話機 臺 7 5-10沖擊鉆 把 12 10-14鋼材秤、皮帶秤、吊秤 臺 9 7-12配料秤、定量秤、臺案秤 臺 9 7-12金屬儲油罐 只 9 4-14非金屬儲油罐 只 7 4-14 普通車床 臺 12 10-15電梯 臺 11 8-14電動葫蘆 個 12 10-15電纜電視分配系統(tǒng)設(shè)備 套 17 15-20 鍋爐 臺 17 15-20混流式水泵 臺 14 11-18潛水泵 臺 14 11-18離心泵 臺 14 11-18其它泵 臺 14 11-18其它經(jīng)營設(shè)備 臺 15 15-20三、 固定資產(chǎn)目錄使用說明1.各企業(yè)現(xiàn)有本目錄所列固定資產(chǎn)，均按本目錄“公司規(guī)定折舊年限”計算年（或季）折舊額，逐季計提，列入管理費。對已計提折舊的固定資產(chǎn)均按下列公式重新計算年（季）折舊額。季折舊額=年折舊額/42.各企業(yè)若有本目錄以外的固定資產(chǎn)，由企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并報控股公司備案。3.各企業(yè)固定資產(chǎn)原值的確定，某項固定資產(chǎn)是否應當計提折舊及從何時開始或停止計提折舊等其它相關(guān)事宜，均按商品流通企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行。THANKS !致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學習課件等等打造全網(wǎng)一站式需求歡迎您的下載，資料僅供參考