《審計(jì)學(xué)原理》復(fù)習(xí)思考題參考答案.doc

審計(jì)學(xué)原理復(fù)習(xí)思考題第一章 緒論1.本章重要概念（1）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：是以會(huì)計(jì)賬目為基礎(chǔ)，通過(guò)直接對(duì)會(huì)計(jì)賬目的審查以達(dá)到差錯(cuò)防弊目的的一種審計(jì)方法。（2）制度基礎(chǔ)審計(jì)：是在評(píng)審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允的一種審計(jì)方法。（3）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)：是以對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估為基礎(chǔ)，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允的一種審計(jì)方法。（4）鑒證業(yè)務(wù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證信息信任程度的業(yè)務(wù)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)的基本分類(lèi)。 (1)按照審計(jì)目的和內(nèi)容分類(lèi)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)(2)按照審計(jì)主體分類(lèi)：政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)(3)按照審計(jì)技術(shù)分類(lèi)：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)3.簡(jiǎn)述西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程及各階段的主要特點(diǎn)。（1）詳細(xì)審計(jì)時(shí)代(1844年至20世紀(jì)初)主要特點(diǎn)：審計(jì)對(duì)象：公司賬目；審計(jì)目的：查錯(cuò)防弊；審計(jì)方法：詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人：公司股東（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)時(shí)代（20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代初）主要特點(diǎn)：審計(jì)對(duì)象：資產(chǎn)負(fù)債表 ；審計(jì)目的：判斷公司信用；審計(jì)方法：抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人：強(qiáng)調(diào)債權(quán)人（3）全部會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)代（20世紀(jì)30年代至今）主要特點(diǎn)：審計(jì)對(duì)象：全部會(huì)計(jì)報(bào)表 ；審計(jì)目的：發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提高報(bào)表可信性；審計(jì)方法：由制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并廣泛采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人：社會(huì)公眾4.如何才能成為一名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師？（1）參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，取得全科合格證書(shū)；（2）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)2年以上；（3）年齡在國(guó)家規(guī)定的職齡范圍內(nèi)。5.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立方式有哪幾種？在設(shè)立條件上分別有何規(guī)定？（1）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 設(shè)立條件：不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；有10名以上在國(guó)家職齡（60歲）以?xún)?nèi)的專(zhuān)職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；有5名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；有固定的辦公場(chǎng)所；審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。（2）合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件：由兩名以上符合規(guī)定的CPA為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的CPA和其他展業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施；有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金。6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括哪些方面？（1）鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)（合理保證的鑒證業(yè)務(wù)）：包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、特殊目的審計(jì)等；審閱業(yè)務(wù)（有限保證的鑒證業(yè)務(wù)）：包括財(cái)務(wù)報(bào)表審閱；其他鑒證業(yè)務(wù)（合理保證或有限保證）：包括內(nèi)部控制鑒證、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核等。（2）非鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)行商定程序；代編財(cái)務(wù)信息；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢(xún)；會(huì)計(jì)服務(wù)；信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與完善等。7.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范包括哪些方面？（1）法律規(guī)范：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；（2）職業(yè)道德規(guī)范：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則；（3）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，包括51項(xiàng)準(zhǔn)則。 8.簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制。（1）法律規(guī)范：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（2）政府監(jiān)督： 財(cái)政部門(mén)（業(yè)務(wù)監(jiān)督；違紀(jì)處理；制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）； 工商稅務(wù)部門(mén)（工商登記；業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督；稅收征管）； 中國(guó)證監(jiān)會(huì)（從事證券業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)資格審核確認(rèn)；證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督）。（3）行業(yè)自律：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。9.我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由哪三部分組成？如何理解三者的關(guān)系？（1）我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系包括政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三個(gè)方面。（2）三者關(guān)系： 一方面，審計(jì)監(jiān)督體系中的政府審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，服務(wù)于不同的審計(jì)對(duì)象和不同的審計(jì)目標(biāo)，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。另一方面，政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間存在密切的聯(lián)系。10.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必要性和局限性（1）必要性：利益沖突；會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性；財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)監(jiān)督的間接性。（2） 局限性：選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；內(nèi)部控制的固有局限性；大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。11.請(qǐng)列舉舊中國(guó)四大和國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)。舊中國(guó)：正則、立信、公信、徐永祚國(guó)際：普華永道、安永、畢馬威、德勤 第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1.本章重要概念（1）職業(yè)懷疑態(tài)度：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。（2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：指在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。2簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系的基本框架。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則共包括52項(xiàng)。該執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1項(xiàng)），其中業(yè)務(wù)準(zhǔn)則又包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（2項(xiàng)）；鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括1項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、45項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則、1項(xiàng)審閱準(zhǔn)則和2項(xiàng)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。3簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)的要素（1）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者）；（2）鑒證對(duì)象；（3）標(biāo)準(zhǔn)；（4）證據(jù)；（5）鑒證報(bào)告4質(zhì)量控制的目標(biāo)是什么？質(zhì)量控制要素包括哪些方面？（1）質(zhì)量控制的目標(biāo)是合理保證：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。（2）質(zhì)量控制要素包括：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；監(jiān)控。 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則1.本章重要概念（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種內(nèi)心狀態(tài)，使其在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，客觀公正，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（2）形式上的獨(dú)立性：是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性的第三者能夠認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有違背誠(chéng)信、客觀和公正原則。2簡(jiǎn)述CPA職業(yè)道德基本原則的主要內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則包括：（1）誠(chéng)信；（2）獨(dú)立性；（3）客觀和公正；（4）專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；（5）保密；（6）良好的職業(yè)行為。3對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的主要因素有哪些？（1）自身利益；（2）自我評(píng)價(jià)；（3）過(guò)度推介；（4）密切關(guān)系；（5）外在壓力4哪些因素可能損害CPA的獨(dú)立性？可能損害獨(dú)立性時(shí)因素包括：經(jīng)濟(jì)利益；貸款和擔(dān)保；商業(yè)關(guān)系；家庭和私人關(guān)系；與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系；臨時(shí)借出員工；審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員和待定員工；兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員；與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系；為審計(jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)；收費(fèi)；薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策；禮品和款待；訴訟或訴訟威脅。5新欣公司是公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和規(guī)模發(fā)生重大變化，公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題：（1） 在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)前，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否接受委托？（2）在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？答：（1）考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力、素質(zhì)和資源；能夠遵循相關(guān)職業(yè)道德要求；考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。（2）考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能；所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。第四章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程1.本章重要概念（1）管理層認(rèn)定：是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)。（2）書(shū)面聲明：是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。（4）控制測(cè)試：是指在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性所執(zhí)行的測(cè)試程序。（5）實(shí)質(zhì)性程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。2財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，以及兩者的關(guān)系。（1）管理層的責(zé)任：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。（3）兩者的關(guān)系：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕、替代或免除被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。4簡(jiǎn)述管理層認(rèn)定的內(nèi)容。（1）關(guān)于各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定：發(fā)生；完整性；準(zhǔn)確性；截止；分類(lèi)。（2）關(guān)于期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定：存在；權(quán)利和義務(wù)；完整性；計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。?）關(guān)于列報(bào)和披露的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)；完整性；分類(lèi)和可理解性；準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。5財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程包括哪幾個(gè)階段？各階段的工作主要包括哪些內(nèi)容？（1）審計(jì)計(jì)劃階段：開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略、制定具體審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)實(shí)施階段：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（3）審計(jì)完成階段：編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表、獲取書(shū)面聲明、出具審計(jì)報(bào)告等。6簡(jiǎn)述控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的主要區(qū)別。（1）測(cè)試的對(duì)象與目的不同：控制測(cè)試的對(duì)象與目的是內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；實(shí)質(zhì)性程序的對(duì)象與目的是各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）評(píng)價(jià)的依據(jù)不同：控制測(cè)試的評(píng)價(jià)依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定；實(shí)質(zhì)性程序的評(píng)價(jià)依據(jù)是相關(guān)法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）測(cè)試方法不同：控制測(cè)試常用的方法包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等；實(shí)質(zhì)性程序常用的方法包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、分析程序。（4）必要性不同：控制測(cè)試并非在任何情況下都需要執(zhí)行；實(shí)質(zhì)性程序則是必須執(zhí)行的程序。7與治理層溝通的目標(biāo)是什么？需要溝通的事項(xiàng)包括哪些方面？（1）溝通的目標(biāo)：就注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，與治理層進(jìn)行清晰地溝通；向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息；及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)；推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層之間有效的雙向溝通。（2）需要溝通的事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；補(bǔ)充事項(xiàng)。第五章 審計(jì)計(jì)劃1.本章重要概念（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。（2）總體審計(jì)策略：是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的關(guān)鍵決策的記錄，以確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。（3）具體審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及為應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的記錄。（4）審計(jì)重要性：是指財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷和決策。（5）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。（6）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（7）檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。2簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容。（1）針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德要求（包括評(píng)價(jià)遵守獨(dú)立性要求）的情況；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)。3簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)有何作用？簽訂前應(yīng)做好哪些工作？（1）作用：可以增進(jìn)簽訂雙方的互相了解，避免誤會(huì)；可作為簽約雙方檢查約定義務(wù)完成情況的依據(jù)；一旦出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)即可成為確定簽約雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任范圍的重要證據(jù)。（2）簽訂前應(yīng)做好的工作：明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；初步了解被審計(jì)單位的基本情況；評(píng)價(jià)事務(wù)所的勝任能力及獨(dú)立性；商定審計(jì)收費(fèi)；明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。4總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃兩者有何關(guān)系？總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的制定過(guò)程緊密相連，內(nèi)容緊密相關(guān)?？傮w審計(jì)策略是具體審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)，而具體審計(jì)計(jì)劃的制定反過(guò)來(lái)又會(huì)影響總體審計(jì)策略。5確定重要性水平時(shí)，需要考慮哪些因素？（1）錯(cuò)報(bào)的金額。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要。（2）錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。有些錯(cuò)報(bào)的金額不大，但其性質(zhì)不同，可能就顯得非常重要。（3）錯(cuò)報(bào)是否影響企業(yè)的盈虧趨勢(shì)。（4）小金額錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的累計(jì)，可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。6重要性水平分為哪兩個(gè)層次？分別應(yīng)該如何確定？（1）重要性水平分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性和認(rèn)定層次的重要性?xún)蓚€(gè)層次。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性通常采用固定比率法確定，即先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以一個(gè)固定比率，以此作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。認(rèn)定層次的重要性水平可以采用分配或不分配的方法予以確定。7尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括哪些方面？匯總數(shù)低于或者超過(guò)重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)如何處理？（1）尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。其中推斷誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)，包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的整體錯(cuò)報(bào)減去已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。（2）尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)如果低于重要性水平，表明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)如果超過(guò)重要性水平，表明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括哪些構(gòu)成因素？其關(guān)系如何？（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。（2）其關(guān)系：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)9審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)重要性三者之間的關(guān)系是什么？（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系；（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性呈反向關(guān)系；（3）審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系。第六章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.本章重要概念（1）內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。（2）不相容職務(wù)：由同一人辦理會(huì)增加發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生錯(cuò)誤舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性的那些職務(wù)。（3）穿行測(cè)試：是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程。（4）錯(cuò)誤：是指導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為。（5）舞弊：是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。（6）舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：表明實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力，或者為實(shí)施舞弊提供機(jī)會(huì)的事項(xiàng)或情況。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括：所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括哪些？在了解內(nèi)部控制時(shí)可以實(shí)施哪些程序？（1）應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：詢(xún)問(wèn)管理層以及被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員；分析程序；觀察和檢查。（2）了解內(nèi)部控制的程序主要包括：詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員；觀察特定控制的運(yùn)用；檢查文件與記錄；穿行測(cè)試。4簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動(dòng)；（5）對(duì)控制的監(jiān)督5企業(yè)應(yīng)對(duì)哪些不相容職責(zé)予以分離？（1）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分離（2）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分離（3）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分離（4）保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的記錄職務(wù)應(yīng)分離（5）保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查的職務(wù)應(yīng)分離（6）登記總賬的職務(wù)與登記明細(xì)賬、日記賬的職務(wù)應(yīng)分離。6識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，CPA應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；（2）評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；（3）結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（4）考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。7舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素有哪些？（1）動(dòng)機(jī)或壓力；（2）機(jī)會(huì)；（3）借口或態(tài)度。8簡(jiǎn)述被審計(jì)單位治理層、管理層和CPA對(duì)舞弊的責(zé)任。（1）被審計(jì)單位治理層、管理層對(duì)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。即：在治理層的監(jiān)督下，防范和遏制舞弊是管理層的責(zé)任。（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。9哪些程序可用于識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（1）詢(xún)問(wèn)管理層；（2）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的其他人員；（3）詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員；（4）了解治理層實(shí)施的、與舞弊相關(guān)的監(jiān)督；（5）考慮其他信息；（6）評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。10