2018中級(jí)會(huì)計(jì)存貨習(xí)題.doc

2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章 存貨一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代繳的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A、720B、737C、800D、8172、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，將直接用于銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。A、20 000B、27 000C、30 000D、31 1903、A企業(yè)接受一批原材料投資，該批原材料投資時(shí)點(diǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格為100萬(wàn)元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為60萬(wàn)元，A企業(yè)接受投資時(shí)原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、100B、85C、60D、1174、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾，適用的消費(fèi)稅稅率為10)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為36萬(wàn)元，支付的增值稅為6.12萬(wàn)元。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本為（）萬(wàn)元。A、126B、146.12C、140D、160.125、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅稅款為1 224 000元，運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為60 000元，增值稅額為6 600元，另發(fā)生裝卸費(fèi)10 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理?yè)p耗，則該原材料的入賬價(jià)值為（）元。A、7 068 000B、7 088 000C、7 288 000D、7 079 0006、2011年12月31日，A公司庫(kù)存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價(jià)值（即成本）為370萬(wàn)元，市價(jià)為360萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額由475萬(wàn)元下降為445萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為655萬(wàn)元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料285萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12.5萬(wàn)元，則2011年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A、360B、357.5C、370D、147.57、某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2010年末該公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有60是訂有銷售合同，合同價(jià)格為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2011年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無(wú)銷售合同的部分售出10。至2011年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、60B、42C、40D、208、下列各項(xiàng)中，不在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的是（）。A、生產(chǎn)成本B、委托代銷商品C、為在建工程購(gòu)入的工程物資D、發(fā)出商品9、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)不應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的是（）。A、隨同加工費(fèi)支付的增值稅B、支付的加工費(fèi)C、往返運(yùn)雜費(fèi)D、支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅10、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、144B、144.68C、160D、160.6811、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的是（）。A、小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗D、采購(gòu)人員差旅費(fèi)12、某增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12000元，裝卸費(fèi)1 000元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)400元。按照稅法規(guī)定，該購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13抵扣增值稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元 。A、12 000B、12 200C、13 000 D、11 84013、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元；丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。A、0.5B、0.5C、2 D、514、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A、600B、702C、200D、302二、多項(xiàng)選擇題1、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C、收回后用于直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅D、購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)商品采購(gòu)成本的有（）。A、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅B、小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅C、支付的包裝費(fèi)D、支付的印花稅3、下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有（）。A、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B、已過(guò)期但是有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨D、其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨4、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、因?qū)ν馔顿Y轉(zhuǎn)出存貨時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的損耗不計(jì)入采購(gòu)成本C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D、可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一5、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（）。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提B、存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不影響存貨的入庫(kù)單價(jià)C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出6、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅7、企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D、運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失8、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、存貨盤盈9、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。A、委托代銷商品B、發(fā)出商品C、工程物資D、在產(chǎn)品10、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法中，正確的有（）。A、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過(guò)時(shí)，導(dǎo)致其市場(chǎng)價(jià)格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)C、如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)D、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)三、判斷題1、商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）2、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（）3、企業(yè)已發(fā)出的商品，均不屬于企業(yè)的存貨。（）4、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。（）5、企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。（）四、計(jì)算分析題1、A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年12月31日，A公司期末存貨有關(guān)資料如下：（1）甲產(chǎn)品賬面余額為1 000萬(wàn)元，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1 060萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。（2）乙產(chǎn)品賬面余額為400萬(wàn)元，其中有20已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為80萬(wàn)元；另有80未簽訂合同。期末庫(kù)存乙產(chǎn)品如果按照一般市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為440萬(wàn)元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為6萬(wàn)元，無(wú)合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為24萬(wàn)元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬(wàn)元，此前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）丁材料30噸，每噸實(shí)際成本15萬(wàn)元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬(wàn)元，現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為40萬(wàn)元，每件一般市場(chǎng)售價(jià)為35萬(wàn)元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）對(duì)存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（以萬(wàn)元為單位）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 A【答案解析】 收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”中單獨(dú)核算，收回的委托加工物資的實(shí)際成本620100720（萬(wàn)元）。2、【正確答案】 C【答案解析】 （1）發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資乙企業(yè)20 000貸：原材料20 000（2）支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（20 0007 000）（110）30 000（元）注：組成計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出加工材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅稅率）受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額30 000103 000（元）應(yīng)交增值稅稅額7 000171 190（元）借：委托加工物資乙企業(yè)10 000（7 0003 000）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 190貸：銀行存款 11 1903、【正確答案】 A【答案解析】 投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價(jià)，但是由于協(xié)議價(jià)是不公允的，所以應(yīng)該用市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元作為原材料的入賬價(jià)值。4、【正確答案】 C【答案解析】 該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本9036(9036)/(110)10140(萬(wàn)元)?！就卣埂咳粼撆屑庸ぴ牧鲜栈睾笥糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的代扣代繳的消費(fèi)稅14萬(wàn)元可以抵扣，要單獨(dú)列示。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本9036=126（萬(wàn)元）。5、【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。原材料的入賬價(jià)值1 2006 00060 00010 00018 0007 288 000（元）。6、【正確答案】 D【答案解析】 為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)，所以鋼板乙的可變現(xiàn)凈值44512.5285147.5（萬(wàn)元）。7、【正確答案】 B【答案解析】 2010年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為35035315（萬(wàn)元），成本50060300（萬(wàn)元），未發(fā)生減值；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為21030180（萬(wàn)元），成本500300200（萬(wàn)元），發(fā)生減值20萬(wàn)元。2011年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為15030120（萬(wàn)元），成本20090180（萬(wàn)元），減值60萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60（202010）42（萬(wàn)元）。8、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核存貨的概念與確認(rèn)。工程物資是專門為在建工程購(gòu)入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。9、【正確答案】 A【答案解析】 支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。10、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4+16160（萬(wàn)元）。11、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核外購(gòu)存貨成本的計(jì)量。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。12、【正確答案】 D【答案解析】 農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本12 000（113）1 00040011 840（元）。13、【正確答案】 B【答案解析】 （1）甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額（108）11（萬(wàn)元）；（2）乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備022（萬(wàn)元）；（3）丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（1815）1.51.5（萬(wàn)元）；（4）2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額121.50.5（萬(wàn)元）。14、【正確答案】 A【答案解析】 A公司的分錄是： 借：原材料 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102貸：股本 200資本公積股本溢價(jià) 502該材料的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核存貨成本的構(gòu)成。一般納稅企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)；印花稅則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2、【正確答案】 ABC【答案解析】 小規(guī)模納稅人支付的增值稅是不允許抵扣的，所以應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本中。印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。3、【正確答案】 ACD【答案解析】 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。4、【正確答案】 AD【答案解析】 選項(xiàng)B，存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，非合理?yè)p耗不計(jì)入采購(gòu)成本；選項(xiàng)C，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。5、【正確答案】 AD【答案解析】 選項(xiàng)B，合理?yè)p耗計(jì)入采購(gòu)成本，不影響存貨的入賬總成本，但因?yàn)槿霂?kù)數(shù)量減少了，所以會(huì)影響入庫(kù)單價(jià)；選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。6、【正確答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)A，由委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后直接對(duì)外銷售的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，用于抵扣企業(yè)本期應(yīng)交的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料成本；選項(xiàng)D可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。7、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)D自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。8、【正確答案】 ABCD9、【正確答案】 ABD【答案解析】 工程物資是專門為在建工程購(gòu)入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。10、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，如果是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料等，則才是以其生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，所以此選項(xiàng)錯(cuò)誤。三、判斷題1、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?、【正確答案】 對(duì)3、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 發(fā)出商品后，其與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬可能尚未轉(zhuǎn)移，這種情況下發(fā)出的商品仍然屬于企業(yè)的存貨。4、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 用于出售的材料等，通常以材料本身的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。【答疑編號(hào)11304610,點(diǎn)擊提問(wèn)】5、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。四、計(jì)算分析題1、【正確答案】 （1）甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 060301 030（萬(wàn)元）甲產(chǎn)品的成本為1 000萬(wàn)元，小于可變現(xiàn)凈值1 030萬(wàn)元，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40貸：資產(chǎn)減值損失 40（2）乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值80674（萬(wàn)元）有合同部分的成本4002080（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80746（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值4408024328（萬(wàn)元）無(wú)合同部分的成本40080320（萬(wàn)元）因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）丙材料可變現(xiàn)凈值22025195（萬(wàn)元）材料成本為250萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提55萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 55貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 55（4）丁材料有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值40（110）7252（萬(wàn)元）有合同的X產(chǎn)品成本1530/207107227.5（萬(wàn)元）有合同的X產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計(jì)量。無(wú)合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值35（110）13409.5（萬(wàn)元）無(wú)合同的X產(chǎn)品成本1530/20131013422.5（萬(wàn)元）由于無(wú)合同X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，所以無(wú)合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。無(wú)合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值35（110）131013279.5（萬(wàn)元）無(wú)合同部分的丁材料成本1530/2013292.5（萬(wàn)元）無(wú)合同部分的丁材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備292.5279.513（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 13貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1314