進(jìn)出口稅費(fèi)概述(PPT 137頁)

第五章 進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述稅款計算程序 按歸類原則歸類 按原產(chǎn)地規(guī)則和稅率規(guī)定確定（計算）稅率 確定完稅價格或（和）進(jìn)出口量 根據(jù)匯率折成人民幣 計算稅款 第二節(jié) 關(guān)稅稅收滯納金的具體計算稅收滯納金的具體計算海關(guān)估價價格質(zhì)疑 價格質(zhì)疑（成交價）：延期（正當(dāng)理由）10日 質(zhì)疑通知書5日資料、證據(jù) 海關(guān)質(zhì) 疑納稅義務(wù)人/代理人 價 格 真實性 準(zhǔn)確性海關(guān)估價價格磋商資料交換保守商業(yè)秘密價格磋商（成交價外）：未磋商其他估價方法 磋商通知書5日磋商記錄表 海關(guān)磋 商納稅義務(wù)人/代理人 非質(zhì)疑非磋商證據(jù) 同批中已有估價 價格10萬或稅款2萬以下 危險、鮮活、易腐、易失效、廢舊品納稅義務(wù)人在完稅價格審定中的權(quán)利義務(wù)權(quán)利 具保放行 估價方法次序顛倒資料 知情書面 復(fù)議訴訟納稅義務(wù)人在完稅價格審定中的權(quán)利義務(wù)義務(wù) 如實提供單證資料 如實申報據(jù)實分?jǐn)?舉證證明相關(guān)協(xié)定適用國家清單適用 加工工序標(biāo)準(zhǔn)、從價百分比標(biāo)準(zhǔn)所適用的貨物以貨物清單為標(biāo)準(zhǔn)；貨物清單有海關(guān)總署和質(zhì)檢總局據(jù)實修訂公告；貨物列入清單：加工工序標(biāo)準(zhǔn)、從價百分比標(biāo)準(zhǔn)稅則號改變標(biāo)準(zhǔn)亞太協(xié)定證書（優(yōu)）條件：成員國政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā) 規(guī)定格式英文A4紙 印章與印模相符 注意：證書由下期1年，不得涂改疊印，空白予以劃去中國東盟證書（優(yōu)）條件：成員國簽發(fā) 附件1格式、英文、出口商署名，印章與印模相符 貨物同批，具有原產(chǎn)資格 正本一份，編號不重 注意：裝運(yùn)前、裝運(yùn)時簽發(fā)，或裝運(yùn)后3天內(nèi)簽發(fā) 有效期1年港澳CEPA證書（優(yōu)）條件：證書與海關(guān)總署的規(guī)定一致，簽章相符 簽發(fā)機(jī)構(gòu)：香港：工貿(mào)署、總商會、印度商會、工業(yè)總會、中華廠商聯(lián)合會、中華總商會 澳門：經(jīng)濟(jì)局 注意：有效期內(nèi)使用 證書編號、商品編號（8位）與報關(guān)單上的一致 證實相符，數(shù)量少于證數(shù)量 一證一批，可多次使用 一證一單（不含非原產(chǎn)地貨物）海關(guān)聯(lián)網(wǎng)核查無誤，無法核實具保放行（90日核實）最不發(fā)達(dá)證書（優(yōu)）條件：有效期內(nèi)使用 出口前或出口時簽發(fā) 附件格式、英文，編號不重 印章與印模相符 貨物同批，具有原產(chǎn)資格 注意：1正3副，有效期1年ECFA證書（優(yōu)）條件：臺灣簽證機(jī)構(gòu)出口前簽發(fā) 有效期內(nèi)使用 格式相符，印章與印模相符 正本一份，編號單一 貨物同批，項數(shù)=20 一證一單 注意：有效期12個月反傾銷、反補(bǔ)貼（非優(yōu)）與被訴產(chǎn)品相同出具證書 無證書查實、具保保障措施（非優(yōu)）與被訴產(chǎn)品相同出具證書（可懷疑查實證書）無證書具保、查實 無證書不能查實加征關(guān)稅臺灣農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施 2005年08月01日 15種鮮（冷）水果 2007年03月20日 19種農(nóng)產(chǎn)品 簽證機(jī)構(gòu)：有關(guān)機(jī)關(guān)、民間組織 完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：在臺灣采摘、養(yǎng)殖 或由其漁船在遠(yuǎn)洋近海捕撈 直運(yùn)規(guī)則：臺澎金馬中國 臺澎金馬香港、澳門、石垣島中國 +以臺灣為啟運(yùn)地的運(yùn)輸證書原產(chǎn)地申報要求 進(jìn)口原產(chǎn)地申報 部分優(yōu)惠原產(chǎn)地申報 出口原產(chǎn)地申報 其他申報要求進(jìn)口原產(chǎn)地申報 申報：證書符合要求 報關(guān)單+原產(chǎn)地正本或相應(yīng)證明+商業(yè)單證+運(yùn)輸單證 另附：經(jīng)其他國家聯(lián)運(yùn)單證；存儲相關(guān)規(guī)定的文件 未提交證書補(bǔ)充申報：具保放行 海關(guān)有權(quán)核查 海關(guān)請求協(xié)助核查、或海關(guān)親自訪問 不適用協(xié)定稅率和特定稅率的情形：P295部分優(yōu)惠原產(chǎn)地申報 亞太 中國東盟 港澳CEPA 最不發(fā)達(dá)國家 ECFA亞太協(xié)定 申報：報關(guān)單，申明適用稅率 出口時或裝運(yùn)后3日內(nèi)簽發(fā)；因不可抗了不能在1年內(nèi)提交的，還應(yīng)提交其他證明；途徑他國，商業(yè)單證、運(yùn)輸單證為啟運(yùn)國簽發(fā)；符合協(xié)定的其他文件中國東盟 申報：報關(guān)單，申明適用稅率 成員國簽發(fā)證書正本、流動證明正本（可免）；途徑他國，商業(yè)單證、運(yùn)輸單證為啟運(yùn)國簽發(fā)；船上交貨價（FOB價）=200美元：免交證書，但應(yīng)書面聲明（有意規(guī)避的不適應(yīng)）港澳CEPA 申報：報關(guān)單，申明適用稅率 符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書；香港：海關(guān)查驗報告綠色關(guān)鎖制度；澳門經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)：澳門聯(lián)運(yùn)單 中檢（香港）公司出具的未再加工證明最不發(fā)達(dá) 申報：報關(guān)單，申明適用稅率 原產(chǎn)地證正本、第二副本（蓋出口國海關(guān)印），未提交證書的，可補(bǔ)充申報；商業(yè)發(fā)票正本；運(yùn)輸單證：途經(jīng)他國的聯(lián)運(yùn)單證，相關(guān)證明；臨時儲存：運(yùn)輸單證、儲存過的證明ECFA 申報：報關(guān)單，申明適用稅率 證書原本；商業(yè)發(fā)票正本、裝箱單，運(yùn)輸單證；途徑他國：臺灣簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單、途徑國證明、其他材料 未提供證書，正常征稅，事后提供不予受理、不予退稅出口原產(chǎn)地申報 申報：報關(guān)單+原產(chǎn)地證書電子數(shù)據(jù)或紙制復(fù)印件 海關(guān)有權(quán)核查 海關(guān)協(xié)助核查，期內(nèi)回復(fù)其他申報要求 標(biāo)明的原產(chǎn)地應(yīng)與實際的原產(chǎn)地一致 為確定證書真實性，海關(guān)可按查驗辦法查驗 收發(fā)貨人可申請原產(chǎn)地行政裁定普遍約束力稅率的適用 稅率：最惠國稅率 協(xié)定稅率 特惠稅率 普通稅率（其他以外的）關(guān)稅配額稅率 暫定稅率進(jìn)口稅率 出口貨物稅率適用：暫定關(guān)稅優(yōu)于出口關(guān)稅稅率的實際適用 海關(guān)接受申報進(jìn)出口之日的實施稅率進(jìn)出口稅費(fèi)減免 特定地區(qū) 法定減免 特定用途 減免費(fèi) 特定減免 臨時減免 特定企業(yè) 特定資金 另外還有國家的相應(yīng)專項稅收政策法定減免 法定減免一般無后續(xù)監(jiān)管 關(guān) 稅 減征免征情形：P315 增值稅兩者共同點(diǎn)稅款在50元以下的免征特定減免特定減免稅特定減免稅主要的政策性減免稅主要的政策性減免稅2009年年1月月1日之后的特定減免稅：日之后的特定減免稅：外商投資項目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備外商投資企業(yè)自有資金項目國內(nèi)投資項目進(jìn)口自用設(shè)備貸款項目進(jìn)口物資貸款中標(biāo)項目進(jìn)口零部件重大技術(shù)裝備特定區(qū)域物資科教用品科技開發(fā)用品無償援助項目進(jìn)口物資救災(zāi)捐助物資扶貧慈善捐助物資殘疾人專用品集成電路項目進(jìn)口物資海上石油、陸上石油項目進(jìn)口物資進(jìn)口遠(yuǎn)洋漁船及船用關(guān)鍵設(shè)備和部件遠(yuǎn)洋漁業(yè)項目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品臨時減免 臨時減免法定減免、特定減免以外的 如汶川地震重建減免稅管理 減免稅申辦手續(xù) 減免稅貨物管理減免稅申辦手續(xù) 口岸通關(guān)，其他手續(xù)所在地 減免稅備案減免稅審批減免稅貨物進(jìn)出口 申請人可自行辦理也可委托辦理，委托的應(yīng)出具委托書；投資項目與申請人不在一地的，在投資項目所在地辦理；投資項目涉及多地的，向其共同上級海關(guān)辦理；非法人分支機(jī)構(gòu)經(jīng)所在單位授權(quán)及海關(guān)同意，該分支機(jī)構(gòu)可辦理相應(yīng)手續(xù)；減免稅備案 貨物進(jìn)口前備案，提供材料：申請表 企業(yè)資料 證明材料 其他材料 交驗原件，復(fù)印件加蓋公章減免稅審批 貨物進(jìn)口前審批 申請表 企業(yè)資料 貿(mào)易資料 證明材料 其他材料 交驗原件，復(fù)印件加蓋公章 通過審批征免稅證明 放行后，補(bǔ)辦手續(xù)，一般不補(bǔ)減免稅貨物進(jìn)出口 征免稅證明有效期內(nèi)使用 延期的期內(nèi)申請延期稅款擔(dān)保 具保放行情形：手續(xù)尚未辦完 政策尚未具體 其他 持擔(dān)保證明辦理擔(dān)保放行手續(xù)減免稅貨物管理 貨物海關(guān)監(jiān)管年限：船舶、飛機(jī)：8年 機(jī)動車輛：6年 其他貨物：5年 監(jiān)管年限自貨物放行之日起計算減免稅貨物管理1、監(jiān)管期內(nèi)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用；2、監(jiān)管期內(nèi)，轉(zhuǎn)給同類型稅收待遇企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；監(jiān)管期內(nèi)，不轉(zhuǎn)給同類型稅收待遇企業(yè)補(bǔ)稅和解除監(jiān)管手續(xù)。3、監(jiān)管期內(nèi)，自放行日起，每年第一季度報告貨物使用情況，否則，暫不受理減免稅備案、審批手續(xù)；4、監(jiān)管期內(nèi)，企業(yè)合并、分立、股東變更、改制，權(quán)利義務(wù)承受人自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)日起30日內(nèi)，辦理補(bǔ)稅、結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；無權(quán)利義務(wù)承受人，應(yīng)在資產(chǎn)清償日起30日內(nèi)，辦理補(bǔ)稅、解除監(jiān)管手續(xù)。減免稅貨物管理 5、監(jiān)管期內(nèi)，退運(yùn)出口、出境的，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，貨物出境、出口后，持報關(guān)單辦理解除監(jiān)管手續(xù)；6、監(jiān)管期內(nèi)，提前解除監(jiān)管，辦理補(bǔ)稅和解除監(jiān)管手續(xù)；期限屆滿的，自動解除監(jiān)管；7、監(jiān)管年限內(nèi)，轉(zhuǎn)讓給同類型企業(yè)：轉(zhuǎn)出企業(yè)額度不予恢復(fù) 轉(zhuǎn)入企業(yè)額度核減因品質(zhì)規(guī)格原因退運(yùn)出境的，無代價抵償?shù)?，額度不予恢復(fù)；未無代價抵償?shù)模?個月內(nèi)申請恢復(fù)額度；其他情形，不予恢復(fù)額度。減免稅貨物管理 8、移作他用補(bǔ)稅公式：補(bǔ)繳稅款=再次接受申報時的稅率海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時的價格稅率需補(bǔ)稅時間/（監(jiān)管年限1230）需補(bǔ)稅時間移作他用的時間詳見P323 9、因轉(zhuǎn)讓或其他原因補(bǔ)稅的公式：補(bǔ)稅的完稅價格=海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時的價格（1-減免稅貨物已進(jìn)口時間/監(jiān)管年限12）減免稅貨物已進(jìn)口時間：自放行之日計算15個月=1個月；臺帳保障金利息：中國銀行簽注退單，海關(guān)重新開具兩份繳款書：一份將臺帳保障金利息轉(zhuǎn)為緩稅利息，一份將臺帳保障金利息不足部分另開具海關(guān)稅收繳款書，另行繳納加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息 計息期限批準(zhǔn)內(nèi)銷：E賬冊：最近一次核銷日-海關(guān)填發(fā)繳款書之日 無核銷日，對應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-海關(guān)填發(fā)繳款書之日 其他：對應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-海關(guān)填發(fā)繳款書之日加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息 計息期限未經(jīng)批準(zhǔn)違規(guī)內(nèi)銷或需要補(bǔ)稅但海關(guān)未按違規(guī)處理的 E賬冊：最近一次核銷日-內(nèi)銷日 無核銷日，對應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-內(nèi)銷日 內(nèi)銷日不定的為海關(guān)發(fā)現(xiàn)日；其他：對應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-內(nèi)銷日，內(nèi)銷日不定的為海關(guān)發(fā)現(xiàn)日；涉及多個合同無法一一對應(yīng)的：以最近一本合同對應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-內(nèi)銷日，內(nèi)銷日不定的為海關(guān)發(fā)現(xiàn)日；按上述方法無法確定的，不予計征 違規(guī)內(nèi)銷的還應(yīng)征收滯納金加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息 計息期限：加工貿(mào)易生育料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物內(nèi)銷需征緩稅利息的比照上述規(guī)定辦理。加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息 辦理程序 1、準(zhǔn)予內(nèi)銷的海關(guān)簽發(fā)內(nèi)銷征稅聯(lián)系單 2、經(jīng)營企業(yè)持內(nèi)銷征稅聯(lián)系單報關(guān)并在報關(guān)單備注欄內(nèi)體現(xiàn)“活期”字樣 3、海關(guān)核對無誤后，辦理審單、征稅、放行手續(xù)稅收保全和強(qiáng)制措施 合理納稅期間有轉(zhuǎn)移藏匿跡象的 責(zé)成擔(dān)保 不提供擔(dān)保關(guān)批保全 保全措施：先錢后物 1、暫停支付存款 書面通知暫停支付，已繳稅書面通知解除，未繳稅書面通知扣繳，扣繳后通知納稅人 2、暫扣貨物或財產(chǎn)不能實施暫停支付，扣留相應(yīng)稅款物，特殊時扣留可高于相應(yīng)稅款 已繳稅書面通知解除，發(fā)單還物 未繳稅依法變賣，變賣所得抵繳稅款：不足其他強(qiáng)制措施，有余額發(fā)還稅收保全和強(qiáng)制措施 強(qiáng)制措施：納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自納稅期限屆滿之日起超過3個月未繳稅款的，海關(guān)可依次采取下列措施：存款扣繳書面通知扣繳同時強(qiáng)制執(zhí)行滯納金并通知納稅義務(wù)人、擔(dān)保人；貨物變賣抵繳/其他變賣抵繳書面通知納稅義務(wù)人、擔(dān)保人不足其他強(qiáng)制措施，有余額發(fā)還；無法采取保全措施、強(qiáng)制措施的，或采取后稅款不能全部收回的，海關(guān)申請法院強(qiáng)制執(zhí)行納稅義務(wù)人、擔(dān)保人對措施不服的，可以提起行政復(fù)議、行政訴訟繳納稅費(fèi)責(zé)任 在代理報關(guān)中，直接代理的，報關(guān)企業(yè)責(zé)任納稅連帶責(zé)任；間接代理的，納稅連帶責(zé)任；除不可抗力外，海關(guān)監(jiān)管貨物在保管期間有損失的，保管義務(wù)人承擔(dān)相應(yīng)納稅責(zé)任；納稅義務(wù)人合并、分立，合并、分立前報告繳清稅款：合并時未繳清的合并后的法人、組織承擔(dān) 分立時未繳清的分立后的法人、組織連帶責(zé)任 貨物監(jiān)管期間，合并、分立、資產(chǎn)重組，應(yīng)當(dāng)報告：補(bǔ)稅或辦理變更手續(xù)；納稅義務(wù)人欠稅或貨物在監(jiān)管期，出現(xiàn)終止情形，清算前海關(guān)報告，海關(guān)清繳稅款