財務管理第8章 稅收原則

第第8章章 稅收原則稅收原則一、稅收原則的簡要回顧一、稅收原則的簡要回顧 1.威廉威廉配第的原則配第的原則:公平、簡便、節(jié)省公平、簡便、節(jié)省 2.攸士第的原則攸士第的原則*3.亞當亞當斯密的稅收原則斯密的稅收原則*4.薩伊的稅收原則薩伊的稅收原則*5.瓦格納的稅收原則瓦格納的稅收原則*1第第8章章 稅收原則稅收原則二、稅收與公平二、稅收與公平 1.什么是稅收公平什么是稅收公平*2.衡量稅收公平的標準：基于受益原衡量稅收公平的標準：基于受益原則則*3.衡量稅收公平的標準：基于支付能衡量稅收公平的標準：基于支付能力原則力原則*2第第8章章 稅收原則稅收原則三、稅收與效率三、稅收與效率 1.稅收效率的含義稅收效率的含義*2.稅收的經(jīng)濟效率原則稅收的經(jīng)濟效率原則*征稅必須使社會承受的額外負擔最征稅必須使社會承受的額外負擔最小，以換取最大的經(jīng)濟效率小，以換取最大的經(jīng)濟效率 3.稅收本身的效率原則稅收本身的效率原則*3第第8章章 稅收原則稅收原則n案例分析案例分析1“自行車稅自行車稅”叫停緣何得民心？叫停緣何得民心？2003年年2月月1日，經(jīng)江蘇省政府決定，全省暫停日，經(jīng)江蘇省政府決定，全省暫停征收車船使用稅的自行車稅。至此，在轄區(qū)開征自行征收車船使用稅的自行車稅。至此，在轄區(qū)開征自行車稅的車稅的12個省、市已先后有安徽、福建、江蘇等個省、市已先后有安徽、福建、江蘇等6個個省停征。省停征。自行車稅的停征引起社會各界的強烈反響，民眾自行車稅的停征引起社會各界的強烈反響，民眾拍手稱贊；負責此項稅收征收工作的地稅部門也覺得拍手稱贊；負責此項稅收征收工作的地稅部門也覺得甩掉了一個甩掉了一個“燙手的山芋燙手的山芋”。n自行車稅作為省級地方政府有權(quán)自行決定開征與否的自行車稅作為省級地方政府有權(quán)自行決定開征與否的少數(shù)幾個地方稅種之一，少數(shù)幾個地方稅種之一，在當時各級財政并不十分寬在當時各級財政并不十分寬裕的情況下，為何紛紛停征？裕的情況下，為何紛紛停征？4第第8章章 稅收原則稅收原則n案例分析案例分析2n假定在兩社會中，甲、乙的收入邊際效假定在兩社會中，甲、乙的收入邊際效用曲線相同，用曲線相同，MU=-0.01Y+100，甲的，甲的收入為收入為1500元，乙的收入為元，乙的收入為2000元，元，如果政府向甲乙兩人征收如果政府向甲乙兩人征收1000元的稅收，元的稅收，分別按均等犧牲、比例犧牲和最小犧牲分別按均等犧牲、比例犧牲和最小犧牲的原則計算各自應承擔的稅額。的原則計算各自應承擔的稅額。5本章結(jié)束 謝謝！6攸士第的稅收原則攸士第的稅收原則*1.促進主動納稅的征稅方法促進主動納稅的征稅方法 2.不得侵犯臣民合理的自由和增加對產(chǎn)業(yè)的壓迫不得侵犯臣民合理的自由和增加對產(chǎn)業(yè)的壓迫3.平等課稅平等課稅4.具有明確的法律依據(jù)，迅速征收具有明確的法律依據(jù)，迅速征收 5.挑選征收費用最低的商品貨物征稅挑選征收費用最低的商品貨物征稅 6.納稅手續(xù)簡便，稅款分期繳納，時間安排得當納稅手續(xù)簡便，稅款分期繳納，時間安排得當 7亞當亞當斯密的稅收原則斯密的稅收原則*n平等原則平等原則 n確實原則確實原則 n便利原則便利原則 n最少征收費原則最少征收費原則 8薩伊的稅收原則薩伊的稅收原則*1.稅率最適度原則稅率最適度原則2.節(jié)約征稅費用原則節(jié)約征稅費用原則 3.各階層人民負擔公平原則各階層人民負擔公平原則 4.最小程度妨礙生產(chǎn)原則最小程度妨礙生產(chǎn)原則 5.有利于國民道德提高的原則有利于國民道德提高的原則 9瓦格納的稅收原則瓦格納的稅收原則*1.財政政策原則財政政策原則:收入充分和收入彈性收入充分和收入彈性 2.國民經(jīng)濟原則國民經(jīng)濟原則:慎選稅源和慎選稅種慎選稅源和慎選稅種 3.社會正義原則社會正義原則:普遍和平等普遍和平等 4.稅務行政原則稅務行政原則:確實、便利、節(jié)省確實、便利、節(jié)省 10什么是什么是稅收公平稅收公平*稅收公平原則是指政府要使各個納稅人承稅收公平原則是指政府要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應，并使各個納稅受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。可從兩方面把握：人之間的負擔水平保持均衡?？蓮膬煞矫姘盐眨阂皇墙?jīng)濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)一是經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，即以同等的方式對條件相同的額相同的稅收，即以同等的方式對條件相同的人。稅收不應是專斷或有差別的。這稱為人。稅收不應是專斷或有差別的。這稱為橫向橫向公平公平。二是經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應當。二是經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應當繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對待條繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對待條件不同的人。這稱為件不同的人。這稱為縱向公平縱向公平。11衡量稅收公平的標準：受益原則衡量稅收公平的標準：受益原則*n受益原則，亦稱利益說。就是根據(jù)納稅受益原則，亦稱利益說。就是根據(jù)納稅人從政府所提供公共品中獲得的效益的人從政府所提供公共品中獲得的效益的多少，判定其應納多少稅或稅負是多大。多少，判定其應納多少稅或稅負是多大。獲得效益多的多納，獲得效益少的少納，獲得效益多的多納，獲得效益少的少納，沒有獲得效益的不納。沒有獲得效益的不納。n這一原則只適用于一部分稅種，而不能這一原則只適用于一部分稅種，而不能解決稅收公平的所有問題。解決稅收公平的所有問題。12衡量稅收公平的標準：支付能力原則衡量稅收公平的標準：支付能力原則*n支付能力亦稱支付能力亦稱“能力稅能力稅”，根據(jù)納稅，根據(jù)納稅人的能力來課征。能力大的多納、能人的能力來課征。能力大的多納、能力小的少納，沒有能力的免納。力小的少納，沒有能力的免納。n支付能力的測度支付能力的測度 1.客觀說：收入、財產(chǎn)、消費?？陀^說：收入、財產(chǎn)、消費。2.主觀說：均等犧牲、比例犧牲和最小主觀說：均等犧牲、比例犧牲和最小犧牲三尺度犧牲三尺度*13支付能力的測度支付能力的測度:主觀說主觀說*n均等犧牲均等犧牲n比例犧牲比例犧牲n最小犧牲最小犧牲212222211111)()()()(TTTTYUYUTYUYU2122222221111111)()()()()()(TTTYUTYUYUYUTYUYU21222111)()(TTTTYMUTYMU14稅收效率的含義稅收效率的含義*稅收效率原則要求政府征稅稅收效率原則要求政府征稅有利于社會資源的有效配置和國有利于社會資源的有效配置和國民經(jīng)濟的有效運行，提高稅務行民經(jīng)濟的有效運行，提高稅務行政和管理效率。政和管理效率。15稅收的經(jīng)濟效率原則稅收的經(jīng)濟效率原則*1稅收的額外負擔稅收的額外負擔*一是資源配置方面的額外負擔一是資源配置方面的額外負擔 二是經(jīng)濟運行機制方面的額外負擔二是經(jīng)濟運行機制方面的額外負擔2.稅收的額外收益稅收的額外收益 一是可取得公共收入，滿足公共支出的一是可取得公共收入，滿足公共支出的需要需要 二是經(jīng)濟調(diào)節(jié)，保證經(jīng)濟穩(wěn)定增長二是經(jīng)濟調(diào)節(jié)，保證經(jīng)濟穩(wěn)定增長 三是可解決負外部性問題三是可解決負外部性問題 16稅收的額外負擔稅收的額外負擔*TP1P0稅收的額外負擔稅收的額外負擔EE 0 Q1 Q0 產(chǎn)量產(chǎn)量價格價格CS1S0D17稅收本身的效率原則稅收本身的效率原則*1.內(nèi)含：以最小的稅收成本取得了最大的稅收內(nèi)含：以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入。收入。2.稅收成本：在征稅過程中發(fā)生的各類費用。稅收成本：在征稅過程中發(fā)生的各類費用。1）狹義上稅收成本指稅收）狹義上稅收成本指稅收征收費用征收費用，就是，就是稅務機關(guān)為征稅而花費的行政管理費用。稅務機關(guān)為征稅而花費的行政管理費用。2）廣義上稅收成本除稅務機關(guān)征稅的行政）廣義上稅收成本除稅務機關(guān)征稅的行政管理費用外，還包括納稅人在按照法規(guī)規(guī)定管理費用外，還包括納稅人在按照法規(guī)規(guī)定納稅過程中所支付的費用，即稅收納稅過程中所支付的費用，即稅收奉行費用奉行費用。3.降低稅收成本的途徑：先進科學的方法、簡降低稅收成本的途徑：先進科學的方法、簡化稅制、奉行費用轉(zhuǎn)化為征收費用化稅制、奉行費用轉(zhuǎn)化為征收費用 18