財務(wù)管理第8章 會計報告

會計學(xué)原理會計學(xué)原理 Accounting Principles 8 會計報告會計報告 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告與財務(wù)報表財務(wù)報告與財務(wù)報表一、財務(wù)報告一、財務(wù)報告 財務(wù)報告（財務(wù)報告（financial report）是企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng)）是企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段，也稱為濟(jì)信息的手段，也稱為“財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告”。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告原始憑證原始憑證按披露時間不同按披露時間不同年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告月度財務(wù)報告月度財務(wù)報告從其構(gòu)成來看從其構(gòu)成來看財務(wù)報表財務(wù)報表財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注半年度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告季度財務(wù)報告季度財務(wù)報告我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)報告體系及其結(jié)構(gòu)我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)報告體系及其結(jié)構(gòu) 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告財財 務(wù)務(wù) 報報 告告 財財 務(wù)務(wù) 報報 表表 基本基本報表報表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 附表附表利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表等東權(quán)益增減變動表等 財務(wù)報財務(wù)報表附注表附注會計政策與會計估計及其變動與影響、會計政策與會計估計及其變動與影響、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)與承諾事關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售、重要項(xiàng)目的項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售、重要項(xiàng)目的注釋與說明等注釋與說明等 財務(wù)情況財務(wù)情況說明書說明書生產(chǎn)經(jīng)營與利潤等情況、影響財務(wù)狀況生產(chǎn)經(jīng)營與利潤等情況、影響財務(wù)狀況的重要事項(xiàng)說明、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的重要事項(xiàng)說明、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)說明等說明等二、財務(wù)報表二、財務(wù)報表 財務(wù)報表（財務(wù)報表（financial statement）（或稱會計報表）是）（或稱會計報表）是財務(wù)報告的主要內(nèi)容。它是企業(yè)向投資者、債權(quán)人等會計信財務(wù)報告的主要內(nèi)容。它是企業(yè)向投資者、債權(quán)人等會計信息使用者提供的關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量信息使用者提供的關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量信息的文字與表格文件。息的文字與表格文件。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告我國的企業(yè)財務(wù)報表體系我國的企業(yè)財務(wù)報表體系基本財務(wù)報表基本財務(wù)報表財務(wù)報表附表財務(wù)報表附表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表（收益表）利潤表（收益表）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增減變動表股東權(quán)益增減變動表應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤分配表利潤分配表分部報表分部報表(業(yè)務(wù)分部業(yè)務(wù)分部)分部報表分部報表(地區(qū)分部地區(qū)分部)第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)負(fù)債表（balance sheet）是反映企業(yè)在一定時日）是反映企業(yè)在一定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表，也稱為的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表，也稱為“財務(wù)財務(wù)狀狀況表（況表（statement of financial position）”。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式賬戶式 報告式報告式會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：xx公司公司 200 x年年x月月x日日 單位：萬元單位：萬元資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源（一）數(shù)據(jù)來源 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶 期末余額期末余額（二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列 分析計算后填列分析計算后填列會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量 1.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。2.關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。3.關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的含義一、利潤表的含義 利潤表也稱為收益表（利潤表也稱為收益表（income statement），是反映企），是反映企業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財務(wù)報表。營成果）的財務(wù)報表。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告二、利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的結(jié)構(gòu)會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告利潤表利潤表單步式單步式多步式多步式三、利潤表的編制三、利潤表的編制 （一）數(shù)據(jù)來源（一）數(shù)據(jù)來源 損益類賬戶損益類賬戶 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告四、四、利潤表的信息含量利潤表的信息含量 1.關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。2.關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。3.關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息。關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息。4.關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義一、現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量表（Statement of cash flow）是反映一定時）是反映一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表，用來揭示資活動對其現(xiàn)金及等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表，用來揭示企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金現(xiàn)金”：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價物二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金流量表的編制方法（二）現(xiàn)金流量表的編制方法 “直接法直接法”和和“間接法間接法”1.直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映來直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映來自于企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。自于企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。2.間接法是以本期凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的間接法是以本期凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動，來計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。動，來計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告三、現(xiàn)金流量表的信息含量三、現(xiàn)金流量表的信息含量 1.關(guān)于企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息。關(guān)于企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息。2.關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息。關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息。3.關(guān)于企業(yè)收益質(zhì)量的信息。關(guān)于企業(yè)收益質(zhì)量的信息。4.關(guān)于企業(yè)關(guān)于企業(yè)“創(chuàng)造創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息。現(xiàn)金能力的信息。會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告 第五節(jié)第五節(jié) 財務(wù)報表信息的初步利用財務(wù)報表信息的初步利用一、一、企業(yè)償債能力分析企業(yè)償債能力分析會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告企業(yè)償債能力衡量指標(biāo)企業(yè)償債能力衡量指標(biāo)流動比率流動比率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率速動比率速動比率利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)（一）流動比率（一）流動比率（二）速動比率（二）速動比率（三）資產(chǎn)負(fù)債率（三）資產(chǎn)負(fù)債率（四）利息保障倍數(shù)（四）利息保障倍數(shù)會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告流動比率流動比率=流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債速動比率速動比率=速動速動資產(chǎn)資產(chǎn)=流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 存貨存貨流動負(fù)債流動負(fù)債流動負(fù)債流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=稅稅前前利潤利息費(fèi)用利潤利息費(fèi)用利息費(fèi)用利息費(fèi)用二、企業(yè)盈利能力分析二、企業(yè)盈利能力分析會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告企業(yè)獲利能力衡量指標(biāo)企業(yè)獲利能力衡量指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率每股收益每股收益銷售凈利率銷售凈利率每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)（一）凈資產(chǎn)收益率（一）凈資產(chǎn)收益率（二）銷售凈利率（二）銷售凈利率（三）每股收益（三）每股收益（四）每股凈資產(chǎn)（四）每股凈資產(chǎn)會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤凈利潤所有者權(quán)益所有者權(quán)益平均平均總額總額銷售凈利率銷售凈利率=凈凈利潤利潤銷售收入銷售收入凈凈額額每股收益每股收益=凈利潤凈利潤 優(yōu)先優(yōu)先股股利股股利發(fā)行在外的發(fā)行在外的普通普通股股平均平均股數(shù)股數(shù)每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額發(fā)行在外的發(fā)行在外的普通普通股股數(shù)股股數(shù)三、企業(yè)資金運(yùn)營能力分析三、企業(yè)資金運(yùn)營能力分析 會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告企業(yè)資金運(yùn)營能力衡量指標(biāo)企業(yè)資金運(yùn)營能力衡量指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（二）存貨周轉(zhuǎn)率（二）存貨周轉(zhuǎn)率（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率會計學(xué)原理會計學(xué)原理 8 會計報告會計報告應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=賒銷賒銷收入收入凈凈額額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款平均平均余額余額存貨周轉(zhuǎn)率（次）存貨周轉(zhuǎn)率（次）=銷售成本銷售成本存貨存貨平均平均數(shù)量數(shù)量總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入銷售收入凈凈額額資產(chǎn)資產(chǎn)平均平均總額總額