《會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)》PPT課件.ppt

第四章會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì),第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)概述第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的步驟？,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)概述,主要內(nèi)容：一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義,會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。憑證具有法律證明效力。原始憑證、記賬憑證,一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義,1、及時(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)填制和取得憑證，地點(diǎn)、時(shí)間、內(nèi)容以及經(jīng)辦人員，任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支都有相應(yīng)的證據(jù)予以證明,一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義,2、為登記賬簿提供依據(jù)。賬簿記錄的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，都來源于相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，憑證上反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也必須經(jīng)過整理、歸類、匯總登記到有關(guān)賬簿中。,會(huì)計(jì)賬簿,一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義,3、加強(qiáng)崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章。會(huì)計(jì)憑證的傳遞：涉及各項(xiàng)職能,一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義,4、便于開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要填制或取得相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，所以通過審核和檢查會(huì)計(jì)憑證，可以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和制度的規(guī)定，了解有無違法亂紀(jì)行為，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合理性、會(huì)計(jì)資料的客觀真實(shí)性。,二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,會(huì)計(jì)憑證分類：按其填制程序和用途分：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)最初取得和填制的憑證。記賬憑證是以原始憑證為依據(jù)，記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，通過應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向和金額，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)，并作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。,二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,原始憑證設(shè)計(jì)原則1、全面詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。（1）名稱（業(yè)務(wù)種類）（2）日期（業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間）（3）單位（業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)）（4）內(nèi)容（5）簽章,二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,原始憑證設(shè)計(jì)原則2、滿足內(nèi)部控制制度的要求。原始憑證設(shè)計(jì)若干單位及人員，需合理確定所需要的聯(lián)次數(shù)量。,二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,原始憑證設(shè)計(jì)原則3、有利于加快憑證傳遞，提高工作效率。哪些憑證聯(lián)需要經(jīng)過哪些部門，在傳遞過程中的哪個(gè)環(huán)節(jié)留歸相關(guān)部門，各個(gè)傳遞環(huán)節(jié)的任務(wù)等。,二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,原始憑證設(shè)計(jì)原則4、原始憑證的種類、用途、格式力求標(biāo)準(zhǔn)化和通用化。方便憑證的填制和檢查，同時(shí)節(jié)約設(shè)計(jì)和印刷費(fèi)用。,二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,記賬憑證的設(shè)計(jì)原則1、記賬憑證的基本內(nèi)容。（1）名稱（2）日期（3）編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明（5）會(huì)計(jì)科目（6）增減變化金額（7）所附原始憑證張數(shù)（8）有關(guān)人員的簽名或蓋章。,二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,記賬憑證的設(shè)計(jì)原則2、與使用的會(huì)計(jì)核算形式相適應(yīng)。記賬憑證核算形式：收款、付款、轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證核算形式：匯總付款、匯總收款、匯總轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)核算形式：就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也叫作會(huì)計(jì)核算組織程序、賬務(wù)處理程序和記賬程序。會(huì)計(jì)核算形式的種類：1.記賬憑證核算形式；2.科目匯總表核算形式；3.多欄式日記賬核算形式；4.匯總記賬憑證核算形式；5.日記總賬核算形式；6.通用日記賬核算形式,記賬憑證核算形式,特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，它是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。（一）記賬憑證核算形式設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證需設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。（二）記賬憑證核算形式設(shè)置的賬簿需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式、訂本式。2.總分類賬也一般采用三欄式、訂本式。3.明細(xì)分類賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式明細(xì)賬。,匯總記賬憑證核算形式,特點(diǎn)：先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證核算形式下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。與記賬核算形式和科目匯總表核算形式相同，設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，一般都采用三欄式；設(shè)置各種明細(xì)分類賬，根據(jù)需要可采用三欄式，數(shù)量金額式或多欄式。,二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則,記賬憑證的設(shè)計(jì)原則3、滿足登記賬簿的需要。會(huì)計(jì)科目要分清總賬科目、子目和細(xì)目，以便分別記載它們的增減變化,第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)（本章重點(diǎn)）,原始憑證分類,按取得來源分：外來、自制按用途分：通知憑證、執(zhí)行憑證、計(jì)算憑證按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次數(shù)分：一次憑證、累計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別：款項(xiàng)、存貨、成本費(fèi)用、購銷業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)賬按格式的適用性分:通用憑證、專用憑證,原始憑證的基本內(nèi)容,基本要素（1）原始憑證的名稱；（2）憑證的編號(hào)；（3）填制憑證的日期；（4）接受憑證單位名稱與填制單位名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容；（6）金額（單價(jià)、數(shù)量）；（7）有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽名蓋章。要考慮的問題經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容要素處理業(yè)務(wù)要什么手續(xù)編制記賬憑證或記賬要哪些信息登記明細(xì)賬是否要原始憑證提供信息審核憑證需要哪些手續(xù),原始憑證設(shè)計(jì)的步驟,1、規(guī)劃原始憑證的種類2、設(shè)計(jì)原始憑證的格式（靈活性）3、規(guī)定原始憑證的傳遞程序中心憑證流轉(zhuǎn)的路線憑證在各環(huán)節(jié)的時(shí)限確定各環(huán)節(jié)之間憑證交接手續(xù)4、建立原始憑證的使用保管制度,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì),1、貨幣資金類設(shè)計(jì)重點(diǎn)：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證借款單、收據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等,現(xiàn)金收據(jù),出差借款單,差旅費(fèi)報(bào)銷單,現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表,三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì),2、工資業(yè)務(wù)工資單集體計(jì)件工資分配表工資分配匯總表,三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì),3、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、工程驗(yàn)收決算報(bào)告、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)情況表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表,固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表,三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì),4、采購業(yè)務(wù)類材料采購成本計(jì)算單、材料入庫單,材料采購成本計(jì)算單,材料入庫單,三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì),5、存貨類領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、委托加工材料出庫單、收發(fā)材料匯總表、存貨盤點(diǎn)報(bào)告表,領(lǐng)料單,例題：,某單位是一綠化工程公司，接到工程后按照設(shè)計(jì)圖紙所需由供銷部采購地材、苗木等，貨到后絕大多數(shù)情況都是直接送到工地施工使用，也有少量存放公司倉庫或苗圃基地以后使用?，F(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)要求規(guī)范化管理，所有物料必須使用入庫單、出庫單、領(lǐng)料單、收料單。公司下設(shè)財(cái)務(wù)部（會(huì)計(jì)一名出納一名）、供銷部（采購人員一名保管一名）、土建部（部長兼施工負(fù)責(zé)人一名工地工班長一名）、綠化部（部長兼施工負(fù)責(zé)人一名工地工班長一名）、技術(shù)部（部長一名）總經(jīng)辦等部門。請(qǐng)問怎樣才能科學(xué)規(guī)范的使用這四種單據(jù)，使流程更加順暢，賬目更加清晰,又能相互監(jiān)督制約，便于管理呢？,三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì),6、成本核算產(chǎn)品成本計(jì)算單、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表,產(chǎn)品成本計(jì)算單,產(chǎn)品成本計(jì)算單,材料費(fèi)用分配表,制造費(fèi)用分配表,三、各種原始憑證的具體設(shè)計(jì),7、銷售業(yè)務(wù)類銷貨單、代墊運(yùn)費(fèi)清單、銷貨退回收貨單,銷貨單,原始憑證兩類主要信息,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行責(zé)任要素填制單位的公章憑證有關(guān)人員的簽章憑證的編號(hào)憑證的編制依據(jù),原始憑證設(shè)計(jì)注意事項(xiàng),1、財(cái)產(chǎn)物資增減變化的原始憑證（1）財(cái)務(wù)物資的類別、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)等。如材料入庫單、領(lǐng)料單。（2）設(shè)計(jì)的張數(shù)相應(yīng)較多。根據(jù)涉及的部門確定。（3）牽涉到外單位加蓋公章。,原始憑證設(shè)計(jì)注意事項(xiàng),2、貨幣資金收支變化（1）大小寫金額欄（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容說明欄（3）責(zé)任人簽章齊全。（4）付款業(yè)務(wù)類有外單位加蓋的公章，對(duì)外收款加蓋本單位的公章。,原始憑證設(shè)計(jì)注意事項(xiàng),3、費(fèi)用成本分配計(jì)算（1）反應(yīng)本企業(yè)的特殊要求（2）正確劃分各欄目的具體內(nèi)容（3）費(fèi)用分配表上應(yīng)有費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)及分配率（4）制證人簽章和主管會(huì)計(jì)簽章，不必加蓋公章和設(shè)計(jì)大寫金額欄,總結(jié),了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程有利于設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證的設(shè)計(jì)有利于企業(yè)內(nèi)控并非所有原始憑證都需進(jìn)行帳務(wù)處理不需進(jìn)行帳務(wù)處理并非不需設(shè)計(jì),第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì),記賬憑證的分類,按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式分：單式、復(fù)式按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分：收款、付款、轉(zhuǎn)賬按憑證性質(zhì)分：通用和專用,基本要求,應(yīng)能正確指示分錄，保證會(huì)計(jì)信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理的分類存儲(chǔ)應(yīng)滿足會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部控制的基本要求應(yīng)對(duì)原始憑證起到控制和索引作用,記賬憑證的基本要素,填制單位的名稱記賬憑證的名稱憑證的填制日期編號(hào)交易或事項(xiàng)的內(nèi)容摘要應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額,記賬憑證的基本要素,所附原始憑證張數(shù)過賬標(biāo)志會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核、記賬和填制人員簽章，收付款憑證還要有出納簽章根據(jù)記賬憑證需要提供信息，設(shè)計(jì)滿足需要的憑證,記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容,（一）確定設(shè)計(jì)憑證的種類（1）通用記賬憑證（2）設(shè)計(jì)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證（3）設(shè)計(jì)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證,記賬憑證的基本內(nèi)容,(二)設(shè)計(jì)記賬憑證的格式（三）規(guī)定記賬憑證的用途和管理制度,例子:記帳憑證的具體設(shè)計(jì),復(fù)式記賬憑證1、通用復(fù)式記賬憑證2、專用復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證1、收款憑證、付款憑證、借項(xiàng)轉(zhuǎn)賬憑證、貸項(xiàng)轉(zhuǎn)賬憑證,單式記賬憑證,貸項(xiàng)記賬憑證是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的各個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制憑證，即一張憑證中只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證，填列貸方賬戶名稱的記賬憑證就稱為貸項(xiàng)記賬憑證。借項(xiàng)記賬憑證是指將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的各個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制憑證，即一張憑證中只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。填列借方賬戶名稱的記賬憑證就稱為借項(xiàng)記賬憑證。,例子：借項(xiàng)、貸項(xiàng)記賬憑證,借：物資采購甲材料1000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：銀行存款1170,單式記賬憑證總結(jié),單式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)是便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，便于于分工記賬；缺點(diǎn)是不能在一張憑證上反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查賬，而且記賬憑證的數(shù)量和填制工作都很大。此類憑證一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工比較細(xì)的單位。,復(fù)式記賬憑證,1、通用記賬憑證含義：適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的單位，不論收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均采用一種統(tǒng)一格式的記賬憑證。適用于業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量也較少的單位涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。,記帳憑證的具體設(shè)計(jì),通用記賬憑證設(shè)計(jì)（下圖）雙欄式單欄式,記帳憑證的設(shè)計(jì),復(fù)式記賬憑證,2、專用復(fù)式記賬憑證含義：是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某種特定屬性定向使用的憑證。專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，一般可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。還可以分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證五種。,