廣東省2017年01月高等教育自學(xué)考試-06069《審計(jì)學(xué)原理》試題及答案

2017 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 1 頁 共 7 頁 2017 年 1 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題 課程代碼 06069 一 單項(xiàng)選擇題 本大題共 10 小題 每小題 1 分 共 10 分 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是 符合題目要求的 請(qǐng)將其選出并將 答題卡 的相應(yīng)代碼涂黑 錯(cuò)涂 多涂或未涂均無分 1 在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段 審計(jì)工作的主要目標(biāo)是為了 A 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B 查找內(nèi)部控制薄弱之處 C 查錯(cuò)防弊 D 減少審計(jì)失敗 2 在我國 執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師接受職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間是 A 3 年累計(jì)不得少于 180 學(xué)時(shí) B 2 年累計(jì)不得少于 180 學(xué)時(shí) C 3 年累計(jì)不得少于 120 學(xué)時(shí) D 2 年累計(jì)不得少于 120 學(xué)時(shí) 3 下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 說法錯(cuò)誤的是 A 增進(jìn)委托與受托雙方的了解 B 作為鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況的依據(jù) C 一般約定協(xié)議 非法律上的契約 D 作為審計(jì)訴訟的重要證據(jù) 4 在編制審計(jì)工作底稿時(shí) 下列說法中錯(cuò)誤的是 A 工作底稿不僅是抄賬 B 工作底稿越多越好 C 工作底稿不只是記錄問題 D 工作底稿需要全面審核 5 將兩期或連續(xù)多期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比對(duì) 屬于 A 比率分析法 B 因素分析法 C 比較分析法 D 趨勢分析法 6 對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程 或者內(nèi)控的改革 運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程 稱為 A 控制活動(dòng) B 控制評(píng)價(jià) C 評(píng)價(jià)體系 D 監(jiān)控 7 由產(chǎn)品制造等部門的有關(guān)人員填寫 送交采購部門 要求購買原材料的書面憑證指的是 A 驗(yàn)購單 B 訂購單 C 請(qǐng)購單 D 生產(chǎn)任務(wù)通知書 8 在會(huì)計(jì)上 將審計(jì)人員檢查存貨及其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目是否一并記入當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的審計(jì) 稱為 A 存貨截止測試 B 存貨的銷售收入測試 C 存貨的銷售成本測試 D 存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)測試 9 需對(duì)有市價(jià)的長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況是 A 市價(jià)持續(xù) 6 個(gè)月低于賬面價(jià)值 B 被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損 C 該項(xiàng)投資暫停交易 2 周 D 經(jīng)裁決 被投資單位副總經(jīng)理貪污 100 萬元 10 非貨幣性交易指的是所支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例不高于 A 20 B 30 C 25 D 15 2017 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 2 頁 共 7 頁 二 多項(xiàng)選擇題 本大題共 10 小題 每小題 1 分 共 10 分 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè) 是符合題目要求的 請(qǐng)將其選出并將 答題卡 的相應(yīng)代碼涂黑 錯(cuò)涂 多涂 少涂或未涂均無分 11 在審計(jì)的各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中 僅涉及資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目 不涉及利潤表相關(guān)項(xiàng)目的有 A 銷售與收款循環(huán) B 購貨與付款循環(huán) C 生產(chǎn)循環(huán) D 籌資與投資循環(huán) E 貨幣資金循環(huán) 12 以下屬于獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成內(nèi)容的有 A 總則 B 一般準(zhǔn)則 C 外勤準(zhǔn)則 D 報(bào)告準(zhǔn)則 E 附則 13 注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性表示意見時(shí) 需要特別關(guān)注的有 A 會(huì)計(jì)政策的選用是否符合國家頒布的有關(guān)規(guī)定 且符合企業(yè)實(shí)際 B 企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)是否合理合法 C 會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)信息是否得到了合理分類和匯總 D 按照重要性原則 會(huì)計(jì)報(bào)表是否反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) E 以上都對(duì) 14 在判斷審計(jì)證據(jù)的充分性時(shí) 應(yīng)仔細(xì)考慮的關(guān)鍵因素有 A 重點(diǎn)項(xiàng)目 B 代表性項(xiàng)目 C 證據(jù)成本 D 被審事項(xiàng)發(fā)生差錯(cuò)的可能性 E 內(nèi)部控制制度的有效性 15 關(guān)于符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試之間的關(guān)系 下列說法正確的有 A 兩者的結(jié)果是相互獨(dú)立的 B 兩者在執(zhí)行時(shí)間上是完全分開的 C 兩者的結(jié)果是相互補(bǔ)充的 D 兩者在執(zhí)行時(shí)間上是存在交叉可能性的 E 兩者具有共同目標(biāo) 即收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以便發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見 16 注冊會(huì)計(jì)師可實(shí)施的符合性測試程序包括 A 檢查交易和事項(xiàng)的憑證 B 實(shí)施大規(guī)模的抽樣測試 C 重新執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制程序 D 實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況 E 以上都是 17 良好健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括 A 授權(quán)審批制度 B 定期盤點(diǎn)制度 C 固定資產(chǎn)預(yù)算制度 D 賬簿記錄制度 E 處置制度 18 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有 2017 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 3 頁 共 7 頁 A 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí) 任意調(diào)節(jié) B 提前或推遲費(fèi)用攤銷 C 費(fèi)用不預(yù)算 不審批 D 虛列費(fèi)用 虛計(jì)成本 E 將成本費(fèi)用劃分為資本化 費(fèi)用化支出 19 企業(yè)抽走投人資本的具體表現(xiàn)有 A 以存貨投資的 未見實(shí)物到位 B 以固定資產(chǎn)投資的 不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 C 本年末資本進(jìn)賬 下年初出賬 D 長期虛掛在建工程不結(jié)算 支付大額工程款 E 以上都是 20 會(huì)計(jì)政策審計(jì)的主要內(nèi)容包括 A 會(huì)計(jì)主管變更審計(jì) B 會(huì)計(jì)政策變更審計(jì) C 會(huì)計(jì)估計(jì)變更審計(jì) D 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正審計(jì) E 會(huì)計(jì)程序變更審計(jì) 三 判斷改錯(cuò)題 本大題共 10 小題 每小題 2 分 共 20 分 判斷下列每小題的正誤 正確的在題后括號(hào)內(nèi)打 錯(cuò)誤的打 并改正劃線部分 21 直接盤點(diǎn) 是指注冊會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場觀察 由被審計(jì)單位的管理人員進(jìn)行盤點(diǎn) 22 函詢 就是直接通過與有關(guān)人員進(jìn)行談話 訪問等形式征詢意見 23 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和符合性測試 是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的全部內(nèi)容 24 采購與付款業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有虛開發(fā)票 虛計(jì)銷售收入等 25 商品驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)的負(fù)債 存在或發(fā)生 認(rèn)定的重要憑證 26 對(duì)存貨存在的確認(rèn) 主要是通過觀察程序進(jìn)行 27 根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 注冊會(huì)計(jì)師受托對(duì)被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn) 并出具審 計(jì)聲明 28 若在資產(chǎn)負(fù)債表日后 發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間存在重大會(huì)計(jì)政策變更 需要在會(huì)計(jì)報(bào)表上進(jìn)行 披露 29 在非持續(xù)經(jīng)營情況下 其會(huì)計(jì)目標(biāo)主要是公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等 30 否定意見是指未能搜集到足夠充分的審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性 四 名詞解釋題 本大題共 4 小題 每小題 3 分 共 12 分 31 審計(jì)過程 32 審計(jì)特殊目標(biāo) 33 審計(jì)證據(jù)的證明力 34 控制程序 2017 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 4 頁 共 7 頁 五 簡答題 本大題共 3 小題 每小題 6 分 共 18 分 35 簡述審計(jì)模式及其發(fā)展階段 36 簡述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的層次組成內(nèi)容 37 簡述審計(jì)對(duì)象及其內(nèi)容 六 實(shí)務(wù)題 本大題共 3 小題 每小題 10 分 共 30 分 38 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證工作 收到回函后 發(fā)現(xiàn)存在差異 要求 l 收回的函證有差異 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)怎么做 2 如果函證差異是由于入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生的 請(qǐng)分析其具體表現(xiàn) 39 審計(jì)人員進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì) 需要解決一些問題 要求 l 被審計(jì)單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo) 2 被審計(jì)單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)應(yīng)該在哪里 3 舞弊人員對(duì)收入的現(xiàn)金不入賬 以竊取現(xiàn)金的具體做法有哪些 40 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)某公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 要求 l 如果注冊會(huì)計(jì)師決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告 請(qǐng)你代為撰寫一份無保留意見審計(jì)報(bào)告的 范圍段 2 如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn) 公司某年 3 月形成的一項(xiàng)無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行攤銷 按照會(huì)計(jì)政策 影響金 額為 50 萬元 注冊會(huì)計(jì)師擬出具保留意見審計(jì)報(bào)告 請(qǐng)你代為撰寫保留意見審計(jì)報(bào)告的說明 段和意見段 2017 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 5 頁 共 7 頁 2017 年 1 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題答案 課程代碼 06069 一 單項(xiàng)選擇題 本大題共 10 小題 每小題 1 分 共 10 分 1 5 CACBD 6 10 DCABC 二 多項(xiàng)選擇題 本大題共 10 小題 每小題 1 分 共 10 分 11 BE 12 BCD 13 ACD 14 ABCDE 15 CDE 16 ACD 17 ABCDE 18 ABCD 19 AC 20 BCD 三 判斷改錯(cuò)題 本大題共 10 小題 每小題 2 分 共 20 分 題號(hào) 判斷 更正 21 監(jiān)督盤點(diǎn) 22 面詢 23 并非是 24 銷售與收款業(yè)務(wù) 25 26 監(jiān)盤程序 27 驗(yàn)資報(bào)告 28 29 持續(xù)經(jīng)營 30 無法表示意見 四 名詞解釋題 本大題共 4 小題 每小題 3 分 共 12 分 31 審計(jì)過程是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程 一般包括三個(gè)主要的階段 即審計(jì)計(jì)劃階段 審 計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完成階段 32 是指注冊會(huì)計(jì)師會(huì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì) 并發(fā)表 審計(jì)意見 33 是指證據(jù)用于證明所審事項(xiàng)的有效性 證明的效用越高 質(zhì)量越好 證明力就越強(qiáng) 34 指管理當(dāng)局所制定的政策和程序 用以保證達(dá)到一定的目的 包括 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán) 明 確員工的職責(zé)分工 充分的憑證 賬單設(shè)置和記錄 資產(chǎn)和記錄的接觸控制 業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等 2017 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 6 頁 共 7 頁 五 簡答題 本大題共 3 小題 每小題 6 分 共 18 分 35 l 審計(jì)模式是審計(jì)導(dǎo)向性的目標(biāo) 范圍和方法等要素的組合 它規(guī)定了審計(jì)應(yīng)從何處下手 如何著 手 何時(shí)著手等問題 2 審計(jì)模式的發(fā)展按照歷史的順序大致可以分為三個(gè)階段 即賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段 制度基礎(chǔ)審計(jì)階 段 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段 3 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)一般是以憑單核對(duì)為重點(diǎn) 主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊 4 制度基礎(chǔ)審計(jì)是將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)于制度中各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上 目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度中 的薄弱之處 找出問題產(chǎn)生的根源 然后針對(duì)這些薄弱環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍 5 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)亦稱風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 是現(xiàn)代審計(jì)模式的新發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià) 以此作為出發(fā)點(diǎn) 制訂審計(jì)戰(zhàn)略 制訂與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃 使 審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求 36 l 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 這是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱 2 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 兩者都是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的 其中 獨(dú)立審 計(jì)具體準(zhǔn)則是執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù) 出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是執(zhí)行特殊目的 特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù) 出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范 3 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 這是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告制定的 并在執(zhí)行過程中提供 可操作的指導(dǎo)意見 第一層 第二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求 第三層次的準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性 37 審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體 一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 審計(jì)內(nèi)容 l 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng) 2 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)的資料 六 實(shí)務(wù)題 本大題共 3 小題 每小題 10 分 共 30 分 38 1 收回的詢證函若有差異 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析 尋找差異的原因 并與債務(wù)人直接聯(lián)系 作進(jìn)一步核實(shí) 必要時(shí) 應(yīng)要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整 2 因登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異可能表現(xiàn)為 詢證函發(fā)生時(shí) 債務(wù)人已經(jīng)付款 而被審計(jì)單位尚未收到貨款 詢證函發(fā)出時(shí) 被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄 但貨物仍在途中 債務(wù)人尚未收 到貨物 債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?而被審計(jì)單位尚未收到 2017 年 1 月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 7 頁 共 7 頁 債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量 質(zhì)量及價(jià)格等有異議而全部或部分拒付貨款 39 1 貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理 降低貨幣資金使用成本 降低企 業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性 提高貨幣資金的使用效益 保護(hù)貨幣資金的 安全完整 2 貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是現(xiàn)金和銀行存款 3 授予權(quán)限 制取憑證 簽審憑證 審核憑證 編制憑證 收付現(xiàn)金 復(fù)核憑證 登記日記賬 登記明細(xì)賬 登記總賬 盤點(diǎn)現(xiàn)金 送存銀行 核對(duì)賬簿 清查庫存 40 1 范圍段如下 我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作 以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大 錯(cuò)報(bào) 審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù) 評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制 會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì) 以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映 我們相信 我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ) 2 我們審計(jì)了公司后附的資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表和現(xiàn)金流量表 這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是公司管理當(dāng)局 的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見 如會(huì)計(jì)報(bào)表附注所述 公司在某年 3 月形成的無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行攤銷 按照會(huì)計(jì)政策 應(yīng)當(dāng)攤銷 費(fèi)用 50 萬元 相應(yīng)地 公司該年長期待攤費(fèi)用增加 50 萬元 該年度凈利潤減少 50 萬元 我們認(rèn)為 除了無形資產(chǎn)沒有攤銷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外 上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定 在所有重大方面公允地反映了公司該年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量