【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】期貨公司審計講義

財務(wù)管理內(nèi)部審計期貨公司審計講義 期貨公司審計（天職國際業(yè)規(guī) 502 號）1總則1.1 本規(guī)程對業(yè)務(wù)人員執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)具有指導作用,不具有強制性。但項目負責人在擬訂、批準審計計劃時應(yīng)當考慮本規(guī)程內(nèi)容的影響。1.2 本規(guī)程包括：（1）期貨公司業(yè)務(wù)及流程概述；（2）對 XXXX 等期貨行業(yè)特殊風險及其應(yīng)對的分析,及 2007 年度行業(yè)分析；（3）設(shè)計的特殊程序表、測試表等工作底稿。2期貨公司主要業(yè)務(wù)概述2.1 期貨公司介紹按期貨交易管理條例規(guī)定,期貨公司是依照中華人民共和國公司法和本條例規(guī)定設(shè)立的經(jīng)營期貨業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。設(shè)立期貨公司,應(yīng)當經(jīng)國務(wù)院期貨監(jiān)督管理機構(gòu)批準,并在公司登記機關(guān)登記注冊。我國對期貨公司實行審批制,即國家期貨監(jiān)督管理機構(gòu)對期貨公司的設(shè)立規(guī)定了條件,由期貨主管部門進行實質(zhì)審查后方可予以設(shè)立。期貨公司業(yè)務(wù)實行許可制度。期貨公司從事的業(yè)務(wù)僅為期貨經(jīng)紀與咨詢業(yè)務(wù),不得從事或者變相從事期貨自營業(yè)務(wù)、與期貨業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù);不得為其股東、實際控制人或者其他關(guān)聯(lián)人提供融資,不得對外擔保和為關(guān)聯(lián)人提供融資擔保業(yè)務(wù)。設(shè)立期貨公司必須具備下列條件： （1）注冊資本最低限額為人民幣 3000 萬元；（2）董事、監(jiān)事、高級管理人員具備任職資格,從業(yè)人員具有期貨從業(yè)資格；（3）有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的公司章程；（4）主要股東以及實際控制人具有持續(xù)盈利能力,信譽良好,最近 3 年無重大違法違規(guī)記錄；（5）有合格的經(jīng)營場所和業(yè)務(wù)設(shè)施；（6）有健全的風險管理和內(nèi)部控制制度；（7）國務(wù)院期貨監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他條件。(8)國務(wù)院期貨監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)審慎監(jiān)管原則和各項業(yè)務(wù)的風險程度,可以提高注冊資本最低限額。注冊資本應(yīng)當是實繳資本。股東應(yīng)當以貨幣或者期貨公司經(jīng)營必需的非貨幣財產(chǎn)出資,貨幣出資比例不得低于 85%。2.2 常用期貨法規(guī)目錄(1)期貨交易管理條例(2)期貨公司管理辦法(3)期貨交易所管理辦法(4)期貨投資者保障基金管理暫行辦法(5)期貨公司董事、監(jiān)事和高級管理人員任職資格管理辦法(6)期貨從業(yè)人員管理辦法(7)期貨公司金融期貨結(jié)算業(yè)務(wù)試行辦法(8)證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務(wù)試行辦法(9)期貨公司風險監(jiān)管指標管理試行辦法(10)商業(yè)銀行從事期貨保證金存管和期貨結(jié)算業(yè)務(wù)管理辦法（草案） (11)期貨經(jīng)紀公司治理準則(12)證監(jiān)會關(guān)于加強期貨經(jīng)紀公司內(nèi)部控制的指導原則(13)關(guān)于期貨經(jīng)紀公司執(zhí)行<企業(yè)會計準則>的通知(14)關(guān)于審理期貨糾紛案件若干問題的規(guī)定（最高人民法院法釋【2003】10 號）2.3 期貨公司業(yè)務(wù)介紹我國期貨公司目前業(yè)務(wù)僅為期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)和期貨分析與咨詢業(yè)務(wù),在這里介紹基本業(yè)務(wù)期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)。期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù),是指期貨公司接受投資者(客戶)的委托代投資者(客戶)在期貨交易所買賣有價期貨的行為,是期貨經(jīng)紀公司最基本的一項業(yè)務(wù)。期貨公司從事經(jīng)紀業(yè)務(wù),接受客戶委托,以自己的名義為客戶進行期貨交易,交易結(jié)果由客戶承擔。期貨公司從事代理買賣期貨業(yè)務(wù),是隨著集中交易制度實行而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。由于我國期貨交易所實行會員制,只有成為期貨交易所會員才能取得交易席位,即進行期貨交易的操作資格,一般投資者不能直接進入場內(nèi)進行交易,只能通過擁有席位的期貨公司作為中介來完成交易。2.4 期貨交易品種和期貨交易所目前我國的期貨交易所掛牌交易的主要品種包括農(nóng)產(chǎn)品、有色金屬、金融等兩大類,具體品種包括小麥、棉花、白糖、天然橡膠、銅、股指期貨等,其中股指數(shù)期貨正在籌備中?，F(xiàn)有四個期貨交易所：鄭州商品交易所、上海期貨交易所、大連商品交易所和中國金融期貨交易所。期貨交易所不以營利為目的,實行自律管理。期貨交易所會員應(yīng)當是在中華人民共和國境內(nèi)登記注冊的企業(yè)法人或者其他經(jīng)濟組織。期貨交易所可以實行會員分級結(jié)算制度。實行會員分級結(jié)算制度的期貨交易所會員由結(jié)算會員和非結(jié)算會員組成。 2.5 期貨投資者除以下人員不能成為期貨經(jīng)紀公司客戶外,其他人員均可參與期貨投資交易：（1）國家機關(guān)和事業(yè)單位；（2）中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)、期貨交易所、期貨保證金安全存管監(jiān)控機構(gòu)和期貨業(yè)協(xié)會的工作人員；（3）證券、期貨市場禁止進入者；（4）未能提供開戶證明文件的單位。2.6 期貨開戶中國證監(jiān)會規(guī)定從事期貨交易的單位和個人投資者進行期貨買賣之前必須在期貨公司開立資金賬號?？蛻舯仨氁哉鎸嵣矸莺炇鹌谪浗?jīng)紀合同?？蛻粜杼顚懫谪浭袌鐾顿Y者開戶登記表、投資者期貨結(jié)算賬戶登記表；并在期貨結(jié)算銀行（工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行和交通銀行）開立期貨結(jié)算賬戶。法人需提供具備有效年檢記錄的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法人單位有效年檢的組織代碼證復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件（國稅和地稅）,并加蓋法人單位紅章（公章）；法定代表人及被授權(quán)人身份證原件及復(fù)印件；合同涉及人員的身份證復(fù)印件。并且當客戶已經(jīng)知道期貨交易的風險并在期貨交易風險說明書上簽字確認后,期貨經(jīng)紀公司才能與客戶簽署期貨經(jīng)紀合同。目前,國內(nèi)各期貨經(jīng)紀公司制定的期貨交易風險說明書在內(nèi)容上基本是相同的。主要內(nèi)容包括頭寸風險、保證金損失和追加的風險、被強行平倉的風險、交易指令不能成交的風險、套期保值面臨的風險和不可抗力所導致的風險等。2.7 期貨交易方式目前期貨投資者可以通過書面、電話、網(wǎng)上委托等方式下達交易指令：(1)以書面方式下達交易指令的,投資者應(yīng)當填寫書面交易指令單；(2)以電話方式下達交易指令的,期貨公司必須同步錄音； (3)以網(wǎng)上委托以及其他方式下達交易指令的,期貨公司應(yīng)當保存能夠證明交易指令內(nèi)容的記錄。由于現(xiàn)行的交易方式由于主要采用電腦進行,可能會因計算機系統(tǒng)或通訊傳輸系統(tǒng)出現(xiàn)一些額外的風險,因而,客戶如果選擇電子化交易方式,期貨經(jīng)紀公司會要求客戶在簽署期貨經(jīng)紀合同書的同時,簽署電腦自助委托交易補充契約、網(wǎng)上期貨交易風險揭示書、網(wǎng)上期貨交易補充契約等相應(yīng)的契約。期貨經(jīng)紀公司在客戶出入金方面可以提供“銀期轉(zhuǎn)賬”方式,客戶也可以作出是否使用“銀期轉(zhuǎn)賬”的選擇,但是,如果決定使用,那么還要簽署銀期實時轉(zhuǎn)賬契約書。2.8 期貨經(jīng)紀合同期貨經(jīng)紀合同書對合同約定雙方的權(quán)利和義務(wù)作出了明確的約定。由于合同書具有法律效應(yīng),受到法律保護,雙方必須按照合同書的約定履行自己的權(quán)利和義務(wù)。合同書通常有下列內(nèi)容：一、委托；二、保證金；三、強行平倉；四、通知事項；五、指定事項；六、指令的下達；七、報告和確認；八、現(xiàn)貨月份平倉和實物交割；九、保證金帳戶管理；十、信息、培訓和咨詢；十一、費用；十二、免責條款；十三、合同生效和修改；十四、帳戶的清算；十五、糾紛處理；十六、其他事宜。在這些條款中,投資者應(yīng)該特別關(guān)注三到七的內(nèi)容。其中三是有關(guān)風險度量方法及在什么情況下期貨公司可以采取的相應(yīng)措施；四是雙方約定期貨公司如何盡通知義務(wù)及怎樣認定期貨經(jīng)紀公司已經(jīng)盡了通知義務(wù)；五中的指定事項是指“指定指令下達人”、“指定資金調(diào)撥人”及“指定聯(lián)系方式”,注 意,如果“指令下達人”和“資金調(diào)撥人”不是投資者本人,意味著已經(jīng)對他人進行了授權(quán),投資者必須對被授權(quán)人的行為負責；六中的內(nèi)容是環(huán)繞著指令下達方式展開的,如果交易投資者選擇電子化交易方式,還需簽署相應(yīng)的補充契約；七中的內(nèi)容則是結(jié)算報告的確認或發(fā)生異議時如何解決的約定。2.9 申請交易編碼及確認資金賬號合同簽署完畢后,客戶還應(yīng)該填寫“期貨交易登記表”,這張表格將由期貨公 司提交給交易所,為客戶申請交易所的專用交易編碼。同時期貨公司還會向客戶分配一個專用的資金賬號。打入交易保證金并確認到帳：客戶在辦齊一切手續(xù)之后及交易之前,應(yīng)按規(guī)定繳納開戶保證金。期貨公司應(yīng)將客戶所繳納的保證金存入期貨經(jīng)紀合同中指定的客戶賬戶中,供客戶進行期貨交易之用。期貨經(jīng)紀公司向客戶收取的保證金,屬于客戶所有；期貨經(jīng)紀公司除按照中國證監(jiān)會的規(guī)定為客戶向期貨交易所交存保證金,進行交易結(jié)算外,嚴禁挪作他用。現(xiàn)在,期貨公司均已經(jīng)實行客戶保證金封閉管理。客戶入金應(yīng)以人民幣資金繳納,如果資金是以轉(zhuǎn)賬方式進行的,出票單位應(yīng)與客戶開戶名稱相符,如不符合則應(yīng)由出票單位出具書面的資金證明書。期貨公司財務(wù)部收到客戶入金,應(yīng)出具收據(jù),以轉(zhuǎn)賬方式的入金,在確認資金到帳后出具收據(jù)。客戶資金到帳后,即可進行期貨交易。2.10 期貨公司市場開發(fā)目前國內(nèi)期貨公司從事經(jīng)紀業(yè)務(wù)主要通過經(jīng)紀人、品牌建設(shè)等方式進行市場開發(fā)?？蛻艚灰追绞讲煌谧C券公司,現(xiàn)場客戶很少,大部分客戶通過網(wǎng)絡(luò)交易。3期貨公司主要業(yè)務(wù)流程3.1 期貨開戶流程圖3.2 客戶資金入出流程圖3.3 客戶交易流程圖3.4 期貨實物交割流程圖最后交易日交割配對后,買方把貨款、賣方把標準倉單及標準倉單的期貨交割 公證檢驗證書（以下簡稱“檢驗證書”）交交易所,由交易所在最后交割日統(tǒng)一辦理交割。 3.5 倉單質(zhì)押與抵押流程4主要期貨業(yè)務(wù)會計核算交易所劃轉(zhuǎn)資金借貸貸借貸借借貸借貸銀行存款A(yù) 銀行應(yīng)付保證金應(yīng)收保證金A 交易所手 續(xù) 費 收入客戶保證金入出4.1 主要會計科目核算（1）“期貨保證金存款”項目,反映期貨公司存入期貨保證金賬戶的資金,以及收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“期貨保證金存款”科目的期末余額填列。（2）“應(yīng)收貨幣保證金”項目,反映期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)劃出的貨幣保證金,以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收貨幣保證金”科目的期末余額填列。（3）“應(yīng)收質(zhì)押保證金”項目,反映期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目的期末余額填列。（4）“應(yīng)付貨幣保證金”項目,反映期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金,以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付貨幣保證金”科目的期末余額填列。 （5）“期貨風險準備金”,反映期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取的期貨風險準備金。本項目應(yīng)根據(jù)“期貨風險準備金”科目的期末余額填列。4.2 主要會計核算賬務(wù)處理(1)收取客戶保證金期貨公司收到客戶劃入的保證金,應(yīng)按實際劃入的款項,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目；客戶劃出的保證金,作相反會計分錄。(2)結(jié)算盈虧對于期貨合約當日結(jié)算的盈利,期貨公司應(yīng)根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額(包括平倉盈利和浮動盈利),借 記“應(yīng)收貨幣保證金”科目,按照同客戶結(jié)算的平倉盈利金額,貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。對于期貨合約當日結(jié)算的虧損,期貨公司應(yīng)按照同客戶結(jié)算的平倉虧損金額,借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目,根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額(包括平倉虧損和浮動虧損),貸 記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。強制平倉的會計處理與上述規(guī)定相同。(3)實物交割對于以實物交割了結(jié)的合約,按交割結(jié)算價先作對沖平倉處理,按本規(guī)定(五)進行處理。代理買方客戶進行實物交割的,依據(jù)交易所提供的交割單據(jù),按實際劃轉(zhuǎn)支付的交割貨款金額(含增值稅額,下同),借記“應(yīng)付保證金”科目,貸記“應(yīng)收保證金”科目。代理賣方客戶進行實物交割的,依據(jù)交易所交割單據(jù),按實際劃轉(zhuǎn)收到的交割貨款,借記“應(yīng)收保證金”科目,貸記“應(yīng)付保證金”科目。(4)結(jié)算手續(xù)費期貨公司向客戶收取交易手續(xù)費、交割手續(xù)費時,按實際劃轉(zhuǎn)的款項,借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目,按實際劃轉(zhuǎn)的款項中屬于經(jīng)紀公司收入的部分,貸記“手 續(xù)費收入”科目,屬于為交易所代收代付的部分,貸記“應(yīng)付賬款-代收手續(xù)費”科目。向交易所支付的手續(xù)費,應(yīng)按結(jié)算單據(jù)列明的金額,借記“應(yīng)付賬款-代收手續(xù)費”科目,貸記“應(yīng)收保證金”科目。(5)提取和使用期貨風險準備期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取風險準備時,按實際提取的金額,借記“營業(yè)費用-提取期貨風險準備”科目,貸記“期貨風險準備”科目。錯單合約平倉產(chǎn)生的虧損,按結(jié)算單據(jù)列明的金額,借記“期貨風險準備”科目,貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目,錯單平倉實現(xiàn)的盈利,作相反的會計分錄。因期貨公司自身原因造成的風險損失,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)當事人的責任。按應(yīng)由當事人負擔的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,按應(yīng)由期貨公司負擔的金額,借記“期貨風險準備”科目,按實際向交易所或客戶劃轉(zhuǎn)的金額,貸記“應(yīng)收貨幣保證金”或“應(yīng)付貨幣保證金”科目。因客戶責任造成的風險損失,需要期貨公司代為客戶墊付時,按實際向交易所劃轉(zhuǎn)的金額,借記“應(yīng)收風險損失款-客戶墊付”科目,貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目；向客戶收回墊付的風險損失款時,借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目,貸記“應(yīng)收風險損失款-客戶墊付”科目；按規(guī)定對難以收回的風險損失墊付款予以核銷時,借記“期貨風險準備”科目,貸記“應(yīng)收風險損失款-客戶墊付”科目。5審計報告及其他相關(guān)報告5.1 審計報告鑒于目前期貨公司財務(wù)報表的審計報告一般僅供監(jiān)管部門監(jiān)管的需要,并不用于對外通告的目的,注冊會計師應(yīng)視被審計期貨公司問題的嚴重與廣泛程度審慎地選擇審計報告的形式。如果被審計期貨公司存在的問題非常廣泛并且嚴重,簡式審計報告難以詳盡表述,為能清楚地表達審計意見,減輕審計責任,注冊會計師可 以考慮請示期貨監(jiān)管部門后出具詳式審計報告。詳式審計報告沒有固定的格式,注冊會計師應(yīng)視被審計期貨公司的具體情況考慮詳式審計報告的格式與措辭。如果注冊會計師對期貨公司的財務(wù)報表出具了保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告,應(yīng)向中國證監(jiān)會作出書面報告,詳細說明出具此類審計報告的理由及相關(guān)事項對期貨公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果特別是凈資本的影響。5.2 內(nèi)部控制報告根據(jù)期貨監(jiān)管部門的要求,注冊會計師應(yīng)在對期貨公司年度財務(wù)報表出具審計報告的同時,對期貨公司的內(nèi)部控制進行測試和評價,出具內(nèi)部控制報告。內(nèi)部控制報告應(yīng)對期貨公司內(nèi)部控制的有效性進行評價,并提出相應(yīng)的改進建議,對期貨公司內(nèi)部控制是否存在重大缺陷應(yīng)有明確的評價意見。注冊會計師在出具內(nèi)部控制報告時,應(yīng)當明確：(1)了解和測試內(nèi)部控制的目的是為了合理確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,而不是為內(nèi)部控制提供鑒證；(2)披露在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,并提出修改意見；(3)在審計過程中僅對與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解和測試,如果專門對整個內(nèi)部控制進行審核,可能會發(fā)現(xiàn)其他值得報告的事項；(4)內(nèi)部控制報告僅供期貨公司董事會和期貨監(jiān)管部門使用。如果期貨監(jiān)管部門要求對期貨公司內(nèi)部控制整體或部分進行專項評審,注冊會計師可與期貨公司另行簽訂審核業(yè)務(wù)約定書,并參照中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部控制審核指導意見對期貨公司內(nèi)部控制實施審核,出具內(nèi)部控制審核報告。注冊會計師為期貨公司出具的內(nèi)部控制報告參考格式如下： 內(nèi)部控制報告ABC 期貨公司董事會：我們審計了 ABC 期貨公司二 OOX 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表以及二OOX 年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表,并于二 OOX 年 X 月 X 日出具了無保留意見的審計報告。建立健全內(nèi)部控制是 ABC 期貨公司管理當局的責任,我們在審計過程中了解和測試與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的目的是為了合理確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,據(jù)以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,而不是為內(nèi)部控制提供鑒證。內(nèi)部控制具有固有限制,存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生而未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外,由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當,或降低對控制政策、控制程序的遵循程度,根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風險。(描述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響。)有效的內(nèi)部控制能夠為及時防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的重大錯報提供合理保證,而上述重大缺陷使 ABC期貨公司內(nèi)部控制失去這一效用。根據(jù)對內(nèi)部控制的了解、測試和評價,除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響外,我們未發(fā)現(xiàn) ABC 期貨公司截止二 OOX 年 12 月 31 日與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷。我們并沒有專門對 ABC 期貨公司的內(nèi)部控制進行審核,而是在審計過程中了解和測試與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果我們專門對 ABC 期貨公司內(nèi)部控制進行審核,可能會發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)向你們報告的事項。本報告僅供貴公司董事會和期貨監(jiān)管部門使用。中國注冊會計師(簽名蓋章) 中國北京二 OO×年×月×日中國注冊會計師(簽名蓋章)5.3 其他專項報告期貨監(jiān)管部門根據(jù)監(jiān)管的需要,會要求期貨公司在報送年度報告時,同時報送補充信息,如凈資本監(jiān)管報表等,并要求注冊會計師對該等補充信息進行審計或?qū)忛?出具專項報告。注冊會計師應(yīng)根據(jù)期貨監(jiān)管部門的要求,以及獨立審計準則的有關(guān)規(guī)定,追加適當?shù)膶徲嫵绦?對期貨公司編報的補充信息進行審計或?qū)忛?出具專項審計或?qū)忛唸蟾?。注冊會計師出具的凈資本監(jiān)管報表報告參考格式如下：專項報告ABC 期貨公司董事會：我們審計了后附的 ABC 公司（以下簡稱貴公司）截止到 20XX 年 12 月 31日凈資本監(jiān)管報表中經(jīng)調(diào)整凈資本計算表（SR-1 表）和資產(chǎn)調(diào)整值計算表（SR-2表）（以下簡稱 SR-1 表和 SR-2 表）。一、管理層對 SR-1 表和 SR-2 表的責任按照企業(yè)會計準則、金融企業(yè)會計制度和凈資本監(jiān)管報表編制規(guī)定編制SR-1 表和 SR-2 表報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與 SR-1 表和 SR-2 表報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使 SR-1 表和 SR-2表報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計預(yù)計；(4)遵守凈資本監(jiān)管報表編制規(guī)定。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對 SR-1 表和 SR-2 表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計 準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對 SR-1 表和 SR-2 表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān) SR-1 表和 SR-2 表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的 SR-1 表和 SR-2 表報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時,我們考慮與 SR-1 表和 SR-2 表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計預(yù)計的合理性,以及評價 SR-1 表和 SR-2 表的總體列報。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認為,貴公司 SR-1 表和 SR-2 表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則、金融企業(yè)會計制度和凈資本監(jiān)管報表編制的規(guī)定編制,在所有重大方面進行了公平的列報。中國注冊會計師(簽名蓋章)中國北京二 OO×年×月×日中國注冊會計師(簽名蓋章)6對 XXXX 等期貨行業(yè)特殊風險及其應(yīng)對的分析,及 2007 年度行業(yè)分析略7設(shè)計的特殊程序表、測試表等工作底稿略 科教興國15 / 15