【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】某某年企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)同步練習(xí)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)某某年企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)同步練習(xí) 第一章銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.下列文件中,不屬于銷(xiāo)售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是：A.客戶對(duì)賬單B.發(fā)運(yùn)單C.銷(xiāo)售合同D.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表2.在采用下列結(jié)算方式中,不得以產(chǎn)品發(fā)出作為收入實(shí)現(xiàn)的是：A.預(yù)收貨款結(jié)算方式B.支票結(jié)算方式C.商業(yè)匯票結(jié)算方式D.分期收款結(jié)算方式3.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票,審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是：A.當(dāng)年的銷(xiāo)售合同B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單C.當(dāng)年的銷(xiāo)貨單D.當(dāng)年的訂購(gòu)單4.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款,對(duì)往來(lái)單位 Y 公司所欠 55 萬(wàn)元賬款進(jìn)行詢證。Y 公司回函稱已于 9月份預(yù)付貨款 60 萬(wàn)元,足以抵付欠款。審計(jì)人員進(jìn)一步審查。如果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付,則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)為()。A.借記預(yù)收賬款 55 萬(wàn)元,貸記應(yīng)收賬款 55 萬(wàn)元B.借記預(yù)收賬款 60 萬(wàn)元。貸記應(yīng)收賬款 60 萬(wàn)元C.借記預(yù)收賬款 5 萬(wàn)元,貸記應(yīng)收賬款 5 萬(wàn)元D.借記應(yīng)收賬款 55 萬(wàn)元。貸記預(yù)收賬款 55 萬(wàn)元5.審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票,追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料,其目的是：A.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性B.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性D.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性6.下列選項(xiàng)中審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確,最重要和具有決定意義的方法是：A.調(diào)節(jié)法B.審閱法C.函證D.分析復(fù)核法7.審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí),最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是：A.應(yīng)收賬款提前入賬B.應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤C.漏記應(yīng)收賬款D.虛列應(yīng)收賬款8.對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查,應(yīng)在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行核實(shí)的方法是：A.核對(duì)法B.分析法 C.復(fù)核法D.函證法9.在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí),控制詢證過(guò)程的應(yīng)當(dāng)是：A.會(huì)計(jì)主管B.應(yīng)收賬款記賬員C.審計(jì)人員D.信用調(diào)查人員10.對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：A.將該筆應(yīng)收賬欲確認(rèn)為壞賬B.認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名,捏造應(yīng)收賬款C.查閱有關(guān)銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單,驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表11.被審計(jì)單位“銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)予以確認(rèn)的是：A.生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)B.為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.管理部門(mén)人員薪水D.常設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)12.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目,發(fā)現(xiàn)其中 1 戶已過(guò)期 3 年。據(jù)調(diào)查,對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足。近期無(wú)法改善其財(cái)務(wù)狀況,所欠貨款 700 萬(wàn)元。被審計(jì)單位按 l%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,審計(jì)人員判斷此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理為：A.提取過(guò)高,應(yīng)按 0.3%提取,并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整B.提取過(guò)高,應(yīng)按 0.5%提取,并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整C.提取過(guò)低,應(yīng)加大提取比例,并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整D.提取正確13.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄,追查至有關(guān)原始根據(jù)14.銷(xiāo)售與收款循環(huán)主要根據(jù)和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為：A.訂貨單、貸項(xiàng)通知單、現(xiàn)金日記賬B.訂貨單、銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)貨合同、發(fā)運(yùn)根據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票C.銷(xiāo)貨日記賬、發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、收款根據(jù)D.發(fā)貨單、銷(xiāo)貨合同、訂貨單15.對(duì)被審計(jì)單位注銷(xiāo)應(yīng)收某客戶 95 萬(wàn)元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：A.注銷(xiāo)壞賬的審批文件B.賒銷(xiāo)政策C.全年銷(xiāo)售計(jì)劃D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策16.審查銷(xiāo)售折讓賬務(wù)處理時(shí),審計(jì)人員認(rèn)為下列做法正確的是：A.作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目B.沖減營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本C.沖減營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理 17.抽查被審計(jì)單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱 400 個(gè),出租給 M 公司,每個(gè)包裝箱收取抵押金 60 元,收款 24000 元的銀行存款。被審計(jì)單位所作的分錄正確的是：A.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”B.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)收款”C.應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”18.某被審計(jì)單位增值稅當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 80 萬(wàn)元：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 70 萬(wàn)元,其中購(gòu)貨非常損失進(jìn)項(xiàng)稅 2 萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：A.8B.10C.6D.1219.審計(jì)人員審查增值稅時(shí),可以認(rèn)定以下哪一項(xiàng)違反稅法規(guī)定：A.銷(xiāo)貨退回時(shí)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備相關(guān)增值稅計(jì)入設(shè)備采購(gòu)成本C.將購(gòu)料專(zhuān)用發(fā)票稅金計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D.采購(gòu)職工集體福利品相關(guān)增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額20.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了 12 月份產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)以下情況(售價(jià)均不含增值稅)：(1)12 月 6 日,該企業(yè)向 A 公司出售設(shè)備一臺(tái),并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,售價(jià) 120000 元,當(dāng)日收到 A 公司 20000 元貨款,其余貨款待安裝完畢并檢驗(yàn)合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認(rèn)銷(xiāo)售收入 120000 元。經(jīng)調(diào)查,該設(shè)備目前尚未安裝完畢。(2)12 月 10 日,該企業(yè)與 B 公司簽訂售價(jià) 600000 元的設(shè)備銷(xiāo)售合同,并于當(dāng)日確認(rèn)銷(xiāo)售收入 600000 元。(3)12 月 18 日,C 公司交來(lái)支票,向該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)售價(jià)為 300000 元的不需安裝設(shè)備一臺(tái)。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)出交給 C 公司,并于當(dāng)日確認(rèn)了銷(xiāo)售收入 300000 元。要求：根據(jù)對(duì)資料中 3 筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的分析,該企業(yè)共虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為：A.100000 元B.600000 元C.720000 元D.元二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí),可實(shí)施的審計(jì)程序有：A.觀察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立B.詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單C.審查有關(guān)根據(jù)上內(nèi)部檢查的標(biāo)記,評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理E.驗(yàn)證銷(xiāo)售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)2.審查中發(fā)現(xiàn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”記有銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù),但未查到退貨根據(jù),可能存在的問(wèn)題有：A.隱匿營(yíng)業(yè)收入B.虛增營(yíng)業(yè)收入C.偷稅漏稅D.虛增利潤(rùn) E.資產(chǎn)虛減3.審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況D.審查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性4.進(jìn)行分析性復(fù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性,主要的方法有：A.將不同期間流動(dòng)比率比較B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷(xiāo)售額的比率與上年該指標(biāo)比較C.將本期賒銷(xiāo)收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較D.將不同期間速動(dòng)比率比較E.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較5.在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性時(shí),審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和毛利率,并與上期比較B.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況C.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率,并與上期比較E.計(jì)算本期流動(dòng)比率,并與上期比較6.詢證應(yīng)收賬款時(shí),肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù),有可能：A.賬款已還、不愿再回復(fù)B.根本不存在該客戶C.客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)D.被審計(jì)單位提供地址錯(cuò)誤E.審計(jì)人員執(zhí)行了替代程序7.審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí),如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品,則應(yīng)與銷(xiāo)貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有：A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.銀行存款日記賬C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬E.現(xiàn)金日記賬8.以下屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查內(nèi)容的有：A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表B.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取E.審查銷(xiāo)售折扣與收款合理性9.某產(chǎn)品成本近年來(lái)呈上升趨勢(shì),被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法,在其他條件不變的情況下,所造成的影響有：A.當(dāng)年利潤(rùn)減少B.當(dāng)年利潤(rùn)增加C.年末存貨余額增加D.年末存貨余額減少 E.當(dāng)年利潤(rùn)不變10.銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括：A.批準(zhǔn)采購(gòu)與付款相互獨(dú)立B.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立C.收取貨款與記錄相互獨(dú)立D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立E.編制和寄送對(duì)賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立11.某企業(yè)的銷(xiāo)售與收款循環(huán)職責(zé)分工包括：銷(xiāo)售部門(mén)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)賒銷(xiāo);發(fā)貨與開(kāi)票相互獨(dú)立;應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單;壞賬注銷(xiāo)與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定;發(fā)送貨物后并由該人及時(shí)記賬。則該企業(yè)的銷(xiāo)售和收款循環(huán)職責(zé)分工中,不符合內(nèi)部控制要求的有：A.銷(xiāo)售部門(mén)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)B.發(fā)貨與開(kāi)票相互獨(dú)立C.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單D.壞賬注銷(xiāo)與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定E.發(fā)送貨物后并由該人及時(shí)記賬12.下列屬于營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)的有：A.收入真實(shí)性B.收入入賬完整性C.收入分類(lèi)合理性D.收入所有權(quán)E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性13.應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括：A.證實(shí)賬務(wù)處理準(zhǔn)確性B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類(lèi)的正確性C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的正確性D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性E.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性14.對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期的審查有三條線索。即：A.從總賬追查至明細(xì)賬B.從決算日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬C.從決算日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬D.從決算日前后銷(xiāo)貨合同追查明細(xì)賬E.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)根據(jù)15.應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括：A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表B.清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)C.詢證應(yīng)收票據(jù)D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回E.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實(shí)性參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D【答案解析】：銷(xiāo)售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是：客戶訂貨單,銷(xiāo)貨單,銷(xiāo)貨合同, 發(fā)運(yùn)單,銷(xiāo)貨發(fā)票,產(chǎn)品價(jià)目表,貸項(xiàng)通知單,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,應(yīng)收賬款明細(xì)賬,客戶對(duì)賬單,銷(xiāo)貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬,收款根據(jù),現(xiàn)金和銀行存款日記賬,壞賬審批表。2.【正確答案】：D【答案解析】：分期收款需要根據(jù)合同的規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.【正確答案】：B【答案解析】：為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票,審計(jì)人員應(yīng)從當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)。4.【正確答案】：A【答案解析】：屬于應(yīng)收、預(yù)收同時(shí)掛賬,需要對(duì)沖,沖銷(xiāo)時(shí)雙方同時(shí)減少小金額。5.【正確答案】：B6.【正確答案】：C【答案解析】：函證的證明力最強(qiáng),具有決定意義的方法。參考教材 P233。7.【正確答案】：C【答案解析】：函證主要測(cè)試應(yīng)收賬款存在性,最難發(fā)現(xiàn)漏記。8.【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng) ABC 均不需要在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行,參考教材 P237。9.【正確答案】：C【答案解析】：向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。參考教材 P233。10.【正確答案】：C【答案解析】：對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序,查閱有關(guān)銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單,驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。參考教材 P235。11.【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng) A 作為存貨成本,選項(xiàng) B 是其他應(yīng)收款,選項(xiàng) C 為管理費(fèi)用。12.【正確答案】：C【答案解析】：收回可能性較小應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。13.【正確答案】：C14.【正確答案】：B【答案解析】：參考教材 P220。15.【正確答案】：A 【答案解析】：對(duì)被審計(jì)單位注銷(xiāo)應(yīng)收某客戶 95 萬(wàn)元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷(xiāo)壞賬的審批文件。16.【正確答案】：A【答案解析】：銷(xiāo)售折讓是對(duì)售價(jià)降低,與營(yíng)業(yè)成本和產(chǎn)品成本無(wú)關(guān)。17.【正確答案】：D【答案解析】：押金不能確認(rèn)收入,作為其他應(yīng)付款處理。18.【正確答案】：D【答案解析】：根據(jù)稅法規(guī)定非常損失逾在建工程用進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出,80-70+2=12。19.【正確答案】：D【答案解析】：用于職工集體福利的購(gòu)買(mǎi)商品按照稅法的規(guī)定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。20.【正確答案】：C【答案解析】：120000+600000=720000 元。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：AE2.【正確答案】：ACE【答案解析】：虛假銷(xiāo)售退回導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)收賬款科目虛減,從而有選項(xiàng) ACE 的后果。3.【正確答案】：BCD【答案解析】：發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.【正確答案】：BCE【答案解析】：選項(xiàng) AD 流動(dòng)比率和速動(dòng)比率與應(yīng)收賬款沒(méi)有直接聯(lián)系。5.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng) D 屬于存貨測(cè)試程序;選項(xiàng) E 屬于負(fù)債測(cè)試程序。6.【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng) E 屬于沒(méi)有回函后的處理方式,而不是未回函的原因。7.【正確答案】：BCE【答案解析】：被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品,涉及銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金賬戶的正確性。8.【正確答案】：ABDE【答案解析】：選項(xiàng) C 屬于控制測(cè)試。9. 【正確答案】：BC【答案解析】：某產(chǎn)品成本近年來(lái)呈上升趨勢(shì),先進(jìn)先出法下,先入庫(kù)的材料成本低,產(chǎn)品銷(xiāo)售成本低,當(dāng)年利潤(rùn)增加,當(dāng)年存貨余額增加。10.【正確答案】：BCDE【答案解析】：選項(xiàng) A 不屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。11.【正確答案】：CDE【答案解析】：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制,分人寄送對(duì)賬單;壞賬注銷(xiāo)不應(yīng)由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定;發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立,不應(yīng)由同一人完成。12.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng) DE 屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo),所有權(quán)與資產(chǎn)相關(guān)。13.【正確答案】：BCDE【答案解析】：參考教材 P226。14.【正確答案】：BCD【答案解析】：開(kāi)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期為三條線索。15.【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng) E 與應(yīng)收票據(jù)審計(jì)無(wú)關(guān)。第二章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的根據(jù),用于反映：A.應(yīng)收賬款的減少B.應(yīng)收賬款的增加C.應(yīng)付賬款的減少D.應(yīng)付賬款的增加2.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí),最有可能實(shí)施的是：A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中,有效的預(yù)防性控制措施是：A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查B.固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算經(jīng)過(guò)使用部門(mén)經(jīng)理審批后實(shí)施C.定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)使用與報(bào)廢審批部門(mén)相互獨(dú)立4.對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí),抽查明細(xì)賬的主要目的是：A.確定應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性B.審查有無(wú)漏記的應(yīng)付賬款C.查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性 D.為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款5.審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況,目的是為了判斷：A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性6.屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是：A.出租設(shè)備時(shí),將所得收益貸記其他業(yè)務(wù)收入B.設(shè)備通常在所預(yù)計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)C.所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理D.出售設(shè)備時(shí),將所得收益貸記營(yíng)業(yè)外收入7.審計(jì)人員在審計(jì)某企業(yè)應(yīng)付賬款時(shí),發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款 200 萬(wàn)元,賬齡 2 年以上但通過(guò)查閱根據(jù),詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員,未能取得證據(jù)證實(shí)其存在性。審計(jì)人員下一步應(yīng)當(dāng)：A.做出賬實(shí)不符結(jié)論B.向債權(quán)人進(jìn)行詢證C.核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表D.直接調(diào)整賬項(xiàng)8.向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)的以下事項(xiàng)中,最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是：A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況9.為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款,除了審查決算日后貨幣資金支出根據(jù)、應(yīng)付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單之外,還需檢查的根據(jù)是：A.決算日之前的領(lǐng)料單B.決算日之前的驗(yàn)收單C.決算日之前的訂購(gòu)單D.決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單10.證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是：A.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等根據(jù),追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等根據(jù)D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款11.某企業(yè) 2009 年 5 月購(gòu)入大型設(shè)備一臺(tái),支付設(shè)備價(jià)款 800 萬(wàn)元。增值稅 136 萬(wàn)元,運(yùn)雜費(fèi) 20 萬(wàn)元。安裝成本 30 萬(wàn)元,以上款項(xiàng)全部用銀行存款支付。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),該企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn) 800 萬(wàn)元,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 136 萬(wàn)元,制造費(fèi)用 20 萬(wàn)元,管理費(fèi)用 30 萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：A.正確B.錯(cuò)誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn) 986 萬(wàn)元C.錯(cuò)誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn) 936 萬(wàn)元、管理費(fèi)用 50 萬(wàn)元D.錯(cuò)誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn) 850 萬(wàn)元、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 136 萬(wàn)元12.審計(jì)人員對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn),收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單等有關(guān)根據(jù)文件,其目的是為了證實(shí)：A.固定資產(chǎn)的存在性 B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性D.固定資產(chǎn)的完整性二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求,下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)B.批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)C.采購(gòu)與驗(yàn)收D.驗(yàn)收與付款E.存貨保管與發(fā)出2.審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性,應(yīng)審查的內(nèi)容包括：A.固定資產(chǎn)采購(gòu)的審批手續(xù)B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值C.固定資產(chǎn)的增加與減少D.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈與盤(pán)虧E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度3.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí),可以采用的方法有：A.將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額,并將該比例與上期比較B.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率,分析折舊計(jì)提的總體合理性C.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例,并與上期比較D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較E.將本期計(jì)提折舊額除以全年銷(xiāo)售收入并將該比例與上期比較4.下列選項(xiàng)中,審查是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時(shí),可采取的程序是：A.分析其他業(yè)務(wù)收支賬戶B.分析營(yíng)業(yè)外收支賬戶C.向固定資產(chǎn)管理部門(mén)查詢本年有無(wú)未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)D.復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)單E.新增加的固定資產(chǎn)替換原有固定資產(chǎn),原有固定資產(chǎn)是否未做會(huì)計(jì)記錄5.被審計(jì)單位對(duì)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊,審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：A.經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)6.下列各項(xiàng)中,符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C.貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立D.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)E.收到購(gòu)貨發(fā)票后,及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性7.下列選項(xiàng)中,對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括：A.核對(duì)明細(xì)表B.抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù) C.走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨(dú)立D.了解并描述內(nèi)部控制E.抽查付款業(yè)務(wù)8.審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí),應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,檢查驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)特性C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),查明有無(wú)異常變動(dòng)E.檢查折舊額計(jì)算的正確性9.下列選項(xiàng)中,能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有：A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)B.現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款C.收到購(gòu)貨發(fā)票后,應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣,并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失E.采用凈價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣,并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失10.審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí),審計(jì)人員可采用的分析性復(fù)核程序有：A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額C.計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率,并與前期相比較D.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率E.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率11.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率,并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較,會(huì)發(fā)現(xiàn)：A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B.閑置的固定資產(chǎn)科教興國(guó)12