【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】審計學(xué)期末考試試題

財務(wù)管理內(nèi)部審計審計學(xué)期末考試試題 第一章1、注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計,最終形成審計結(jié)論可能存在差異,導(dǎo)致差異的最主要原因是：審計的依據(jù)不同。（依據(jù)不同的審計準則所進行的審計,其審計工作的程序、獲取證據(jù)的多少以及所形成的審計結(jié)論等都存在差異。）2、注冊會計師進行年度會計報表審計時,應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解,并可利用內(nèi)部審計的工作成果,這是因為（BCD）。A 內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B 內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分C 內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度上的一致性D 利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師審計的工作效益3、職業(yè)道德要求注會應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中,獲知的客戶信息保密,這一規(guī)定同樣適合助理人員,但不適合鑒證小組所聘的專家（X）ps.“保密規(guī)定”同樣適用于專家4、會計事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務(wù)的同時,又提供審計服務(wù),只要審計業(yè)務(wù)的注會不是編制會計報表的注會,就不實質(zhì)性影響會計師事務(wù)所的獨立性（X）ps.“自我評價”威脅第二章1、注冊會計師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（B）A 管理咨詢 B 稅務(wù)服務(wù) C 會計咨詢與會計服務(wù) D 驗資2、下列各項中屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有（A）ABDA 驗證企業(yè)資本 B 預(yù)測性財務(wù)信息審計C 對財務(wù)報表信息執(zhí)行商定程序 D 簡要財務(wù)報表審計3、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計的全程,并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性,而非結(jié)論性的。因此注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證財務(wù)報表使用人確定已審計財務(wù)報表的可靠程度。（）X4、依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法的規(guī)定,合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（X）5、永琳會計師事務(wù)所新進招聘一批畢業(yè)生,在進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)時,新職員提出,在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,不論委托人是誰,CPA 都有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件,向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。（X）6、永琳會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部 2005 年年末接受委托人的委托,從事下列業(yè)務(wù),其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（A）A 對 A 公司會計政策的選擇和運用提供意見B 對 B 公司的預(yù)測性財務(wù)信息進行審核C 對 C 藥廠的某藥品的治愈率出具報告D 對 D 公司 2005 年的財務(wù)報表進行審閱7、注冊會計師對依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計并出具了相應(yīng)的審計報告,從業(yè)務(wù)范圍的角度上看,屬于以下各項審計業(yè)務(wù)中的（A）A 審查會計報表,出具審計報告B 驗證企業(yè)資本,出具驗資報告C 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告D 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計報告8.（1）2005 年 11 月,ABC 會計師事務(wù)所與 V 公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書,審計 V 公司 2005 年度會計報表。應(yīng)財務(wù)困難 V 公司應(yīng)付 ABC 會計師事務(wù)所 2004 年度審計費用 100 萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC 會計師事務(wù)所同意 V 公司延期至 2006 年底支付,在此期間,V 公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定,判斷上述情形是否對 ABC 會計師事務(wù)所的獨立性造成損害,并簡要說明理由。答：損 害 ,ABC 會計師事務(wù)所基于 V 公司所欠的審計費用收取資金占用費,發(fā)生了使其在 V公司擁有了審計收費以外的直接經(jīng)濟利益。經(jīng)濟利益（2）V 銀行以 2005 年度經(jīng)營虧損為由,請求 ABC 會計師事務(wù)所以降低收費標準,并允諾給予其正在申請的按揭貸款利率給予相應(yīng)的優(yōu)惠,ABC 同意并簽訂契約。答：ABC 違反了中國注冊會計師職業(yè)道德,V 銀行允諾給予相應(yīng)的優(yōu)惠,使 ABC 與客戶產(chǎn)生了審計收費以外的其他經(jīng)濟利益。經(jīng)濟利益（3）ABC 會計師事務(wù)所所承辦 V 商業(yè)銀行 2005 年度會計報表審計業(yè)務(wù),指派 A 和 B 注冊會計師為該項目負責(zé)人,A 持有 V 商業(yè)銀行的股票 100 股,市值 600 元,由于數(shù)額較小未出售股票,未回避。答：A 違反了職業(yè)道德的規(guī)定,盡管所持股票數(shù)額不大,但使 A 在 V 銀行存在審計收費以外的其他直接經(jīng)濟效益。（若不參加,則不違反）（4）雙方于 2005 年年度簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,2004.7ABC 會計師事務(wù)所按照正常借款條件和程序向 X 銀行以抵押貸款方式借款 1000 萬元,用于購置辦公用房。答：不影響會計師事務(wù)所的獨立性,按正常借款條件和程序的金融機構(gòu)借取的借款不影響注冊會計師的獨立性。（5）V 公司由于財務(wù)人員短缺,2005 年向 ABC 會計師事務(wù)所各所借用一名注冊會計師,由于該注冊會計師將經(jīng)會計師主管審核的記賬根據(jù)錄入計算機信息系統(tǒng),ABC 未將該注冊會計師列入鑒證小組。答：不損害獨立性,該注冊會計師從事的記賬根據(jù)輸入工作不同于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄,不會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生損害。第三章1、我們認為,ABC 公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和XX 會計制度的規(guī)定編制,在所有重大方面公平反映了 ABC 公司 20X1 年 12 月 31 日的財務(wù)狀況及 20X1 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（審計準則）積極保證2、根據(jù)我們的審閱,我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制未能在所有重大方面公平反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（審閱準則,審閱業(yè)務(wù)）消極保證3、我們認為,貴公司按照 XX 標準于 XX 年 XX 月 XX 日在所有重大方面保持了財務(wù)報表相關(guān)的有效內(nèi)部控制。合理保證4、根據(jù)我們對支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核,我們沒有注意到任何事項使我們認為這些假設(shè)沒有為預(yù)測提供合理基礎(chǔ),而且,我們認為該預(yù)測是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的并按照XX 編制基礎(chǔ)的規(guī)定進行了列報。有限保證第五章1、注冊會計師對被審計單位實施的銷貨業(yè)務(wù)的截止測試,其主要目的是為了檢查（C）A 年底應(yīng)收賬款的真實性 B 是否存在過多的銷貨折扣C 銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確 D 銷貨退回是否已經(jīng)批準2、為證實所有的銷貨業(yè)務(wù)均已記錄,A 注冊會計師應(yīng)選擇最有效的具體審計程序是（A）A 抽查出庫單 B 抽查銷售明細賬 C 抽查應(yīng)收賬款明細賬 D 抽查銀行對賬單3、有關(guān)存貨審計的下列表述中,正確的是（D） A 對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利”認定的重要程序B 對難以盤點的存貨,應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量C 存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較?。ㄕ_：大）且價格變動不大的存貨項目D 存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點目前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單）,確定每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單）第六章審計證據(jù)與審計工作底稿1、下列各項中屬于泄露被審計單位商業(yè)秘密的是（D）A 未經(jīng)委托人同意,同意法院查閱有關(guān)審計工作底稿B 未經(jīng)委托人同意,允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿C 未經(jīng)委托人同意,允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿D 未經(jīng)委托人同意,允許審計母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿2、以下屬于基本證據(jù)的有（A）A 文件證據(jù) B 口頭證據(jù) C 環(huán)境證據(jù) D 實物證據(jù)3、注冊會計師獲取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄,屬于（B）A 書面證據(jù) B 口頭證據(jù) C 實物證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)4、會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿,其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（A）A 會計師事務(wù)所 B 被審計單位 C 進行審計的注會 D 委托單位5、下面審計證據(jù)中,證明力最強的書面證據(jù)是（A）A 被審計單位律師提供的關(guān)于被審計單位未決訴訟的聲明書B 被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C 被審計單位的購銷合同D 被審計單位收到的應(yīng)收賬款對賬單回函6、有關(guān)審計證據(jù)可靠的下列論述中,注會認同的是（B）A 書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù),可靠性較弱B 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認,則具有較強的可靠性C 被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成,具有較強的可靠性D 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要,屬于基本證據(jù),可靠性較強7、注會獲取審計證據(jù)時,不應(yīng)將審計成本的高低或?qū)徲嬜C據(jù)的難易程度作為減少審計程序的理由（）8、主任注冊會計師對工作底稿的復(fù)核是三級復(fù)核的最后復(fù)核,是對重要審計項的重點把關(guān)（X）（ps：每一級復(fù)核的重點內(nèi)容不同）9、被審計單位的內(nèi)部控制的完善程度對注會收集審計證據(jù)的數(shù)量有直接的影響（）10、當(dāng)期檔案室指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,只供當(dāng)期審計使用的審計檔案（X）第七章計劃審計工作1、下列說法中不正確的是（C）A 重要性水平越高,審計風(fēng)險越低 B 重要性水平越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多C 樣本量越大,抽樣風(fēng)險越大 D 可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大2、在評價審計結(jié)果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯誤或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施包括（A）P162A 擴大實質(zhì)性測試的范圍 B 擴大控制測試的范圍C 協(xié)助被審計但會調(diào)整會計報表 D 發(fā)表保留或否定意見3、確定重要性水平必須從被審計單位管理層的角度考慮,如果財務(wù)報表中的某項目錯報,足以改變或影響被審計單位管理層的相關(guān)決策,則該項錯報就是重要的,否則就不重要（X） 4、運用重要性原則,主要考慮錯漏報的金額,金額大的錯報從性質(zhì)上往往是重要的（X）5、在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果或反向關(guān)系（）6、現(xiàn)代風(fēng)險將審計風(fēng)險模型表現(xiàn)為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險（X）7、重要性與審計風(fēng)險之間是相互作用的反向關(guān)系,重要性水平越低,越要求注冊會計師收集更多有效的審計證據(jù),以審計風(fēng)險降至可接受的低水平（X）8、總體可包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額及所有項目,也可只包括某類交易或賬戶余額部分項目（）9、在控制測試中精確限度只要求上限即可（）10、使用系統(tǒng)選樣方法要求總體隨機排列,否則容易發(fā)生較大的偏差（）第九章風(fēng)險應(yīng)對1、注冊會計師確定某賬戶余額的可容忍誤差為 1000 元,依據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為 1200元,而該賬戶的實際差錯為 800 元,這種情況屬于（C）A誤差風(fēng)險 B.信賴過度風(fēng)險 C.誤拒風(fēng)險 D.信賴不足風(fēng)險2、采用固定樣本量抽樣方法實施屬性抽樣時,假定樣本量為 90,樣本中設(shè)預(yù)期誤差數(shù)為 1,而檢至第 30 個樣本時已發(fā)現(xiàn)第 2 個誤差,那么對其余 60 個樣本,注冊會計師做法是（C）A.不再審查 B.只審查 30 個 C.全部審?fù)?D.審查至第三個誤差出現(xiàn)3、注冊會計師在進行審計時測試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計的效率,為了達到這一目的,注冊會計師一般只對那些（）的內(nèi)部控制實施測試。A.可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯報、漏報。B.可能導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報C.有助于保護資產(chǎn)的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報4、采用隨機選樣法采取樣本時不考慮金額大小也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方（）5、注冊會計師不論是采用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣,只要運用得當(dāng),都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（）第十一章審計報告1、注冊會計師在完成或控制測試后要對控制風(fēng)險進行再評價,以下關(guān)于對控制風(fēng)險評價的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵–）A 注冊會計師評價控制風(fēng)險是為會計報表的認定而進行的,不是為個別內(nèi)部控制要素或個別政策和程序而進行的B 控制風(fēng)險的評價,實際上就是注冊會計師對每一控制要素里相關(guān)控制政策和程序的有效性同某項認定李存在重要錯報的風(fēng)險之間的相互作用情況進行判斷的過程C 如果很多認定或者所有的認定的控制風(fēng)險都被評價為高水平,則注冊會計師就應(yīng)終止對會計報表進行審計D 注冊會計師根據(jù)控制風(fēng)險再評價水平,可以確定要執(zhí)行的實質(zhì)性測試成的性質(zhì)、時間和范圍2、注冊會計師沒有將重要賬戶或交易類別的部分或全部認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平,可能是(D)A.被審計單位內(nèi)部控制失效B.注冊會計師難以對內(nèi)部控制有效性做出評價C.注冊會計師不能進行控制測試D.注冊會計師擬進行控制測試3、注冊會計師在進行審計時測試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計的效率,為了達到這一目 的,注冊會計師一般只對那些（A）的內(nèi)部控制實施測試。A.可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯報、漏報。B.可能導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報C.有助于保護資產(chǎn)的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報4、（ACD）,就越可以減少期末控制測試的工作量。A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短B.期中控制測試后內(nèi)部控制的變動情況越多C.期中控制測試的工作量越大D.期中控制測試后評價的控制風(fēng)險越高5、注冊會計師如在以前年度內(nèi)進行控制測試,則他在評價這些證據(jù)對年度審計的恰當(dāng)性時應(yīng)考慮（ABCD）A.以前年度證據(jù)所涉及的認定的重要性B.以前年度審計對特定內(nèi)部控制的評價結(jié)論C.所評價的政策和程序的設(shè)計的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性D.以前年度據(jù)以評價的控制測試的結(jié)果6、在對乙公司固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解,測試后,A 注會根據(jù)掌握的情況形成了以下專業(yè)判斷。正確的有（BCD）A 乙公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度,且 2004 年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響。A 注會決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性程序B 乙公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算。A 注會決定減少與之相關(guān)的控制測試并加大實質(zhì)性測試樣本量C 乙公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度,與 2004 年 12 月 31 日對固定資產(chǎn)進行了全面盤點,并根據(jù)盤點結(jié)果進行了相關(guān)會計處理。A 注會決定是適當(dāng)減收抽查乙公司固定資產(chǎn)的樣本量D 乙公司 2004 年度固定資產(chǎn)的實際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致。A 注會決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進行實質(zhì)性測試的樣本量7、無論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評價結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)通過實質(zhì)性測試程序,將檢查風(fēng)險降低至可接受水平,例如當(dāng)可接受審計風(fēng)險為 5%,固有及控制風(fēng)險的評估水平均為20%時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實質(zhì)性測試降低檢查風(fēng)險（×）8、檢查風(fēng)險不僅影響注冊會計師所實施的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍而且還影響注冊會計師所發(fā)表審計意見的類型。（）9、在進行控制測試時,注冊會計師運用觀察程序,往往有局限性,在被觀察和沒有被觀察時,有關(guān)人員執(zhí)行的程序可能是不同的,此外,觀察所得到的證據(jù)只能證實觀察當(dāng)時的情況。（）第十三章銷售與收款循環(huán)審計1、為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄,A 注冊會計師選擇最有效的具體審計程序是（A）A.抽查出庫單 B.抽查銷售明細賬 C.抽查應(yīng)收賬款明細賬 D.抽查銀行存款對賬單2、A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況,其中正確的是（C）A.應(yīng)收甲公司賬款自 02 年起發(fā)生,2003 年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額,貸方余額含收回的2002 年發(fā)生的債權(quán)。K 公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為 12 年B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于 02 年度,并于當(dāng)年貼現(xiàn),03 年到期后乙公司未能如期償還,K 公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為 1 年內(nèi)C.應(yīng)收丙公司賬款系 K 公司 2003 年度從丁公司購買,丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于 2002 年度,K 公司將該筆款項賬齡定為 12 年D.應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于 2002 年,于 2003 年根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移契約由戊公司承擔(dān),K 公司將應(yīng)收賬款賬齡確定為 1 年以內(nèi)3、在對壞賬損失進行審計時,A 注冊會計師發(fā)現(xiàn) K 公司存在以下處理情況,其中不正確的是（B）A.某債務(wù)人失蹤,在取得相關(guān)法律文件予以證實后確認為壞賬損失。B.某債務(wù)人被撤銷,盡管尚未完成清算,但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料確認壞賬損失。C.對債務(wù)人提起訴訟,雖然勝訴但應(yīng)無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行,確認壞賬損失。D.某債務(wù)人已注銷,在取得相關(guān)法律文件予以證實后,確認壞賬損失。4、在確定函證對象時,以下項目中應(yīng)當(dāng)進行函證的是(B)A.函證很可能無效的應(yīng)收款項B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收款項D.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項5、在確定函證時間時,以下方案中,不應(yīng)選取的是（D）A.因丁公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險低,在預(yù)審時函證B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時,對應(yīng)收款項進行函證C.項目小組進駐審計現(xiàn)場后,立即進行函證D.為減少函證回函差異,在執(zhí)行其他審計程序后函證6、對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款,注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的最有效的審計程序是(B)A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B.審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨根據(jù)C.進行分析程序 D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況7、在對詢證函的以下處理方法中正確的是（A）A.在粘封詢證時進行統(tǒng)一編號B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給丁公司進行催收C.有 10 封詢證函直接交給丁公司的業(yè)務(wù)員,由其到被函證單位蓋章后取回D.有 10 封詢證函要求被詢證單位傳直至丁公司,并將原件蓋章后寄回會計師事務(wù)所8、特定會計期間,主營業(yè)務(wù)收入進行審計時,注冊會計師因重點關(guān)注的被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認有密切關(guān)系的日期包括（BCD）A.銷售截止測試實施日期 B.發(fā)票開具日期或收款日期C.記賬日期 D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期9、戊公司相關(guān)會計政策規(guī)定,對應(yīng)收賬款余額,按照賬齡分析法計提壞賬準備,其中賬齡在 1 年以內(nèi)的按 6%計提,12 年按 20%計提,23 年按 30%計提,3 年以上按 50%計提。戊公司在 2003 年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款 500 萬元,戊公司認為鑒于其正在與丁公司討改債務(wù)重組契約,無法準確預(yù)計損失金額,準備不對該筆債權(quán)計提壞賬準備,助理人員對此予以確認（×）10、注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重點,則通常無需對銷貨業(yè)務(wù)完整性進行交易實質(zhì)性測試（）11、審計人員 2005 年 1 月審查某公司 2004 年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)：該公司與 12 月 20日銷售 A 產(chǎn)品 700 件,每件單價 80 元,計 56000 元,已向銀行辦理委托收款手續(xù),但該企業(yè)尚未確認該筆銷售收入。該產(chǎn)品單位成本為 65 元,該公司適用的增值稅稅率為 17%,所得稅稅率為 33%,法定盈余公積金提取比例為 10%,公益金的提取比例為 5%。要求：針對上述存在的問題,提出審計意見 12、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的 3%。計提壞賬準備,壞賬準備賬戶年初貸方余額為 6000元,借方發(fā)生額為 3000 元,另有去年已注銷的壞賬準備今年收回 1000 元,該企業(yè)所作會計分錄為：借：銀行存款 1000貸：其他應(yīng)付款 1000年末應(yīng)收賬款余額為 800000 元,會計人員計提壞賬準備金,作如下會計分錄：借：管理費用壞賬損失 2400貸：壞賬準備 2400要求：指出該企業(yè)存在的問題,并作出調(diào)整分錄第十四章1、2005 年 12 月 1 日至 7 日進行審計：（1）紅星公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單。貨物運達后,驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯(lián)上網(wǎng)未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物,在驗收單簽字后,將貨物移入倉庫加以保管,驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款根據(jù),付款根據(jù)經(jīng)批準后,月末交會計部門；一聯(lián)交會計部門登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據(jù)只附有驗收單的付款根據(jù)登記有關(guān)賬簿。(2)會計部審核付款筆據(jù)后,交付采購款項。授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票,經(jīng)理將其授權(quán)給丁負責(zé),但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準的筆據(jù),在確定支票收款人名稱與筆據(jù)內(nèi)容一致后簽署支票,并在筆據(jù)上加蓋“已支付”的印章,注冊會計師 A、B 未發(fā)現(xiàn)公司有不一致之處。要求：請代 A 和 B 指出購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷,并提出改進意見。答：缺陷：（1）驗收單未連續(xù)編號,不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議紅星公司對驗收單連續(xù)編號。（2）付款筆據(jù)未附訂購單及購貨發(fā)票等,會計部無法對采購事項是否真實,登記有關(guān)賬簿時,金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議紅星公司將訂購單和發(fā)票等與付款筆據(jù)一起交會計部。（3）會計部月末審核付款筆據(jù)后才付款,未能及時將材料采購和債務(wù)登帳并按約定時間付款。應(yīng)建議紅星公司采購部及時將付款根據(jù)交會計部,按約定時間付款。2、注冊會計師甲和乙在審計紅星公司年度會計報表時,注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷并沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,他們認為紅星公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。要求：指出注冊會計師甲、乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。答：(1)檢查紅星公司在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及有材料入庫根據(jù)但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（2）檢查紅星公司在資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票,確定其入賬時間表是否正確。（3）檢查紅星公司在資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)根據(jù),確認其入賬時間是否正確。3、注冊會計師在審計紅星公司 2005 年度固定資產(chǎn)折舊時,發(fā)現(xiàn)本年度 1 月初新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺,原價為 100 萬元,預(yù)計凈殘值為 10 萬元,預(yù)計可使用 5 年,使用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)折舊,其余各類固定資產(chǎn)均用直線法折舊,且該公司對這一事項在會計報表附注中未作揭示。要求：注冊會計師應(yīng)確定這一事項對被審計單位資產(chǎn)負債表和損益表的影響,并提請被審計單位在會計報表附注中充分揭示。答：注冊會計師認為該公司固定資產(chǎn)折舊方法本期出現(xiàn)不一致,且未充分揭示,這是違反現(xiàn)行會計制度,由此計算的該事項對資產(chǎn)負債表和損益表的影響如下：該機床用年數(shù)總和法計算的年折舊額=（100-10）x（5/15）=30(萬元),該機床用直線法計算的年折舊額為 （ 100-10 ） /5=18 （ 萬 元 ）, 所 以 由 于 折 舊 額 的 改 變 使 本 年 度 多 提 折 舊 額 12 萬 元（30-18=12）,致使資產(chǎn)負債表的累計折舊項目增加 12 萬,損益表中利潤總額減少 12 萬元,對此注冊會計師要求被審計單位在會計報表附注中做如下披露：本公司由于對原值 100 萬,預(yù)計凈殘值 10 萬元,預(yù)計使用年限為 5 年的機床采用年數(shù)總和法進行折舊,與采用直線法相比,使本年度折舊額增加 12 萬元,利潤總額減少 12 萬元,特予以揭示。4、2006 年元月 B 注冊會計師對紅星公司預(yù)付賬款進行審計時,發(fā)現(xiàn)該公司明細賬 2005 年1 月借方余額為 50 萬,2005 年借貸方均無發(fā)生額。2006 年元月仍為借方余額 50 萬元,據(jù)察此預(yù)付款無購銷合同,但有口頭契約,實際未履行契約客戶單位為南山電機廠,業(yè)務(wù)為購銷電機。要求：分析這些預(yù)付賬款可能存在的問題,并提出處理意見。答：這些預(yù)付賬款可能存在的問題：（1）購銷業(yè)務(wù)有糾葛,如購銷雙方在原材料、產(chǎn)品價格、質(zhì)量等方面有分歧,故雖預(yù)付了部分款項,但實際業(yè)務(wù)并未成交。（2）此項預(yù)付賬款純屬虛構(gòu),經(jīng)辦人員可能虛構(gòu)預(yù)付賬款,從而達到挪用此款的目的。（3）此款被詐騙,可能是南山電機廠根本不存在,或雖有南山電機廠,但無供貨能力。（4）可能是記賬錯誤,或可能是該預(yù)付賬款已收回,但未銷賬。針對上述情況,注冊會計師認為無購貨合同而預(yù)付貨款,這是不合規(guī)的,應(yīng)派人或去函到南山電機廠了解真實情況。若是雙方因價格、質(zhì)量方面的問題,出現(xiàn)爭議應(yīng)希望雙方配合協(xié)商解決,如果難于成交,應(yīng)退還預(yù)付款；若是記賬錯誤,則應(yīng)要求立即更正；若是預(yù)付賬款已收回,則應(yīng)立即銷賬；若是虛構(gòu)預(yù)付款,則要嚴肅處理,追究舞弊人員的責(zé)任,并及時調(diào)整有關(guān)賬目；若是被詐騙,應(yīng)依法追究經(jīng)辦人員的責(zé)任,并追回預(yù)付的賬款,調(diào)整有關(guān)賬目。第十五章1、紅星公司結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品或本采用先進先出法,注會從產(chǎn)成品明細賬發(fā)現(xiàn)：年初結(jié)存產(chǎn)品1000 件,單價 100 元。第一批完工入庫 1000 件,單價 110 元；第二批入庫 2500 件,單價 120 元；第三批入庫 1500 件,單價 105 元；第四批入庫 2500 件,單價 110 元。共銷售6200 件,結(jié)轉(zhuǎn)成本 712500 元。截止審計日結(jié)存 2300 件,保留成本 230000 元。要求：分析產(chǎn)成品或明細賬有無問題答：注會應(yīng)采用先進先出法對發(fā)出產(chǎn)品進行復(fù)核,經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品計價存在錯誤,企業(yè)最后庫存產(chǎn)品 2300 件,結(jié)存成本 230000 元,單價為 100 元,其數(shù)量小于入庫產(chǎn)品數(shù)量 2500件,庫存產(chǎn)品單價最后一批入庫單價 110 元,但實際卻為 100 元,從而使庫存產(chǎn)品成本少計 23000 元,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品銷售成本多計了 23000 元,其結(jié)果虛增產(chǎn)品銷貨成本,虛減利潤,構(gòu)成少繳所得稅,同時使庫存產(chǎn)品計價偏低,對此注會應(yīng)建議被審計單位加以調(diào)整。第十六章籌資與投資循環(huán)審計1、注冊會計師對長期股權(quán)投資及投資收益的審計建議中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）A.對驗資后長期占用被投資單位的資金,M 公司根據(jù)占有資金沖減了長期股權(quán)投資的賬面價值,建議予以充回。B對本年度無法控制或施加重大影響的控股子公司,建議改用成本法核算該長期股權(quán)投資。C.對持有子公司 10%股權(quán)的長期投資建議采用成本法進行核算。D.M 公司的合營企業(yè)向其大量銷量產(chǎn)品,形成 M 公司大量期末庫存及大額投資收益,M 公司在計算投資收益時扣除未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤并考慮對該部分存貨是否計提減值準備。2、R 公司 2002 年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式,助理人員在取得 R 公司主管稅務(wù)機關(guān)的批文并向其發(fā)出確認后仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方式不符合國家有關(guān)規(guī)定的審計結(jié)論（）3、A 注會是 S 公司 2002 年度會計報表審計的項目經(jīng)理,在編制審計計劃前,需對 S 公司提供的未審會計報表及其附注進行審核。假定 S 公司 2002 年度無需編制合并會計報表也未 發(fā)生重大重組行為,在不考慮披露格式內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下,針對 S 公司 2002年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容請代為進行審計并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系披露反映的分類或會計處理等方面是否正確（X）12.231、在審計關(guān)聯(lián)方交易時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重點放在（D）A.識別關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和業(yè)務(wù) B.函證關(guān)聯(lián)方的存在性C.證實關(guān)聯(lián)方交易價格的公平性 D.評價關(guān)聯(lián)方交易的披露2、如果認為被審計單位在可預(yù)計的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運用持續(xù)運營假設(shè)編制報表,將產(chǎn)生嚴重錯誤,但被審計單位對此作了充分披露,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（C）A.帶說明段的無保表意見或保留意見 B.保留意見會拒絕表示意見（無法表示意見）C.保留意見或否定意見 D.帶說明段的無保留意見或否定意見3、如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況且沒有相應(yīng)的改善措施,但已在會計報表中進行充分披露,注冊會計師應(yīng)發(fā)表(A)A.帶說明段的無保留意見 B.保留意見C.拒絕意見（無法表示意見）D.否定意見4、在進行年度報表審計時,為了證實被審計單位在臨近 12 月 31 日簽發(fā)的支票未予入賬,注冊會計師實施的最有效審計程序是（D）A.審查 12 月 31 日的銀行余額調(diào)節(jié)表 B.函證 12 月 31 日的銀行存款余額C.審查 12 月 31 日的銀行對賬單 D.審查 12 月份的支票存根5、對 N 公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間的大額資金往來,提請 N 公司在會計報表附注中披露（D）A.本年末和上年末的余額 B.本年度和上年度的發(fā)生額C.本年度發(fā)生額和本年末余額 D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額6、在被審計單位年度會計報表公布日后,如獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項,導(dǎo)致需要修改已審計會計報表,而被審計單位拒絕修改,注冊會計師應(yīng)當(dāng)（D）A.向被審計單位的主管部門通報 B.要求被審計單位撤回已公布的年度會計報表C.向政府有關(guān)部門報告修改后的年度會計報表 D.考慮是否修改會計報告7、2003 年 3 月 5 日,對 N 公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后,確認持有現(xiàn)金數(shù)額為 1000 元,N 公司 3 月 4 日賬面庫存現(xiàn)金余額為 2000 元,3 月 5 日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,其中收入金額 3000 元,支出為 4000 元。2003 年 1 月 1 日至 3 月 4 日,現(xiàn)金收入總額為 165200元,現(xiàn)金支出總額為 165500 元,則推斷 2002 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（B）A.1300B.2300C.700D.27008、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中存在重大缺陷的是（C）A 財務(wù)專用章由專人保管,個人名章由本人或授權(quán)人員保留B 對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)實行集體決策C 現(xiàn)金收入及時存入銀行,特殊情況下經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準后方可坐支現(xiàn)金D 指定專人定期核對銀行賬戶,每月核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符9、N 公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A 注會應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（D）A 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B 審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C 審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D 審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表10、N 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585000 元,在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存 款余額調(diào)節(jié)表時,A 注會注意到以下事項：N 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000 元,退回的押金 35000 元；銀行已代扣 N 公司尚未入賬的水電費 25000 元。假定不考慮審計重要性水平,A 注會審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額是（B）A625000 元 B635000 元 C575000 元 D595000 元11、針對 N 公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,A 注會應(yīng)提出改進意見的是（B）A 每日幾十記錄現(xiàn)金收入,并定期向顧客寄送對賬單B 擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適應(yīng)審批D 每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對12、注會擬實施的下列各項審計程序中能夠注明銀行存款是否在的是（BC）A 分析定期存款余額調(diào)節(jié)表B 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C 函證銀行存款余額D 檢查銀行存款收支的正確截止13、為發(fā)展 Q 公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方,A 注會可能實施的審計程序（ABD）A 查閱以前年度審計工作底稿B 查閱股東大會和董事會會議記錄C 函證所有應(yīng)收賬款D 審核代扣交個人所得稅的相關(guān)資料14、2003 年 9 月至 12 月,Q 公司經(jīng)董事會批準待控股股東 S 公司墊付廣告費用 6000 萬,并按一年期銀行存款利率計收資金占用費,同時相應(yīng)沖減 2003 年度財務(wù)費用,下列各項措施中 M 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有（ABD）A 檢查該筆交易的披露情況B 重新評價交易授權(quán)的內(nèi)部控制的有效性C 出具無保留意見年計報告D 出具保留意見或否定意見審計報告15、識別 M 公司存在的關(guān)聯(lián)方交易,通常使用的審計程序有（ACD）A 了解 M 公司是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計處理的交易B 審閱 M 公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證C 審閱 M 公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證,以識別是否存在擔(dān)保關(guān)系D 查閱 M 公司資產(chǎn)負債表日前后確認的異常或重大交易12.301、若被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表將會對會計報表使用者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo),注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示審計意見審計報告。（X）2、A 注冊會計師于 2000 年 3 月 25 日完成為 Y 公司 1999 年度會計報表的外勤審計工作,2000 年 3 月 26 日取得 Y 公司管理當(dāng)局聲明書,2000 年 3 月 28 日編寫完成審計報告,2000年 3 月 30 日將審計報告送交 Y 公司,Y 公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)為（A）A2000、3、25B2000、3、26C2000、3、28D2000、3、303、如果已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,為降低審計風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（BC）A 修改審計計劃,將重要性水平調(diào)至更高的水平B 擴大實質(zhì)性測試范圍,進一步確認匯總數(shù)是否重要C 提請被審計單位調(diào)整會計報表,以使匯總數(shù)低于重要性水平D 發(fā)表保留意見或否定意見 4、在評價審計結(jié)果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計師應(yīng)采取的措施（AC）A 擴大實質(zhì)性測試的范圍B 擴大符合性測試的范圍C 提請被審計單位調(diào)整會計報表D 發(fā)表保留意見或否定意見5、與試算平衡有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中,正確的有（ABD）A 資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差,應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差B 資產(chǎn)負債表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差,應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差C 資產(chǎn)負債表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于該公司提的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益合計科目的期末余額D 資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額,應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額6、與已審會計報表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中,正確的有（ABD）A 現(xiàn)金流量表中“經(jīng)驗活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于其補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”欄的數(shù)額B 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金等價物凈增加額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”欄的數(shù)額C 現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金的期末余額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于同期資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目的期末數(shù)D 現(xiàn)金流量表補充資料中“待攤費用減少（減：增加）”欄的數(shù)額,應(yīng)等于同期資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額7、下列各項中,預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（C）A 記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納科教興國12