財務(wù)分析報告 管洪梅

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1、 山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 畢 業(yè) 設(shè) 計（論 文） 課題 財務(wù)分析報告（真賬模擬演練） 專業(yè) 會計電算化 班級 08注會7班 學(xué)號__ 2008334715 姓名 管洪梅 指導(dǎo)教師 彭新媛

2、 二0一二 年 三 月 中國 濰坊 摘要 財務(wù)分析是指運(yùn)用一定的方法和手段，對財務(wù)報表及相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系及變換趨勢，以便對企業(yè)的財務(wù)活動和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動做出評價和預(yù)測，從而為財務(wù)報表使用者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供直接、相關(guān)的信息，給予具體、有效的幫助。財務(wù)分析的基本職能是將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性，因此財務(wù)分析是連接財務(wù)報表和使用者的橋梁和紐帶，其實(shí)質(zhì)是對財務(wù)分析報告所提供的會計信息進(jìn)行進(jìn)一步加工、利用的過程。財務(wù)分析是會計信息使用人利

3、用會計信息的重要途徑和必要手段。 財務(wù)分析的目標(biāo)是指財務(wù)分析者通過對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析研究想要達(dá)到的、或應(yīng)該達(dá)到的預(yù)期效果和境地。 財務(wù)分析應(yīng)以會計報表閱讀與分析為前提和基礎(chǔ)，在會計報表基礎(chǔ)上抽取出來的財務(wù)能力指標(biāo)。財務(wù)分析要結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式、經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)生命周期、企業(yè)所處的外圍環(huán)境等具體因素分析，不能就指標(biāo)論指標(biāo)。 關(guān)鍵詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、經(jīng)營成果、財務(wù)指標(biāo) 目 錄 引言…………………………………………………………………1 1 企業(yè)概況 …………………………………………………………

4、…2 2 財務(wù)狀況分析 ………………………………………………………2 2.1資產(chǎn)變化情況分析…………………………………………………5 2.2負(fù)債變化情況分析…………………………………………………6 2.3所有者權(quán)益變化情況分析 …………………………………………6 3 經(jīng)營成果分析………………………………………………………7 3.1收入、成本費(fèi)用和利潤的構(gòu)成分析…………………………………7 4 財務(wù)指標(biāo)分析 ……………………………………………………7 4.1償債能力分析 ………………………………………

5、……………7 4.2營運(yùn)能力分析 ……………………………………………………7 4.3獲利能力分析 ……………………………………………………8 5 結(jié)論 …………………………………………………………………7 參考文獻(xiàn) ……………………………………………………………9 后記 …………………………………………………………………10 [鍵入文字] 引言 為了更好的運(yùn)用新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，熟練掌握會計理論知識的實(shí)際運(yùn)用，在此參加此次真賬模擬演練，在完成記賬憑證的編制，明細(xì)賬的登記，科目匯總表的匯總，以及出具財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，最后通過分析財務(wù)報表，分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營

6、成果以及各項財務(wù)指標(biāo)，評價企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況以及企業(yè)存在的問題，提出可行的意見。 1 編號： 時間：2021年x月x日 書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第10頁 共13頁 1.企業(yè)概況： 太湖機(jī)械廠是一個中型工業(yè)企業(yè)，設(shè)在太湖市中心路12路，電話8878666，該企業(yè)為一般納稅人，納稅人登記號：3703088，主要生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，全廠設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，兩個輔助車間（機(jī)修車間、供氣車間），一個專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)和廠部管理機(jī)構(gòu)等五個部門。該廠采用大量單步驟成產(chǎn)，平時從倉庫領(lǐng)用材料進(jìn)行加工，產(chǎn)品生產(chǎn)完工后送交倉庫。該廠適用新企業(yè)會計準(zhǔn)則，實(shí)行廠部一級核算，采用科目匯總核算

7、形式，每旬匯總登記總賬一次。庫存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計算銷售成本原材料采用計劃成本核算，材料成本差異月末一次集中結(jié)轉(zhuǎn)。期末產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間的分配采用月當(dāng)產(chǎn)量法，按50%完工程度計算。所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算，按年計算交納。 2．財務(wù)狀況分析： 表2 太湖機(jī)械廠比較和共同比資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 增減額 絕對數(shù) 比重 絕對數(shù) 比重 絕對數(shù) 比重 增減幅度 流動資產(chǎn)： 　 　 　 　 　 　 　 貨幣資金 1004898 0.166944604 1520547.45 0.190776

8、 515649.5 0.023832 0.513136109 交易性金融資產(chǎn) 　 　 199000 0.024968 199000 0.024968 　 應(yīng)收票據(jù) 　 　 190712.5 0.023928 190712.5 0.023928 　 應(yīng)收股利 　 　 　 　 　 　 　 應(yīng)收利息 　 　 1000 0.000125 1000 0.000125 　 應(yīng)收帳款 428500 0.071187088 643282.18 0.08071 214782.2 0.009523 0.50124196 其他應(yīng)收

9、款 3000 0.000498393 3962.55 0.000497 962.55 -1.2E-06 0.32085 預(yù)付賬款 　 　 　 　 　 　 　 應(yīng)收補(bǔ)貼款 　 　 　 　 　 　 　 存貨 1052456 0.174845457 1220908.5 0.153182 168452.5 -0.02166 0.160056572 待攤費(fèi)用 　 　 　 　 　 　 　 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 　 　 　 　 　 　 　 其他流動資產(chǎn) 　 　 　 　 　 　 　 流動資產(chǎn)合計

10、2488854 0.413475541 3779413.18 0.474186 1290559 0.06071 0.518535511 長期投資： 　 　 　 　 　 　 　 長期期權(quán)投資 300000 0.049839268 513600 0.064439 213600 0.0146 0.712 長期債權(quán)投資 　 　 　 　 　 　 　 長期投資合計 300000 0.049839268 513600 0.064439 213600 0.0146 0.712 固定資產(chǎn)： 　 　 　 　 　 　 　

11、固定資產(chǎn)原價 3530000 0.586442058 3822190 0.479553 292190 -0.10689 0.082773371 減：累計折舊 458149 0.076112703 435094 0.054589 -23055 -0.02152 -0.050322057 固定資產(chǎn)凈值 3071851 0.510329354 3387096 0.424963 315245 -0.08537 0.102623793 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　 　 　 　 　 　 　 固定資產(chǎn)凈額 3071851 0.510329354

12、 3387096 0.424963 315245 -0.08537 0.102623793 工程物資 　 　 　 　 　 　 　 在建工程 　 　 15390 0.001931 15390 0.001931 　 固定資產(chǎn)清理 　 　 　 　 　 　 　 固定資產(chǎn)合計： 3071851 0.510329354 3402486 0.426894 330635 -0.08344 0.107633801 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 　 　 　 　 　 　 　 無形資產(chǎn) 68600 0.011396579 180

13、400 0.022634 111800 0.011237 1.629737609 長期待攤費(fèi)用 90045 0.014959256 94425 0.011847 4380 -0.00311 0.048642345 其他長期資產(chǎn) 　 　 　 　 　 　 　 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 　 　 　 　 　 　 　 遞延稅項： 　 　 　 　 　 　 　 遞延稅款接借項 　 　 　 　 　 　 　 資產(chǎn)合計 6019350 1 7970324.18 1 1950974 0 0.324117086 流動負(fù)

14、債： 　 　 　 　 　 　 　 短期借款 200000 0.033226179 100000 0.012547 -100000 -0.02068 -0.5 應(yīng)付票據(jù) 50000 0.008306545 244340 0.030656 194340 0.02235 3.8868 應(yīng)付賬款 400000 0.066452358 173700 0.021793 -226300 -0.04466 -0.56575 預(yù)收賬款 54000 0.008971068 　 0 -54000 -0.00897 -1 應(yīng)付職工薪酬

15、85000 0.014121126 87901 0.011029 2901 -0.00309 0.034129412 應(yīng)付利息 42300 0.007027337 51200 0.006424 8900 -0.0006 0.210401891 應(yīng)付股利 　 0 214066.36 0.026858 214066.4 0.026858 應(yīng)交稅費(fèi) 220250 0.03659033 880601.4 0.110485 660351.4 0.073895 2.998190238 其他應(yīng)交款 　 　 　 　 　 　 　 其

16、他應(yīng)付款 6800 0.00112969 1050 0.000132 -5750 -0.001 -0.845588235 預(yù)提費(fèi)用 　 　 　 　 　 　 　 預(yù)計負(fù)債 　 　 　 　 　 　 　 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 　 　 　 　 　 　 　 其他流動負(fù)債 　 　 　 　 　 　 　 流動負(fù)債合計 1058350 0.175824632 1752858.76 0.219923 694508.8 0.044099 0.656218415 長期負(fù)債： 　 　 　 　 　 　 　 長期

17、借款 1000000 0.166130895 1005000 0.126093 5000 -0.04004 0.005 應(yīng)付債券 200000 0.033226179 219200 0.027502 19200 -0.00572 0.096 長期應(yīng)付款 　 　 　 　 　 　 　 專項應(yīng)付款 　 　 　 　 　 　 　 其他長期負(fù)債 　 　 　 　 　 　 　 長期負(fù)債合計 1200000 0.199357073 1224200 0.153595 24200 -0.04576 0.020166667

18、 遞延稅項： 　 　 　 　 　 　 　 遞延稅款貸項 　 　 66000 0.008281 66000 0.008281 　 負(fù)債合計 2258350 0.375181706 3043058.76 0.381799 784708.8 0.006617 0.347469949 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益) 3500000 0.581458131 3800000 0.476769 300000 -0.10469 0.085714286 實(shí)收資本（或股本） 　 　 　 　 　 　 　 減：已歸還投資 　 　 　 　

19、 　 　 　 實(shí)收資本（或股本）凈額 3500000 0.581458131 3800000 0.476769 300000 -0.10469 0.085714286 資本公積 120000 0.019935707 130000 0.016311 10000 -0.00363 0.083333333 盈余公積 81000 0.013456602 241549.77 0.030306 160549.8 0.01685 1.982095926 其中：法定公益金 　 　 　 　 　 　 　 未分配利潤 60000 0.009

20、967854 755715.65 0.094816 695715.7 0.084848 11.59526083 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計 3761000 0.624818294 4927265.42 0.618201 1166265 -0.00662 0.310094501 負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）合計 6019350 1 7970324.18 1 1950974 0 0.324117086 2．1資產(chǎn)變化情況分析 從總資產(chǎn)來看，太湖機(jī)械廠年末資產(chǎn)比去年同期增長1950974元，比年初增長了32.4%表明企業(yè)占有的經(jīng)濟(jì)資源有所增加，經(jīng)營規(guī)

21、模有所擴(kuò)大。從總資產(chǎn)構(gòu)成來看，流動資產(chǎn)增加了1290559元，占總資產(chǎn)的比重由年初的41.35%上升為年末的47.42%，上升了6.07百分點(diǎn)；長期股權(quán)投資增加了213600元，占總資產(chǎn)的比重由年初的2.98%，上升為年末的6.44%,上升了1.46個百分點(diǎn)；固定資產(chǎn)凈值金額雖然增加了315245元，但占總資產(chǎn)的比重由年初的51.03%，下降為42.49%，下降了8.54個百分比。無形資產(chǎn)因攤銷所占比重應(yīng)逐年下降，但因企業(yè)購入新的非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，使得其占總資產(chǎn)的比重未減而增，屬于正常情況。從總資產(chǎn)構(gòu)成情況來看 ，企業(yè)流動資產(chǎn)比重上升，固定資產(chǎn)比重下降，表明了企業(yè)資產(chǎn)流動性增強(qiáng)、風(fēng)險降低。

22、再結(jié)合固定資產(chǎn)絕對值增加這一點(diǎn)來分析，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險降低并不會導(dǎo)致經(jīng)營規(guī)?？s小、盈利能力減少。因此，可以對企業(yè)總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化予以好評。 從各大尅資產(chǎn)金額和構(gòu)成的變化來看，固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的變化應(yīng)屬正常。而流動資產(chǎn)的變化主要表現(xiàn)在貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)和存貨這幾個項目上。貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)年末比年初所占的比重平均上升了2.45,存貨年末比年初金額增加了168452.5元，但所占總資產(chǎn)的比重去下降了2.16個百分點(diǎn)。 總的來說，太湖機(jī)械廠資產(chǎn)總額增加，經(jīng)營能力也有所增加，資產(chǎn)狀況比較好。 2．2負(fù)債變化情況分析 從負(fù)債總額來看，年末比年初金額增加了784

23、708.8，增長率為34.75%，占資金來源的比重從37.51%上升為38.18%，上升了0.66個百分比，表明了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險年末較年初并沒有增加很大，還在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)。 從負(fù)債總額的構(gòu)成來看，流動負(fù)債年末金額比年初增加了694508.8元，增長率為65.62%，占資金來源的比重由年初的17.58%上升為21.99%，上升了4.41個百分點(diǎn)；長期負(fù)債的年末金額比年初數(shù)增加了24200元，但所占資金來源的比重卻下降了4.57個百分點(diǎn)。從理論上看，流動負(fù)債風(fēng)險大于長期負(fù)債。流動負(fù)債比重上升就意味著企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增大。所以，太湖機(jī)械廠年末風(fēng)險較年初有所增加。 從流動負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，對

24、流動負(fù)債變化影響較大的三項是應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款和短期借款。年末與年初相比，應(yīng)交稅費(fèi)增加了660351.4元，增長率為299.82%，占總資金來源的比重上升了7.38個百分點(diǎn)，這是主要是因?yàn)樵撈髽I(yè)采用應(yīng)付稅款法核算，按年計算交納所引起的，屬于正常清況；應(yīng)付賬款年末比年初數(shù)減少了226300元，減少率為56.57%。由于該公司在本期償還短期借款1000000元，使得短期借款的比重由年初的3.32%降低為年末的1.25%，對于企業(yè)來說降低了該企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，但同時也減少了企業(yè)的流動資金。可見，控制流動負(fù)債的主要項目應(yīng)是應(yīng)付賬款和短期借款。 從長期負(fù)債的內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，該企業(yè)通過長期借款和發(fā)行債券，來

25、增加資金，雖然年末金額較年初金額有所增加，但所占資金來源的比重卻下降了4.57個百分點(diǎn)。 總體而言，太湖機(jī)械廠財務(wù)風(fēng)險有所增加，但主要是因?yàn)閼?yīng)付股利、應(yīng)付水費(fèi)等引起的，并不會造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的過度增加。 2．3所有者權(quán)益變化情況分析 從所有者權(quán)益總額來看，年末數(shù)比年初數(shù)增加了1162565元，增長率為31.01%，其中，由于今年收到新的投資款，使得實(shí)收資本增加300000元，增長率為8.33%，故1136256元的增加額，22.68%的增長率均來自經(jīng)營方面的貢獻(xiàn)， 表明經(jīng)營業(yè)績很不錯。 從所有者權(quán)益占總資金來源的比重來看，年末比年初數(shù)下降了0.66個百分點(diǎn)，這表明所有者權(quán)益的增加數(shù)

26、，基本能滿足資產(chǎn)增加的金額需要，不需要大額的通過負(fù)債融資，所有著權(quán)益占總資金來源比重的下降，在理論上就意味著公司財務(wù)風(fēng)險的增大，但太湖機(jī)械廠由于其下降幅度較小，對于本企業(yè)并不會有太大的影響。 3.經(jīng)營成果分析 表2 太湖機(jī)械廠2007年利潤表分析表 3．1收入、成本費(fèi)用和利潤的構(gòu)成分析 由于該公司未提供上年數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行前后期比較，只能對其各項目的構(gòu)成情況進(jìn)行分析。其中，營業(yè)成本所占的比重為52.8%,幾乎占營業(yè)收入的一半。凈利潤所占比重為21.49%，從期間費(fèi)用所占比重來看，管理費(fèi)用的比重為15.58%，是銷售費(fèi)用的5倍。由為于太湖機(jī)械廠對外進(jìn)行投資，獲得的收益209220，所

27、占比重為4.2%，從資產(chǎn)負(fù)債表中可以看出，這是企業(yè)長期股權(quán)投資增加的結(jié)果。 4．財務(wù)指標(biāo)分析 4．1償債能力分析 太湖機(jī)械廠2007年年末流動比率為2.16，對于制造企業(yè)來說，流動比率的經(jīng)驗(yàn)值為2：1，所以太湖機(jī)械廠的流動比率在安全范圍之上；年末速動比率為1.46比年初增加了9%，；年末資產(chǎn)負(fù)債率 為38.18%比年末數(shù)增加了66%。從以上三個指標(biāo)可以看出，太湖機(jī)械廠償債能力增強(qiáng)。 4．2營運(yùn)能力分析 太湖機(jī)械廠2007年年末流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.589，即平均每226天周轉(zhuǎn)一次，其中應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率為9.32，存貨的周轉(zhuǎn)率為4.38。固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率為0.72，即平均每505天周轉(zhuǎn)一

28、次。從上述幾個比率中可以看出，該企業(yè)周轉(zhuǎn)率很慢，營運(yùn)能力比較差。 4．3獲利能力分析 太湖機(jī)械廠2007年年末銷售凈利潤為21.49%，反應(yīng)該企業(yè)營業(yè)收入帶來凈利潤的能力；總資產(chǎn)收益率為15.3%,反應(yīng)該企業(yè)總資產(chǎn)能夠獲得凈利潤的能力；凈資產(chǎn)收益率為24.64，反應(yīng)該企業(yè)所有者每一元錢的投資能夠獲得多少凈收益，它是衡量一個公司股東資本的使用效率。從上述指標(biāo)中可以知道該企業(yè)的三項指標(biāo)都超過同行業(yè)指標(biāo)，盈利能力很好。 5.結(jié)論和改進(jìn)建議 根據(jù)前述各項分析，可以得出如下結(jié)論:第一，太湖機(jī)械廠經(jīng)營能力增加，這不僅可以從該企業(yè)總資產(chǎn)的增加中推出，還可以從凈資產(chǎn)的增加中推出；第二，該企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)

29、險有所增加，但增加幅度不明顯；第三，企業(yè)絕對經(jīng)營能力的增長速度高于風(fēng)險水平的增長速度，這可以從以上兩點(diǎn)中推出；第四，該企業(yè)的盈利能力很好，但資產(chǎn)的營運(yùn)能力較差；第五，該企業(yè)的期間費(fèi)用分配不合理，管理費(fèi)用所占比重太大，銷售費(fèi)用所占比重較小。 所以，太湖機(jī)械廠針對其所面臨的問題，首先，應(yīng)注重流動資金周轉(zhuǎn)率，加快資金周轉(zhuǎn)速度，以增加利潤和凈現(xiàn)金流量；其次，應(yīng)加大產(chǎn)品的宣傳力度，采取積極的營銷策略；同時，還應(yīng)確保企業(yè)以后的財務(wù)風(fēng)險和資本成本在合理的范圍之內(nèi)。 參 考 文 獻(xiàn) [1] 沙潔. 企業(yè)財務(wù)報表分析[J]. 財會研究 , 2004,(10) . [2]

30、 朱紅. 財務(wù)報表分析的實(shí)例演示[J]. 水運(yùn)管理 , 2004,(09) . [3] 徐潔. 淺談企業(yè)財務(wù)報表分析[J]. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì) , 2005,(06) . [4] 鄭雷. 企業(yè)財務(wù)報表分析的局限性[J]. 大眾科技 , 2004,(03) . [5] 池俊華,于揚(yáng). 上市公司財務(wù)狀況綜合評價指標(biāo)體系的構(gòu)建[J]哈爾濱市委黨校學(xué)報 , 2002,(03) . [6] 董明志. 關(guān)于企業(yè)盈利能力評價指標(biāo)的改進(jìn)[J]財會月刊 , 2000,(12) . [7] 張福康. 對上市公司獲利能力及穩(wěn)定性指標(biāo)的分析與評價[J]甘肅省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報 , 2003,(01)

31、 . [8] 石玉華 ,沈斌 ,劉廣麗. 試論企業(yè)財務(wù)報表分析的局限性及對策[J]. 統(tǒng)計與咨詢 , 2004,(04) . [9] 劉曉梅. 知識經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)考核指標(biāo)體系的思考[J]東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報 , 2001,(01) . [10] 王冰. 淺析企業(yè)財務(wù)報表分析[J]. 山西統(tǒng)計 , 2003,(12) . 后 記 本論文從論文的選題、制作寫作提綱、初稿至整篇論文定稿，都得到指導(dǎo)老師和同學(xué)們以及會計系各領(lǐng)導(dǎo)的細(xì)心指導(dǎo)。在此應(yīng)特別感謝我的指導(dǎo)老師彭新媛，在論文開題到論文定稿期間,是她一直給我細(xì)心的指導(dǎo),在百忙之中給我修改論文，并給出許多可貴的建議，使我切身感受到其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)習(xí)作風(fēng),認(rèn)真的學(xué)術(shù)態(tài)度,深厚的學(xué)習(xí)功底。 其次應(yīng)感謝我的同學(xué)與朋友，是他們在我的生活與學(xué)習(xí)中給我?guī)椭凸膭?，使我感受到生活的溫馨。同時，我也應(yīng)該感謝學(xué)院，是他讓我收獲學(xué)業(yè)和精神上的進(jìn)步，讓我能更好的面對以后的人生。 第 10 頁 共 13 頁