財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)[優(yōu)質(zhì)分析]

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1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)講座財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)講座1嚴(yán)選文書第一章 會(huì)計(jì)術(shù)語2嚴(yán)選文書什么是會(huì)計(jì)n傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的定義：n會(huì)：加總計(jì)算，歲會(huì)n計(jì)：零星計(jì)算，日計(jì)n現(xiàn)代會(huì)計(jì)的定義：n是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并運(yùn)用會(huì)計(jì)方法以及提供的會(huì)計(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值管理，其目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。3嚴(yán)選文書會(huì)計(jì)的特點(diǎn)n以貨幣為主要計(jì)量單位n對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的計(jì)算和記錄n完整：對(duì)屬于會(huì)計(jì)對(duì)象的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須加以記錄，不得遺漏n連續(xù)：對(duì)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)按發(fā)生的時(shí)間順序不間斷進(jìn)行記錄。n系統(tǒng)而綜合：對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，既要進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄

2、，又要進(jìn)行必要的科學(xué)分類。n以價(jià)值管理為基本內(nèi)容n以提高經(jīng)濟(jì)效益為終極目的。4嚴(yán)選文書會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素n會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)所反映和控制的內(nèi)容。n一般對(duì)象：社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。n企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象：每一獨(dú)立核算單位的資金運(yùn)動(dòng)。n會(huì)計(jì)要素：（財(cái)務(wù)報(bào)表要素）n會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類（資金運(yùn)動(dòng)有靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩種表現(xiàn)形式）n 靜態(tài)三要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益n 動(dòng)態(tài)三要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)5嚴(yán)選文書靜態(tài)三要素以及靜態(tài)恒等式n靜態(tài)表現(xiàn)：相對(duì)靜止，具體表現(xiàn)為時(shí)點(diǎn)數(shù)。n靜態(tài)三要素：n資產(chǎn)（Asset）n負(fù)債（Liability）n所有者權(quán)益（Owners Equity）n靜態(tài)方程式（恒等式）：n資產(chǎn) =

3、負(fù)債 + 所有者權(quán)益6嚴(yán)選文書資產(chǎn)（Asset）n定義：過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期將會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益n特點(diǎn)：n能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益最重要的特征n都是為企業(yè)所擁有的，或即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制的。n都是企業(yè)過去發(fā)生的交易、事項(xiàng)中獲得（不能據(jù)談判中交易或計(jì)劃中交易來確認(rèn)一筆資產(chǎn)）n資產(chǎn)分類：n按流動(dòng)性分 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)7嚴(yán)選文書負(fù)債（Liability）n定義：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。n特點(diǎn)：n是由于過去交易、事項(xiàng)引起的企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的義務(wù)。n將要由企業(yè)在未來某個(gè)時(shí)日加以清償n為了

4、清償該債務(wù)，企業(yè)往往需要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)來償還，也有可能將債務(wù)轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。n分類：n按流動(dòng)性分： 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債8嚴(yán)選文書所有者權(quán)益（Owners Equity）n定義：是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，金額為資產(chǎn)負(fù)債。n特點(diǎn)：n除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還。n企業(yè)清算時(shí)，所有者權(quán)益只有在清償所有負(fù)債后才能返還n能夠分享利潤(rùn)，而負(fù)債不能參與利潤(rùn)的分配。n分類： 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)9嚴(yán)選文書動(dòng)態(tài)三要素以及動(dòng)態(tài)恒等式n動(dòng)態(tài)：相對(duì)運(yùn)動(dòng)，周而復(fù)始的資金循環(huán)。具體表現(xiàn)為時(shí)期數(shù)。n收入（Revenue）n費(fèi)用

5、（Expense）n利潤(rùn)（Profit）n動(dòng)態(tài)恒等式：收入費(fèi)用利潤(rùn)n動(dòng)靜相結(jié)合恒等式：n資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 收入 + 所有者權(quán)益 + 負(fù)債10嚴(yán)選文書收入（Revenue）n定義：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。n特征：n是從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的n可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少。n將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加n分類：n按日常生活在企業(yè)所處地位不同 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入11嚴(yán)選文書費(fèi)用（費(fèi)用（Expense）n定義：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出n特點(diǎn)：n是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)

6、等日?；顒?dòng)中發(fā)生的。非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)利益的流出為損失n可以表現(xiàn)為資產(chǎn)下降、負(fù)債增加等。n將引起所有者權(quán)益的減少n分類：n與收入的關(guān)系 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用12嚴(yán)選文書利潤(rùn)（利潤(rùn)（Profit）n定義：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。利潤(rùn)收入費(fèi)用13嚴(yán)選文書對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志，確切標(biāo)明每一個(gè)賬戶所核算和控制的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即給賬戶一個(gè)名稱是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的靜態(tài)內(nèi)容進(jìn)行的日常、和所使用的一種方法，即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類，然后將其變

7、化過程及其內(nèi)容在賬戶中反映出來賬戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（1）都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致；（2）賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，有多少個(gè)會(huì)計(jì)科目就要開設(shè)多少個(gè)賬戶；14嚴(yán)選文書各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目：n會(huì)計(jì)科目表n編碼科目名稱n一、資產(chǎn)類n國(guó)庫存款n其他財(cái)政存款n有價(jià)證券n在途款n暫付款n與下級(jí)往來n預(yù)撥經(jīng)費(fèi)n基建撥款n財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款n借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金n待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金n二、負(fù)債類n暫存款n與上級(jí)往來n借入款n借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金n三、凈資產(chǎn)n預(yù)算結(jié)余n基金預(yù)算結(jié)余n專用基金結(jié)余n預(yù)算周轉(zhuǎn)金n財(cái)政周轉(zhuǎn)基金n四、收入類n一般預(yù)算收入n基金預(yù)算收入n專用基金收入n補(bǔ)助收入n上解收入n調(diào)入資金n財(cái)政

8、周轉(zhuǎn)金收入n五、支出類n一般預(yù)算支出n基金預(yù)算支出n專用基金支出n補(bǔ)助支出n上解支出n調(diào)出資金n財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出15嚴(yán)選文書 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行反映的一種記賬方法。特點(diǎn)特點(diǎn)有完整的賬戶體系；所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在賬戶中反映；對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要全面、相互聯(lián)系地反映；能進(jìn)行綜合試算平衡。16嚴(yán)選文書按會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途不同，可分為原始憑證和按會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證記賬憑證:是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，并且明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具載明經(jīng)

9、濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，并且明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具有法律效力的書面文件。是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。有法律效力的書面文件。是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。是指由財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證是指由財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，并直接據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證。并直接據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證。17嚴(yán)選文書記賬憑證參考格式如下 ：n 記賬憑證記賬憑證n 總號(hào)n 年月日 分號(hào)nnn摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額nn附n憑n證nnnn張nnnnn合計(jì)nn會(huì)計(jì)主管記賬稽核制單18嚴(yán)選文書復(fù)式記賬方法n動(dòng)靜相結(jié)合恒等式：n資產(chǎn) + 費(fèi)

10、用 = 收入 + 所有者權(quán)益 + 負(fù)債n復(fù)式記賬方法：n資產(chǎn)、費(fèi)用增加，記“借方”；減少，記“貸方”n收入、權(quán)益、負(fù)債增加，記“貸方”；減少，記“借方”n有借必有貸，借貸必相等19嚴(yán)選文書是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類: : 即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。

11、 是按照賬戶的分類據(jù)以登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。是按照賬戶的分類據(jù)以登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。3.3.備查賬簿備查賬簿 對(duì)未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。補(bǔ)充登記的賬簿。20嚴(yán)選文書明細(xì)分類賬格式如下：21嚴(yán)選文書會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（一）定義（一）定義 是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的書面文件。成果以及現(xiàn)金流量的書面文件。（二）種類（二）種類1.1.按反映的內(nèi)容不同按反映的內(nèi)容不同動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表2.2.按反映的信息層次按反映的信息層次（1 1）主要報(bào)表：反映財(cái)務(wù)狀況、

12、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的）主要報(bào)表：反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的基本報(bào)表基本報(bào)表, ,如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（2 2）相關(guān)報(bào)表：是（）相關(guān)報(bào)表：是（1 1）的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配）的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表以及國(guó)家統(tǒng)一的表、資產(chǎn)減值明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。3.3.按編報(bào)時(shí)間不同按編報(bào)時(shí)間不同月度、季度、半年度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，有時(shí)不定期編報(bào)。月度、季度、半年度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，有時(shí)不定期編報(bào)。22嚴(yán)選文書資產(chǎn)負(fù)債表格式如下 ：23嚴(yán)選文書會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)

13、循環(huán) 一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得或填制反映是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止，全面、連續(xù)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所必須經(jīng)歷的各個(gè)會(huì)計(jì)工作全面、連續(xù)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所必須經(jīng)歷的各個(gè)會(huì)計(jì)工作步驟。步驟。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證日日記記賬賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日銀行存款日 記賬記賬分分類類賬賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類明細(xì)分類賬賬試試算算表表調(diào)調(diào)整整工工作作試試算算表表對(duì)對(duì)賬賬、結(jié)結(jié)賬賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表

14、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注報(bào)表附注24嚴(yán)選文書第二章 我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的組成25嚴(yán)選文書n我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)的全過程，我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)的全過程，包括預(yù)算資金籌集、使用和結(jié)存狀況的包括預(yù)算資金籌集、使用和結(jié)存狀況的三個(gè)階段進(jìn)行記帳、算帳和報(bào)帳，以預(yù)三個(gè)階段進(jìn)行記帳、算帳和報(bào)帳，以預(yù)算資金為對(duì)象。因而，凡是與預(yù)算資金算資金為對(duì)象。因而，凡是與預(yù)算資金分配有關(guān)的收、支及其結(jié)果，就構(gòu)成了分配有關(guān)的收、支及其結(jié)果，就構(gòu)成了預(yù)算會(huì)計(jì)體系。預(yù)算會(huì)計(jì)體系。n具體講是由財(cái)政預(yù)算總會(huì)計(jì)和行政、事具體講是由財(cái)政預(yù)算總會(huì)計(jì)和行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)組成。業(yè)單位會(huì)計(jì)組成。26嚴(yán)

15、選文書n其中，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是財(cái)政部門記錄、計(jì)其中，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是財(cái)政部門記錄、計(jì)算、反映國(guó)家預(yù)算收入、支出和結(jié)果全面情算、反映國(guó)家預(yù)算收入、支出和結(jié)果全面情況的會(huì)計(jì)；況的會(huì)計(jì)；n行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)則是以國(guó)家預(yù)算支出安排行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)則是以國(guó)家預(yù)算支出安排到行政部門和事業(yè)單位的那部分資金為對(duì)象，到行政部門和事業(yè)單位的那部分資金為對(duì)象，所以是一部分預(yù)算資金支出安排使用情況的所以是一部分預(yù)算資金支出安排使用情況的會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)；n兩者在范圍和性質(zhì)上具有本質(zhì)差別?？梢哉f，兩者在范圍和性質(zhì)上具有本質(zhì)差別。可以說，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)是財(cái)政總會(huì)計(jì)分配資金后行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)是財(cái)政總會(huì)計(jì)分配資金后續(xù)核算的一部分。

16、續(xù)核算的一部分。 27嚴(yán)選文書總賬包括指標(biāo)賬與資金賬總賬包括指標(biāo)賬與資金賬28嚴(yán)選文書 第三章 總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和核算特點(diǎn)29嚴(yán)選文書n總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。n 一、其基本任務(wù)如下：一、其基本任務(wù)如下：n 1. 處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。n 2.調(diào)度財(cái)政資金。調(diào)度財(cái)政資金。n 3.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。n 4.組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。組織和指導(dǎo)本

17、行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。n 5. 做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。30嚴(yán)選文書n二、核算特點(diǎn)二、核算特點(diǎn)n 一切活動(dòng)都通過轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生一切活動(dòng)都通過轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購買現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購買財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“庫存材料庫存材料”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”等會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)科目?？颇俊?1嚴(yán)選文書資產(chǎn)資產(chǎn)32嚴(yán)選文書n資產(chǎn)類科目有：資產(chǎn)類科目有：n國(guó)庫存款，其他財(cái)政存款，有價(jià)證券，在國(guó)庫存款，其他財(cái)政存款，有價(jià)證券，在途款，途款，n暫付款，暫付款，n與下級(jí)往來，與下級(jí)往來，n預(yù)撥經(jīng)費(fèi)，基建撥

18、款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，預(yù)撥經(jīng)費(fèi)，基建撥款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金，待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金，待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金33嚴(yán)選文書n收到國(guó)庫報(bào)來“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示一般預(yù)算收入時(shí)記：n借：國(guó)庫存款n 貸：一般預(yù)算收入n國(guó)庫報(bào)來專用基金時(shí)記：n借：其他財(cái)政存款n 貸：專用基金收入34嚴(yán)選文書n例，某市財(cái)政收到國(guó)庫報(bào)來例，某市財(cái)政收到國(guó)庫報(bào)來“預(yù)算收入預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬萬元。元。n 借：國(guó)庫存款借：國(guó)庫存款 2500000n 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 250000035嚴(yán)選文書n財(cái)政部門借給預(yù)算單位預(yù)算款項(xiàng)時(shí)記：n借：暫付款n 貸：國(guó)

19、庫存款n收回時(shí)記：n借：國(guó)庫存款n 貸：暫付款36嚴(yán)選文書n財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)記：n借：與下級(jí)往來n 貸：國(guó)庫存款n收回時(shí)記：n借：國(guó)庫存款n 貸：與下級(jí)往來37嚴(yán)選文書n例，某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局例，某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局15萬元。萬元。n 借：與下級(jí)往來借：與下級(jí)往來甲縣甲縣 150000n 貸：國(guó)庫存款貸：國(guó)庫存款 150000n 38嚴(yán)選文書負(fù)債負(fù)債39嚴(yán)選文書n負(fù)債類科目有：n暫存款，n與上級(jí)往來，n借入款，借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金40嚴(yán)選文書n 例例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫報(bào)來的預(yù)算收，某市財(cái)政收到國(guó)庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，所列一項(xiàng)入日?qǐng)?bào)表，所列一項(xiàng)5萬元的收入性質(zhì)不萬元的收入性質(zhì)不明，

20、作暫存款處理。明，作暫存款處理。n 借：國(guó)庫存款借：國(guó)庫存款 50000n 貸：暫存款貸：暫存款 50000n例例2，經(jīng)確認(rèn)，上例中的性質(zhì)不明款項(xiàng)為，經(jīng)確認(rèn)，上例中的性質(zhì)不明款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)稅收入。營(yíng)業(yè)稅收入。n 借：暫存款借：暫存款 50000n 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 5000041嚴(yán)選文書n例例1，某市財(cái)政向省財(cái)政借入款項(xiàng)，某市財(cái)政向省財(cái)政借入款項(xiàng)100萬元用萬元用于臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。于臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。n市財(cái)政：市財(cái)政：n 借：國(guó)庫存款借：國(guó)庫存款 1000000 n 貸：與上級(jí)往來貸：與上級(jí)往來 1000000n省財(cái)政：省財(cái)政：n 借：與下級(jí)往來借：與下級(jí)往來 1000000n 貸：國(guó)庫

21、存款貸：國(guó)庫存款 100000042嚴(yán)選文書收入收入43嚴(yán)選文書n收入類科目有：n一般預(yù)算收入，n基金預(yù)算收入，n專用基金收入，n補(bǔ)助收入，調(diào)入資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入44嚴(yán)選文書n一、一、 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入n一般預(yù)算收入是指財(cái)政通過一定的形式一般預(yù)算收入是指財(cái)政通過一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織地由國(guó)家支配的和程序，有計(jì)劃有組織地由國(guó)家支配的納入預(yù)算管理的資金，它是財(cái)政收入中納入預(yù)算管理的資金，它是財(cái)政收入中最主要的項(xiàng)目，其主要形式是稅收收入，最主要的項(xiàng)目，其主要形式是稅收收入，是國(guó)家財(cái)力的重要保障。是國(guó)家財(cái)力的重要保障。45嚴(yán)選文書n組織一般預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)組織一般預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)n 征收

22、機(jī)關(guān)：財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、征收機(jī)關(guān)：財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、海關(guān)海關(guān)n 國(guó)家金庫：國(guó)家金庫：n 中央國(guó)庫（總庫、分庫、中心支庫、中央國(guó)庫（總庫、分庫、中心支庫、支庫）支庫）n 地方國(guó)庫地方國(guó)庫46嚴(yán)選文書n國(guó)庫報(bào)來預(yù)算收入是報(bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入時(shí)記：n借：國(guó)庫存款n 貸：一般預(yù)算收入n發(fā)生退庫時(shí)：n借：國(guó)庫存款 （紅字）n 貸：一般預(yù)算收入 （紅字）47嚴(yán)選文書n二、基金預(yù)算收入二、基金預(yù)算收入n 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。具有指定用途的政府性基金等。n 科目設(shè)置：科目設(shè)置

23、：“基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入”48嚴(yán)選文書n國(guó)庫報(bào)來基金預(yù)算收入時(shí)記：n借：國(guó)庫存款n 貸：基金預(yù)算收入n年終結(jié)賬時(shí)：n借：基金預(yù)算收入n 貸：基金預(yù)算結(jié)余49嚴(yán)選文書n支出支出n 財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。n 包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出。 50嚴(yán)選文書n支出類科目有：n一般預(yù)算支出，n基金預(yù)算支出，n專用基金支出，n補(bǔ)助支出，上解支出，調(diào)出資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出51嚴(yán)選文書n當(dāng)發(fā)生一般預(yù)算支出時(shí)記：n借：一般預(yù)算支出n 貸：國(guó)庫存款n實(shí)際限額管理的基本建設(shè)報(bào)來銀行支出數(shù)時(shí)記：n借：

24、一般預(yù)算支出n 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)52嚴(yán)選文書n例例1，某市財(cái)政局根據(jù)核定的預(yù)算和季，某市財(cái)政局根據(jù)核定的預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃，總會(huì)計(jì)開出撥款憑證，度分月用款計(jì)劃，總會(huì)計(jì)開出撥款憑證，將事業(yè)包干經(jīng)費(fèi)將事業(yè)包干經(jīng)費(fèi)50萬元撥入市教委在銀萬元撥入市教委在銀行開設(shè)的存款賬戶。行開設(shè)的存款賬戶。n 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 500000n 貸：國(guó)庫存款貸：國(guó)庫存款 500000n 53嚴(yán)選文書n凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)n 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。 54嚴(yán)選文書n凈資產(chǎn)類科目有：n預(yù)算結(jié)余，n基金預(yù)算結(jié)余，專用基金結(jié)余，n預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財(cái)政周轉(zhuǎn)基金55嚴(yán)選文書n一、

25、結(jié)余一、結(jié)余n結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金?？梢越Y(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。包括：一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、包括：一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余等。這些專用基金結(jié)余等。這些“結(jié)余結(jié)余”需要分需要分別計(jì)算。別計(jì)算。56嚴(yán)選文書n收入類結(jié)轉(zhuǎn)收入類結(jié)轉(zhuǎn)n借：借： 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入 n 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入 一般預(yù)算補(bǔ)助一般預(yù)算補(bǔ)助 n 上解收入上解收入n 調(diào)入資金調(diào)入資金n 貸：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算結(jié)余57嚴(yán)選文書n支出類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)：n借：預(yù)算結(jié)余n 貸：一般預(yù)算支出n 補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助n 上解支出58嚴(yán)選文書n

26、（二）、基金預(yù)算結(jié)余（二）、基金預(yù)算結(jié)余n 各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)行結(jié)果。n 科目：基金預(yù)算結(jié)余科目：基金預(yù)算結(jié)余n 59嚴(yán)選文書n借：基金預(yù)算收入n 補(bǔ)助收入基金補(bǔ)助n 貸：基金預(yù)算結(jié)余n借：基金預(yù)算結(jié)余n 貸：基金預(yù)算支出n 補(bǔ)助支出基金補(bǔ)助n 調(diào)出資金60嚴(yán)選文書n（一）資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表n（二）預(yù)算執(zhí)行情況表（二）預(yù)算執(zhí)行情況表n 1. 旬報(bào)旬報(bào) 2.月報(bào)月報(bào)n（三）年報(bào)及其編制方法（三）年報(bào)及其編制方法n 年報(bào)又稱年度決算報(bào)表，是全面反映全年年報(bào)又稱年度決算報(bào)表，是全面反映全年總預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。總預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表

27、。n 編制步驟：編制步驟：1.年終清理年終清理n 2.年終結(jié)賬（年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新年終結(jié)賬（年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬）賬）n 3.編制年報(bào)編制年報(bào)61嚴(yán)選文書n年度決算報(bào)表分為四類，即：預(yù)算執(zhí)行年度決算報(bào)表分為四類，即：預(yù)算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政轉(zhuǎn)賬金報(bào)表情況表、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政轉(zhuǎn)賬金報(bào)表及其他附表。及其他附表。62嚴(yán)選文書n二二 、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核n 會(huì)計(jì)報(bào)表審核的內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表審核的內(nèi)容：n 一是政策性審核，二是技術(shù)性審核。會(huì)計(jì)一是政策性審核，二是技術(shù)性審核。會(huì)計(jì)報(bào)表審核的形式：報(bào)表審核的形式：n 1.由上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)審核由上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)審核n 2.組織同級(jí)地方財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)人員組織同級(jí)地方財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)人員進(jìn)行聯(lián)審互查。進(jìn)行聯(lián)審互查。n 63嚴(yán)選文書謝謝！謝謝！64嚴(yán)選文書