加大執(zhí)法力度--推進依法治稅【經(jīng)驗交流材料】

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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上 加大執(zhí)法力度 推進依法治稅 ……市地稅局稽查局 依法行政是新時期政府管理社會事務(wù)必須遵循的一項基本原則，稅務(wù)機關(guān)是政府的職能部門，在實施稅務(wù)管理活動中必須做到依法治稅，實現(xiàn)稅收征納行為和稅收秩序的法制化和法律化。稅務(wù)稽查作為稅收征收管理活動中的一個重要環(huán)節(jié)，具有“外反偷逃，內(nèi)促征管”的職能，為了實現(xiàn)這一職能，稅法賦予了稽查局具有行政處罰和行政監(jiān)督的職權(quán)。依法治稅就是要求稅務(wù)機關(guān)切實利用法律所賦予的職權(quán)最大限度地履行其職能,保障法律公正、公平地貫徹執(zhí)行。我們……市地稅局稽查局在依法治稅活動中，緊扣“依法”這個主題，積極發(fā)揮職能作用。自……年，共稽查

2、納稅單位(個人)……戶，查補入庫稅款……萬元，罰款……萬元，處罰率三年來分別達到……%，處罰率連續(xù)多年超過全國、全省的平均水平。在執(zhí)法過程中，采取稅務(wù)強制執(zhí)行措施……起，追繳稅款、罰款、滯納金……萬元；向公安部門移送稅收違法犯罪案件……起，公安機關(guān)立案偵察……起，刑事拘留……人，追繳稅款、罰款、滯納金……萬元。通過嚴格執(zhí)法，加大處罰力度，增強了納稅人自覺依法納稅的意識，促進了稅收的征收與管理，稅收征管質(zhì)量有了顯著提高。以……市直單位為例，……納稅人申報納稅率由71%提升到99.3%，申報準確率由62%提升到94%，被查單位的查補率由38%下降到14%，較好地實現(xiàn)了地稅稽查部門的職能目標，部門形

3、象和社會地位得到了不斷提高。我們的主要做法是 ： 一、構(gòu)建依法治稅的機制，營造稅務(wù)行政執(zhí)法的環(huán)境 納稅環(huán)境就是社會組織和成員自覺奉行稅法的意識。培育納稅人依法納稅的自覺性，在社會法律制度穩(wěn)定的前提下，其關(guān)鍵所在就是稅務(wù)機關(guān)能否依法辦事，從稅務(wù)稽查的角度來講，就是要營造加大對稅務(wù)違法行為處罰力度的法制環(huán)境。在過去的實踐中我們發(fā)現(xiàn)，有法不依是阻礙依法治稅的最大障礙，要切實做到有法必依，我們著重從以下幾個方面入手，從內(nèi)到外優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境。 (一) 完善管理制度，加強執(zhí)法領(lǐng)導。要做到依法治稅，首要的問題是從計劃經(jīng)濟時代的“人治”轉(zhuǎn)變到“法治”上來，由以前的人管人轉(zhuǎn)變到制度管人上來，引導稽查干部樹立

4、法律至上的觀念，工作重心由以前的“治外”向“治外、治內(nèi)”并行，次序上首先“治內(nèi)”。我們在認真貫徹落實有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的基礎(chǔ)上，為結(jié)合本地實際，便利操作，市局先后制定并印發(fā)了《……市地方稅務(wù)局稽查工作操作規(guī)程》、《……市地方稅務(wù)局稽查工作質(zhì)量考核辦法》、《……市地方稅務(wù)局執(zhí)法過錯責任追究實施辦法》等一系列制度，為依法治稅，嚴格執(zhí)法確立了制度保證。其次，加強對稽查執(zhí)法過程中的組織領(lǐng)導?；閳?zhí)法活動在……是“一把手”工程，市局成立了稅務(wù)行政執(zhí)法領(lǐng)導小組，“一把手”任組長，市局職能科(室)及稽查局負責人為小組成員，著力解決行政執(zhí)法中的組織領(lǐng)導。領(lǐng)導小組帶頭學法、守法、嚴格執(zhí)法。2001年，我們在對

5、某電力企業(yè)進行稅務(wù)稽查時，作出了補稅102萬元，罰款51萬元的稅務(wù)處理和處罰決定，該電力企業(yè)在自身的各種手段用盡后，見達不到免予處罰的目的，又請市委、市政府領(lǐng)導出面，以企業(yè)重組和轉(zhuǎn)型時的困難為由，要求免予處罰，執(zhí)法領(lǐng)導小組組長彭萬平局長親自向市委、市政府領(lǐng)導匯報，用大量的事實和依法治稅的要求說服了市領(lǐng)導，最后該電力企業(yè)不得不按照規(guī)定繳納了罰款。實踐證明，推進依法治稅轉(zhuǎn)變觀念是根本，完善制度是保證，加強領(lǐng)導是關(guān)鍵。 (二)從落實依法治稅入手，組建一支高素質(zhì)稽查干部隊伍。依法治稅需要一批具有正確的執(zhí)法理念和具備專業(yè)素質(zhì)的人員。在成立地級……市后，市地方稅務(wù)局稽查局與市局同步組建，抽調(diào)到市稽查局的

6、人員都是原單位的業(yè)務(wù)骨干，為了適應(yīng)新時期稅收工作的需要，首先我們加大對稽查人員的培訓力度。稽查局制定了《全員培訓及學習制度》，按照制度的規(guī)定，每年初要根據(jù)當年的稽查工作重點和人員的知識結(jié)構(gòu)制定全年的培訓計劃并逐步實施；同時制度中還規(guī)定，在稽查局組織的培訓中考試不及格或累計曠課達20%者將待崗學習，待崗學習期間只發(fā)放基本工資，直至考試合格或補齊學習內(nèi)容。連續(xù)三次待崗或考試不合格者建議組織將其調(diào)出稽查崗位。其次，在培訓的內(nèi)容、形式、方法、手段和機制上進行創(chuàng)新和改進，重點針對執(zhí)法中的重要問題和薄弱環(huán)節(jié)進行培訓，聯(lián)系實際工作進行培訓，采取以案說法進行培訓。具體來說，一是根據(jù)社會發(fā)展和稽查工作的需要，開

7、展以增強稽查人員的業(yè)務(wù)技能和拓展知識結(jié)構(gòu)為主要內(nèi)容的培訓，我們先后舉辦了新《稅收征管法》、WTO、計算機應(yīng)用、稅收相關(guān)法律、十六大報告等內(nèi)容的培訓；二是為全方位地提高稽查人員的實際工作能力，我們在稽查局內(nèi)部能者為師，要求每人每年根據(jù)自己的特長，結(jié)合工作實際講授一個稅收、財務(wù)、法律或相關(guān)方面的課題；三是號召和鼓勵大家參加注冊稅務(wù)師、注冊會計師的自學考試，通過自學來達到提升專業(yè)水平的目的；四是實行稽查人員等級制度。我們根據(jù)業(yè)務(wù)技能以民主的方式將稽查人員分為一、二、三級、見習、待崗五個等級，等級一年一評。一、二級稽查員才能擔任案件的主查，每出現(xiàn)一次執(zhí)法錯誤降低一個等級。同時，我們將稽查人員的等級同崗

8、位責任掛鉤，崗位責任同稽查津貼掛鉤，稽查津貼每月根據(jù)稽查員的等級隨工資發(fā)放，除待崗外，見習每月30元，每級間距30元，做到權(quán)、責、利的結(jié)合。通過以上制度的實施，激發(fā)和調(diào)動了稽查人員認真學法、準確執(zhí)法的積極性，造就了一支高素質(zhì)的稽查干部隊伍。 (三)從依法治稅角度入手，建立稽查質(zhì)量考核評價標準?？茖W合理的考核評價標準激勵人們朝著正確的方向奮進。我們自2001年起就按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定取消了對稽查的任務(wù)考核，取而代之的是對稽查的工作質(zhì)量考核。我們將稽查工作分解成10個指標，即稽查率、結(jié)案率、辦案準確率、入庫率、滯納金加收率、處罰率、文書制作準確率、稅務(wù)違法案件公告率、案件會審率、資料完整率，對

9、每個指標都根據(jù)工作要求確定了量化標準，實行百分量化考核。新的質(zhì)量考核辦法按工作步驟、環(huán)節(jié)、過程來評價工作質(zhì)量，工作質(zhì)量的好壞就是“依法”的正誤，使稽查真正由任務(wù)型稽查向質(zhì)量型稽查的轉(zhuǎn)變，從工作機制上結(jié)束了以前的“查多收少”、“先稅后罰”、“補而不罰”、“罰而不收”、“為罰而罰”的混亂局面，同時也使稽查工作步入了法制化、規(guī)范化的軌道。 (四) 從宣傳依法治稅入手，培育良好的執(zhí)法氛圍。依法治稅的范圍包括納稅人依法納稅、稅務(wù)機關(guān)依法征稅、全社會依法支持和監(jiān)督稅收工作。近幾年來，我們廣泛發(fā)動廣大納稅人和社會各界參與依法治稅，培育了良好的執(zhí)法氛圍。一是利用專欄和媒體作為宣傳的固定陣地，經(jīng)常不斷地宣傳

10、稅收政策法令法規(guī)，稅務(wù)稽查的作用、程序和規(guī)定；二是在稽查過程中進行宣傳，我們編印了《稽查事項告知書》，將納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人的權(quán)利、義務(wù)、法律責任等在稽查人員下達稽查通知書時一起交給被查對象，減少了執(zhí)法過程中稅務(wù)當事人的抵觸情緒；三是對有稅務(wù)違法行為而受到處罰的納稅人定期向社會公告，提高了公眾了解稅法、監(jiān)督執(zhí)法、自覺守法的熱情。四是樹立奉法的正面典型，稽查局與征管部門共同舉辦“誠信納稅人”活動，在活動中宣傳，在宣傳中活動，形成了社會參與、公眾支持的良好局面。在……市人大、政府、政協(xié)多次組織的行風評議中，稽查局實現(xiàn)了“零投訴”，評議代表對我們文明公正執(zhí)法給予了高度評價。 二、夯實

11、依法治稅基礎(chǔ)，規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為 目前行政執(zhí)法中存在的主要問題就是執(zhí)法隨意和執(zhí)法不公，要解決這兩個癥結(jié)，就要更新執(zhí)法理念，統(tǒng)一執(zhí)法標準，加強監(jiān)督制約，強化內(nèi)部管理，用制度來全面規(guī)范執(zhí)法行為，對稅收執(zhí)法的全過程進行有效監(jiān)控。為此，我們做到了： (一)更新執(zhí)法理念,樹立法治觀念。在執(zhí)法實踐中我們認識到：公則明，正則清，不平則鳴。為了使全體稽查人員樹立一個公正的執(zhí)法理念，我們開展了行政執(zhí)法調(diào)研，舉行了稅收相關(guān)法律學習競賽活動，舉辦了多期由納稅人參加的行政執(zhí)法研討會。我們還借鑒了國外司法實踐的“無罪推定、疑罪從無”的執(zhí)法理念。此理念從根本摒棄了把所有的納稅人都當作是偷、逃稅的嫌疑人，應(yīng)給予嚴厲打

12、擊的思想誤區(qū)，新理念注重對納稅人權(quán)益的尊重和保護，特別要保護好當事人的財產(chǎn)權(quán)、人身權(quán)、知情權(quán)、咨詢權(quán)、陳述申辯權(quán)、復議權(quán)、舉報權(quán)、司法救濟權(quán)、行政訴訟權(quán)等權(quán)益，注重事實和證據(jù)。事實不清或證據(jù)不足的都不能對納稅人進行稅務(wù)行政處罰。執(zhí)法理念的更新為公正、公平執(zhí)法打下了堅實的思想基礎(chǔ)。 (二)統(tǒng)一執(zhí)法標準，確保公平執(zhí)法。為了做到公正、公平執(zhí)法，使同一地區(qū)、同一違法行為得到基本相同程度的處罰，在法律、法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)之內(nèi)，我們把各種稅務(wù)違法行為按類型進行分類，分為稅務(wù)登記、賬薄憑證、發(fā)票管理、申報納稅、稅款繳納、代扣代繳、協(xié)助義務(wù)、拒絕檢查共八個類型34種稅務(wù)違法行為。對每一種違法行為根

13、據(jù)違法事實、情節(jié)和當事人主動糾正錯誤的態(tài)度制定出統(tǒng)一的處罰標準和幅度，縮小自由裁量幅度。如對未履行代扣代繳個人所得稅的扣繳義務(wù)人，在稅務(wù)機關(guān)沒有掌握相同的稅務(wù)違法記錄前提下，扣繳義務(wù)人能夠主動糾正錯誤，補扣并繳納未代扣代繳的稅款，我們規(guī)定對其給予50%至一倍的處罰；不能夠糾正錯誤，由稅務(wù)機關(guān)追繳個人所得稅稅款，對其處以一至二倍的處罰；如扣繳義務(wù)人有相同的稅務(wù)違法記錄，檢查后主動糾正錯誤的，對其處以一至二倍的處罰，不能夠糾正錯誤的，對其處以二至三倍的處罰。統(tǒng)一的幅度和標準，避免了因處罰對象不同、處罰時間不同、檢查人員不同而造成的處罰畸輕畸重現(xiàn)象的發(fā)生。 (三)加強監(jiān)督制約，保證執(zhí)法到位。稅務(wù)行

14、政執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督和制約是依法治稅的核心。在執(zhí)法活動中，我們既要防止有法不依，又要防止執(zhí)法隨意。我們的具體做法：一是加強內(nèi)部監(jiān)督，在組織體制上建立了選案、稽查、審理、執(zhí)行的“四分離”的崗責制度。崗責制度明確了各科的職責，注重了相互間的配合衍接，突出了上一環(huán)節(jié)的責任，強化了本環(huán)節(jié)的糾錯功能。如稽查科負責案件的調(diào)查和取證，提出處理意見并形成報告后提交審理科審理；審理科依據(jù)提交的報告和證據(jù)，在辯明事實的過程中發(fā)現(xiàn)稽查科有數(shù)據(jù)、政策疏漏或錯誤，在考核中稽查科減分，審理科加分；審理科做出處理(罰)決定交稽查科送達當事人前，稽查科發(fā)現(xiàn)文書上的錯誤，稽查科加分，審理科減分；案件在歸檔過程中發(fā)現(xiàn)錯誤，綜合科加分，

15、承擔責任的職能科減分，責任不易劃分的，分別扣減上一環(huán)節(jié)稽查、審理、執(zhí)行各科相應(yīng)分值。由于各科職責明確，傳遞有序，層層把關(guān)，考核有力，極大的增強了相互制約功能；二是加強環(huán)節(jié)監(jiān)督，實行了重大案件報告和案件會審制度，我們建立了二級會審制度，一般案件由稽查局會審委員會審理，對政策不明，案情復雜或案值較大的(上一年所查案件排位在10%的案件的案值)，由稽查局提交市局會審委員會審理，案件會審率達到90%以上，增強了執(zhí)法的公正性和準確性；三是加強層級監(jiān)督，落實案件復查制度，市局職能科(室)每年對稽查局所查案件進行一定比例的復查，有效防止執(zhí)法隨意；四是加強社會監(jiān)督，稽查局定期將稅收政策、處罰依據(jù)、處罰標準、處

16、罰程序、處罰救濟等向社會公告，接受公眾監(jiān)督；五是加強事后監(jiān)督。建立錯案責任追究制度，對復查出的錯案，或經(jīng)復議被撤銷及行政訴訟中敗訴的案件，一律要追究領(lǐng)導和辦案人員的責任，增強執(zhí)法人員公正執(zhí)法的責任心。 (四)強化內(nèi)部管理，規(guī)范執(zhí)法行為。規(guī)范是執(zhí)法的內(nèi)在要求，同時又是執(zhí)法的外部表現(xiàn)。行為的規(guī)范來自于嚴格的管理。近年來，我們逐步做到了“八規(guī)范”，既規(guī)范稽查計劃管理、規(guī)范稽查程序、規(guī)范執(zhí)法程序、規(guī)范稽查文書、規(guī)范稽查案卷、規(guī)范廉潔自律行為、規(guī)范文明用語、規(guī)范目標考核。嚴格規(guī)范的管理，進一步強化了稽查人員的責任，樹立了稽查執(zhí)法形象，減小了工作阻力，執(zhí)法質(zhì)量有了顯著地提高。 三、保障依法治稅落實，強

17、化稅務(wù)行政執(zhí)法措施 依法治稅不是蒼白的制度和空洞的口號，應(yīng)該采取得力的措施，保障稅務(wù)行政處罰能夠得到落實，實現(xiàn)目的與措施的統(tǒng)一。在現(xiàn)有的稅收法律制度下，稅務(wù)行政處罰的強制措施有較多局限性，因此，在實際工作中我們根據(jù)具體的情況采取不同的措施，以保證處罰能夠到位。首先，充分發(fā)揮法律賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力，對有固定場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，我們嚴格依照法律程序和規(guī)定直接采取強制執(zhí)行措施；其次，聯(lián)合部門力量，共筑治稅大堤。一是尋求各級黨委、政府、行政、行業(yè)主管、協(xié)會等部門領(lǐng)導的支持；二是聯(lián)絡(luò)紀委、財政、公安、國稅、工商、土地、物價等部門的配合；我們根據(jù)各部門的工作性質(zhì)與其建立了廣泛的工作聯(lián)絡(luò)制度，每半年

18、與紀委舉行一次聯(lián)系會，在會上稅務(wù)機關(guān)向紀委通報并移送黨員干部違反《黨內(nèi)處罰監(jiān)督條例》中涉稅而受稅務(wù)行政處罰的情況，紀委向我們通報上期移送案件的調(diào)查和處理情況；與財政建立了經(jīng)常性的聯(lián)系制度，只要發(fā)生行政事業(yè)單位的涉稅問題未按規(guī)定繳納的，我們及時向財政部門通報并請求協(xié)助；在全國整治市場經(jīng)濟秩序工作中，……市政府成立了整治辦公室，同時建立起了我們與公安、工商、國稅、技術(shù)監(jiān)督、物價、土地等部門的工作協(xié)作配合機制，在此機制下，每月召開一次部門負責人聯(lián)系會，互通工作情況，各部門都有專職或兼職的聯(lián)絡(luò)人員，負責解決“整治”工作中部門間的協(xié)作和配合問題。三是借助司法途徑，申請人民法院強制執(zhí)行。近三年來，在被處罰的 356 戶對象中，除1戶因涉及異地執(zhí)行，我們提請法院采用了強制執(zhí)行措施外，其余的處罰對象均在鐵的事實、完備的程序、耐心的工作、堅決的態(tài)度面前，按照規(guī)定繳納了罰款，維護了稅法的嚴肅性，達到了依法治稅的目的。 依法治稅是稅收工作的一個永恒的話題，它隨著時代的發(fā)展而不斷充實和完善。稅務(wù)稽查的職能作用也會隨著稅收的深化改革而得到拓展。但嚴格執(zhí)法，加大對稅務(wù)違法行為的處罰力度，有效遏制偷、逃稅行為，整頓和規(guī)范稅收秩序，是稅務(wù)稽查工作的一個長期任務(wù)。我們將緊跟時代的步伐，在“打”字上加措施，在“防”字上做文章，為依法治稅再立新功。 專心---專注---專業(yè)