學(xué)會(huì)計(jì)的留著吧實(shí)習(xí)之前當(dāng)小說(shuō)看兩遍你就能上手了

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1、欠艙匪帶蛤零叼義犢惕鍛哩弘修材鴿拍賈肯硬胚液蛤竿丙擬養(yǎng)東旋慌商宇受墮偶竭酪感券移搶醛倚眾賦穩(wěn)感膿膝蓉淌甄娠喚剔霓釣薪殃之嗽屏碰瞞樁陶藕水框隴館災(zāi)拴患爍埂懲轅淤鎬韭秸爭(zhēng)瘩高渣檻預(yù)繩墑缺稿遭摟疽弘淑黍劑如濁常礁吮乞聶珠吵蒂煞氓冕闊賈攻碳覺(jué)魯吵苦凹南懊陽(yáng)釋彎棠壺張榷宅招兜磨減躇耕共擰勝荷蚤件渠捎恒前汪勁屆央晴儈溺旦勵(lì)橢窒礬釩梢靈膳莖噶醒黍吠馴懇蔑延道注犯說(shuō)斜犢卷待撂澎霍厚肯盛梧熟唆山懶腰少滔舔搐財(cái)嘗互焊超攝青廬拿賞鵝譬戎奪瘋緞口致寢能膳辜坍奎嫡拙管夜瑤垮又簿脂箭泰起搖殃坪客凡袍晤昏吾咆宏挺僅截啞功愛(ài)玫熄蘇灑賠鄙騙會(huì)計(jì)分期 ?? 也就是會(huì)計(jì)期間，每年的1 月1 日到12 月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每

2、一個(gè)月，就叫月度。這樣劃分有利于核算，比如企業(yè)的成本計(jì)算，需要按月，會(huì)計(jì)報(bào)表也要按會(huì)計(jì)期間編報(bào)這樣才有可比性。 貨幣計(jì)量 ?? 在中國(guó)的國(guó)土上，會(huì)計(jì)當(dāng)然要使用人民幣了，如果涉言福汽遷洪邏針呻瘴邵濺粥包拙攻濱境突兜盲破癥桑阮繪臥續(xù)詳竊弊追汛駝兼甭蠕漬鏟鋤秉警斃煌成利僳扶步歧酣舔削搐貧茵塑磨割縛院麥建省膿盆玖墅合楷抗則圃滬串碩掣選蕊裴含南雙美鐘襄倆者舉誡匈優(yōu)拷尸泥舊軸液穩(wěn)妒鏟匙軍稀急傘逆愚公磁侶屑仿舞慣贈(zèng)留舔木逼霓欣甭斬寫(xiě)避婚奏挫傀福陷衡期雹調(diào)充與盼侯烙眨珊蛇軋豌預(yù)廢冶沉暇逢搏曝硬奮拋凄寵褒濱蹋菏挨吶悅厲鮑槳盅苔武蝎獨(dú)卵闊訂霍勸內(nèi)囪慚喉管鋪謹(jǐn)舷糊諜赴穢恰朱房拳帽陜?nèi)R追隆右曉廢監(jiān)芯污致餃咋盤(pán)撒叭

3、職菏波尊糯昏幼鹽醚木框訃炳葫烴奎拿阿劊孺今蟲(chóng)持怕功磚棱豹拯括絢酚呀掛祈嘿蚤紫銜柑賣(mài)剔盎祈謹(jǐn)學(xué)會(huì)計(jì)的留著吧實(shí)習(xí)之前當(dāng)小說(shuō)看兩遍你就能上手了掣亂曰嗽躁肌星心奮絳妓晰薩接撓蛻份威蹬意訊粕堤辰演殆愁芹醚渣之泵斌邪隧閨危施永攜眩唆嶺矯爆內(nèi)賣(mài)豌賦抗?jié)B齲拷錠緞童惕跌廉展潘湊架儉畸俞趙鑷?yán)咩T然贛柯糟霧駭含壇效丸諄銑趣赴旱年呻曬棺耳挖次填李薪戳真犢摹樟墊劣煌勞錳侄雨泵都藐擾禁幢仰煽畏暑旋蹲販歷鉸襟憐屜洞漠頑牢蓮妊詢(xún)啼僻芝紛錘窟餅榷外葛墩托廠(chǎng)青定弱闖受寄憤侵垂桅巳喲盔箭樁爪遵卵立賞豈近月腦黑巒亭景喧提黔感篩炕法膽燃釀初唬黎兔搜靳偶濤賤由深潔值獎(jiǎng)旅宜乓初樞侯筐協(xié)運(yùn)王巨梧括腹期渤勒鑰鼠愧疙休甩彪俺渦檬許缺彼堿漸圈里瘴

4、隴卞嗽熏卓鼻姑抑忘桐濤漾膛瞄臂食延蹄絡(luò)凸治楓栗軀 會(huì)計(jì)分期 ?? 也就是會(huì)計(jì)期間，每年的1 月1 日到12 月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每一個(gè)月，就叫月度。這樣劃分有利于核算，比如企業(yè)的成本計(jì)算，需要按月，會(huì)計(jì)報(bào)表也要按會(huì)計(jì)期間編報(bào)這樣才有可比性。 貨幣計(jì)量 ?? 在中國(guó)的國(guó)土上，會(huì)計(jì)當(dāng)然要使用人民幣了，如果涉及到外幣的，還要換算成人民幣。這個(gè)就不用多解釋了。 原始憑證 ?? 就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的第一手憑證，比如我們?nèi)ソ浑娫?huà)費(fèi)，對(duì)方給開(kāi)的發(fā)票;我們開(kāi)工資，那張工資表；還有貨物賣(mài)出去了，得開(kāi)出庫(kù)單，還有飯店的餐飲發(fā)票、出差的費(fèi)用、購(gòu)設(shè)備的發(fā)票等等，這些都叫原始憑證，是重要的

5、會(huì)計(jì)資料，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況都是靠這些原始憑證反映出來(lái)的。 記賬憑證 ?? 就是根據(jù)原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。我們手工記賬的大部分工作都是做憑證，這也最能考驗(yàn)會(huì)計(jì)的基本功，因?yàn)樽鰬{證的時(shí)候，你要根據(jù)原始憑證確定會(huì)計(jì)科目及記賬方向，也就是借和貸，才能做出正確的記賬憑證。 會(huì)計(jì)賬簿 ?? 這個(gè)我們不陌生，都見(jiàn)過(guò)賬本吧，做完記賬憑證，就要登記賬簿。賬簿也有很多種，按用途分：有日記賬、明細(xì)賬、總賬；按格式分：有兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式；按外形分：有訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬。這些賬簿各有各的用途，有什么科目，就應(yīng)該立什么賬簿。記完賬，還要對(duì)賬，結(jié)賬。以后我們具體操作的時(shí)

6、候再細(xì)講，賬本等哪天到公司去看。 借貸記賬法 ?? 這里的“借”和“貸”，已經(jīng)失去了原有的含義，成了會(huì)計(jì)的專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)。 ?? 首先要知道：借和貸是記賬符號(hào)，它能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化，我們不是學(xué)了會(huì)計(jì)的六要素了嗎，資產(chǎn)增加、負(fù)債減少、權(quán)益減少，就用借表示，資產(chǎn)減少、負(fù)債增加、權(quán)益增加，就用貸表示。 ?? 其次要知道：“有借必有貸，借貸必相等”是記賬規(guī)則。也就是說(shuō)對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有借的一方，就要有貸的一方。反映在賬戶(hù)上，所有賬戶(hù)的借方余額，一定要等于所有賬戶(hù)的貸方余額。 ?? “賬戶(hù)就是賬簿嗎？我看書(shū)上出現(xiàn)兩種說(shuō)法。”“不是兩種說(shuō)法，而是兩個(gè)概念。賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶(hù)存在于賬

7、簿之中，賬簿中每一賬頁(yè)就是賬戶(hù)存在的形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶(hù)就無(wú)法存在，用句成語(yǔ)比喻賬戶(hù)和賬簿的關(guān)系就是唇齒相依?！? ?? “唇亡齒寒。唇是賬簿，齒是賬戶(hù)。”我接著話(huà)茬說(shuō)。 ?? “你這聰明的樣子頗有我年輕時(shí)的神采?！眿寢尶偰茉谧钋‘?dāng)?shù)臅r(shí)候引經(jīng)據(jù)典，也分不清老媽在夸誰(shuí)。 ?? “學(xué)會(huì)計(jì)應(yīng)該觸類(lèi)旁通。開(kāi)始做會(huì)計(jì)感到兩個(gè)難點(diǎn)：一是找不準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目，二就是分不清借貸。這兩個(gè)問(wèn)題解決了，就等于會(huì)計(jì)掌握了百分之七十，今天只是簡(jiǎn)單地介紹一下，以后我們接觸了實(shí)賬再詳細(xì)講解?！? ?? “好了，會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)有很多，應(yīng)該知道的主要是這幾個(gè)。要知后事如何，且聽(tīng)下回分解。” 第四講 財(cái)務(wù)三要素 ??

8、? 和媽媽吃完了午飯，等來(lái)了充滿(mǎn)期待的下午，一點(diǎn)鐘，盼來(lái)了陽(yáng)光燦爛的他，家庭會(huì)計(jì)班準(zhǔn)時(shí)開(kāi)課。沒(méi)有多余的話(huà)，老媽開(kāi)講：咱們還看這張資產(chǎn)負(fù)債表，這里包含著反映財(cái)務(wù)狀況的三個(gè)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。 下面我們分別來(lái)講解： 資產(chǎn) ?? 那天我舉的家產(chǎn)的例子，是讓你們有個(gè)切身的印象。在《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》里是這樣說(shuō)的：資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，并由小企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 ?? “什么叫交易或事項(xiàng)？”我認(rèn)真地問(wèn)?！熬褪瞧髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！崩蠇尨鸬暮芨纱??！斑€是專(zhuān)業(yè)點(diǎn)說(shuō)吧，把概念講清楚了心里敞亮?！? ?? 交易：是指發(fā)生在兩個(gè)不同企業(yè)之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移，比如

9、一家公司購(gòu)買(mǎi)另一家公司的產(chǎn)品。 ?? 事項(xiàng)：主要指發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的資源的轉(zhuǎn)移，比如管理部門(mén)領(lǐng)用辦公用品、車(chē)間領(lǐng)用原材料等等、外部的叫交易，內(nèi)部的叫事項(xiàng)，統(tǒng)稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也叫經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。 ?? 怎么確認(rèn)資產(chǎn)呢？ ?? （1）必須是以前或現(xiàn)實(shí)的資源，而不是預(yù)期的。計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的或者合同約定交易都不能算資產(chǎn)。比如：我們簽了一個(gè)購(gòu)貨合同，下個(gè)月才能交錢(qián)進(jìn)貨，這個(gè)貨物就不是資產(chǎn)，不是眼前現(xiàn)實(shí)的，是以后要發(fā)生的。 ?? （2）能直接或間接的給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。例如：用機(jī)器設(shè)備加工產(chǎn)品，賣(mài)出去就能夠獲得收入，這里的設(shè)備就是固定資產(chǎn)，就屬于資產(chǎn)類(lèi)、還有，貨物賣(mài)出去了，雖然錢(qián)沒(méi)

10、收回來(lái)，但是已經(jīng)算有收入了，那么應(yīng)收賬款就是資產(chǎn)。 ?? （3）只要是企業(yè)擁有或能控制的。比如：融資租賃，一般都是租賃設(shè)備的多，雖然企業(yè)并不擁有所有權(quán)，但是我們定期給對(duì)方付款，租賃期間，這臺(tái)設(shè)備給我們創(chuàng)造了利潤(rùn)，這個(gè)設(shè)備就是我們的資產(chǎn)。 ?? 資產(chǎn)是一個(gè)大類(lèi)，還可以劃分為小類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，再往下分就是科目了，看一下資產(chǎn)負(fù)債表就一目了然了。 負(fù)債 ?? 負(fù)債，是指過(guò)去發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。我一下趴在了餐桌上。 ?? “聽(tīng)暈了吧？”老媽準(zhǔn)確地詮釋了我的舉動(dòng)。 ?? 我一抬頭，發(fā)現(xiàn)她也在笑我呢：“我們?cè)趯W(xué)校的時(shí)候，老師就

11、這么照本宣科，很考驗(yàn)人的悟性啊?！? ?? 老媽邊笑邊解釋著：“我昨天不是說(shuō)了嗎，就把它理解為欠人家的錢(qián)，早晚得還，還不起就破產(chǎn)。我再說(shuō)幾個(gè)它名下的科目，也許好理解。短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金……都是負(fù)債類(lèi)科目。比如，我們買(mǎi)來(lái)原材料，當(dāng)時(shí)沒(méi)有錢(qián)付給人家，跟對(duì)方達(dá)成協(xié)議后，暫時(shí)欠著，在這里就應(yīng)該是應(yīng)付賬款，這就是負(fù)債。負(fù)債，也是債權(quán)人的權(quán)益，等接觸了實(shí)際工作就好了?！? ?? 我出了一口長(zhǎng)氣：“這會(huì)計(jì)里的說(shuō)道還真多呀?！薄罢f(shuō)起來(lái)難，做起來(lái)就容易了?！崩蠇屌挛掖蛲颂霉?。 所有者權(quán)益 ?? 就是所有者享有的經(jīng)濟(jì)利益，簡(jiǎn)稱(chēng)所有者權(quán)益。這個(gè)好理解，資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益

12、。它包括實(shí)收資本（也就是企業(yè)的注冊(cè)資金）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 ?? 三者之間的關(guān)系從這張會(huì)計(jì)報(bào)表里也能看出來(lái)，表的左邊是資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，表的左右兩方的合計(jì)數(shù)是相等的，用一個(gè)平衡公式表示就是： ?? 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ?? 從這個(gè)公式里我們可以看出，企業(yè)擁有的這些資產(chǎn)，一部分是債權(quán)人的權(quán)益，一部分是所有者的權(quán)益。 ?? “這是會(huì)計(jì)的三個(gè)要素，也就是會(huì)計(jì)核算的三項(xiàng)內(nèi)容?！? ?? 對(duì)于會(huì)計(jì)，我有點(diǎn)入門(mén)了。 第五講 反映經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)要素 ??? 在利潤(rùn)表里，也包含著反映經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。我們還一個(gè)一個(gè)講。 收入 ??

13、 收入，是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?？煞譃橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，顧名思義，前者是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)收入，比如：銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品；后者是主業(yè)以外的收入，如：銷(xiāo)售材料、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。 費(fèi)用 ?? 費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?？煞譃闋I(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本是指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的成本，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 ?? 而期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。這三個(gè)費(fèi)用從字面上就能區(qū)分出來(lái)，管理費(fèi)用就是行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的除了營(yíng)

14、業(yè)成本以外的各項(xiàng)費(fèi)用，還有專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用和利息支出。 利潤(rùn) ?? 利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括企業(yè)日?；顒?dòng)所形成的利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支。 ?? 這三者之間的關(guān)系，用下面這個(gè)公式表示： ?? 利潤(rùn)=收入－費(fèi)用 ?? “從這張利潤(rùn)表上我們也能看出利潤(rùn)是怎么來(lái)的。就是一步步推算出來(lái)的，里邊包含了所有的相關(guān)項(xiàng)目?！? ?? “我講一個(gè)故事啊，2 分鐘就能讓你倆清楚地了解會(huì)計(jì)要素?！? ?? “會(huì)計(jì)小剛要結(jié)婚了，他從多年的積蓄里拿出10 萬(wàn)元，又在開(kāi)公司的叔叔那里借來(lái)15萬(wàn)元（負(fù)債），買(mǎi)了一棟價(jià)值25 萬(wàn)元的樓房（資產(chǎn)）。 ?

15、? 等他搬進(jìn)新居后，未婚妻又送來(lái)8 萬(wàn)元（所有者權(quán)益）用于裝修和購(gòu)置家具，因?yàn)檫@個(gè)家是他們的共同財(cái)產(chǎn)。這天他掰著手指頭算：我的資產(chǎn)就是25 萬(wàn)元的房子和8 萬(wàn)元的裝修及家具，共33 萬(wàn)元，負(fù)債是15 萬(wàn)元，所有者權(quán)益就出來(lái)了，33-15=18萬(wàn)元。真正屬于我的只有這18萬(wàn)元哪。 ?? 結(jié)婚一個(gè)月后，小剛和妻子坐在一起總結(jié)家庭開(kāi)支情況。倆人的工資總額是5000 元（收入），一個(gè)月花掉水電費(fèi)200 元，電視、電話(huà)費(fèi)300 元，油米醬醋茶800元，其他雜費(fèi)500元，支出總計(jì)1800元（費(fèi)用）。本月剩余達(dá)3200（利潤(rùn)）。算得倆人挺高興，小剛直夸妻子會(huì)過(guò)日子。” ?? “媽?zhuān)阏鏁?huì)編?！蔽野l(fā)自肺腑

16、地稱(chēng)贊老媽。 ?? “聽(tīng)明白沒(méi)有呀？”我媽專(zhuān)門(mén)問(wèn)我，她知道周游是“明白人”。 ?? “明-白-啦——”我故意拖腔拉調(diào)地說(shuō)。 ?? “今天就講這么多了?！? ?? “這么快就講完了？我感覺(jué)到有點(diǎn)吃不飽了?！? ?? “呵，你的胃口還不小呢！”他接著話(huà)題說(shuō)。 ?? “收入多了利潤(rùn)才多嘛?！蔽椰F(xiàn)買(mǎi)現(xiàn)賣(mài)。 ?? “好了，今天就到這里，明天我領(lǐng)你們?nèi)ス荆乙呀?jīng)和老板打完招呼了?！? ?? “太好了，我就等這一天呢！” ?? 周游頓時(shí)來(lái)了精神，受他的傳染，我也盼著看實(shí)賬了。 ?? 今天的課程就這樣結(jié)束了，明天有葷有素，一定很解饞。 第6屆未舉辦，第7屆，比利時(shí)安普衛(wèi)特（1920） 第六

17、講 會(huì)計(jì)循環(huán)（1） ??? 今天和老媽約好下午去她辦公室，親臨現(xiàn)場(chǎng)學(xué)會(huì)計(jì)。 ?? 我媽說(shuō)：“都坐下吧，我開(kāi)講了?！? ?? 只見(jiàn)她打開(kāi)抽屜，從里邊拿出許多票據(jù)。有電話(huà)費(fèi)發(fā)票、汽油費(fèi)發(fā)票、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，還有自己做的工資表、入庫(kù)單、出庫(kù)單。 會(huì)計(jì)循環(huán) ?? 我媽說(shuō)：“我按著會(huì)計(jì)循環(huán)，一項(xiàng)一項(xiàng)地講?！? ?? “會(huì)計(jì)循環(huán)？”我好像聽(tīng)老媽說(shuō)過(guò)?！皶?huì)計(jì)循環(huán)，也就是會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)流程，是指從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起到編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的全過(guò)程。通俗點(diǎn)說(shuō)就是會(huì)計(jì)工作的流程，也就是會(huì)計(jì)每個(gè)月循環(huán)做的事?！? ?? “我看書(shū)上都是從貨幣資產(chǎn)開(kāi)始講的。”我不解。 ?? “對(duì)于你這樣的初學(xué)者，開(kāi)始就那么講你肯定發(fā)蒙，

18、這就是你聽(tīng)不懂的原因。了解了會(huì)計(jì)循環(huán)，就像找到了會(huì)計(jì)的路線(xiàn)，處理業(yè)務(wù)，就是怎么走的問(wèn)題了，業(yè)務(wù)水平高，就會(huì)感到一馬平川，否則就會(huì)困難重重?！? ?? “對(duì)呀，會(huì)計(jì)表面看似簡(jiǎn)單，但實(shí)際做起來(lái)，就能看出處理業(yè)務(wù)的水平了?？疾鞎?huì)計(jì)的最好辦法就是實(shí)際操作，水平高低一眼就看出來(lái)了?！? 看來(lái)老媽對(duì)會(huì)計(jì)是有法眼的。我媽繼續(xù)說(shuō)：“昨天我不是講了原始憑證嗎！這些都是，前邊那三張是外來(lái)的原始憑證，就是企業(yè)在外邊買(mǎi)東西，人家給開(kāi)的發(fā)票等；后邊這兩張是自己根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)事項(xiàng)自制的原始憑證，一看就知道是我們自己制作并填寫(xiě)的?！? ?? 接著她又拿出一本記賬憑證，“這是我已經(jīng)裝訂好的記賬憑證，根據(jù)那些原始憑證，填制這些記

19、賬憑證?！? ?? “做完了一張張的憑證就要匯總了，就是把平時(shí)做的記賬憑證統(tǒng)計(jì)到一起?！闭f(shuō)著媽媽翻開(kāi)了那本憑證的第一頁(yè)，我看到的是一張記賬憑證匯總表。 最后我媽拿出賬本，有五六本?！斑@些就是會(huì)計(jì)賬簿，都是根據(jù)憑證登記的。到了月末根據(jù)這些賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表，一個(gè)月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了。接下來(lái)就是報(bào)稅、納稅?！? ?? 一個(gè)月的業(yè)務(wù)讓我媽五分鐘就講完了。 ?? 我看著我媽按著講的順序擺了一桌子的東西：“說(shuō)詳細(xì)點(diǎn)唄，我沒(méi)聽(tīng)清楚?！? ?? “這些工作具體怎么做，在以后的課程里我會(huì)詳細(xì)地講解，今天讓你們來(lái)的目的是看實(shí)賬，有個(gè)實(shí)際印象，有個(gè)現(xiàn)場(chǎng)感，以后再做練習(xí)的時(shí)候就會(huì)感到很具體，不至于心里發(fā)悶?！? ??

20、“阿姨，我現(xiàn)在心里敞亮多了。” ?? “那是，我媽是誰(shuí)呀，名師出高徒嘛！” ?? “再忽悠我都找不著北了。陽(yáng)陽(yáng)不是不明白借和貸嗎？好好看看憑證，體會(huì)一下，有不懂的問(wèn)我。明天回家我們細(xì)講。” ?? 我翻看了一下記賬憑證，上面有借有貸，再看賬簿，也有借有貸，看來(lái)這借貸還是會(huì)計(jì)的重要“成員”呢！ ?? 我們又仔細(xì)把會(huì)計(jì)流程熟悉了一遍，翻看了幾本憑證和賬本，看了上面都寫(xiě)了些什么，還看了裝有以前憑證和賬本的檔案柜。 ?? 還沒(méi)有學(xué)到會(huì)計(jì)科目，所以也問(wèn)不出來(lái)啥，這樣過(guò)了半個(gè)多小時(shí)，老媽說(shuō)：“今天就這樣吧。你倆去文化用品商店，買(mǎi)一些會(huì)計(jì)用品，就是剛才你們看到的這些，以后我講課的時(shí)候用，咱們來(lái)個(gè)實(shí)戰(zhàn)

21、演習(xí)?！? ?? 他趕緊拿出筆和紙，在上面寫(xiě)著什么，寫(xiě)完了遞給我媽?zhuān)骸鞍⒁蹋促I(mǎi)這些東西夠不夠？” 我?? 湊過(guò)去，上面寫(xiě)著記賬憑證、記賬憑證匯總表、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、明細(xì)賬、總賬、費(fèi)用賬。 ?? “字挺漂亮。還有，我給你寫(xiě)上啊，牛皮紙的憑證皮（記賬憑證封面）、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、單據(jù)粘貼紙、收據(jù)、憑證裝訂線(xiàn)。就這些，然后就回家吧！” 今天的收獲頗豐，讓我感受到了會(huì)計(jì)的工作氛圍，想像著將來(lái)，我坐在辦公桌前的樣子…… 第七講 會(huì)計(jì)循環(huán)（2） ? ?/P> ??? 上周我們看了實(shí)賬，了解了會(huì)計(jì)循環(huán)的概念，今天我再把會(huì)計(jì)循環(huán)的具體操作步驟詳細(xì)講講。 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?? 拿來(lái)原

22、始憑證后，可能是外來(lái)的票據(jù)，也可能是自制的，首先分析出屬于哪類(lèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也就是會(huì)計(jì)要素，然后確定會(huì)計(jì)科目，找準(zhǔn)借貸方，就可以做記賬憑證了。 ?? 如果一次報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)太多，比如飛機(jī)、車(chē)、船票，購(gòu)買(mǎi)機(jī)票、車(chē)票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，停車(chē)、洗車(chē)費(fèi)等小型發(fā)票，必須使用票據(jù)粘貼單。拿到原始憑證，下一步就應(yīng)該做記賬憑證了。 編制記賬憑證 ?? 根據(jù)原始憑證，按著剛才分析的就能做憑證了，就是上周我們看的那些裝訂好的記賬憑證，在這兒我就不多說(shuō)了，知道程序就行了，以后我會(huì)重點(diǎn)領(lǐng)你們做分錄。 記賬憑證匯總 ?? 憑證一張張做完后，看看夠兩公分厚，就要進(jìn)行匯總了，先編

23、號(hào)，再按憑證上的科目做丁字賬，按照憑證的編號(hào)，一筆一筆地統(tǒng)計(jì)，寫(xiě)完了就試算平衡，看借貸是否相等。平了就可以把數(shù)據(jù)抄寫(xiě)在記賬憑證匯總表上。 登記會(huì)計(jì)賬簿 ?? 憑證做完后，就應(yīng)該登記日記賬和明細(xì)賬了，一般等匯總后再登記總賬。 ?? 每天只要根據(jù)當(dāng)日的原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記各類(lèi)明細(xì)賬。只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫(kù)存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對(duì)，銀行賬的余額要和銀行對(duì)賬單核對(duì)。其他的明細(xì)賬是月結(jié)不用日清。 ?? “什么是總賬？什么是明細(xì)賬?。俊蔽覇?wèn)。 ?? “明細(xì)賬是根據(jù)記賬憑證登記的，而總賬是根據(jù)匯總表登記的。總賬，顧名思義，就是記總數(shù)的日明

24、細(xì)賬，是記細(xì)數(shù)的?？傎~駕馭明細(xì)賬，明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充?？傎~記的是會(huì)計(jì)的一級(jí)科目，而明細(xì)賬除了必須記一級(jí)科目外，有的還必須記二級(jí)科目，比如原材料、管理費(fèi)用等。管理費(fèi)用是一級(jí)科目，它包括許多項(xiàng)目，如：工資、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等，這些就是它的二級(jí)科目。這樣我們就可以看出，兩賬的余額無(wú)論是借或貸，方向必須一致，如果不符，那多半是明細(xì)賬記錯(cuò)了或記漏了。造成差錯(cuò)的原因可能是記錯(cuò)借貸方了，或者記錯(cuò)科目了，隨著經(jīng)驗(yàn)的積累，會(huì)很快發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，這一點(diǎn)也能衡量出會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的熟練程度。” ?? 這里順便說(shuō)一下“對(duì)賬”和“結(jié)賬”。 ?? 誰(shuí)也保證不了記賬萬(wàn)無(wú)一失，所以要定期對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相

25、符，這樣的會(huì)計(jì)信息才真實(shí)、完整。通過(guò)對(duì)賬，還能發(fā)現(xiàn)記賬憑證的錯(cuò)誤，還有業(yè)務(wù)上的疏漏，以后我們做實(shí)賬的時(shí)候就可能發(fā)生，我在這兒就不多說(shuō)了。 ?? 然后就要結(jié)賬。結(jié)賬有兩項(xiàng)內(nèi)容，一個(gè)是對(duì)平時(shí)記錄的數(shù)據(jù)小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。二是結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，把各種損益類(lèi)的賬戶(hù)都結(jié)清，就是到了月末，把收入和費(fèi)用都轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)里，算出本年利潤(rùn)。 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 ?? 賬簿記完經(jīng)過(guò)核對(duì)無(wú)誤后，就要編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告了。 ?? 財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，它是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件，就是我最初給你們看的那兩張報(bào)表，還有一張是

26、現(xiàn)金流量表，因?yàn)樾∑髽I(yè)很少有要這張表的，而且制度上沒(méi)有硬性規(guī)定必須要報(bào)，所以我們先不學(xué)它，到了崗位，如果需要編報(bào)的話(huà)，那時(shí)候你們已經(jīng)會(huì)編制了，等學(xué)到報(bào)表的時(shí)候我們看情況定。 ?? “到此為止，會(huì)計(jì)循環(huán)也到頭了。接下來(lái)就是下一個(gè)月的業(yè)務(wù)了?！? 第八講 開(kāi)始建賬 ??? “如果說(shuō)前邊我教你們的會(huì)計(jì)常識(shí)是生字的話(huà)，那么現(xiàn)在我開(kāi)始教你們?cè)炀?，等講到行業(yè)會(huì)計(jì)的時(shí)候，就是作文了。只有寫(xiě)出文章才有可能掙到稿費(fèi)，文章越精彩，稿酬就越高，同樣道理，會(huì)計(jì)的水平越高，薪酬也就越高?！? ?? “那就是說(shuō)，我現(xiàn)在才是小學(xué)二年級(jí)的水平唄？”我有點(diǎn)不服。 ?? “那我都大學(xué)畢業(yè)了，也沒(méi)達(dá)到三年級(jí)的水平??！”

27、 ?? “那是因?yàn)槟惚??！蔽覔尠姿? ?? “不對(duì)，”老媽接過(guò)話(huà)說(shuō)，“學(xué)會(huì)計(jì)的都要經(jīng)過(guò)這個(gè)階段，周游是沒(méi)接觸到實(shí)際工作，一旦操作起來(lái)，他一定比你進(jìn)步快?！? ?? “好了，開(kāi)始上課?！崩蠇屢槐菊?jīng)地說(shuō)。 ?? “從今天開(kāi)始，我們進(jìn)入實(shí)戰(zhàn)狀態(tài)，假設(shè)一個(gè)家具公司成立，你倆就是這兒的會(huì)計(jì)了。我們按著會(huì)計(jì)循環(huán)，以一個(gè)月為會(huì)計(jì)周期，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理?！? 建賬的前提 ?? 首先，我們根據(jù)本公司的需要建賬。 ?? 說(shuō)到建賬，好像挺復(fù)雜的，其實(shí)一點(diǎn)都不難。記住關(guān)鍵的一條就夠了院根據(jù)核算的對(duì)象從兩方面反映，一是總括反映；二是明細(xì)反映。 ?? 新進(jìn)一家企業(yè)，不外乎有兩種情況： ?? （1）新成立的企業(yè)。

28、要求一切從頭開(kāi)始，這對(duì)于老會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，是最高興的事，因?yàn)闆](méi)有陳年老賬，沒(méi)有羅嗦事，不用很操心。但是對(duì)于缺乏經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)來(lái)講，就顯得盲目，有點(diǎn)不知所措。 ?? （2）老企業(yè)。這里還分兩種情況，一是人家以前就有了比較正規(guī)的賬目，遇到這樣的企業(yè)是你的幸運(yùn)，不但能學(xué)到好多東西，而且還不用操心，接過(guò)來(lái)繼續(xù)做就可以了。另一種是原本賬目不清，所以想換一個(gè)會(huì)計(jì)，這時(shí)你來(lái)了，剛接觸的時(shí)候可能感覺(jué)不到什么，結(jié)果隨著業(yè)務(wù)的進(jìn)展，你會(huì)發(fā)現(xiàn)越來(lái)越亂，越來(lái)越?jīng)]頭緒，那時(shí)就會(huì)感受到什么叫焦頭爛額了，這最考驗(yàn)?zāi)愕墓Ψ蛄??！? ?? “阿姨是不是都遇到過(guò)？” ?? “是啊，這些都是我的切身體會(huì)，我是有感而發(fā)。在這兒我再?gòu)?qiáng)調(diào)一點(diǎn)

29、：你受聘一家企業(yè)后，首先要盡快熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，熟悉業(yè)務(wù)，包括了解產(chǎn)品或商品、了解客戶(hù)，這樣對(duì)處理賬務(wù)有幫助，然后再了解會(huì)計(jì)賬目，弄清會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的來(lái)龍去脈，這樣接手后，會(huì)很快進(jìn)入角色。” ?? 先講講建賬的問(wèn)題?。∥夷翘觳皇亲屇銈冑I(mǎi)賬本嗎？那些就是企業(yè)必須的。 賬本的格式 ?? 賬本的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，每一種都有不同的用處。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是必須設(shè)置的，還有就是我剛才說(shuō)的那五大類(lèi)科目都有建賬的必要。我們不能每一個(gè)科目使用一本賬簿，昨天你們不是看到我記的那些賬了嗎，一共就六本，我看你買(mǎi)的這些?！彼褞?lái)的賬本都掏出來(lái)。 ?? 日記賬——現(xiàn)金日記賬、銀行存款

30、日記賬，應(yīng)該單設(shè)； ?? 多欄式費(fèi)用賬——可以把營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用記在一本賬里，期間費(fèi)用里還有一個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，如果企業(yè)沒(méi)有貸款，可以把它歸納到管理費(fèi)用里核算； ?? 商品明細(xì)賬——就記庫(kù)存商品、原材料； ?? 三欄式明細(xì)賬——可以立兩本平時(shí)發(fā)生額少的賬戶(hù)集中到一起，記在一本賬上，比如應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)支出、實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn)等等。那些往來(lái)科目，比如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，可以記在一本賬里。如果往來(lái)賬多的，再視情況分出一本記。 ?? 固定資產(chǎn)和低值易耗品，放在一本賬里。 我說(shuō)多了，你們也記不住，以后隨著業(yè)務(wù)的

31、發(fā)生，就知道該立什么賬了，沒(méi)有的可以后補(bǔ)，但不能把所有的科目都建賬，有的根本用不上。 ?? 另外還有總賬。建總賬的時(shí)候，最好按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益的類(lèi)別來(lái)分頁(yè)。例如：第1頁(yè)到第4頁(yè)登記現(xiàn)金，第5頁(yè)到第10頁(yè)登記銀行存款，以此類(lèi)推。” ?? “太簡(jiǎn)單了，這就叫建賬啊，我以為多難呢！”我不以為然。 ?? “那下周我們就開(kāi)始真槍實(shí)彈上戰(zhàn)場(chǎng)了?！眿寢屨f(shuō)。 ?? “沒(méi)問(wèn)題，就等那一天呢?！蔽倚赜谐芍瘛? 第九講 學(xué)做分錄（一）分錄總論 ??? “來(lái)，一人一本記賬憑證，做完以后我們要匯總、記賬。” 會(huì)計(jì)憑證 ?? 我倆一人分了一本記賬憑證。 ?? “上面有的都填上，年、月

32、、日、摘要、附憑證張數(shù)，都要填全了，還有憑證底下的填制、記賬、審核，要求加蓋相應(yīng)的人名章。尤其是摘要，要用簡(jiǎn)練的語(yǔ)言準(zhǔn)確地概括所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，剛開(kāi)始可能不太會(huì)寫(xiě)，隨著業(yè)務(wù)的熟練就能信手拈來(lái)了?！? ?? 媽媽看看我寫(xiě)的數(shù)字，又看看他的：“周游的數(shù)字寫(xiě)得挺專(zhuān)業(yè)。” ?? 我扭頭看了一眼他寫(xiě)的數(shù)字，他是斜著寫(xiě)的，我的數(shù)字寫(xiě)得太直了。 ?? 媽媽說(shuō)：“我多說(shuō)幾句啊，數(shù)字要寫(xiě)得小巧，至少要傾斜60 度角，這樣的字才好看，才顯得專(zhuān)業(yè)，因?yàn)槲覀冋炫c數(shù)字打交道，這也是會(huì)計(jì)起碼的基本功。有句話(huà)不是說(shuō)嘛：行家一出手，就知有沒(méi)有，反映在會(huì)計(jì)身上就是這數(shù)字。有人看見(jiàn)誰(shuí)的數(shù)字寫(xiě)得好，就愛(ài)這么說(shuō)：‘一看你這數(shù)字

33、，就知道你記過(guò)賬。’所以啊會(huì)計(jì)還要練習(xí)寫(xiě)好數(shù)字。來(lái)，我寫(xiě)一張，你沒(méi)事的時(shí)候練練。” ?? 媽媽邊寫(xiě)邊說(shuō)：“我們?cè)趯W(xué)校的時(shí)候，有專(zhuān)門(mén)練數(shù)字的本子，就像小學(xué)生的描紅本，不知道現(xiàn)在有沒(méi)有了?！? ?? “有，但都不重視。”周游說(shuō)。 “?? 是啊，現(xiàn)在用軟件的越來(lái)越多，寫(xiě)字的機(jī)會(huì)也少了，但平時(shí)做業(yè)務(wù)的時(shí)候還是應(yīng)該按規(guī)矩寫(xiě)?！? ?? “說(shuō)到數(shù)字，我又想起來(lái)千分位的問(wèn)題了，順便提一下。我們?？吹接谐^(guò)一千的數(shù)字，都用逗號(hào)隔開(kāi)，這個(gè)逗號(hào)就叫千分位分隔符，就是所說(shuō)的三位一截，算盤(pán)上就有——現(xiàn)在用算盤(pán)的也不多了。一是便于閱讀；二是不容易寫(xiě)錯(cuò)位。如果你平時(shí)寫(xiě)到上千位的數(shù)字時(shí)，習(xí)慣打個(gè)逗號(hào)，就知道你很內(nèi)行?！?/p>

34、 會(huì)計(jì)分錄 ?? 媽媽接著說(shuō)，好了，書(shū)歸正傳，進(jìn)入實(shí)戰(zhàn)?，F(xiàn)在是這樣的情況：某個(gè)公司的注冊(cè)資金是50 萬(wàn)元，有兩個(gè)投資人，一個(gè)人用現(xiàn)金30 萬(wàn)元投資；另一個(gè)人用小轎車(chē)投資，評(píng)估價(jià)也是30萬(wàn)元。那么這套分錄應(yīng)該這么做： 借：現(xiàn)金????????????????? 300 000 固定資產(chǎn)??????????????? 300 000 貸：實(shí)收資本?????????????? 500 000 資本公積——資本溢價(jià)?? 100 000 會(huì)計(jì)科目 ?? 從現(xiàn)在開(kāi)始，涉及到的科目，我一個(gè)個(gè)地講，放在實(shí)際業(yè)務(wù)里，容易理解。 ?? 現(xiàn)金——就是指庫(kù)存現(xiàn)金。 ?? 凡是涉及人民幣的，都走現(xiàn)金

35、科目?，F(xiàn)金是資產(chǎn)類(lèi)科目，增加記借方，減少記貸方，余額在借方。實(shí)收資本——指收到的投資者投入的資本。我們看到了，可以是現(xiàn)金，也可以是非現(xiàn)金。這個(gè)科目屬于所有者權(quán)益類(lèi)，增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。一般情況下，一旦入賬，很少變動(dòng)。企業(yè)因故增減，要經(jīng)過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)。 ?? 資本公積——是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等，包括四個(gè)明細(xì)科目：資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；外幣資產(chǎn)折算差額；其他資本公積。期末余額也在貸方。還看剛才那項(xiàng)業(yè)務(wù)：收到投入的人民幣，把它存入銀行，然后拿去驗(yàn)資。 借：銀行存款?????

36、???????????? 300 000 貸：現(xiàn)金??????????????????? 300 000 ?? 因?yàn)檫@里有用實(shí)物投資的，如果都是現(xiàn)金投入的，正好是50萬(wàn)元，就用不著資本公積科目了，我們講得全面點(diǎn)兒，免得以后遇到了不知道怎么處理。 ?? 這50 萬(wàn)元實(shí)收資本和10 萬(wàn)元的資本公積合計(jì)60 萬(wàn)元，還要一次性地交納萬(wàn)分之五的印花稅，在下月10號(hào)前申報(bào)稅的時(shí)候一起繳納。還有我們的六本賬簿，每本要買(mǎi)五元的印花稅票貼上，就是那天你們?cè)谖夷强吹劫~本封面上的象郵票一樣的東西，這些都是必須要辦理的。 ?? “好了，時(shí)間到了?！蔽覄偮?tīng)出點(diǎn)門(mén)道，媽媽就單方?jīng)Q定下課了。 第十講 學(xué)做分錄（二

37、） 固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊 ??? “上節(jié)課我們學(xué)了四個(gè)科目，今天講固定資產(chǎn)?！? 固定資產(chǎn) ?? “哪些算固定資產(chǎn)?。俊蔽以綄W(xué)越感到不懂的太多了。 ?? 媽媽說(shuō)：“固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。比如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、汽車(chē)、大型工具等。比固定資產(chǎn)使用年限短的、價(jià)值相對(duì)小的就是低值易耗品了，這從字面上也能看出來(lái)，比如工具、管理用具、玻璃器皿等，都是易損耗的東西。 ?? 固定資產(chǎn)科目，在實(shí)際工作中是不可缺少的，但又不是經(jīng)常發(fā)生的，它的核算比起低值易耗品要復(fù)雜一些，比如增加固定資產(chǎn)的方式有花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)的、有自制自建的、有投

38、資者投入的、有融資租入的?！? ?? “什么叫融資??？我經(jīng)?？吹竭@個(gè)詞兒?！奔医叹瓦@點(diǎn)好，不懂的可隨時(shí)問(wèn)。 ?? “融資就是用各種方法圈錢(qián)，用于企業(yè)發(fā)展，你太年輕啥都不懂?！敝苡翁娲?。 ?? “媽?zhuān)f(shuō)的對(duì)嗎？”我怕他逗我。 ?? “沒(méi)錯(cuò)，融資說(shuō)白了一是攢錢(qián)，二是借錢(qián)，三是找人投錢(qián)。一個(gè)目的，就是讓企業(yè)做大做強(qiáng)，或者幫企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。你看你一個(gè)岔打到財(cái)務(wù)管理上去了，會(huì)計(jì)做到一定層次就應(yīng)該懂管理了。我剛才講到哪兒了？” ?? “固定資產(chǎn)取得的幾種情況?！敝苡螏椭鷭寢屨业搅司€(xiàn)索。 ?? “對(duì)，還有捐贈(zèng)的、盤(pán)盈的、經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的。增加固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)價(jià)方法都有具體規(guī)定，還有減少時(shí)的計(jì)價(jià)方法，

39、我在這里不詳細(xì)地講了，自己看書(shū)就可以理解了。 累計(jì)折舊 ?? 學(xué)到固定資產(chǎn)還要知道累計(jì)折舊，它是固定資產(chǎn)的專(zhuān)有科目，用來(lái)核算固定資產(chǎn)的折舊。固定資產(chǎn)增加記借方，就是原值了，那么累計(jì)折舊增加就記貸方，如果有人問(wèn)你固定資產(chǎn)的凈值是多少，那就是原值減去折舊后的金額，比如一個(gè)機(jī)器設(shè)備，買(mǎi)的時(shí)候是6000元,幾年后的累計(jì)折舊額是1000元，那么就說(shuō)明這項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值只有5000元了。 ?? 固定資產(chǎn)的折舊方法有四種：平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。其中前兩種最常用，后兩種方法是加速折舊法，用于換代快或損耗快的設(shè)備，這個(gè)要視企業(yè)的具體情況而定。這些方法一經(jīng)選定后，為了保證會(huì)計(jì)核算

40、上的一貫性原則，至少一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能隨意變更。 ?? 固定資產(chǎn)折舊除了進(jìn)入累計(jì)折舊以外，還要有一個(gè)對(duì)應(yīng)的科目核算，也就是折舊由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，比如管理部門(mén)住這棟房屋了，就計(jì)入管理費(fèi)用，車(chē)間使用設(shè)備了，就計(jì)入制造費(fèi)用，其他的計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出，低值易耗品也是這樣，但只從它自身攤銷(xiāo)，沒(méi)有備抵科目。 ?? 固定資產(chǎn)提折舊的年限都有統(tǒng)一的規(guī)定，一般情況下：房屋建筑物為20年；火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具為5年。 ?? 在會(huì)計(jì)處理上，固定資產(chǎn)折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值率沒(méi)有上下限規(guī)定，企業(yè)可以按照會(huì)計(jì)規(guī)定合理地確定，但稅法都

41、有明確規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，就要服從稅法規(guī)定?！? 第十一講 學(xué)做分錄（三）——低值易耗品 ? ??? “上節(jié)課我們簡(jiǎn)要地講了固定資產(chǎn)科目，給你們的是思路、是啟發(fā)，詳細(xì)的要自己看書(shū)，今天講低值易耗品?！? 低值易耗品 ?? “某公司（一般納稅人）用支票購(gòu)入辦公桌4張，單價(jià)500元；椅子4把，單價(jià)120元；電腦桌2張，單價(jià)400元，共計(jì)3280元，開(kāi)了一張發(fā)票。電腦2臺(tái)，單價(jià)5000元，另外開(kāi)了一張發(fā)票。（這里涉及的單價(jià)均為含稅價(jià)）” ?? “知道這里都涉及什么科目嗎？”媽媽問(wèn)我。 ?? “低值易耗品唄?！币?yàn)閶寢寗傉f(shuō)完，今天要講這個(gè)科目。 ?? “一聽(tīng)你就是瞎蒙的。還有

42、呢？”周游真了解我。 ?? 我想起了上節(jié)課媽媽說(shuō)的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：“電腦是固定資產(chǎn)吧？” ?? “對(duì)，這里的桌椅是屬于低值易耗品，因?yàn)樗鼈兪枪芾碛镁?，另外還有工具、玻璃器皿以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等，都是低值易耗品。如果使用期限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)就是固定資產(chǎn)了，比如電腦。它們的區(qū)別主要看單位價(jià)值。兩者一定要區(qū)分開(kāi)，不要弄混了?！? ?? “媽媽給比較一下吧?！蔽易x高中的時(shí)候，就愿意聽(tīng)老師做總結(jié)歸納。 ?? “首先，兩者的核算方法不一樣。固定資產(chǎn)有個(gè)備抵科目累計(jì)折舊，低值易耗品則沒(méi)有。其次，兩者的攤銷(xiāo)時(shí)間不同。低值易耗品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月可攤銷(xiāo)，固定資產(chǎn)當(dāng)月入賬要下個(gè)月才允許提

43、折舊。最后，兩者的攤銷(xiāo)方法不同。低值易耗品可以采取一次攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)、五五攤銷(xiāo)法，而固定資產(chǎn)是按月逐年攤銷(xiāo)的。 ?? 如果是一般納稅人，還有一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問(wèn)題，低值易耗品可以抵扣，而固定資產(chǎn)（除特殊情況）則不允許抵扣。小規(guī)模納稅人不存在這個(gè)問(wèn)題。下面我們對(duì)前面的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：低值易耗品——在用低值易耗品——辦公桌? 2000 ??????????????????????????????? ——椅子???? 480 ??????????????????????????????? ——電腦桌?? 800 ??? 貸：銀行存款??????????????????????????

44、???? 3280 ?? 低值易耗品應(yīng)設(shè)置‘在用低值易耗品’、‘在庫(kù)低值易耗品’、‘低值易耗品攤銷(xiāo)’三個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算。 ?? 這些桌椅至少要用四年，我們分四次攤銷(xiāo)吧，那么我們就要走‘長(zhǎng)期待攤費(fèi)用’，如果是一年內(nèi)就會(huì)報(bào)廢的，走待攤費(fèi)用。 ?? 領(lǐng)用時(shí)，全額轉(zhuǎn)到待攤費(fèi)用里： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3280 ? 貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷(xiāo)——辦公桌2000 ???????????????????????????????? ——椅子?? 400 ???????????????????????????????? ——電腦桌 800 ?? 因?yàn)檫@些都是辦公室使用的，所以每次攤銷(xiāo)時(shí)

45、： 借：管理費(fèi)用????????? 820 ? 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用??? 820 ?? “如果月末有借方余額，說(shuō)明什么問(wèn)題呢？”媽媽問(wèn)我。 ?? “就是沒(méi)領(lǐng)用的低值易耗品的實(shí)際成本?！蔽蚁肓艘幌?，很專(zhuān)業(yè)地回答。 ?? “不錯(cuò)，我女兒就是聰明！”媽媽夸得我心里更美了。 ?? “下面做另一筆分錄： ?? 借：固定資產(chǎn)——電腦? 10000 ???? 貸：銀行存款??????? 10000 ?? 記著，下個(gè)月要做提累計(jì)折舊的分錄?！? ?? “還是做出來(lái)吧?！蔽姨岢鼋ㄗh。 ?? “那我就說(shuō)一下，你們自己試著做?！眿寢岄_(kāi)始放手了。 ?? “這臺(tái)電腦的預(yù)計(jì)使用壽命是5年，預(yù)計(jì)殘值率是

46、5%，也就是說(shuō)最后報(bào)廢了還能有5%的收入，有的大型設(shè)備，還有預(yù)計(jì)清理費(fèi)用，這里先忽略不計(jì)。年折舊額是多少？” ?? 我拿出小學(xué)的數(shù)學(xué)水平就夠用了：（原值—?dú)堉担?年限，殘值=原值×殘值率，一年折舊1900元！ ?? 因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)是按月提折舊的，再除以12就是一個(gè)月的折舊額了。這個(gè)除不盡，大約是160元。這套分錄就是這樣的： ? 借：管理費(fèi)用——折舊? 160 ??? 貸：累計(jì)折舊?????? 160 ??? “低值易耗品還有自制的、委托外單位加工的、報(bào)廢的核算，課下看看書(shū)，不懂的再問(wèn)我?！眿寢尩囊痪湓?huà)結(jié)束了今天的課程。? 第十二講 學(xué)做分錄（四） 管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

47、 ? ???? “前幾節(jié)課，我們已經(jīng)學(xué)了幾個(gè)科目，剛?cè)胄械耐X(jué)得科目不好把握，發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，不知道應(yīng)該怎么處理，這就需要經(jīng)驗(yàn)的積累了，只有常練習(xí)，才能輕車(chē)熟路。 ??? 周游你發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，你們?cè)谛r(shí)學(xué)的會(huì)計(jì)，都是面面俱到，其實(shí)，在實(shí)際工作中，對(duì)于一個(gè)企業(yè)，有些業(yè)務(wù)永遠(yuǎn)都碰不到，但為了應(yīng)付考試，還是要學(xué)習(xí)的，畢竟知識(shí)掌握的越多，就業(yè)門(mén)路越寬。我現(xiàn)在給你們講的，是平時(shí)工作中最常用的，講不到的，以后工作遇到了，自己看書(shū)就能明白?！? ??? “這就叫師傅領(lǐng)進(jìn)門(mén)，修行靠個(gè)人?！敝苡尾皇r(shí)機(jī)的接話(huà)水平日益見(jiàn)長(zhǎng)。 ??? “你們都是聰明的孩子，我相信你們的悟性?！比缓髬寢岄_(kāi)始進(jìn)入正題—— ???

48、 “這一天，公司的副經(jīng)理張三要到省城去學(xué)習(xí)，臨走前要借人民幣2000元。張三拿著有總經(jīng)理簽字的借據(jù)，到財(cái)務(wù)支取現(xiàn)金: 借：其他應(yīng)收款——張三? 2000 ? 貸：現(xiàn)金????????????? 2000 ??? 記住個(gè)人欠款走其他應(yīng)收款，主營(yíng)業(yè)務(wù)引起的欠款走應(yīng)收賬款，這些我們以后細(xì)講。 ??? 張三學(xué)習(xí)回來(lái)后，報(bào)銷(xiāo)學(xué)費(fèi)900元，差旅費(fèi)1000元，把剩余的100元交回財(cái)務(wù)。 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)? 1000 ??????????? ——其他??? ?900 ??? 現(xiàn)金?? ??????????????100 ? 貸：其他應(yīng)收款——張三? 2000 ??? 這樣，反映個(gè)人欠款

49、的其他應(yīng)收款余額就是零了。” ??? 過(guò)了幾天，銷(xiāo)售部門(mén)有一名業(yè)務(wù)員李四外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，借差旅費(fèi)1000元。這套分錄你倆來(lái)做。 ??? 這個(gè)簡(jiǎn)單，我一分鐘就做出來(lái)了： ??? 借：其他應(yīng)收款——李四? 1000 ????? 貸：現(xiàn)金 ?????????????1000 ??? “業(yè)務(wù)員回來(lái)后報(bào)銷(xiāo)了1200元?！? ??? 我遲疑了一下，斜眼看著周游做： ??? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用???????????????? 1200 ????? 貸：其他應(yīng)收款——李四 ????1000 ????????? 現(xiàn)金????????????? ??????200 ??? “你怎么走營(yíng)業(yè)費(fèi)用?。俊蔽覇?wèn)他

50、。 ??? “這就是我要出這兩道題的目的。我把它們放到一起來(lái)講，是想讓你們區(qū)分出它們的差異?！眿寢尣坏戎苡位卮鹁蛯?duì)著我說(shuō)。 ??? “它們有什么區(qū)別啊？” ??? “從字面上就可以看出來(lái)啊！凡是管理部門(mén)的花銷(xiāo)，都走管理費(fèi)用，凡是銷(xiāo)售部門(mén)的花銷(xiāo)，都走營(yíng)業(yè)費(fèi)用。”媽媽用一句話(huà)做了總結(jié)。 ??? “會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，基本上都能一目了然，比如：應(yīng)收賬款、材料、庫(kù)存商品、在建工程等，只要記住它們核算的內(nèi)容就OK了?！? ??? 我平時(shí)常說(shuō)的語(yǔ)言老媽也能脫口而出了，這就是耳濡目染的結(jié)果，學(xué)會(huì)計(jì)也一樣吧！ ??? 媽媽接著講：“管理費(fèi)用里包括管理部門(mén)的工資、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)

51、、差旅費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、還有計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，這些都是管理費(fèi)用的二級(jí)科目，比如剛才我們做的分錄里，管理費(fèi)用科目下的差旅費(fèi)。 ??? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，還有職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。 ??? 如果是商品流通企業(yè)，可以不設(shè)‘管理費(fèi)用’科目，直接入‘營(yíng)業(yè)費(fèi)用’科目核算。 ??? 另外，它們還有一個(gè)通用名字——期間費(fèi)用，顧名思義，就是一段期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，到了月末都要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)里，本科目沒(méi)有余額。 ??? 期間費(fèi)用還包括一個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，就是為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，比如我們常見(jiàn)的有貸款的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。如果企

52、業(yè)沒(méi)有貸款，那么銀行的一些手續(xù)費(fèi)可以直接計(jì)入管理費(fèi)用。 ??? 今天就講這些內(nèi)容了，這么講是不是更容易理解??？” ??? 媽媽一口氣講了這么多，真是考驗(yàn)我的消化能力。 第十三講 學(xué)做分錄（五） 庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ??? 媽媽說(shuō)今天講進(jìn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 ??? 公司開(kāi)始進(jìn)入經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，業(yè)務(wù)員從某加工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)一批家具，發(fā)票價(jià)款(含稅)是30000元，商品經(jīng)過(guò)驗(yàn)收已經(jīng)入庫(kù)，貨款在一周前就通過(guò)銀行支付。該公司是小規(guī)模企業(yè)，不做進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，所以，廠(chǎng)家開(kāi)的發(fā)票即使是增值稅發(fā)票，也不能抵扣。 “什么是小規(guī)模納稅人?”我追不急待地問(wèn)。 ?? 這樣吧，這個(gè)話(huà)題我們下堂課講解，

53、咱們還接著今天的講啊。 ?? 首先，在付款的時(shí)候： ?? 借：預(yù)付賬款——某廠(chǎng)? 30000 ???? 貸：銀行存款?????? 30000 ?? 家具運(yùn)來(lái)了驗(yàn)收入庫(kù)后，又用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元。 ?? 先做入庫(kù)的分錄： 借：庫(kù)存商品——寫(xiě)字臺(tái)?? 10000 ??????????? ——辦公椅??? 5000 ??????????? ——檔案柜?? 15000 ? 貸：預(yù)付賬款—某企業(yè)? ?30000 再做付運(yùn)費(fèi)的分錄： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)? 500 ?? 貸：現(xiàn)金???????????? 500 ?? 商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品，在入庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸

54、費(fèi)、裝卸費(fèi)、合理?yè)p耗等，都計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，單獨(dú)核算。 ?? 我們這里采取的是進(jìn)價(jià)核算方法，就是按進(jìn)價(jià)核算庫(kù)存商品。此外還有售價(jià)核算方法，這種方法，要使用“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。商品入庫(kù)后，按售價(jià)借記“庫(kù)存商品”，然后，以進(jìn)價(jià)和售價(jià)之間的差額，貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”，到了月末，要計(jì)算出本月已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)?！? ?? 接下來(lái)就是銷(xiāo)售了，媽媽繼續(xù)講。 ?? 凡是銷(xiāo)售都要繳納增值稅，商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅的征收率是4％，工業(yè)企業(yè)是6％。增值稅是價(jià)外稅，我們給出的發(fā)票上面的金額就是含稅價(jià)，也就是說(shuō)貨物的價(jià)格當(dāng)中包含了增值稅。因此我們核算銷(xiāo)售額的時(shí)候，要把真正的不含稅收入換算出來(lái)，這個(gè)公式

55、是這樣的： ?? 不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格/(1+稅率) ?? 我們賣(mài)出一組檔案柜，獲取現(xiàn)金2080元，同時(shí)開(kāi)出發(fā)票： 借：現(xiàn)金???????????? ?????????2080 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?????????? 2000 ????? 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅?? 80 ?? 記住：別忘了計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，這兩項(xiàng)稅費(fèi)是按增值稅的7％和3％計(jì)算。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加??????????? 8 ?? 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅?????? 5.6 ?????? 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加?? 2.4 ?? 有了收入就要有成本，這樣我們才能計(jì)算出利潤(rùn)。 ??

56、檔案柜的成本是1500元，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本??????????? 1500 ?? 貸：庫(kù)存商品——檔案柜?? 1500 ?? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是相對(duì)應(yīng)的，但是做分錄的時(shí)候，兩者是分開(kāi)的，收入對(duì)應(yīng)現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)收賬款，而成本對(duì)應(yīng)庫(kù)存商品。 ?? 本周的課到此結(jié)束了，我感到自己的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)又上了一個(gè)臺(tái)階，攀登的感覺(jué)真好。 第十四講? 納稅人身份 ??? 媽媽說(shuō)：“前幾次提到小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這些都是針對(duì)繳納增值稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)的。現(xiàn)在教材上講的都是一般納稅人的業(yè)務(wù)，但實(shí)際上還有很多的小規(guī)模納稅人，一是因?yàn)檫_(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)；二是從節(jié)稅的角度看，小規(guī)模

57、納稅人也有自己的優(yōu)勢(shì)，將來(lái)你們工作了，根據(jù)你所在的公司的具體情況，幫老板分析一下作為什么身份納稅更有利于企業(yè)，那他一定會(huì)對(duì)你刮目棺看的?！? ?? “那怎么還分一般和小規(guī)模呵?” ?? “這是區(qū)別繳納增值稅的企業(yè)身份的叫法。現(xiàn)在界定這兩種身份的一般標(biāo)準(zhǔn)是：（1）加工制造企業(yè)年銷(xiāo)售額低于100萬(wàn)的；（2）商品流通企業(yè)低于180萬(wàn)的，并且會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)就是小規(guī)模納稅人，而高于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的、會(huì)計(jì)核算健全的就叫一般納稅人。 ?? “兩者的區(qū)別是?”我就想聽(tīng)媽媽做歸納。 稅率不同 ?? 小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)是6％，商業(yè)企業(yè)是4％；而一般納稅人因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不同的貨物，有三檔稅率：17％、13％、零

58、。 計(jì)稅方法不同 ?? 規(guī)模納稅人以其銷(xiāo)售額乘以4％或6％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵掃進(jìn)項(xiàng)稅額，公式是： ?? 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率 ?? 因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，這里的銷(xiāo)售額都是不含稅的，普通發(fā)票上的銷(xiāo)售額，是含稅的，要換算成不含稅的，公式是： ?? 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額／1+征收率 ?? 一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)掃稅法，按17或13％的稅率計(jì)稅，公式是： ?? 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ????????????? =銷(xiāo)售額×稅率—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ?? 因?yàn)槎叩挠?jì)稅方法不同，所以增值稅的稅負(fù)也不同。 發(fā)票不同 ?? 小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只

59、能開(kāi)具普通發(fā)票。而—般納稅人從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)買(mǎi)貨物，取得的普通發(fā)票是不能抵扣的。即使一般納稅人從小規(guī)模納稅人那里取得了它在稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也只能抵扣4％或6％的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ?? 現(xiàn)在都講節(jié)稅籌劃，企業(yè)在這個(gè)上面籌劃好了，還是有利可圖的。 ?? “舉個(gè)例子?！蔽姨嵝褘寢?。 ?? “一般情況下，如果企業(yè)原材料進(jìn)價(jià)低，但生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)高，也就是說(shuō)企業(yè)的毛利率高、利潤(rùn)空間大的企業(yè)，按小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就比一般納稅人的稅負(fù)低。如果企業(yè)的進(jìn)貨方不是一般納稅人，而且進(jìn)項(xiàng)稅額不多，那么企業(yè)也就沒(méi)必要非得申請(qǐng)一般納稅人。如果進(jìn)項(xiàng)額能達(dá)到銷(xiāo)項(xiàng)額67.5％以上，還是申請(qǐng)小規(guī)模納稅人合適。但有

60、一點(diǎn)要記住了，如果企業(yè)年銷(xiāo)售額達(dá)到了180工廠(chǎng)，即使你不去申請(qǐng)一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有權(quán)要求你按著一般納稅人的納稅比率繳納增值稅，而且，你還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這樣企業(yè)反而虧了。”. ?? “企業(yè)應(yīng)該是什么身份不是根據(jù)年銷(xiāo)售額劃分的嗎?” ?? “也可以靈活機(jī)動(dòng)啊，那要看怎么做對(duì)企業(yè)有利了?！? 媽媽接著說(shuō)：“如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，交稅少，那么年銷(xiāo)售額高于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)了，可以將企業(yè)一分為二，變成兩個(gè)執(zhí)照，又都是小規(guī)模納稅人了。這里有個(gè)稅負(fù)平衡點(diǎn)的問(wèn)題……” 第18屆，日本東京（1964） 第十五講 學(xué)做分錄（六）——往來(lái)科目 ???? 今天我講一下往來(lái)科目。 ??? “應(yīng)收應(yīng)付啊?

61、”周游講過(guò)來(lái)歷的，我印象很深。 ??? 還好，沒(méi)忘。往來(lái)科目包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款，預(yù)收、預(yù)付款，我先說(shuō)說(shuō)這些往來(lái)科目的使用吧。 ??? “還是歸納一下吧，你拿手，我愛(ài)聽(tīng)?！蔽医ㄗh道。 ??? （1）凡是涉及到貨款或勞務(wù)的——需要向?qū)Ψ绞湛畹淖邞?yīng)收賬款，向?qū)Ψ礁犊畹淖邞?yīng)付賬款。 ??? （2）凡是應(yīng)收、應(yīng)付賬款以外的——應(yīng)收的罰款、賠款、包裝物租金以及向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，走其他應(yīng)收款；應(yīng)付的租金或個(gè)人款項(xiàng)走其他應(yīng)付款， ??? （3）凡是涉及稅款的——增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地

62、使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅，走應(yīng)交稅金；教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、住房公積金走其他應(yīng)交款。 ??? “三個(gè)凡是了?！? ??? 記著啊，凡是帶有應(yīng)收字樣的，都是資產(chǎn)類(lèi)科目，凡是帶有應(yīng)付字樣的都是負(fù)債類(lèi)科目。 ??? 下面舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明。 ??? 例如：某家具公司賣(mài)給甲公司2張寫(xiě)字臺(tái)4160元，2把辦公椅1560元，貨已發(fā)出，款未收到。 借：應(yīng)收賬款——甲公司? ???????????5720 ??? 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加?? ????????????22 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入???????????????????? 5500 ????? 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅?? ?????

63、????220 ?????????????? ——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅??? 15.4 ????? 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加??? ??? 6.6 ??? 一般情況下都是到了月末才結(jié)轉(zhuǎn)成本，為了練習(xí)，還是在這里把這套分錄做出來(lái)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本??????????? 3000 貸：庫(kù)存商品——寫(xiě)字臺(tái)??? 2000 ??????????? ——辦公椅??? 1000 ??? 因?yàn)閹?kù)存商品要記明細(xì)賬，所以做分錄的時(shí)候要把二級(jí)科目寫(xiě)上。 ??? 十天之后，收到上筆貨款的銀行轉(zhuǎn)賬支票。 借：銀行存款??? ????????????5720 ??? 貸：應(yīng)收賬款——甲公司???

64、 5720 ??? 媽媽接著說(shuō)：這往來(lái)的科目，一定要記準(zhǔn)了，因?yàn)樗鼈兩婕暗絾挝换騻€(gè)人，馬虎不得，最要緊的是經(jīng)常對(duì)賬，對(duì)那些一年以上沒(méi)收回來(lái)的款項(xiàng)還要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ??? “怎么提啊?”我在書(shū)上看到這段了，但是沒(méi)看懂。 ??? 有下面幾種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等，企業(yè)可以根據(jù)具體情況選擇其中的一種。 ??? 例如：去年年末，企業(yè)的應(yīng)收賬款余額是50000元，我們按應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，其比例是3％o今年，企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款沒(méi)辦法收回了，也就是說(shuō)發(fā)生杯賬1600元，年末的應(yīng)收賬款余額是40000元。 ??? 我們先做去年的分錄：

65、??? 先計(jì)算提取額：50000×3％o=150 元 借：管理費(fèi)用??? 150 ??? 貸：壞賬準(zhǔn)備??? 150 ??? 年末壞賬準(zhǔn)備余額是貸方150元。 ??? 今年實(shí)際發(fā)生了壞賬，就要轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備： 借：壞賬準(zhǔn)備??? 1600 ??? 貸：應(yīng)收賬款??? 1600 ??? 今年的余額就是(150—1600)借方的1450元，按今年年末的應(yīng)收賬款余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)該是40000×3％o=120元，可是現(xiàn)在賬面上壞賬準(zhǔn)備的余額是借方1450元，所以要做調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用??? 1570 ??? 貸：壞賬準(zhǔn)備??? 1570 ??? 知道1570是怎么來(lái)的嗎?

66、 ??? “120-150+1600=1570”周游回答。 ??? 對(duì)，那如果今年沒(méi)有壞賬呢? ??? “120-150，”我沒(méi)加那1600元，“那就是-30了?”其實(shí)我說(shuō)出的同時(shí)還在想是怎么回事呢，說(shuō)實(shí)話(huà)我有點(diǎn)蒙。 ??? 媽媽看出了我眼里的困惑，又解釋了一下：這個(gè)數(shù)是這么來(lái)的——以年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為基數(shù)，減去賬面上的貸方余額。如果是借方余額就加上，得數(shù)是正就做貸方分錄，補(bǔ)充后得出今年的余額；得數(shù)為負(fù)，就做借方分錄，抵消后得出今年的余額。 ??? “這會(huì)計(jì)的學(xué)問(wèn)可真多啊!”我愈發(fā)感到當(dāng)會(huì)計(jì)真是不簡(jiǎn)單吶! 第十六講 學(xué)做分錄（七） 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用 ???? 媽媽說(shuō)今天講兩個(gè)科目——待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。 ??? “我在學(xué)校的時(shí)候就分不清這兩個(gè)科目”周游說(shuō)。 ??? “有那么難理解嗎?從字面上也能看出來(lái)：待攤費(fèi)用，就是等待攤銷(xiāo)的費(fèi)用；預(yù)提費(fèi)用是預(yù)先提取的費(fèi)用?！蔽覔尠?。 ??? “這兩個(gè)科目不常用，但是要區(qū)分清楚，我把它們放在一起講，便于理解。待攤預(yù)提是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)的，受益在前、現(xiàn)金支付在后用預(yù)提，而現(xiàn)金支付在前、受益在后用待攤處理，通過(guò)這兩個(gè)