財務(wù)風(fēng)險防控手冊

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1、財務(wù)風(fēng)險防控手冊 ?、公司經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險點梳理 序號 風(fēng)險識別 風(fēng)險說明 風(fēng)險應(yīng)對措施 1 籌資風(fēng)險 籌資成本變動風(fēng)險 銀行政策變化，限制貸款額度，規(guī)定最低貸款利率等，需要 做好分析預(yù)案，貸款前充分考慮以上因素，確定最終貸款金 額。 2 籌資規(guī)模變化風(fēng)險 1、公司年度工作目標(biāo)明確，任務(wù)指標(biāo)明確； 2、推行預(yù)算管理，預(yù)算做精做細(xì)做準(zhǔn)確 3、盡量避免預(yù)算執(zhí)行過程中得大幅度調(diào)整，避免資金斷鏈。 3 還款計劃變化風(fēng)險 銀行政策變化，或出借人發(fā)生特殊情況要求提前還款，需 要發(fā)揮預(yù)算管理職能，及時調(diào)整全年預(yù)算，協(xié)調(diào)收入、支  出確保資金使用安全。 4

2、 投資風(fēng)險 成本利潤實現(xiàn)風(fēng)險 1、編制投資報告、計算成本、預(yù)計利潤，可行性研究后 通過董事會同意，進行投資； 2、編制投資預(yù)警方案，投資回報出現(xiàn)較大偏差時及時調(diào) 整。 5 違約風(fēng)險 1、投資發(fā)生后，投資本金及利潤不能按照約定收回，注 意投資協(xié)議的簽訂，約定有利的擔(dān)保條款予以保證； 2、按照公司實際狀況確定投資項目、投資額及可以承受 最大投資虧損。 6 經(jīng)營風(fēng)險 銷售定價風(fēng)險 銷售定價是決定利潤實現(xiàn)的重要因素之一，建立銷售定價 體系，重視銷售定價。 7 存貨（即開發(fā)產(chǎn)品）管理風(fēng)險 產(chǎn)品投入市場時機、投入比例、留存比例、清倉時機準(zhǔn)確 抓好 1＞公司財務(wù)管理風(fēng)險點梳

3、理 序號 風(fēng)險識別 風(fēng)險說明 風(fēng)險應(yīng)對措施 1 分公司資金管理 1、各城市公司資金分散，不利管 理，并且不利于資金利用； 2、分散管理易生小金庫。 1、嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線”制度； 2、資金預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按審批計劃進行支付； 3、執(zhí)行現(xiàn)行集團結(jié)算中心管理辦法。 2 審批權(quán)管理 1、審批權(quán)分散，不利成本控制； 2、不利廉政建設(shè)。 1、嚴(yán)格按照審批權(quán)進行支付； 2、特殊業(yè)務(wù)視具體情況進行審批。 3 財務(wù)制度建設(shè) 1、無制度或制度不明確，導(dǎo)致工作 無標(biāo)準(zhǔn)、員工無目標(biāo)； 2、造成工作效率低，質(zhì)量低 建立健全各項財務(wù)制度，并貫徹執(zhí)行 4 崗位分工、職

4、責(zé)管理 分工、職責(zé)不明確，不利監(jiān)督 完善崗位分工、職責(zé)管理制度 1、財務(wù)操作實務(wù)風(fēng)險點梳理 序號 風(fēng)險識別 風(fēng)險說明 風(fēng)險應(yīng)對措施 1 現(xiàn)金管理 1、現(xiàn)金安全保管； 1、建立現(xiàn)金管理制度，規(guī)定現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金盤點、現(xiàn) 2、現(xiàn)金盤點長、短缺； 金庫存限額； 3、白條抵庫 2、輔助備用金管理制度； 2 銀行資金管理 1、銀行票據(jù)使用不當(dāng)，如不填收 1、建立銀行賬戶管理制度，規(guī)定建戶、銷戶審批； 款單位，加蓋銀行印鑒后丟失會 2、銀行票據(jù)管理與使用：明確票據(jù)保管負(fù)責(zé)人、使用必 造成資金損失； 須填收款單位，使用情況逐

5、筆登記； 2、不得開具空頭支票，會造成人 3、明確網(wǎng)銀盾保管人，使用網(wǎng)銀逐筆進行登記  民銀行的罰款。 3、網(wǎng)銀盾的安全保管與使用：作 用視同印章，注意密碼的保管 4、銀行及時對賬，注意銀行余額。 4、每月5日前須取得全部銀行上月對賬單，對賬無誤后 報結(jié)算中心復(fù)印件，本月無發(fā)生業(yè)務(wù)的復(fù)印發(fā)生上月對 賬單并注明“本月無業(yè)務(wù)” 5、銀行對賬單與賬面余額不符須填制“銀行余額調(diào)節(jié)表”， 并與銀行對賬單一并保存； 3 資產(chǎn)管理 1、資產(chǎn)記錄不清，使用狀況不明， 造成公司財產(chǎn)不能有效利用，重復(fù) 購置，浪費資源； 2、資產(chǎn)損失記錄不清，造成公司 資產(chǎn)損失。

6、 1、建立完善資產(chǎn)管理制度； 2、公司行政辦公室與財務(wù)部共同進行公司資產(chǎn)管理，均需 設(shè)立資產(chǎn)明細(xì)賬； 3、兩部門定期共同組織資產(chǎn)清查，及時了解資產(chǎn)情況； 4、資產(chǎn)購置、報廢、處置應(yīng)明確標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 4 印章管理 1、銀行預(yù)留印章安全保管：丟失 會造成資金損失，甚至合同損失等； 2、銀行預(yù)留印章與銀行票據(jù)不得 1、銀行預(yù)留印早安排專人負(fù)責(zé)保管； 2、明確印章使用范圍、用章審批； 3、銀行預(yù)留印章使用登記使用登記表，臨時交接做好登記；  一人保管，不得一人帶出，避免個人 錯誤造成公司損失。 4、銀行預(yù)留印章帶出使用需兩人以上同行； 5 財務(wù)票據(jù)管理 1、

7、票據(jù)安全保管，不得同印章同 人保管，避免自蓋章自使用； 2、票據(jù)使用及繳銷：使用情況核 對避免開具收據(jù)收款不入賬，避 免公款私用等。 1、公司票據(jù)由總公司財務(wù)會計負(fù)責(zé)保管，各城市公司領(lǐng)用； 2、票據(jù)領(lǐng)用及繳銷做好登記。 6 項目實施財務(wù)意見流程 1、無此流程，在合同等簽訂中對 財務(wù)相關(guān)事項許有未盡事宜。 1、項目實施構(gòu)成中，應(yīng)設(shè)置財務(wù)意見流程，對項目實施過 程中得稅金、收付款等財務(wù)項目事項提出相關(guān)專業(yè)意見。 7 收入管理 1、坐支收入，易生小金庫； 2、收入不及時入賬甚至不入賬， 造成公款私用、私吞公款等。 1、建立收支兩條線制度，規(guī)范收入、支出； 2、各

8、項收入需財務(wù)與經(jīng)辦部門（銷售、物業(yè)）及時核對， 避免損失。 3、配合收據(jù)管理，查看收入登記是否齊全。  8 會計檔案管理 1、出納不得保管記賬憑證， 2、會計保管記賬憑證，翻閱借出 需審批，避免單據(jù)丟失，造成資 金損失； 3、會計檔案保管嚴(yán)格執(zhí)行最低保 管期限。 1、明確各類檔案保管人； 2、各類保管年限規(guī)定：會計憑證15年，會計賬薄15年 （其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年），銀行對賬單及調(diào)節(jié) 表5年，會計報表及主要財務(wù)指標(biāo)保管3年，月、季度會 計報表5年，年度會計決算報表永久保存，會計移交清冊 15年，會計檔案保管清冊25年，會計檔案銷毀清冊25 年。 9

9、按揭保證金管理 業(yè)主銀行按揭由公司提供階段擔(dān) 保，如不能及時辦理抵押，由于業(yè) 主個人信用不良會造成公司損失 明確負(fù)貨人，及時辦理房產(chǎn)證、抵押手續(xù)，財務(wù)負(fù)責(zé)他項 權(quán)證出具后，報銀行解凍保證金。 10 往來單位-應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員需重 視，財務(wù)列專項明細(xì)記賬，避免壞 賬。 經(jīng)辦部門與財務(wù)部共同重視完成。  11 往來單位-應(yīng)付賬款管理 對賬不及時，會發(fā)生超付或發(fā)票未全 額取得風(fēng)險。 對外付款應(yīng)加大核對力度：財務(wù)與成本對賬、財務(wù)與外單位 財務(wù)對賬，及時確認(rèn)發(fā)票及欠款金額。 12 費用報銷 1、取得發(fā)票不合規(guī)風(fēng)險 2、費用審批權(quán)限 1、

10、既要嚴(yán)格按照財務(wù)支付中報銷流程及審批權(quán)限執(zhí)行， 也要零活掌握，確需領(lǐng)導(dǎo)審批的特殊業(yè)務(wù)必須視情況報領(lǐng) 導(dǎo)審批。 2、取得發(fā)票注意合規(guī)，識別真假，具體參照《財務(wù)管理 辦法 -費用報銷要求及單據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)》。 四、財務(wù)人員管理風(fēng)險點梳理 序號 風(fēng)險識別 風(fēng)險說明 風(fēng)險應(yīng)對措施 1 專業(yè)知識儲備 知識欠缺，導(dǎo)致財務(wù)處理不規(guī)范，存在 違規(guī)風(fēng)險及納稅風(fēng)險 1、根據(jù)崗位確定必須取得的最低專業(yè)職稱：出納崗位取得助理 會計 師（初級）及以上資格；會計崗位取得會計師（中級）及以上資 格；領(lǐng)導(dǎo)崗位取得高級會計師及以上資格。通過組 織職稱培訓(xùn)取得，重點是自學(xué)。 2、除會

11、計專業(yè)資格外，稅法知識及政策年年變化很多，應(yīng)及時了 解，及時掌握。通過事務(wù)所稅法政策整理取得。 3、財務(wù)管理知識應(yīng)重點積累，從傳統(tǒng)的會計職責(zé)過渡到現(xiàn)代企業(yè) 會計職責(zé)，即從簡單記賬到財務(wù)管理。通過多種渠道培訓(xùn) 積累 知識。 2 廉政風(fēng)險 1、崗位職責(zé)明確; 財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，誘發(fā)廉政風(fēng)險， 2、建立監(jiān)督機制； 導(dǎo)致公司財產(chǎn)損失。 3、梳理財務(wù)制度，規(guī)避人員風(fēng)險。 4、建立財務(wù)人員委派制度，輪崗制度。 5、培養(yǎng)員工無私奉獻、愛崗敬業(yè)、高責(zé)任心的工作作風(fēng)。 五、財務(wù)涉稅風(fēng)險點梳理 序號 風(fēng)險識別 風(fēng)險說明 注意問題（政策要求）  營業(yè)稅及附加稅風(fēng)險 所有收入依

12、法計算稅金按期繳納, 1、《營業(yè)稅暫行條例》第一十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者 稅率： 營業(yè)稅5% 城市維護建設(shè)稅7% 教育費附加3% 地方教育費附加2% 地方水利建設(shè)基金1% 銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng) 天。 2、《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng) 稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。 《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條規(guī)定，條例第五條所稱價外費 用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約 金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各

13、 種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者 行政事業(yè)性收費： （一） 由國務(wù)院或者財政 部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金， 由國務(wù)院或者省 級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費： （三）所收款項全額上繳財政。 3、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十四條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額計算 繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者 從 納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答［之一］〉的通知《國稅 函發(fā)［1995］ 156號》十八、問：對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預(yù)收定 金，應(yīng)如何確定

14、其納稅義務(wù)發(fā)生時間？答：”納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷 售不 動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ”此項規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。 2 土地增值稅風(fēng)險 1、按月度預(yù)繳； 2、預(yù)繳基數(shù)注意與營業(yè)稅交稅 基數(shù)進行配比； 3、預(yù)繳比例分普通住宅及非普 濟南市地稅局發(fā)《濟地稅函［2010］ 272號》文，自2011年1月1日 起執(zhí)行，主要內(nèi)容： 1、決定按照房地產(chǎn)開發(fā)項目的類型分別設(shè)置土地增值稅預(yù)征率，即 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項目2%,非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及其他各類經(jīng)營用房產(chǎn)項目 3%o 通住宅之分，面積144平米上 下分界； 4、清算過程：成本核算過程嚴(yán)格

15、 按照《國稅發(fā)［2006］ 187號》 文要求進行。 2、在稅務(wù)系統(tǒng)“在線監(jiān)控-稅收預(yù)警-省局預(yù)警”中設(shè)置了 “營業(yè)稅和土 地增值稅申報收入額預(yù)警”，通過兩稅申報依據(jù)的比對分析，提高土地增值 稅預(yù)征申報的真實性和準(zhǔn)確性。 3、嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有 關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2006］ 187號）中關(guān)于應(yīng)清算項目和可清算項目的具 體規(guī)定選取符合條件的清算項Bo 4、對確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)實施核定。根據(jù)總局 “核定征收率原則上不得低于5%”的具體要求，我市土地增值稅核定征收率 為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項目5%,非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及其他各類經(jīng)營

16、用房產(chǎn)項目6%。 企業(yè)所得稅風(fēng)險 1、按季度預(yù)繳; 1、《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 （國稅函［2008） 299 2、年度所得稅匯算清繳； 3、注意匯算清繳調(diào)整項； 號）第一規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季（或月）預(yù)繳企業(yè) 所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套 設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定 的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn) 品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行

17、調(diào)整。 《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計稅毛利率確定問題的通知》 （濟地稅發(fā)（2009） 71號）第一條規(guī)定，開發(fā)項目位于歷下區(qū)、市中區(qū)、 槐蔭區(qū)、天橋區(qū)、歷城區(qū)、長清區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的，未完工產(chǎn)品計稅 毛 利率為15%。 德州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確我市企業(yè)所得稅、個人所得稅預(yù)征率的通 知 《德地稅發(fā)［20111 57號》：自2012年1月1日起房地產(chǎn)業(yè)（包括轉(zhuǎn)讓土地 使用權(quán)）：企業(yè)所得稅：計稅毛利率為14%,換算后按照銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品 收入的1.5%預(yù)征；經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的計稅毛利 率按5%執(zhí)行。 2、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）

18、第四條規(guī)定, 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng) 退 企業(yè)所得稅稅款。 3、匯算清繳調(diào)整項注意查看《2009年31號文》 4 土地使用稅風(fēng)險 1、按季度繳納； 2、停止繳納條件 2 [2 0 1、起征時間：《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅 （2006） 186號）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓 方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交 付 土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、終止時間：《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財 稅）0

19、8]152號）第三條規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變 而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截 5 印花稅風(fēng)險 止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。在實際操作時，應(yīng)為 土地使用權(quán)實際轉(zhuǎn)移時間的次月，即開發(fā)產(chǎn)品實現(xiàn)銷售的次月。土地使用權(quán) 實際轉(zhuǎn)移時間以銷售開發(fā)產(chǎn)品最終開具正式銷售發(fā)票的時間為準(zhǔn)。 《商品房買 賣合同》或其他協(xié)議文件約定房屋交付的當(dāng)月末，未按《商品房買賣合同》 、/并 或其他協(xié)議文件約定房屋交付的，土地使用稅的征收截止時間為房屋交付的 當(dāng)月。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房銷售期間，應(yīng)逐月統(tǒng)計已父付和未父付部分， 按建筑

20、面積比例分?jǐn)傆嬎惝?dāng)月應(yīng)繳納的土地使用稅。 1、小稅種應(yīng)充分重視； 2、按月度父，按次父等分類; 3、應(yīng)父印花稅分類 1、中華人民共和國印花稅暫行條例《國務(wù)院令［1988］第11號》、財政 部關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》 的通知《財稅字 E1988］第255號》第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：①購銷、加工承攬、 建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù) 合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；③營業(yè)帳簿；④權(quán)利、

21、 許可證照；⑤經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 2、稅目稅率： 購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同 萬分之三； 加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一 一萬分之五； 財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管、財產(chǎn)保險合同一一千分之一； 借款合同一一萬分之零點五； 營業(yè)賬薄，記載資金的賬薄，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金金額萬分之 五貼花，其他賬薄按件貼花五兀。權(quán)利、證照按件貼花五兀。 6 房產(chǎn)稅風(fēng)險 1、自有房產(chǎn)類 2、無償使用類 3、和注冊公司時辦公場所有關(guān) 1、中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例《

22、國發(fā)[1986]90號》：房產(chǎn)稅依 照 房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治 區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所  在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的 計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1?2 %;依照房 產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12 % 2、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通 知 《財稅[2009] 128號》第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單 位和個 人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 7 個人所得稅風(fēng)險 1、全員全額

23、申報； 2、以所得人為納稅義務(wù)人，支付 所得的單位或個人為扣繳義務(wù) 人； 3、次月15日前申報、繳納。 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉 的決定《中華人民共和國主席令第48號》、中華人民共和國個人所得稅 法實施條例《國務(wù)院令第600號》： 一、有下列各項個人所得的應(yīng)納個人所得稅： L工資、薪金所得；2.個 體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 4?勞務(wù)報酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費所得；7.利息、股息、紅  利所得；8.財產(chǎn)租賃所得；9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國務(wù)院財

24、 政部門確定征稅的其他所得。 二、個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣 繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所 得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦 理全員全 額扣繳申報。 三、扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都 應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 8 發(fā)票風(fēng)險 1、稅務(wù)集團規(guī)定的合法憑證； 2、國、地稅發(fā)票規(guī)定； 3、發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章； 4、發(fā)票真?zhèn)尾樵儯? 1、《營業(yè)稅細(xì)則》第19

25、條：條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管 部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： （一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬 于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有 效憑證; （二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法 有效憑證； （三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為 合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機 構(gòu)的確認(rèn)說明。 （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 2、《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)（2008） 88號）規(guī)定，

26、 不符合規(guī)的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。 ①國稅發(fā)票主要指境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進 口貨物所提供的發(fā)票。分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 。 ②地稅發(fā)票主要是指境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售 不動產(chǎn)所提供的發(fā)票。 3、注意發(fā)票防偽標(biāo)記的變化。（具體到每種發(fā)票，不容易說全，經(jīng)驗 更重要），具體標(biāo)準(zhǔn)詳見《費用報銷審核要求》。 4、2011年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票。票種設(shè)置按照 發(fā)票的填開方式，將發(fā)票簡并為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定 額發(fā) 票三大類。 ① 通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。 ② 通用手工發(fā)票手

27、工發(fā)票分為千元版和百元版2種。 ③ 通用定額發(fā)票定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、 貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共 7種面額。 5、新《發(fā)票管理辦法》自2011年2月1日起，納稅人開具發(fā)票必須加 蓋發(fā)票專用章，舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。發(fā)票使用財 務(wù)專用章不再有效。 6、 ①新版國和份票白2011年1日1日走己伸用八 ②新版地稅發(fā)票自2011年1月1日開始啟用，新、舊版發(fā)票交叉使用 至2011年3月31日，2011年4月1日起，舊版發(fā)票全部作廢，停止使用。 7、中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則《國家稅務(wù)總局令第2

28、5號》 規(guī)定了發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、檢查、罰則。 8、可以通過電話、網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)巍? 9 征管法 1、納稅過程中實操風(fēng)險 1、中華人民共和國稅收征收管理法《中華人民共和國主席令第 49 號》：總則、稅務(wù)管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任、附則 六章分別詳細(xì)敘述了稅收征收管理中的具體操作。 2、《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定如下： 第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定 期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加 收滯納稅款萬分之五的滯納金。 第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù) 人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有 關(guān)資料的，由稅務(wù) 機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千兀以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可 以處二千元以上一萬元以下 的罰款。