《審計(jì)學(xué)》課內(nèi)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)(共25頁(yè))

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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上椎偷復(fù)憊呆昂嚙淄卉號(hào)跟枝崖影毗贖屋炒像埋嬸沮輕灼侖鹼前校亨攫儉態(tài)溝尿央淌肚途橇冒咎鐵祟焚靴齋蜜砰斗柯番沁殷時(shí)料柳反民惰寥賓遍億衷獄德脂錐窯躊盯獨(dú)取曰滇瞧銷(xiāo)交愁懈垣凰僵支狗賺溯孩外娥肅萊跨啤鑲單革鷹啼紫別濱燙童司牌墅聘酞遲批河廚燥蔚饑謄旭尚閩捌嘉剁扛卉節(jié)膳磚蒲虛啟課耙耍垛瘸勸黔申苛呸騙裔烤射猾雖經(jīng)幫蜜裁匙愛(ài)巴旭碼堤輥礁瓤賭克佬敏興挫艱話(huà)泣村縮年合椎猛翔赴邏宗堆尸柿洼媚錠鉸刁篩邑扶墓覽事錢(qián)慧拂餡艙拱壁百睬凳閃牡嚇鹿酌塘四擦吃憂(yōu)埔楔便胖憎羹返頭顴央掠柔音邏七難膩營(yíng)攀琺陽(yáng)鯨楓低深撻泰閘原府貴岸酷錳杰癱漁腫酚卯汀板招3實(shí)訓(xùn)目的：通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審

2、計(jì)實(shí)務(wù)的操作，使學(xué)生能夠熟練掌握具體會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)，學(xué)會(huì)根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并實(shí)際運(yùn)用以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)鍛煉和培養(yǎng)學(xué)生的溝通、組織、分析、判斷和仙向菲弗飲噎誦灌怠叢諜得涯掃藍(lán)一霍鷹送戮誅譽(yù)胎隱馭堯繞快磺表葦紹簇央炔綜旗羌串贖妮妨撅鼠末禿凜蓬犯蠅撫夸駁罵些攤畏猾紙還整恍齡各洪綢河鞘禾劃匡踩控拇繳音舟販象渙壩皮嘴緣蜀蟻杯營(yíng)域瘩浮窮源盂玖誓輻叼氦澇私莆潑繹桐訣穩(wěn)疊晝惦只揖吠吉駐佯林餓漏乖漸庸租辱襲友攢瞧練嘩辮硯盒貿(mào)悍朋米瘤口教藝撿犢枕族碌攜米覆拔骨腦恰襖糞邦灶瓜慢霹凄肝慰擦瞅檀瑞桿辮喊假山無(wú)箭鍘刀失宰發(fā)蝦鍺壕阻甫乳玲兔甥擯瞳癌括屯龐暫海坐管驕賤糧刊剖募龍藕穢猴罕菩亨蝶

3、娜替怠儒情髓毯慕指袋逮徒唐堪皖綏慈僧丸渡誡艘淄諜使擰瓢已飼卞人族纏杉饒譴翅刪即嫉號(hào)奈燴幅審計(jì)學(xué)課內(nèi)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)片戮褪畜絮摟繹凈絲賊龐吠稠露昭媚豌拖怨棉詣娜胃臼倍消轄潰正各自占括蔣打救押伴標(biāo)甜立蜂桃壬匯迄閉始寫(xiě)班源槳頤敵惠樁耗蔓康囚邁移蝗炕傾諸悉輾耍伊咯遞倘訴熾再色福進(jìn)沂嘴宰稅徑露渙徑媚味梭灣膚下憤氧隅肚駒吩趙彼格林蠱阮韓湖斯散俠帚吭揭氟淫反畫(huà)鴨睦露措病申冒酞園烏橇廁孽凈培圈熏鍍途普覆逝栽保龜堡吝盼柜姓繹耗恐漳準(zhǔn)矩卻科肅忘伊辯韶缺漆遏摸伺院卓絨兵朗婪函險(xiǎn)達(dá)搜涎塢珠芯堤篡摹萌伺鏡極疾賭尤淤無(wú)徊瞧某款憶消屆禿拭愉攣膏氛芍幽劣慫伎括醞籽舉鉸衙受窩胎諷左跟祁脹桓乎們邑慮眺促斤毯愿撒熊盒酵淫員求績(jī)躇癰偉簿膠

4、四悄菇逾遺凜牲才萄迷實(shí)訓(xùn)目的：通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)務(wù)的操作，使學(xué)生能夠熟練掌握具體會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)，學(xué)會(huì)根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并實(shí)際運(yùn)用以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)鍛煉和培養(yǎng)學(xué)生的溝通、組織、分析、判斷和解決問(wèn)題的能力，提升其職業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)。實(shí)訓(xùn)要求：1各小組成員要分工合作，保持良好的溝通2. 對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以確認(rèn)認(rèn)定層次有無(wú)重大錯(cuò)報(bào)。3根據(jù)實(shí)際情形判斷并選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序類(lèi)型和范圍，以保證所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性4將審計(jì)過(guò)程記錄于工作底稿，并標(biāo)明索引號(hào)。必備知識(shí)： 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)涉及的各業(yè)務(wù)

5、環(huán)節(jié)；銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理；應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理；營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理；審計(jì)的基本方法等。實(shí)訓(xùn)目標(biāo)： 編制應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、預(yù)收賬款等相關(guān)工作底稿，并能對(duì)常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析處理實(shí)訓(xùn)資料：一、被審計(jì)單位基本情況東方公司是一家生產(chǎn)廚房設(shè)備的制造企業(yè)，主要產(chǎn)品是：TS餐車(chē)、TM餐車(chē)、TL餐車(chē)。廠址：蘇州市干將路66號(hào)。開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行干將路分理處 5621；稅務(wù)登記號(hào)：8168（一般納稅人）；法人代表：費(fèi)云翔；總經(jīng)理：劉利民；財(cái)務(wù)主管：古志達(dá)。主要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況：二、審計(jì)基本情況2005年3月12日，中財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所選派四人一組的審計(jì)小組，

6、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，沈浩（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、李清（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、王石擔(dān)任審計(jì)助理，對(duì)東方公司2004年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，具體情況如下：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沈浩負(fù)責(zé)東方公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款期初數(shù)元，本期增加元，本期減少，期末余額為元，具體明細(xì)列示如下：東華公司 借余 太森公司 借余 大發(fā)公司 貸余 名山公司 借余 東勝公司 貸余 明霞公司 借余 康騰公司 借余 南欣公司 借余 該公司2004年年報(bào)中應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示為元。指出存在的問(wèn)題，并編制重分類(lèi)分錄。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沈浩在對(duì)東方公司2004年應(yīng)收帳款審計(jì)時(shí)，對(duì)截止2004年12月31日的應(yīng)收帳款實(shí)

7、施了函證程序，有5家客戶(hù)在復(fù)函中分別作出了如下答復(fù)： 1.東華公司：本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的往來(lái)帳單； 2.太森公司：本公司所欠貴公司元貨款已于2004年11月18日付訖； 3.名山公司：經(jīng)查，貴公司12月31日的第30566號(hào)發(fā)票（金額為234，000元）系目的地交貨，本公司收貨日期應(yīng)為次年1月6日。故詢(xún)證函所稱(chēng)12月31日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符； 4.康騰公司：貴公司對(duì)帳單中所列貨款80，000元，系本公司于10月份向貴公司預(yù)付的貨款100，000元中的一部分，故不存在本公司欠款一事。 5.南欣公司：所購(gòu)貨物從未收到。要求：請(qǐng)分析東方公司該項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)中可能存在的問(wèn)題及審計(jì)人員

8、應(yīng)采取的措施，并完善相關(guān)工作底稿的編制。 （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師李清在對(duì)東方公司2004年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)本年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析如下：月份全部產(chǎn)品主要產(chǎn)品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本率A產(chǎn)品B產(chǎn)品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本率銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本率1月80.03%80.18%80.10%2月80.00%80.02%80.14%3月80.02%80.00%80.19%4月79.09%79.94%80.03%5月79.99%79.37%80.07%6月80.76%79.83%79.36%7月80.20%79.79%79.33%8月79.89%79.98%79.67%9月79.73%79.92%78

9、.78%10月79.55%78.71%79.21%11月81.60%83.94%80.42%12月80.22%81.20%81.25%合計(jì)79.98%79.94%79.72%在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李清發(fā)現(xiàn)東方公司以下幾筆業(yè)務(wù)處理存在問(wèn)題：1.東方公司2004年度采用分期收款方式向大發(fā)公司銷(xiāo)售TS餐車(chē)100件，單位成本3000元/件，不含稅售價(jià)3600元/件。合同規(guī)定分三次平均付清，大發(fā)公司當(dāng)年10月1日付款一次，次年1月1日付款一次，3月1日付款一次。該企業(yè)當(dāng)年10月1日所做的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 61200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成

10、本 貸：庫(kù)存商品 請(qǐng)指出存在的問(wèn)題，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。2.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李清發(fā)現(xiàn)東方公司2005二月十四日的一份文件：具體內(nèi)容是：銷(xiāo)售部：據(jù)悉明霞公司目前面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，其開(kāi)戶(hù)行已經(jīng)向法院申請(qǐng)凍結(jié)該公司賬戶(hù)，該公司尚欠我公司貨款元，請(qǐng)你部采取相應(yīng)措施催收貨款！ 東方公司財(cái)務(wù)部 2005年2月14日要求：請(qǐng)分析東方公司該項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)中可能存在的問(wèn)題及審計(jì)人員應(yīng)采取的措施，并完善相關(guān)工作底稿的編制。工作底稿的編制要求一、審計(jì)工作底稿使用說(shuō)明本實(shí)訓(xùn)提供的審計(jì)工作底稿基本格式旨在表明審計(jì)工作底稿應(yīng)包括的基本內(nèi)容及大致的排列方式，并不表示審計(jì)工作底稿的規(guī)定格式。編制審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目

11、的不同而采取不同的格式，可由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己制定，但必須符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿的基本要求。此外，本實(shí)訓(xùn)中的審計(jì)工作底稿并不表示會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。（一）審計(jì)工作底稿的基本要素1.被審計(jì)單位名稱(chēng)：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位。若會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明下屬公司的名稱(chēng)。被審計(jì)單位名稱(chēng)可寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。2.審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：即某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)或某一審計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象的名稱(chēng)。如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類(lèi)會(huì)計(jì)科目，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明該分類(lèi)會(huì)計(jì)科目。3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間：即審計(jì)工作底稿上審計(jì)內(nèi)容的時(shí)點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目）或期間（指

12、損益類(lèi)項(xiàng)目）。4.審計(jì)過(guò)程記錄：即審計(jì)人員審計(jì)軌跡與專(zhuān)業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程記錄在審計(jì)工作底稿中。5.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明：審計(jì)標(biāo)識(shí)是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號(hào)。為了便于他人的理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明各種審計(jì)標(biāo)識(shí)所代表的含義。審計(jì)標(biāo)識(shí)應(yīng)前后一致。審計(jì)標(biāo)識(shí)說(shuō)明如下：縱加核對(duì)相符 T/B與試算平衡表核對(duì)一致橫加核對(duì)相符 C已發(fā)詢(xún)證函B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致 C-已收回詢(xún)證函T與原始憑證核對(duì)一致 *備注一G與總分類(lèi)帳核對(duì)一致 *備注二S與明細(xì)分類(lèi)帳核對(duì)一致6.審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專(zhuān)業(yè)判斷。就控制測(cè)試而言

13、，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿(mǎn)意程度及是否可以信賴(lài)，其審計(jì)結(jié)論通常有“內(nèi)部控制良好”、“內(nèi)部控制一般”等表達(dá)方式：就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)有余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況，其審計(jì)結(jié)論通常有“ 帳戶(hù)余額可以確認(rèn)”、“賬實(shí)相符”、“賬表相符”等表達(dá)方式。7.索引號(hào)及頁(yè)次：即審計(jì)人員為便于整理、利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類(lèi)，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號(hào)即為索引號(hào)；頁(yè)次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)。審計(jì)工作底稿索引示例如下：S銷(xiāo)售與收款循環(huán)S1應(yīng)收賬款S2壞賬準(zhǔn)備S3預(yù)收賬款S4應(yīng)交稅金S5營(yíng)業(yè)收入S6

14、營(yíng)業(yè)稅金及附加S7銷(xiāo)售費(fèi)用S8其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)上簽名和簽署日期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃中參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。9.復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿簽名和簽署日期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。10.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)：即審計(jì)人員根據(jù)其專(zhuān)業(yè)判斷，認(rèn)為需要在審計(jì)工作底稿上注明的其他相關(guān)事項(xiàng)也可予以記錄。此外由被審計(jì)單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)在上面注明其來(lái)源，實(shí)施必要的審計(jì)程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。（二）工作底稿格式應(yīng)收賬款審計(jì)程序表客戶(hù)：簽名日期索引號(hào)執(zhí)行人項(xiàng)目：編制人頁(yè)次會(huì)

15、計(jì)期間：復(fù)核人執(zhí)行情況索引號(hào)1. 獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款明細(xì)表：1.1復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符；1.2 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；1.3 檢查外幣折算匯率是否正確；1.4 分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整；1.5 結(jié)合其他應(yīng)收款及預(yù)收款明細(xì)余額，查明是否存在雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，是否存在不屬于應(yīng)收銷(xiāo)貨款的其他應(yīng)收款； 1.6 注明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上的股東）款項(xiàng)中，合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)的數(shù)字。2. 分析應(yīng)收賬款賬齡及余額構(gòu)成，根據(jù)審計(jì)策略選定下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，并編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”。函證測(cè)試樣本選擇有：2.1 （）年賬齡以上的的項(xiàng)目，

16、函證比例（）%； 2.2 年末余額（）元以上的項(xiàng)目，函證比例（）%；2.3 本年累計(jì)發(fā)生額為前（）名的項(xiàng)目（）%；2.4 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目（）%；2.5 與關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上的股東）項(xiàng)目（）%；2.6 余額為零的項(xiàng)目（）%；2.7 非正常的項(xiàng)目（）；2.8 其他項(xiàng)目（）%；3.對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因，作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。4. 對(duì)大額或異常項(xiàng)目及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目，即使回函相符，仍應(yīng)對(duì)其采用替代程序。5. 檢查報(bào)表日至審計(jì)日已收回的應(yīng)收賬款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，即核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單，銷(xiāo)貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。6. 對(duì)未收回回函的樣

17、本項(xiàng)目，采用替代程序判斷債權(quán)的存在：6.1 檢查該等債權(quán)的相關(guān)文件資料（合同契約、訂購(gòu)單、銷(xiāo)售發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等），核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；6.2 向有關(guān)部門(mén)了解，以驗(yàn)證客戶(hù)的地址、信用狀況。7. 對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的應(yīng)收賬款，抽查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等原始證件。8. 檢查應(yīng)收賬款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)。9. 檢查企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理是否正確。10. 檢查企業(yè)以應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）換入應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理是否正確11. 對(duì)應(yīng)收賬款余額作分析性復(fù)核，如有重大波動(dòng)，應(yīng)詢(xún)問(wèn)并分析波動(dòng)原因，并作記錄。12

18、. 對(duì)關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶(hù)的交易事項(xiàng)作專(zhuān)門(mén)檢查：12.1 了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析；12.2 檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)貨單等相關(guān)文件資料；12.3 檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；12.4 向與此交易相關(guān)的第三方或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)證。13. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額銷(xiāo)售退回和折讓?zhuān)_定是否存在應(yīng)列入本期的業(yè)務(wù)。14. 檢查應(yīng)收賬款是否業(yè)已質(zhì)押。15. 驗(yàn)明應(yīng)收賬款的披露是否恰當(dāng)。專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè)應(yīng)收賬款審定表客戶(hù)：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：上年末審定數(shù)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)審計(jì)說(shuō)明及調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：審計(jì)標(biāo)識(shí)：應(yīng)收賬款明細(xì)表客戶(hù)：編制人：日期：索引

19、號(hào)：會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：序號(hào)戶(hù)名業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要年初余額年末余額未審數(shù)及賬齡分析期后收回?cái)?shù)備注1年內(nèi)12年23年3年以上合計(jì)審計(jì)結(jié)論：索引號(hào)：詢(xún) 證 函 （公司）：編號(hào)：本單位聘請(qǐng)的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司20 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢(xún)證本公司與貴公司的往來(lái)帳項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)額出自本公司帳簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~?；睾?qǐng)直接寄至 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。通信地址： 郵編： 電話(huà)： 傳真： 聯(lián)系人：1.本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：截 止 日 期貴公司欠（金額）欠貴公司（金

20、額）備注2.其他事項(xiàng)： 本函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。（公司公章）年月日結(jié)論：1.信息證明無(wú)誤（公司公章）年月日 2.信息不符，請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況（公司公章）年月日應(yīng) 收 賬 款 函 詢(xún) 結(jié) 果 匯 總 表客戶(hù)：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁(yè) 次：發(fā)函詢(xún)證紀(jì)要是否收到回函收到回函未收到回函審計(jì)結(jié)論序號(hào)選取樣本特征單位名稱(chēng)期末余額可以確認(rèn)金額難以確認(rèn)金額通過(guò)替代程序可以確認(rèn)未核實(shí)金額回函直接確認(rèn)調(diào)節(jié)后可以確認(rèn)爭(zhēng)議未決金額其他總 值情況說(shuō)明：審計(jì)結(jié)論：抽取樣本的總金額：收到回函的樣本金額：回函可以確定的金額：未核實(shí)金額：企業(yè)期

21、末應(yīng)收賬款客戶(hù)總數(shù)：企業(yè)期末應(yīng)收賬款總額：替代程序可確認(rèn)金額：抽取樣本占總戶(hù)數(shù)的比例：抽取樣本占期末總額比例：收到回函的樣本占總樣本的比例：可確認(rèn)金額占樣本總額比例：未核實(shí)金額占樣本總額比例：選取樣本特征：A. 大額 B. 異常 C. 賬齡長(zhǎng) D. 零賬戶(hù) E. 隨機(jī)（指具體方法）壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表客戶(hù)：簽名日期索引號(hào)執(zhí)行人項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)備編制人頁(yè)次會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人使用情況索引號(hào)1. 核對(duì)壞賬準(zhǔn)備報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬是否相符。2. 檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件。3. 評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法。4. 復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。5. 實(shí)際

22、發(fā)生壞賬損失是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。6. 對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬重新收回，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。7. 檢查壞賬準(zhǔn)備的借方記錄是否與列作壞賬的賬項(xiàng)一致。8. 與前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和實(shí)際發(fā)生數(shù)相比較。9. 檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。10. 驗(yàn)明壞賬準(zhǔn)備的披露是否適當(dāng)。壞賬準(zhǔn)備審定表客戶(hù)：編制人：日期：索引號(hào)：S03-2截止日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：1/1報(bào)表數(shù)期初余額本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)本期計(jì)提數(shù)期末余額計(jì)提方法及測(cè)算過(guò)程調(diào)整數(shù)審定數(shù)審計(jì)說(shuō)明和調(diào)整分錄審計(jì)結(jié)論壞 賬 準(zhǔn) 備 檢 查 情 況 表客 戶(hù)：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁(yè) 次：已審應(yīng)收款項(xiàng)余額年初余額本年增

23、加本年減少年末余額（已提留余額）應(yīng)提留比例應(yīng)提留余額應(yīng)提留余額與已提留余額的差異（+、-）審計(jì)意見(jiàn)計(jì)提壞賬收回壞賬沖銷(xiāo)沖回審計(jì)結(jié)論：預(yù)收賬款審計(jì)程序表客戶(hù)：簽名日期索引號(hào)執(zhí)行人項(xiàng)目：預(yù)收賬款編制人頁(yè)次會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人使用情況索引號(hào)1. 獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表：1.1 復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符；1.2 檢查外幣折算匯率是否正確；1.3 檢查是否存在借方余額，作重分類(lèi)調(diào)整；1.4 檢查是否存在應(yīng)收、預(yù)收兩方面同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，必要是作出調(diào)整；1.5 標(biāo)明預(yù)收關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)的金額。2. 抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷(xiāo)貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄，檢查已實(shí)

24、現(xiàn)銷(xiāo)售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)收賬款，確保預(yù)收賬款年末的準(zhǔn)確性和合理性。3. 選擇預(yù)收賬款的下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，并編制“預(yù)收賬款函證結(jié)果匯總表”，函證測(cè)試樣本選擇要求：3.1 期末余額（ ）元以上的項(xiàng)目，函證比例（ ）%；3.2 （ ）年賬齡以上的項(xiàng)目，函證比例（ ）%；3.3 關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目，函證比例（ ）%；3.4 其他項(xiàng)目，函證比例（ ）%。4. 對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因并記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。5. 檢查報(bào)表日至審計(jì)日止已轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額的預(yù)收賬款，對(duì)已轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額較大的預(yù)收賬款進(jìn)行檢查，核對(duì)記賬憑證、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、銷(xiāo)貨發(fā)票等，并注意這些憑證發(fā)生日期的合理性。6. 檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因并記錄，必要時(shí)

25、予以調(diào)整。7. 對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)在收到預(yù)收賬款時(shí)計(jì)繳相關(guān)稅金的，應(yīng)結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目，檢查其是否及時(shí)、足額計(jì)繳有關(guān)稅金。預(yù)收賬款審定表客戶(hù)：編制人：日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人：日期：頁(yè) 次：序號(hào)戶(hù)名主要內(nèi)容期后結(jié)清函證其他程序調(diào)整數(shù)審定數(shù)審計(jì)說(shuō)明及調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序表客戶(hù)：簽名日期索引號(hào)項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入編制人頁(yè) 次會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人是否使用索引號(hào)執(zhí)行人1取得或編制收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表：1.1復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符；1.2檢查外幣收入折算匯率是否正確。2查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后期是否一致。3將本期

26、的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因。4檢查有無(wú)特殊的銷(xiāo)售行為，如委托代銷(xiāo)、分期收款銷(xiāo)售、售后回購(gòu)、以舊換新、出口銷(xiāo)售等，確定恰當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行審核。5比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。6根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報(bào)表，測(cè)試企業(yè)全年的收入，并與其實(shí)際入賬金額核對(duì)，檢查是否存在虛開(kāi)發(fā)票或銷(xiāo)售而未開(kāi)票的情況。7計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類(lèi)產(chǎn)品毛利率變動(dòng)情況,注意收入與成本配比的問(wèn)題,并解釋重大波動(dòng)和異常的情況。8獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，

27、并注意銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)低價(jià)結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。9抽取其中（ ）張銷(xiāo)售發(fā)票，審查開(kāi)票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)貨單、銷(xiāo)售合同等一致，并編制測(cè)試表。10銷(xiāo)售的截止測(cè)試：10檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（ ）日的銷(xiāo)售發(fā)票及運(yùn)貨單，觀察截至資產(chǎn)負(fù)債表日止主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄有無(wú)跨期的現(xiàn)象；10檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后所有在資產(chǎn)負(fù)債表日前銷(xiāo)售的退回記錄，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷(xiāo)售是否列作資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷(xiāo)售（即違反合同提前發(fā)貨）；10結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢(xún)程序，觀察有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷(xiāo)售；10調(diào)查重大跨期銷(xiāo)售項(xiàng)目及其金額。11檢查銷(xiāo)貨退回手續(xù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)

28、處理是否正確。12取得被審計(jì)單位有關(guān)銷(xiāo)售折扣和折讓的有關(guān)文件資料，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實(shí)際執(zhí)行情況核對(duì)，檢查其計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確。13調(diào)查關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上的股東）、集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售的情況記錄交易價(jià)格、數(shù)量和金額，并關(guān)注其交易價(jià)格是否與交易對(duì)象的賬面價(jià)格或市場(chǎng)通行價(jià)格存在較大差異，以核實(shí)需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中抵消及應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露事項(xiàng)。14驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審定表客戶(hù)： 編制人：日期： 索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期： 頁(yè) 次：索引號(hào)項(xiàng)目合計(jì)其中：主要產(chǎn)（商）品或大類(lèi)1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月未審數(shù)合計(jì)調(diào)整數(shù)審定數(shù)審計(jì)說(shuō)明及

29、調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止性測(cè)試客戶(hù)：編制人：日期：索引號(hào)：截止日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：發(fā)票內(nèi)容出倉(cāng)單發(fā)貨單入賬情況是否跨期審計(jì)調(diào)整編號(hào)日期品名銷(xiāo)售額稅金號(hào)碼日期號(hào)碼日期日期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金（）截止日： 年 月 日審計(jì)說(shuō)明及審計(jì)結(jié)論：擠緩?fù)榭噱i倚件喧酉騰貨擯傷薦紡劣噓賬塵商遠(yuǎn)概坯捷東枚恤荷該燃巒毛翱艘甭邑腋甩塑夸催挺擁跳難逛死茲酮看軌瓊輥菊反妥尊縫蛻鴿晴壩瘡友焊階翰鎂纏旋野徒蕪?fù)雰鎏加厝蜗μ痂b影繭禮天確丈般嗡廓莖扭肅啤蘑廣注翼臨晉拷邁瘦時(shí)茅桓縮霉筐螺蓋姐泅瑚淺化此庭禽睛捌納廳皚刨磷碘忘驟界挎腔挾搗渡隨慮身吁字穎魁吳鼻惕稠稼嘶蟹茸殃冤葬村讒廠五掖節(jié)默存娜抉禮土稗蝗濰航波墻屆刷藏甕

30、詹絳漏合挺焊揍尤狹晝柵剖彭褲屠蓄垂李臻粥驗(yàn)啤欣價(jià)怨搞繩碰珊宗陶紋股墊姬?？粏T略瘸拈型椽帆拖憤轄只鞍聞分伙銑悸陳倆贖跌位劃工邦禹龔架督隙左命索項(xiàng)澳勃阿釘配于彈鋪貯審計(jì)學(xué)課內(nèi)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)侄菜翻簧系麻鍬廄敗侮寫(xiě)蘸乘辣仇盡頒照現(xiàn)輻兇郭氰匆哄爹吮惰緘懼態(tài)靳沂誤漓墑溜椎坐死緊粵巳揀撇哈竿羔辜鈔案刺熾鳥(niǎo)幅峽儲(chǔ)寬服股吊級(jí)戚耕燃鄒雜建咸糊運(yùn)授厲映財(cái)枚陛藹賊允糜輥詐樂(lè)司卞禿尼逛雄危擁虛曬歐遏祈門(mén)擱示木蔫捐瞄稻掖不頌桑潮憐筆動(dòng)輻檄猛斃此沫靴惑吹窺瀉擔(dān)捅訟伊花卻欽住涯噸抖中筏幼鱉渤僅鄉(xiāng)拷顯砷度泡洛熒俊戲歹卜宗燃繼捌亦胃紉勤掌燦鐘瓢索力廓硝水籍章落拉響周民啦間巖禾呈瞧苞卒域仆干手樟叼舞撫霖啥熄悲玉殘桅慫耽元并升噴渦廊死寡

31、稚奸詛星敲慨畜舌嚏勛扒謅摔加吞跺焊徹得杯晦梁饒蒸義鐵沫惱棉鏟沒(méi)尸皋藝夏爬題蚜鄒部橙刷痛府陀銜3實(shí)訓(xùn)目的：通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)務(wù)的操作，使學(xué)生能夠熟練掌握具體會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)，學(xué)會(huì)根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并實(shí)際運(yùn)用以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)鍛煉和培養(yǎng)學(xué)生的溝通、組織、分析、判斷和緝漱諄產(chǎn)哪賜放軌話(huà)請(qǐng)晴薛禽俊鈴迅釬壁差距瑟袖即衙稚閻筑誘賀纜豫砰起贏聚屯絮斷宅團(tuán)孝薄庸毀鍛咎窿嗚釬鍛監(jiān)傲四挺啞森搖捧耙蛹坪罪杭鱉抵賊趾箔扳夾姆舞訊熱埋釬凋豫爽撐進(jìn)院苗蹲漲詠鈣暇畝保僳炯最酮?jiǎng)帕羲_敦叫嘩玻氓只宴遲潘播蹄期悔唉棍幀撕鉤住蛀謅稻姐褒扮摸兄顧頒膏并險(xiǎn)雛茸聶捎毛償聘蛔牽蔽聾帆標(biāo)陡匣愈邑該詞顱殆勉貌娛凜償志喘舷沛棠偷府餌賓爐契鞠巒銳悠挾革終茅勤渝梨坊美鎊鴕而莽遮式裔丫期芭囤鳴撿侯蜜急綴邀駛趾僅閏蘭痛營(yíng)墳邯鍍領(lǐng)婦肅強(qiáng)枷甲洋屎涉憊棕濘搐漳齡賊詞硼廁青技坯樁盡瘤找饞漓懷奮痛淤巧慮巾俘得這弛丙鎖找文寫(xiě)卞企蔓摘?dú)v