低碳經(jīng)濟(jì)背景下的碳稅分析

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1、低碳經(jīng)濟(jì)背景下的碳稅分析 摘要 能源作為經(jīng)濟(jì)增長動力因素的同時(shí)也是一種制約因素，隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長，必然面臨不斷增長的能源需求和能源稀缺性問題。正確處理能源利用與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，尋求二者和諧發(fā)展途徑尤為重要。經(jīng)濟(jì)發(fā)展與能源的關(guān)系，引出低碳經(jīng)濟(jì)。再談稅收的職能，與低碳經(jīng)濟(jì)結(jié)合。 最后，對文章的結(jié)構(gòu)進(jìn)行闡述。 低碳經(jīng)濟(jì)，是指在可持續(xù)發(fā)展理念指導(dǎo)下，通過技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、新能源開發(fā)等多種手段，盡可能地減少煤炭石油等高碳能源消耗，減少溫室氣體排放，達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)雙贏的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài),是應(yīng)對當(dāng)前世界能源危機(jī)的有效手段。稅收具有財(cái)政職能和調(diào)節(jié)職能，征收碳稅有利于籌

2、集穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，落實(shí)有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)的政策，從而推動低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文闡述了碳稅的相關(guān)理論，對國內(nèi)外碳稅的相關(guān)研究作了綜述和總結(jié)，著重分析了開征碳稅的必要性和可行性并與其他減排方式進(jìn)行比較，對我國的碳稅政策選擇進(jìn)行了相關(guān)的設(shè)計(jì)。 關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì) 碳稅 政策 Abstract From the Kyoto protocol to the "Bali roadmap", from the UN climate change summit to the Maldive

3、s underwater cabinet meetings, undoubtedly climate problem has already become the focus of international community height. Around climate problem co2 capture and clean energy development expansion. Tax as a public policy in carbon dioxide emissions aspects should be positive effect. China significan

4、tly reduce carbon emissions commitments are what our country carbon tax of carrying out the script. Collecting the carbon tax, to control emissions of greenhouse gases such as carbon dioxide, responding to global climate change, realize the energy conservation use. This for our country's environ

5、mental protection and economic development are of significance. This paper expounds the carbon tax related theory, to domestic and international carbon tax related research reviewed and summarized, emphatically analyses the carbon tax levy the necessity and feasibility and comparison with other emis

6、sions of our country, the carbon tax policy to choose the related design. Key words: Carbon tax; Necessity; Feasibility; Energy conservation and emission reduction; Policy choice 目 錄 一、碳稅的相關(guān)概念及理論 4 （一）碳稅的相關(guān)概念 4 （二）碳稅的相關(guān)理論 5 二、碳稅相關(guān)研究綜述 7 （一）國外研究現(xiàn)狀 7 （二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 8 三、開征碳稅的必要性和可行性及其優(yōu)勢分析 9 （

7、一）開征碳稅的必要性分析 9 （二）開征碳稅的可行性分析 12 （三）碳稅的優(yōu)勢 13 四、碳稅政策選擇和設(shè)計(jì) 15 （一）理順能源價(jià)格 15 （二）擇機(jī)引入碳稅 16 （三）將碳稅和能源稅、環(huán)境稅結(jié)合，盡快完善環(huán)境相關(guān)稅的稅制 16 （四）開征碳稅的指導(dǎo)思想和基本原則 16 （五）注意原則 17 （六）設(shè)計(jì)碳稅稅制要素及相關(guān)制度 18 參考文獻(xiàn) 21 致 謝 22 見后面 全球氣候變化已經(jīng)成為科學(xué)界、政界、商界共同關(guān)注的重要問題之一。人類活動對化石能源的大量需求產(chǎn)生的二氧化碳是導(dǎo)致全球氣候變化的重要原因。持續(xù)高強(qiáng)度的二氧化碳排放

8、將加劇全球變暖和氣候變化的趨勢。因此減緩和適應(yīng)氣候變化已成為世界政治、經(jīng)濟(jì)、外交、能源、環(huán)境等領(lǐng)域的重要議題。減少二氧化碳排放、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)成為世界各國的共識和必然選擇。在人口總量增加、經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、居民生活能源消費(fèi)不斷提高的情況下，我國的二氧化碳排放量急劇上漲，2002年已經(jīng)成為僅次于美國的世界第二大二氧化碳排放國，面臨著國際社會較大的減排壓力，同時(shí)在國內(nèi)也面臨著對經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展的制約壓力。中國的能源需求仍在快速增長,盡管已經(jīng)采取了大規(guī)模的節(jié)能和發(fā)展可再生能源的國家行動,2007年能源需求量仍然達(dá)到26.3億噸標(biāo)煤,2007年的節(jié)能率為3.7%,并沒有實(shí)現(xiàn)“十一五”節(jié)能目標(biāo)的年度計(jì)劃。中國能源

9、需求的快速增長,將導(dǎo)致二氧化碳排放量繼續(xù)快速增長，在未來的很長的一段時(shí)期內(nèi)對中國乃至世界的氣候變化會造成重大的負(fù)面影響。如何快速有效的向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，成為一個(gè)被積極探討的課題。隨著2009年聯(lián)合國氣候變化峰會的召開，碳稅征收再次成為全球關(guān)注的話題。碳稅作為一項(xiàng)稅收政策，通過經(jīng)濟(jì)手段減少CO2，是經(jīng)濟(jì)學(xué)家和國際組織極力推薦的一種減排措施?，F(xiàn)在許多發(fā)達(dá)國家都開征了二氧化碳稅（簡稱“碳稅”），對CO2的排放征稅，以使企業(yè)減少CO2的排放。目前已經(jīng)征收碳稅的國家包括英國、丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威、意大利和瑞典等，我國目前尚未征收。隨著低碳經(jīng)濟(jì)理念的深入人心和我國減排的現(xiàn)實(shí)需要以及碳稅政策研究的突破進(jìn)展，

10、碳稅開始進(jìn)入公眾視野并開始提上日程，我國何時(shí)開征碳稅如何實(shí)施引起了人們的廣泛關(guān)注。 一、低碳經(jīng)濟(jì)與碳稅 （一）低碳經(jīng)濟(jì) carbon tax（碳稅）是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它以環(huán)境保護(hù)為目的，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。碳稅通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳含量的比例征稅來實(shí)現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。與總量控制和排放貿(mào)易等市場競爭為基礎(chǔ)的溫室氣體減排機(jī)制不同，征收碳稅只需要額外增加非常少的管理成本就可以實(shí)現(xiàn)。由于與全球氣候變化聯(lián)系在一起，碳稅在理論上被設(shè)定為需要一個(gè)全球性的國際管理體制，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)產(chǎn)出，但這并不是必然的。一個(gè)國家

11、或地區(qū)在確定排放限額及減排目標(biāo)的情況下，在國家或區(qū)域的層面實(shí)施碳稅具有相當(dāng)?shù)膬?yōu)越性。我國作為《聯(lián)合國氣候框架公約》的簽訂者之一，負(fù)有減排co2 的責(zé)任和義務(wù)，我國實(shí)施碳稅具有一定的優(yōu)越性。 （二）碳稅的相關(guān)理論 1.外部性理論與庇古稅收方案 外部性理論最早由著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾提出，其后由經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古加以豐富和發(fā)展。庇古提出了社會資源適度配置理論，他認(rèn)為如果一個(gè)經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的行為影響了他人的福利，而這種負(fù)面的影響沒有通過貨幣形式或市場機(jī)制反映出來，那么就發(fā)生了負(fù)外部性。這種負(fù)外部性顯然是不公平的，然而現(xiàn)實(shí)生活中卻很難單純依靠市場機(jī)制加以避免。為了使整個(gè)社會資源利用達(dá)到最適宜的程度，應(yīng)

12、當(dāng) 由政府通過征稅或補(bǔ)貼等有效干預(yù)手段來糾正這種負(fù)外部性，促使產(chǎn)品的價(jià)格等于生產(chǎn)該產(chǎn)品所使用生產(chǎn)要素耗費(fèi)的邊際成本。這種稅收被后人稱之為“庇古稅”方案。碳稅就是一種典型的庇古稅，它根據(jù)化石燃料中的碳含量或碳排放量征收， 通過征收碳稅要求人們?yōu)槠湓斐森h(huán)境外部不經(jīng)濟(jì)的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，可促使納稅人減少二氧化碳的排放，同時(shí)通過優(yōu)惠的稅收政策，鼓勵企業(yè)回收和利用廢棄物、采用清潔生產(chǎn)工藝生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品。如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，碳稅將是一種直接使溫室氣體排放的外部費(fèi)用內(nèi)部化的有效手段，比較適合于解決全球氣候變暖等環(huán)境問題。 2.公共物品與公共財(cái)政理論 公共物品是指滿足公共需求的物品，如國防安全、道路、

13、交通、氣象服務(wù)等，其不具有明確產(chǎn)權(quán)特征，同時(shí)具有非競爭性和非排他勝。因此，每個(gè)人都可以從公共物品中獲益，而且無法將他人排除在外，因而會產(chǎn)生“搭便車”現(xiàn)象，引發(fā)“公共綠地的悲哀”。一般而言，公共物品無法由私人、小群體乃至市場經(jīng)濟(jì)來提供。以此為基礎(chǔ)，西方公共財(cái)政理論進(jìn)一步認(rèn)為，公共物品應(yīng)當(dāng)由國家來提供，而財(cái)政的本質(zhì)即是國家為了滿足社會公共需求(財(cái)政的目的)、提供公共物品(財(cái)政的對象)而進(jìn)行的公共收入、公共支出以及管理等活動。國家提供公共物品是一種必然的使命，為了更好地完成這一使命，國家與人民達(dá)成協(xié)議，國家可以以稅收等手段從人民私產(chǎn)中收取財(cái)富。環(huán)境即是一種典型的公共物品，具有效用的不可分割性、消費(fèi)的

14、非競爭性和受益的非排他性等顯著的公共物品的特征，環(huán)境資源又具有稀缺性，“搭便車”現(xiàn)象尤為普遍。每個(gè)市場主體為了獲得利益最大化，無節(jié)制地爭奪有限資源，最終必然導(dǎo)致環(huán)境資源的枯竭、破壞甚至毀滅。因此，在市場機(jī)制不能發(fā)揮作用的時(shí)候，需要發(fā)揮政府的職能作用，調(diào)節(jié)環(huán)境資源等公共物品的供給，以減少二氧化碳排放為目的的碳稅就是典型的對環(huán)境資源公共物品的使用者收取的對價(jià)，一方面可以引導(dǎo)使用者減少對環(huán)境資源的濫用和“搭便車”的情況，另一方面可以為減少二氧化碳排放相對應(yīng)的環(huán)境資源的供給籌集必要的資金，從而消減環(huán)境資源的公共物品特性所可能引起的不利影響。 3.“污染者付費(fèi)原則” “污染者付費(fèi)原則”形成于

15、20世紀(jì)60年代末，是為了解決污染者的環(huán)境責(zé)任問題，由污染者承擔(dān)因污染所引起的損失。1972年世界經(jīng)合組織將“污染者付費(fèi)原則”作為歐洲污染預(yù)防與控制的一個(gè)主要經(jīng)濟(jì)原則，很快得到了國際社會的認(rèn)同，被一些國家確定為環(huán)境保護(hù)的一項(xiàng)基本原則。二氧化碳的排放者為其自身的利益而增加了社會成本，就應(yīng)該為自身的行為負(fù)責(zé)。因此，碳稅完全符合為自身行為承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)的原則。 4.雙重紅利理論 1991年P(guān)earce首先提出了雙重紅利理論，該理論認(rèn)為碳稅作為一種環(huán)境稅收，其收入可以用來減少現(xiàn)有稅收的稅率，這樣碳稅就具有了雙重紅 利:一種是實(shí)施碳稅減少了二氧化碳排放，因此獲得節(jié)能環(huán)保紅利;另一種是碳稅帶來

16、財(cái)政收人的增加部分可以用來降低其他稅率，進(jìn)一步獲得了財(cái)富公平分配的紅利?！半p重紅利”理論提出后，被很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家所接受，認(rèn)為碳稅一定程度上可以替代其他扭曲的稅種。 5.可持續(xù)發(fā)展理論 征收碳稅的根本目的是通過稅收手段，促進(jìn)人與社會的和諧，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，可持續(xù)發(fā)展理論同樣是碳稅的理論基礎(chǔ)之一。可持續(xù)發(fā)展理論提出建立社會、經(jīng)濟(jì)、文化、環(huán)境、生活等各項(xiàng)指標(biāo)在內(nèi)的新的社會發(fā)展指標(biāo)體系，選擇包括稅收在內(nèi)的各種政策手段來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的和諧與可持續(xù)發(fā)展。如果說庇古的“外部性”理論僅著眼于微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，強(qiáng)調(diào)對經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的話，那么可持續(xù)發(fā)展理論則立足于宏觀社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不僅要實(shí)

17、現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，還要實(shí)現(xiàn)區(qū)域間、國別間的公平。 上述各理論雖然因其視角差異而不盡相同，但它們至少有兩個(gè)共性之處:其一，成本控制，即理論上，開征碳稅的最終目的是通過增加生產(chǎn)生活成本來達(dá)到克服負(fù)外部性、避免搭便車現(xiàn)象等，以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。其二，收益保障，即通過開征碳稅，理論上可以實(shí)現(xiàn)個(gè)體利益、企業(yè)收益、社會總福利的更好保障，從而保證社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。這兩大理論共性的、最終的目的都是為了人民福社的實(shí)現(xiàn)，這正是一部“良法”的基本訴求。 二、碳稅相關(guān)研究綜述 （一）國外研究現(xiàn)狀 國外經(jīng)濟(jì)學(xué)家Goto(2005)通過一個(gè)簡化的一般均衡模型分析了碳稅對宏觀經(jīng)

18、濟(jì)和工業(yè)部門的影響;Floros和Vlachou(2005)研究了碳稅對希臘制造業(yè)以及能源相關(guān)行業(yè)排放二氧化碳的影響,結(jié)果顯示碳稅能夠有效地減緩氣候變暖;Creedy和Sleeman(2006)研究了碳稅對新西蘭消費(fèi)品價(jià)格和社會福利的影響,結(jié)果表明由碳稅引起的超額邊際負(fù)擔(dān)很小,最終可以通過收入的再分配得到補(bǔ)償;Lee(2008) 分析了碳稅和排污權(quán)交易對不同工業(yè)部門的影響,結(jié)果表明僅征收碳稅對GDP有負(fù)面影響,若同時(shí)實(shí)施排污權(quán)交易則會拉動GDP增長。Mustafa和Patrick（2003）運(yùn)用一般均衡模型，以歐洲經(jīng)濟(jì)為代表進(jìn)行分析得出：在國內(nèi)各部門均分減排費(fèi)用，會減輕排放限制的負(fù)擔(dān)，但由于

19、現(xiàn)有稅制的影響，一些國家可能會選擇其它的分配方案，并指出稅附加費(fèi)的方法被證明更有利于維持出口。Luke、Paul和Peter（2006）的研究通過一個(gè)可選擇的模型對比了兩種碳稅政策對澳大利亞電力生產(chǎn)的影響。Symons和Smith（1994）從不同角度分析和探討了碳稅對不同收入階層的影響。Cornwell和Creedy(1996)對碳稅在澳大利亞的收入分配效應(yīng)研究后發(fā)現(xiàn)了累退的結(jié)果。Speck(1999)認(rèn)為，雖然碳稅或能源稅具有一定的收入累退效應(yīng)，但這種效應(yīng)相對來說很小，而且效應(yīng)大小還要看稅基（比如對家用取暖燃料、交通燃料等）以及改善了的環(huán)境質(zhì)量對不同收入人群帶來的收益大小。多數(shù)分析結(jié)果認(rèn)為

20、，相對高收入家庭而言，低收入家庭用于燃料的支出比重較大，因而會由于碳稅的征收遭受較大的損失。但一些學(xué)者指出采用當(dāng)前消費(fèi)模式忽視了家庭需求對價(jià)格的反應(yīng)，因?yàn)楹哪墚a(chǎn)品因碳稅而價(jià)格上漲也會間接影響消費(fèi)需求，提出應(yīng)重新考慮分配問題研究的評價(jià)尺度，支出分析比常用的收入分析更可靠。Simon和Paul（2006）研究了如何使用包括碳稅在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)手段來減少英國國內(nèi)家庭的碳排放，同時(shí)又不會對貧困家庭產(chǎn)生消極影響。得出的結(jié)論是，首先應(yīng)通過一個(gè)方案，該方案包括能源使用審計(jì)、額外的家庭稅、對在指定的時(shí)間內(nèi)沒有有效節(jié)能的家庭征收印花稅、給低收入家庭提供津貼和貸款。在這一方案實(shí)施10年后引入碳稅才具有可行性。從國際經(jīng)驗(yàn)

21、來看，OECD國家在開征碳稅時(shí)，基本上都遵循稅收收入中性的原則，即在開征碳稅的同時(shí)，降低所得稅、社會保障稅等稅種的收入，從而使整個(gè)稅收收入相對保持不變。通過將稅收用于削減其他扭曲性的稅收，以減少征稅的福利成本，在注重效率的同時(shí)考慮再分配效應(yīng)，減少分配的累退性，減少對國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響， （二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 國內(nèi)學(xué)者高鵬飛和陳文穎(2002)建立了一個(gè)MARKAL-MACRO模型,研究碳稅對中國碳排放和宏觀經(jīng)濟(jì)的影響,結(jié)果表明征收碳稅將會導(dǎo)致較大的國外生產(chǎn)總值損失,但存在減排效果最佳的碳稅; 魏濤遠(yuǎn)和格羅姆斯洛德(2002)利用一個(gè)可計(jì)算一般均衡模型,定量分析了征收碳稅對中國經(jīng)濟(jì)和溫室氣體

22、排放的影響,結(jié)果表明征收碳稅將使中國經(jīng)濟(jì)狀況惡化,但二氧化碳的排放量將有所下降;王淑芳(2005)介紹了碳稅的理論基礎(chǔ)及其在一些國家的征收實(shí)踐,總結(jié)和分析了國內(nèi)外一些學(xué)者關(guān)于實(shí)施碳稅影響溫室氣體減排、經(jīng)濟(jì)和能源系統(tǒng)運(yùn)行的研究結(jié)果;劉強(qiáng)等(2006)通過應(yīng)用電力部門綜合資源規(guī)劃評價(jià)模型,對電力部門引入碳稅和能源稅對發(fā)電技術(shù)選擇、電價(jià)以及環(huán)境排放的影響進(jìn)行了研究。張明文等(2009)利用1995—2005年我國GDP、能源消費(fèi)和資源稅樣本數(shù)據(jù),通過構(gòu)建基于面板數(shù)據(jù)的計(jì)量模型,分析了征收碳稅對我國28個(gè)省、直轄市和自治區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長、能源消費(fèi)與收入分配的影響,結(jié)果表明:征收碳稅能夠提高我國大部分地區(qū)的

23、經(jīng)濟(jì)規(guī)模,同時(shí)對東部地區(qū)的能源消費(fèi)具有抑制作用,但擴(kuò)大了大部分地區(qū)資本所有者和勞動者的收入分配差距。王燦、陳吉寧和鄒驥（2005）的研究表明，碳稅對部門產(chǎn)量和價(jià)格的影響主要作用在能源部門，中國實(shí)施二氧化碳減排政策將有助于能源使用效率的提高，但同時(shí)也將對中國經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)帶來負(fù)面影響。張明喜（2010）建立我國開征碳稅的CGE模型并進(jìn)行了模擬，研究發(fā)現(xiàn)，征收碳稅對我國的經(jīng)濟(jì)影響不大，碳稅對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中各個(gè)行業(yè)的產(chǎn)出具有負(fù)面影響，其中對礦產(chǎn)采掘業(yè)的影響最大。王金南等（1998）對碳稅政策進(jìn)行了詳細(xì)的論述，給出了政策建議，并提出了許多值得繼續(xù)研究的問題。周劍、何建坤（2008）從稅率、征稅對象、稅收循

24、環(huán)、免稅條款、減排效果等方面對北歐5個(gè)國家的碳稅政策做出研究，并提出了關(guān)于我國碳稅政策的思考。蘇明等（2009）研究得出中國碳稅稅率采用從量計(jì)征的方式為宜，對煤炭、天然氣和成品油等不同化石燃料應(yīng)實(shí)行差別稅率，稅率水平應(yīng)該循序漸進(jìn)的提高。姜克雋等（2009）對國外實(shí)施環(huán)境稅和碳稅的歷程進(jìn)行了分析，并研究了碳稅實(shí)施效果。賴超超、鄭偉（2010）對碳稅征收的科學(xué)基礎(chǔ)進(jìn)行了探討，提出了碳稅征收的理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，并通過分析國外碳稅立法的基本情況，確立了我國碳稅立法的基本原則是必要原則、法定原則、公平原則和效率原則。張克中、楊福來（2010）將碳稅和碳市場進(jìn)行比較，認(rèn)為碳稅機(jī)制更具操作性，并結(jié)合了發(fā)達(dá)

25、國家的碳稅實(shí)踐，提出了我國碳稅制度建設(shè)的政策建議。楊楊、杜劍（2010）通過對國際上碳稅稅收要素設(shè)計(jì)、收入用途的比較分析，得出結(jié)論：我國應(yīng)把握時(shí)機(jī)看，逐步推進(jìn)碳稅，靈活選擇征稅對象，稅率設(shè)置要體現(xiàn)差異，合理選擇征收方式，逐步減少稅收優(yōu)惠并統(tǒng)籌考慮相關(guān)配套方案。 三、開征碳稅的必要性和可行性及其優(yōu)勢分析分析我國現(xiàn)狀，提出碳稅可行 （一）開征碳稅的必要性分析 1.開征碳稅有利于推動化石能源外部成本內(nèi)部化，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。 受能源分布的約束，我國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費(fèi)國之一。改革開放三十年來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，碳排放量逐年增加，而且增長很快。根據(jù)《中華人民共和國氣候變化初始國

26、家信息通報(bào)》，1994年中國二氧化碳排放量為30.7億噸。根據(jù)2006年底由中國科技部、氣象局、中科院等單位聯(lián)合發(fā)布的《氣候變化國家評估報(bào)告》，2000年我國化石燃料燃燒產(chǎn)生的二氧化碳排放量約為34億噸，占世界總排放量的12.78%，排放總量居世界第二位，人均排放0.65噸碳，相當(dāng)于世界平均水平的61%?！吨袊鴳?yīng)對氣候變化國家方案》(2007)中指出，2004年中國二氧化碳排放量約為50.7億噸，人均二氧化碳排放量為3.65噸，相當(dāng)于世界平均水平的87%、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家的33%。根據(jù)世界資源研究所的研究結(jié)果，1950年-2002年間中國化石燃料燃燒二氧化碳累計(jì)排放量占世界同期的9.33

27、%，人均累計(jì)二氧化碳排放量61.7噸，居世界第92位。 氣候變化已經(jīng)對中國的自然生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)產(chǎn)生了一定的影響，同時(shí)，中國的發(fā)展面臨著人口、資源、環(huán)境的嚴(yán)重約束。因此，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，政府已經(jīng)把節(jié)能減排作為當(dāng)前工作的重點(diǎn)，采取了相關(guān)的政策措施。碳稅作為實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的有力政策手段，是保護(hù)環(huán)境的有效經(jīng)濟(jì)措施，應(yīng)成為中國應(yīng)對氣候變化中的主要政策手段之一。 2.開征碳稅有利于樹立負(fù)責(zé)任的國際形象 中國是《聯(lián)合國氣候變化框架公約》的簽約國。1992年，聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展大會通過了該公約，它是世界上第一個(gè)關(guān)于控制溫室氣體排放、遏制全球變暖的國際公約。1997年公約第三次締約方大

28、會對公約的實(shí)施取得重大突破，締約方在日本京都通過了《京都議定書》，對減排溫室氣體的種類、主要發(fā)達(dá)國家的減排時(shí)間表和額度等作出了具體規(guī)定。2007年出臺的“巴厘島路線圖”為進(jìn)一步落實(shí)公約指明了方向。雖然目前公約對發(fā)展中國家沒有規(guī)定強(qiáng)制的減排義務(wù)，但根據(jù)“巴厘島路線圖”達(dá)成的協(xié)議，2012年以后發(fā)展中國家也要在可持續(xù)發(fā)展的前提下采取對國家合適的減排行動，同時(shí)這種行動要以可測量、可報(bào)告、可核實(shí)的方式提供技術(shù)、資金和能力建設(shè)方面的支持，首次明確提出了發(fā)展中國家的責(zé)任。 中國目前雖然沒有承諾減排的義務(wù)，但作為世界上二氧化碳排放大國，我國限排和減排的國際壓力與日俱增。既然減排是有益人民和子孫后代的事業(yè)，

29、我們自然應(yīng)該尋求主動。因此，開征符合我國國情的碳稅，將其作為我國主動進(jìn)行二氧化碳減排的行動之一，不僅符合國際環(huán)境政策的發(fā)展趨勢，也可以提高自身的國際形象和有利于掌握未來談判的主動權(quán)。 3.開征碳稅有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變 經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放，特別是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展諸多矛盾和問題的主要癥結(jié)之一。節(jié)能減排是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑。而碳稅作為重要的環(huán)境政策工具，既有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也有利于促進(jìn)節(jié)能減排技術(shù)的發(fā)展，還符合我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的方向。 具體來看，開征碳稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產(chǎn)品的價(jià)格上漲，導(dǎo)致此類產(chǎn)品的消費(fèi)量下降，最終起到抑制化石能源消費(fèi)的目的，

30、進(jìn)而還能達(dá)到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。因此，開征適度的碳稅，有利于加重這些高耗能企業(yè)和高污染企業(yè)的負(fù)擔(dān)，抑制高耗能、高排放產(chǎn)業(yè)的增長。同時(shí)，征收碳稅有利于鼓勵和刺激企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術(shù)等節(jié)能減排技術(shù)，結(jié)果必然是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化、降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用。 4.開征碳稅是完善環(huán)境稅制的需要 從國外發(fā)達(dá)國家來看，其普遍建立以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等等環(huán)境稅稅種為核心的環(huán)境稅制或綠色稅制。雖然我國目前也存在著一些與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種，如資源稅、消費(fèi)稅等，但目前尚缺乏獨(dú)立的

31、環(huán)境稅種，符合市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境稅收制度尚未建立起來，環(huán)境治理的效果不理想。 開征碳稅，設(shè)立直接針對碳排放征收的稅種，增強(qiáng)稅收對于二氧化碳減排的調(diào)控力度。同時(shí)，也有助于我國環(huán)境稅制的完善，碳稅作為一個(gè)獨(dú)立稅種或者作為環(huán)境稅的一個(gè)稅目，配合其他環(huán)境稅的開征，可以彌補(bǔ)環(huán)境稅的缺位，構(gòu)建起環(huán)境稅制的框架，加大稅制的綠化程度。此外，通過開征碳稅，減少其他扭曲性稅收，還能夠?qū)崿F(xiàn)整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化，對實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度，進(jìn)一步深化稅制改革具有重要意義。 5.開征碳稅是應(yīng)對“碳關(guān)稅”貿(mào)易大棒的需要。 聯(lián)合國全球氣候峰會之前，美國最新《清潔能源和安全》法案（眾議院版本）中提出，在2012年后

32、，如果進(jìn)口產(chǎn)品產(chǎn)地的行業(yè)溫室氣體排放量高于美國同行業(yè)的排放量，則總統(tǒng)有權(quán)對這些進(jìn)口產(chǎn)品征收“碳關(guān)稅”。 有關(guān)專家擔(dān)心：美國“碳貿(mào)易保護(hù)主義”和“碳貿(mào)易歧視主義”正在發(fā)展，“碳關(guān)稅”或?qū)⒊蔀槠浯驌舭l(fā)展中國家貿(mào)易的一項(xiàng)工具。而中國開征碳稅，可通過WTO禁止雙重征稅原則阻斷美國意圖?！胺凑隹谑苡绊懥?，寧可我們自己收稅，這個(gè)稅還可以在國內(nèi)補(bǔ)貼我們的企業(yè)進(jìn)行減排。 6.開征碳稅有利于推動中國低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 要實(shí)現(xiàn)以低碳、環(huán)保、高效為特征的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，首先要進(jìn)行深層次的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在這個(gè)調(diào)整過程里，財(cái)稅制度這種經(jīng)濟(jì)手段能有力地發(fā)揮關(guān)鍵性作用。碳稅能夠?qū)F(xiàn)有的污染排放社會成本內(nèi)部化，通過適當(dāng)

33、加重高耗能、高排放的“兩高”工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，抑制“兩高”產(chǎn)業(yè)增長，從而加快淘汰低能效的落后工藝。同時(shí)，稅收的這筆錢納入預(yù)算，用活用好，可以作為支持減排、技術(shù)創(chuàng)新的資金，逐漸形成一個(gè)良好的資金循環(huán)、造血機(jī)制。這樣一來，將大力推動可再生能源等低碳清潔產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，間接提高低排放的服務(wù)業(yè)的發(fā)展空間，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。 　　與此同時(shí)，中國經(jīng)濟(jì)增長近年來對出口貿(mào)易的依賴，使得我們對國際競爭條件的變化非常敏感。我們的出口產(chǎn)業(yè)資源能源消耗高，環(huán)境破壞嚴(yán)重，附加值卻往往很低，長期來看面臨著戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的巨大壓力。目前不少國家在考慮對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅?，F(xiàn)實(shí)生活中，中國亟須未雨綢繆。征收碳稅，有利于刺激出

34、口產(chǎn)業(yè)提早升級換代，為未來面對環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)高、排放限制更嚴(yán)格的國際貿(mào)易大環(huán)境做好競爭的準(zhǔn)備。 現(xiàn)實(shí)生活中，轉(zhuǎn)向低碳發(fā)展亟須解決的關(guān)鍵問題，是我國現(xiàn)有的不可持續(xù)的能源使用方式：嚴(yán)重依賴煤炭，能效水平低，能源需求不斷飆升，煤炭等化石能源導(dǎo)致的環(huán)境污染日益加劇，國家能源安全問題隱憂不斷。要從根本上轉(zhuǎn)變我國的能源使用不良結(jié)構(gòu)與方式，需要把利用經(jīng)濟(jì)手段在市場基礎(chǔ)機(jī)制之上理順能源比價(jià)結(jié)構(gòu)的道理說足直接針對碳排放征收征稅，可以提高化石能源使用者價(jià)稅負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)提高能源利用效率、加大可再生能源利用份額，并千方百計(jì)開發(fā)和使用可再生能源，因而會遏制急遽飆升的化石能源需求，控制二氧化碳、二氧化硫等溫室氣體以及污染物

35、的排放，從根本上促進(jìn)節(jié)能減排、限碳的共贏發(fā)展。 目前，國家“十一五”期間開展的節(jié)能減排工作已經(jīng)初顯成效，但仍以行政手段為主、經(jīng)濟(jì)手段運(yùn)用不足、許多場合利用稅制杠桿依然缺位的局面，在“十二五”應(yīng)該得以改善。同時(shí)，通過合理適時(shí)征收碳稅，能夠表達(dá)出決策層強(qiáng)有力的決心與意愿、向市場發(fā)出清晰的信號，有效地調(diào)動全社會的節(jié)能減排積極性，在更廣闊深遠(yuǎn)的意義上推動中國社會向低碳的轉(zhuǎn)型。 （二）開征碳稅的可行性分析 1.理論上的可行性。從環(huán)境負(fù)外部性和“庇古稅”，到“污染者付費(fèi)原則”的引入，以及“雙重紅利”理論的提出，環(huán)境稅收理論經(jīng)過多年的發(fā)展已日臻完善。碳稅具備上述理論基礎(chǔ)，且對耗費(fèi)化石能源的二氧化碳排放

36、征稅較其他政策措施相比具有一定的優(yōu)點(diǎn)。一是碳稅可以把能源耗費(fèi)產(chǎn)生的環(huán)境成本內(nèi)部化;二是碳稅的行政成本低于管制和許可;三是碳稅通過提高能源使用成本，從長期來看可以刺激能源使用效率的提高。同時(shí)，碳稅已經(jīng)從單純的理論和政策研究走向了政策實(shí)踐。因此，開征碳稅有著理論上的可行性。 2.政策上的可行性。開征符合中國國情的碳稅不僅符合我國目前貫徹科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標(biāo)，也符合《中國應(yīng)對氣候變化國家方案》提出的制定有效政策機(jī)制的要求，是當(dāng)前我國應(yīng)對氣候變化所應(yīng)采取的主要措施的規(guī)定，也可以提高自身的國際形象和有利于掌握未來談判的主動權(quán)。同時(shí)，隨著低碳經(jīng)濟(jì)理念越來越深入人

37、心，低碳生活被廣為接受，政府與民間在低碳發(fā)展的取向上已形成高度一致局面。發(fā)改委2009年的碳稅課題研究報(bào)告《應(yīng)對氣候變化的中國碳稅政策框架》中顯示征收碳稅對我國GDP就、會產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，但影響有限。在碳稅研究報(bào)告中提出的低、中和高三種碳稅稅率方案，對GDP的損失影響都不超過0.5％。以2010年起征收20元／噸的碳稅方案進(jìn)行分析，與基準(zhǔn)情景相比GDP損失將不足0.1％。高碳稅稅率方案對GDP的損失貢獻(xiàn)最大，2025年損失貢獻(xiàn)將達(dá)到0.45％左右。研究中并沒有考慮中國減少進(jìn)口對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，以及減少國內(nèi)對能源產(chǎn)業(yè)的投資而增加對一些新興產(chǎn)業(yè)投資所帶來的正效果。如果考慮這些因素，碳稅征收對G

38、DP的損失將更為有限，甚至表現(xiàn)為正面作用。有一點(diǎn)需要注意，損失的GDP是比較“污染”的GDP，如果考慮綠色GDP的話，這些損失則會大大減小。 3.技術(shù)上的可行性。與硫稅、廢水稅等環(huán)境稅相比，碳稅有計(jì)量簡單、操作容易、便于檢測的特點(diǎn)。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術(shù)和回收利用等措施計(jì)量真實(shí)的碳排放量，所以碳稅計(jì)量相對簡單，對稅務(wù)人員來說操作相對容易，也不需要復(fù)雜的檢測。同時(shí)，其他國家的碳稅 實(shí)踐為我國碳稅政策的實(shí)施提供了很多有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，包括合理設(shè)計(jì)碳稅的稅負(fù)水平，充分發(fā)揮碳稅的調(diào)節(jié)功能，并規(guī)避其對低收入群體和高耗能產(chǎn)

39、業(yè)的沖擊等。我國燃油稅改革的成功實(shí)施也為碳稅積累了相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。 （三）碳稅的優(yōu)勢 1.碳稅與環(huán)境管制手段的比較 環(huán)境管制手段是指政府根據(jù)相關(guān)的法律、規(guī)章條例和標(biāo)準(zhǔn)等，直接規(guī)定社會活動者產(chǎn)生負(fù)外部性的允許數(shù)量及其方式，在環(huán)境管理政策中，環(huán)境管制手段無論在發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家都是傳統(tǒng)的、占主導(dǎo)地位的環(huán)境管理手段。環(huán)境直接管制是建立在環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上的，是政府以非市場途徑對環(huán)境資源利用的直接干預(yù)，環(huán)境行政管制的方式很多，如禁令、行政許可證制等。 與管制手段相比，碳稅有以下幾個(gè)優(yōu)勢 第一，與環(huán)境管制手段相比，課征碳稅可使污染者自由選擇低廉且適合自己的方法，以減少排污量。另外，征收碳稅可以

40、通過污染者追求利潤最大化的動機(jī)，為污染者長期研究與開發(fā)治污新辦法、新技術(shù)提供源源不斷的動力，因而可以減少剩余的污染。而直接管制則不然，一方面，污染者如果達(dá)到了規(guī)定的排污量標(biāo)準(zhǔn)，他們就不會再努力治污，因?yàn)檫@樣做只會增加成本；另一方面，由于企業(yè)比政府更了解社會及本企業(yè)的污染防治的開放狀況，政府對企業(yè)遲遲不開發(fā)防治污染的新設(shè)備、新技術(shù)而束手無策。 第二，碳稅通過改變比價(jià)以保證污染者承擔(dān)其活動對環(huán)境造成的影響。同環(huán)境管制手段相比碳稅的彈性更大，污染者可以以最有效的方式對市場信號做出反應(yīng)。除了降低產(chǎn)量外，生產(chǎn)者至少有三個(gè)途徑來降低污染：他們可以安裝污染削減設(shè)備，提高生產(chǎn)效率或者改變工藝過程以減少對有污

41、染的物質(zhì)的使用。稅收是一種自我規(guī)范的手段，一旦實(shí)施，市場力量就會自動解決其他問題。由此，可以降低管理、監(jiān)督和強(qiáng)制執(zhí)行成本。由于污染者不得不對排污支付稅款，碳稅會為降低污染和技術(shù)改革提供長久的刺激作用，甚至把污染低到目標(biāo)水平以下以減少稅款。因此，稅收是一個(gè)有效率的環(huán)境管理手段。 第三，碳稅除了具有更大的潛在費(fèi)用有效性和更大的環(huán)境效果之外，碳稅還提高了那些在環(huán)境管制手段下不會籌集到的收入。其中的一些收入可以用來支付稅收的管理和執(zhí)行成本。而環(huán)境管制的管理成本通常都高于碳稅的管理成本，政府必須通過其他稅收來籌集資金來支付這些成本。此外，稅收比環(huán)境管制具有更大的透明度。 2.與碳排放交易的比較 依

42、據(jù)碳稅的征稅方案，CO2排放者必須要為他們的碳排放支付一定的稅額，這種成本的增加，使得排放者會調(diào)整碳排放量，從而使整個(gè)社會的總排放量降低，達(dá)到減排目的。在“限額-交易”方案中，政府先設(shè)定排放總量的上限，然后發(fā)放可轉(zhuǎn)讓的許可限度，它賦予企業(yè)排放一定量CO2的權(quán)利，那些能夠以更低的成本降低排放量的企業(yè)可以把其許可限額轉(zhuǎn)讓給其他需要更多配額量的公司，通過這種排放權(quán)的交易，可以有效地實(shí)現(xiàn)所規(guī)定的減排幅度。雖然征稅和配額這兩種方法都會使CO2的成本內(nèi)部化，實(shí)現(xiàn)CO2減排，相比較而言，碳稅機(jī)制具有更強(qiáng)的操作性。 第一，碳稅機(jī)制具有管理方便性。由于稅收有著嚴(yán)格的征管制度與經(jīng)驗(yàn)，只需做較少的工作就可以實(shí)現(xiàn)。

43、針對美國的一項(xiàng)評價(jià)報(bào)告表明，碳稅若應(yīng)用到2000個(gè)實(shí)體中，則可以覆蓋所有的化石燃料消耗行為，限制逃稅機(jī)會；而配額制度將涉及大量的技術(shù)補(bǔ)充，如配額分配問題、額外的交易程序等。 第二，碳稅機(jī)制具有價(jià)格可預(yù)測性。雖然征稅和“限額—交易”方法都會提高CO2排放的成本，但是它們達(dá)到這一效果的方法則大不相同。碳稅直接影響價(jià)格，是可預(yù)測的。相反，“限額-交易”計(jì)劃則控制排放量，通過限定排放量來推動價(jià)格。配額將會加強(qiáng)能源價(jià)格的波動，從而影響商業(yè)投資和家庭消費(fèi)決定。 第三，碳稅具有效性。通過征收碳稅，提高碳的產(chǎn)品價(jià)格，會使私人成本增加。企業(yè)為了降低生產(chǎn)成本，便要在節(jié)能技術(shù)研究上花費(fèi)更多的財(cái)力和物力，為降低污

44、染和技術(shù)創(chuàng)新提供了長久的激勵作用。限額-交易方法透過自由市場的運(yùn)作，利用價(jià)格體系的機(jī)能，促使污染的外部成本內(nèi)部化，以達(dá)到最適當(dāng)?shù)腃O2排放水平。該方案直接控制CO2排放量，效果比較確定，但在涉及利益各方眾多的條件下，交易成本也非常高。 第四，碳稅具有公平性。碳稅的收入流入政府手中，可以更多地分配給窮人，或者用于減少其他稅項(xiàng)，如降低勞動者稅金等，而“限額-交易”所得的收入往往只是留在大集團(tuán)內(nèi)部，窮人并沒有享受到氣候變化帶來的補(bǔ)償。 四、碳稅政策選擇和設(shè)計(jì)碳稅政策是指碳稅設(shè)計(jì) 稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在能源節(jié)約及可持續(xù)開發(fā)和利用上具有其他經(jīng)濟(jì)手段難以替代的功能。我國目前應(yīng)當(dāng)充

45、分借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國能源政策的目標(biāo)導(dǎo)向和能源戰(zhàn)略的現(xiàn)實(shí)要求，綜合考慮環(huán)境、社會與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，逐步推進(jìn)碳稅制度建設(shè)。從國內(nèi)外的研究和實(shí)踐來看，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來考慮我國的碳稅問題。 （一）理順能源價(jià)格。當(dāng)前，我國能源價(jià)格大部分由政府制定或管制，價(jià)格形成機(jī)制尚未與國際接軌，國內(nèi)能源價(jià)格與國際價(jià)格存在一定程度的背離。長期以來能源價(jià)格不能充分反映能源供給與需求關(guān)系，能源價(jià)格偏低，進(jìn)一步導(dǎo)致能源需求快速增長。近來，世界能源價(jià)格開始下降，我國應(yīng)該抓住機(jī)會，理順能源價(jià)格機(jī)制，取消對石油等能源價(jià)格的補(bǔ)貼，改變石油等能源的負(fù)碳稅率趨勢，從而為未來實(shí)行碳稅機(jī)制做好鋪墊工作。 （二）擇機(jī)引入

46、碳稅。我國CO2排放量近些年以較快速度增長，合理的CO2排放量是實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。碳稅的征收雖然在短期內(nèi)會對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，但長期看，碳稅形成的資本積累可以在一定程度上抵消碳稅的負(fù)面效應(yīng)。碳稅的引入，可以帶來財(cái)政收入效應(yīng)、環(huán)境保護(hù)效應(yīng)以及能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng)，為中國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供了能源和環(huán)境的保障。我國應(yīng)該在綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、能源結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上適時(shí)推出碳稅政策。國家發(fā)改委和財(cái)政部有關(guān)課題組經(jīng)過調(diào)研，形成了“中國碳稅稅制框架設(shè)計(jì)”的專題報(bào)告。課題組表示，我國碳稅比較合適的推出時(shí)間是2012年前后。因此我國各有關(guān)部分應(yīng)做好相關(guān)配套準(zhǔn)備，積極應(yīng)對即將到來的由開征碳

47、稅引起的各種經(jīng)濟(jì)和社會問題。 （三）將碳稅和能源稅、環(huán)境稅結(jié)合，盡快完善環(huán)境相關(guān)稅的稅制。我國現(xiàn)行稅制對環(huán)境保護(hù)的作用十分有限，為了適應(yīng)國際氣候變化，與二氧化碳減排的國際框架接軌，應(yīng)盡快開展碳稅制度研究。根據(jù)實(shí)施碳稅的國際經(jīng)驗(yàn)，將碳稅與能源稅、環(huán)境稅結(jié)合，循序漸進(jìn)的調(diào)整我國稅制體系，有益于保持我國經(jīng)濟(jì)社會快速穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)狀。 （四）開征碳稅的指導(dǎo)思想和基本原則 1.中國開征碳稅的指導(dǎo)思想：根據(jù)深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的總體要求，按照建立有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度的總體部署，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，通過對各種化石能源開征碳稅，并合理確定稅率，培養(yǎng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)意識，強(qiáng)

48、化稅收政策的生態(tài)職能，從而使稅收體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的必然要求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。 2.我國碳稅的開征應(yīng)該考慮以下基本原則： ——兼顧約束和激勵作用的原則。開征碳稅需要兼顧約束和激勵兩個(gè)方面的作用。一方面通過征稅限制企業(yè)和個(gè)人對化石能源的消耗，減少溫室氣體排放， 轉(zhuǎn)變我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理和能源效率低下的不利局面；另一方面，通過稅收激勵企業(yè)使用清潔能源和可再生能源，提高能效，促進(jìn)環(huán)境改善和經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。為此，需要建立健全有利于能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收激勵和約束限制并重的機(jī)制。 ——兼顧環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則。開征碳稅需要使環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。一方面，發(fā)展經(jīng)

49、濟(jì)不能犧牲生態(tài)環(huán)境，為了有效減少二氧化碳的排放，就需要保證碳稅對企業(yè)的較強(qiáng)刺激力度，促使其改變化石能源的消費(fèi)行為；另一方面，開征碳稅也要考慮企業(yè)承受能力和對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。如果碳稅征收標(biāo)準(zhǔn)過高會影響到企業(yè)的競爭力，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，我國開征碳稅應(yīng)該在實(shí)現(xiàn)保護(hù)生態(tài)環(huán)境的同時(shí)要把稅收對經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響降到最低限度，兼顧兩者的平衡關(guān)系。 ——立足國情和合理借鑒的原則。我國開征碳稅，不可避免地要借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，以求科學(xué)和完善。但是，我國目前與發(fā)達(dá)國家之間在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技水平和管理水平有著一定的差距，同時(shí)在稅制、納稅人以及社會環(huán)境等其他方面也存在著差別。因此，開征碳稅應(yīng)以我國的基本國情為

50、本，不能盲目照抄照搬他國的做法，這樣才能建立適合自身發(fā)展的碳稅，使之在我國的現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)條件下切實(shí)可行。 ——循序漸進(jìn)的原則。我國的國情和環(huán)境稅自身的復(fù)雜性決定了碳稅在我國的實(shí)施將應(yīng)該是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。為此，合理選擇引進(jìn)碳稅的時(shí)機(jī)也是保證環(huán)境稅實(shí)施成功的重要因素之一，分步推進(jìn)碳稅和逐步提高稅率，可以降低其對企業(yè)競爭等方面的影響以及社會的抵觸情緒。 （五）注意原則 1. 碳稅實(shí)施應(yīng)該設(shè)置合理的稅收上限。 碳稅強(qiáng)度并非越高越好，因此對于碳稅的實(shí)施，除了應(yīng)考慮稅率差異和優(yōu)惠政策外，還應(yīng)對不同類型的企業(yè)設(shè)置合理的稅收上限。企業(yè)繳納碳稅超過上限的部分，應(yīng)給予全額或部分減免。 2.注重碳稅政

51、策設(shè)計(jì)的稅收中性原則，合理設(shè)置稅收減免相關(guān)條款 國際上實(shí)施碳稅的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)表明，各國都十分重視碳稅制度設(shè)計(jì)的稅收中性原則，強(qiáng)化碳稅收入的循環(huán)再利用，在實(shí)施碳稅的同時(shí)消減其他的扭曲性稅收，以減少征稅的負(fù)面效應(yīng)和對經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響。我國在碳稅制度設(shè)計(jì)過程中應(yīng)格外注重稅收中性原則，尤其注重保證低收入人群的社會福利。合理的設(shè)置碳稅的稅收減免政策，保護(hù)能源密集型行業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。 （六）設(shè)計(jì)碳稅稅制要素及相關(guān)制度 1、征稅范圍和對象 中長期的碳稅政策應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對集中排放源的所有溫室氣體征稅，對分散源則以CO2或燃料消耗為基礎(chǔ)。但從短期來看，由于CO2約占溫室氣體排放的60%以上，是最重要的溫

52、室氣體，同時(shí)對CO2進(jìn)行征稅較其他溫室氣體相比更容易操作。因此，我國現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營等活動過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的CO2。由于CO2是因消耗化石燃料所產(chǎn)生的，因此碳稅的征收對象實(shí)際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。 2、納稅人 凡是因消耗化石燃料向自然環(huán)境中直接排放CO2的單位和個(gè)人為CO2環(huán)境稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)碳稅的征稅范圍和對象，我國碳稅的納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放CO2的單位和個(gè)人。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)

53、體及其他單位。 3、計(jì)稅依據(jù) 碳稅的征稅對象是直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳,理論上應(yīng)該以二氧化碳的實(shí)際排放量作為計(jì)稅依據(jù)最為合理。但由于以二氧化碳的實(shí)際排放量為計(jì)稅依據(jù),涉及到二氧化碳排放量的監(jiān)測問題,在技術(shù)上不易操作,征管成本高。因此在實(shí)踐中更多地是采用二氧化碳的估算排放量作為計(jì)稅依據(jù),即根據(jù)煤炭、天然氣和成品油等石化燃料的含碳量測算出二氧化碳的排放量。由于二氧化碳的排放量與所 燃燒的石化燃料之間有著嚴(yán)格的比例關(guān)系,且石化燃料的使用數(shù)量易于確定,可通過投入量或使用量確定出二氧化碳的排放量。此外,這種計(jì)稅依據(jù)的確定不需要涉及氣體排放量的監(jiān)測問題,易于操作,征管成本低。碳稅的國際經(jīng)驗(yàn)也表明

54、,目前征收碳稅的大部分國家都是以估算排放量作為計(jì)稅依據(jù)。結(jié)合我國的實(shí)際情況稅務(wù)機(jī)關(guān)尚不具備對二氧化碳排放量進(jìn)行監(jiān)測的能力,為了便于征收,降低征管成本,我國同樣應(yīng)該以二氧化碳估算排放量作為碳稅的計(jì)稅依據(jù)。 估算排放量的確定根據(jù)《IPCC國家溫室氣體清單指南》中能源部分所提供的基準(zhǔn)方法,石化燃料消費(fèi)產(chǎn)生二氧化碳排放量的計(jì)算公式為: 二氧化碳排放量=石化燃料消耗×二氧化碳排放系數(shù) 二氧化碳排放系數(shù)=低位發(fā)熱量碳排放因子×碳氧化率×碳轉(zhuǎn)換系數(shù) 其中:石化燃料消耗量是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中實(shí)際消耗的產(chǎn)生二氧化碳的石化燃料,包括煤炭、原油、汽油、油、天然氣等,以企業(yè)賬務(wù)記錄

55、為依據(jù);二氧化碳排放系數(shù)是指單位石化燃料的二氧化碳排放量。 4.稅率 碳稅稅率形式與計(jì)稅依據(jù)密切相關(guān),由于采用二氧化碳排放量作為計(jì)稅依據(jù),且二氧化碳排放對生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關(guān),而與其價(jià)值量無關(guān)。因此,需要采用從量計(jì)征的方式,即采用定額稅率形式。碳稅稅率的設(shè)計(jì)十分復(fù)雜,必須在估計(jì)大氣污染所造成的危害,特別是對長期性減排二氧化碳措施所需費(fèi)用,以及考慮開征碳稅對經(jīng)濟(jì)影響的基礎(chǔ)上,經(jīng)過全面詳細(xì)的計(jì)算才能確定。考慮到我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處的階段,為了能夠?qū){稅人二氧化碳減排行為形成激勵,同時(shí)又不能多影響我國產(chǎn)業(yè)的國際競爭力和過度降低低收入人群的生活水平,在短期內(nèi)應(yīng)選擇低稅率、對經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響較小的

56、碳稅,然后逐步提高。同時(shí),還有必要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和國際協(xié)調(diào)等方面的需要,建立起碳稅的動態(tài)調(diào)整機(jī)制,更好地發(fā)揮碳稅在二氧化碳減排和節(jié)能上的重要作用。 5、征稅環(huán)節(jié) 碳稅的征稅環(huán)節(jié)一般有兩種選擇，一是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，由化石能源的生產(chǎn)、精煉、加工企業(yè)繳納；二是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，即批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，由化石能源的銷售商繳納。從實(shí)際管理和操作角度考慮，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅更有利于稅收的管理和源泉控制?，F(xiàn)行消費(fèi)稅對成品油的征收是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，資源稅對煤炭、天然氣和石油的征收也是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)2，考慮到中國目前對煤炭、天然氣和成品油征稅的實(shí)際做法，為了保障碳稅的有效征收，減少稅收征管成本，建議將碳稅的征稅

57、環(huán)節(jié)設(shè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。具體來看：對于煤炭、石油和天然氣，由資源開采企業(yè)繳納；對于汽油、柴油等成品油，由石油的精煉、加工企業(yè)繳納。 6、稅收優(yōu)惠 根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的實(shí)際國情，我國碳稅稅收優(yōu)惠的設(shè)計(jì)如下： ——為了保護(hù)我國產(chǎn)業(yè)在國際市場的競爭力，可根據(jù)實(shí)際情況，在不同時(shí)期對受影響較大的能源密集型行業(yè)建立健全合理的稅收減免與返還機(jī)制。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國家簽訂一定標(biāo)準(zhǔn)的CO2減排或提高能效的相關(guān)協(xié)議，作出在節(jié)能降耗方面的努力。 ——對于積極采用技術(shù)減排和回收CO2，例如實(shí)行CCS（碳捕獲和儲存）技術(shù)，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠。 ——根據(jù)我國

58、現(xiàn)階段的情況，從促進(jìn)民生的角度出發(fā)，對于個(gè)人生活使用的煤炭和天然氣排放的CO2，暫不征稅。 參考文獻(xiàn) [1]陳文穎:《碳稅與碳排放》,《清華大學(xué)學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版)》2002年第10期。 [2]明等:《碳稅的中國路徑》,《環(huán)境經(jīng)濟(jì)》2009年第9期。 [3]曾濤:《碳稅征收的國際比較與經(jīng)驗(yàn)借鑒》,《理論探索》2009年第4期。 [4]淑芳:《碳稅對我國的影響及其政策響應(yīng)》,《生態(tài)經(jīng)濟(jì)》2005年第10期。 [5]濤遠(yuǎn)、格羅姆斯洛德:《征收碳稅對中國經(jīng)濟(jì)與溫室氣體排放的影響》,《世界經(jīng)濟(jì)與政治》2002年第8期。 [6]

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62、師的悉心教誨指導(dǎo)下完成的，在此我首先要對我的導(dǎo)師表示誠摯的敬意和由衷的感謝，唐老師治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，學(xué)識淵博，思想深邃，視野雄闊，為我營造了一種良好的精神氛圍。授人以魚不如授人以漁，置身其間，耳濡目染，潛移默化，使我不僅接受了全新的思想觀念，領(lǐng)會了基本的思考方式，掌握了通用的研究方法，而且還明白了許多待人接物與為人處世的道理。其嚴(yán)以律己、寬以待人的崇高風(fēng)范，樸實(shí)無華、平易近人的人格魅力，與無微不至、感人至深的人文關(guān)懷，令人如沐春風(fēng)，倍感溫馨。一股暖意細(xì)水長流，源自內(nèi)心而又淌遍全身，豈是三言兩語能夠說得清，道得明的。我無法用準(zhǔn)確生動的語言來淋漓盡致地描述自己的真實(shí)感。 總而言之，在九江學(xué)院的大學(xué)學(xué)習(xí)生活中，我收獲頗多。在此萬分感謝學(xué)校各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和老師的細(xì)心教導(dǎo)和栽培，因?yàn)槟銈冊谖业娜松缆飞辖o我上了一堂至關(guān)重要的課。