會計從業(yè)考試 《財經法規(guī)與職業(yè)道德》章節(jié)重點總結 全 深圳篇

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1、37 / 37 備考2012會計從業(yè)考試 《財經法規(guī)與職業(yè)道德》章節(jié)重點總結 全 深圳篇 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 第一章　會計法律制度 　　第一節(jié)　會計法律制度的構成 　　 　　會計法律制度=會計法律、會計行政法規(guī)、會計地方法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。 　　 　　一、會計法律 　　1.制定者：全國人民代表大會及其常委會——全國最高立法機關 　　2.構成：《會計法》《注冊會計師法》 　　3.地位：根本性的問題，我國《會計法》是會計法規(guī)體系的最高法律文件，是會計機構和會計人員進行會計核算，實行會計監(jiān)督的基本依據(jù)，也是各級領導和管理

2、部門進行會計管理的重要基礎。 　　 　　二、會計行政法規(guī)\會計地方法規(guī) 　　（一）會計行政法規(guī) 　　會計行政法規(guī)，是指由國務院制定并發(fā)布，或者由國務院有關部門擬定并經國務院批準發(fā)布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范?！? 　　1.制定者：國務院——全國最高行政機關 　　2.調整對象？---某些方面 　　3.制定依據(jù)：《會計法》 　　4.構成：《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》 　?。ǘ嫷胤椒ㄒ?guī) 　　會計地方法規(guī)，也稱地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市和經授權的經濟特區(qū)人民代表大會及其常務委員會，在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性會

3、計法規(guī)。 　　《深圳市會計條例》《深圳經濟特區(qū)注冊會計師條例》 　　 　　三、國家統(tǒng)一的會計制度 　　國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。 　　制定者：國務院財政部門 　　構成：部門規(guī)章和規(guī)范性文件 　?。ㄒ唬嬕?guī)章 　　《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》 　　《會計從業(yè)資格管理辦法》 　　《企業(yè)會計準則——基本準則》 　　《代理記賬管理辦法》 　　（二）會計規(guī)范性文件 　　主管全國會計工作的行政部門即國務院財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法 　　《企業(yè)會計

4、制度》2001、《金融企業(yè)會計制度》2002、《小企業(yè)會計制度》2005 　　《企業(yè)會計準則第l號——存貨》等38項具體準則2007 　　《企業(yè)會計準則——應用指南》 　　《會計基礎工作規(guī)范》96、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》 　　財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》 　　前三層次：效力逐級降低 　　 　　四、會計法律制度的其他分類 　?。ㄒ唬┚C合會計類法律制度--層次最高的法規(guī)，重大的，帶有綜合性、根本性的問題 　　《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》 　?。ǘ嫼怂泐惙芍贫? 　　《企業(yè)會計準則》 　　《企業(yè)會計制度》

5、　　 　　 　　第二節(jié)　會計工作管理體制 　　 　　一、會計工作的主管部門——財政部門 　?。ㄒ唬┴斦块T主管會計工作 　　《會計法》規(guī)定：“國務院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作?！? 　　（二）實行統(tǒng)一領導，分級管理的原則 　　《會計法》將地方會計工作的管理部門限定在縣級以上人民政府的財政部門---管理權和處罰權 　?。ㄈ┢渌芾聿块T對會計工作的監(jiān)管 　　《會計法》規(guī)定：“財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。” 　　 　　

6、二、會計工作的行政管理 　?。ㄒ唬嫓蕜t制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施 　　國家統(tǒng)一的會計制度是由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布。 　?。ǘ嬍袌龉芾? 　　廣義的會計市場主要包括：會計用品市場和會計中介機構服務市場。 　?。ㄈ媽I(yè)人才評價 　　廣義的會計專業(yè)人才評價包括會計從業(yè)資格考試評價、會計專業(yè)技術資格考試評價、注冊會計師考試評價和會計領軍（后備）人才評價。 　　（四）會計監(jiān)督檢查 　　1.財政部門對各單位的會計工作實施監(jiān)督檢查---會計工作的監(jiān)督權和行政處罰權 　　2.財政部門實施會計監(jiān)督的內容 　　 　　三、會計工作的自律管理 　?。ㄒ唬┲袊?/p>

7、注冊會計師協(xié)會 　?。ǘ┲袊鴷媽W會 　　 　　四、單位會計工作管理 　?。ㄒ唬﹩挝回撠熑艘M織、管理好本單位的會計工作---《會計法》規(guī)定：責任主體 　　單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。 　　單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 　　（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責 　　 　　第三節(jié)　會計核算 　　 　　一、總體要求 　?。ㄒ唬嬓畔①|量要求 　　4.可比性

8、 　　同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明（縱向可比）。 　　不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。 　　5.經濟實質重于法律形式 　　實質重于形式，要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 　　7.謹慎性。 　　不應高估資產或收益、低估負債或費用。 　?。ǘ嫼怂阋罁?jù)的基本要求 　　1.會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項為依據(jù)。 　　實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，是

9、指各單位在生產經營或預算執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起或未引起資金增減變化的經濟活動。 　　應當指出，并非所有實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和會計核算； 　　如簽訂合同或協(xié)議的經濟業(yè)務事項， 　　在簽訂合同或協(xié)議時，一般不需進行會計核算， 　　只有當實際履行合同或協(xié)議并引起資金運動時，才需要對履行合同或協(xié)議這一經濟業(yè)務事項如實進行記錄和反映，進行會計核算。 　　2.以虛假的經濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。 　?。ㄈ嬞Y料的基本要求 　　1.會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 　　2.生成和提供虛假會計資料是一種嚴重違法行為。 　　“任何

10、單位和個人不偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告”。 　　【注意】區(qū)別偽造和變造； 　?。ㄋ模嬰娝慊幕疽? 　　用電子計算機進行會計核算與手工記賬既有相同點，也有不同點。 　　相同點：會計資料和對會計資料的基本要求都是一致的，都必須保證會計資料的真實、完整； 　　不同點：在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成。 　　《會計法》第十三條第二款規(guī)定：“使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。” 　　 　　二、會計憑證 　?。ㄒ?/p>

11、）會計憑證的含義和規(guī)定 　　如何填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要環(huán)節(jié)。 　?。ǘ嫅{證的種類和內容 　　會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。 　?。ㄈ┰紤{證 　　1.原始憑證的填制和取得 　　《會計法》第十四條第二款規(guī)定，辦理《會計法》第十條規(guī)定的經濟業(yè)務事項的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構。 　　2.原始憑證的審核 　?。?）會計機構、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責。 　?。?）會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行，也就是說，會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定

12、，會計機構、會計人員應當據(jù)此執(zhí)行。 　?。?）會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任； 　　對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。 　　3.原始憑證的錯誤更正 　?。?）原始憑證所記載的各項內容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。 　?。?）原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證也應當由原始憑證開具單位進行

13、。 　?。?）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。 　　（4）原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。 　　4.《會計基礎工作規(guī)范》對原始憑證的要求 　?。?）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有編制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦人單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 　?。?）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必

14、須有收款單位和收款人的收款證明。 　?。?）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 　　一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 　?。?）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 　?。?）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 　?。ㄋ模┯涃~憑證 　　1.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)

15、編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。 　　2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。 　　3.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 　　一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。 　　

16、4.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。 　　發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 　　5.記賬憑證填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 　　 　　三、會計賬簿 　?。ǘ嬞~簿的設置 　　各單位應當依法設置的會計賬簿包括： 　　1.總賬?？傎~一般有訂本賬和活頁賬兩種。 　　2.明細賬。也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業(yè)務事項，提供有關明細核算資料。 　　3.日記賬。是一種特殊的序時明細賬，它是按照經濟業(yè)務事項發(fā)生的時間先后順序，逐日逐

17、筆地進行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 　　4.其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設置的。在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。 　?。ㄈ嬞~簿的登記 　　記賬規(guī)則的具體要求在《會計基礎工作規(guī)范》中作了明確的規(guī)定，主要包括： 　?。?）登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 　　（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。 　　（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要

18、留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。 　?。?）登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 　?。?）下列情況，可以用紅色墨水記賬： 　?、侔凑占t字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 　?、谠诓辉O借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 　?、墼谌龣谑劫~戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額； 　?、芨鶕?jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 　?。?）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁。應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名

19、或者蓋章。 　?。?）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。 　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。 　　（8）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。 　　對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)； 　?。?）賬簿登記發(fā)生錯

20、誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： 　?、俚怯涃~簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 　?、谟捎谟涃~憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 　　 　　四、編制財務會計報告 　?。ǘ嫵? 　　《會計法》的規(guī)定，財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 　　1.會計報表 　　會計報表是財務會計報

21、告的主要組成部分。會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表。 　　2.會計報表附表 　　會計報表附表有兩大類。一類是國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應當對外報送的會計報表附表； 　　另一類是公司、企業(yè)根據(jù)內部經營管理需要編制的會計報表附表，此類報表不需對外報送。 　　3.會計報表附注 　　根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計準則——基本準則》，“附注是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等”。 　　附注是對會計報表的補充說明，也是財務會計報告的重要組成部分。 　　附注主要包括三部分內容： 　　第一，對會計報表各要素進行補充或進一步說明； 　

22、　第二，對未能在這些報表中列示項目的說明； 　　第三，對那些會計報表中無法描述的其他財務信息進行補充說明。 　　4.財務情況說明書 　　財務情況說明書是對單位一定會計期間內財務、成本等情況進行分析總結的書面文字報告。也是財務會計報告的重要組成部分。 　　企業(yè)財務會計報告還可分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。 　　季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，企業(yè)可以根據(jù)其生產經營的需要來決定季度、月度會計報表報送的內容，但至少應當包括資產負債表和利潤表。 　?。ㄈ┴攧諘媹蟾娴木幹? 　　1.編制財務會計報

23、告的依據(jù) 　　《會計法》第二十條規(guī)定： “財務會計報告應當根據(jù)經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。 　　2.編制財務會計報告的基本要求 　?。?）企業(yè)應當依照有關法律、行政法規(guī)的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。 　　年度結賬日為公歷年度的l2月31日； 　　半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 　?。?）企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照會計法規(guī)的規(guī)定，全面進行財產清查和賬務核對。 　?。?）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；對會計報表需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。 　　3.財務會計報告對外提

24、供的具體要求 　　第一，財務會計報告的提供對象應當符合法定要求。這里的“法”，主要是指《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，各單位也應當認真執(zhí)行有關規(guī)定。 　　第二，有關法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。 　　第三，對外提供的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 　　第四，單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。 　　《會計法》規(guī)

25、定，“單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。” 　　47頁三點規(guī)定： 　?。?）國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關事項。 　?。?）企業(yè)按規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告。 　?。?）接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。 　　 　　五、會計檔案 　　會計檔案，是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映經濟業(yè)務事項的

26、重要歷史資料和證據(jù)。 　　會計檔案一般包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等，各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 　　 　　七、其他 　?。ㄒ唬嬆甓? 　　《會計法》第十一條規(guī)定：“會計年度自公歷l月1日起至12月31日止。” 　?。ǘ┯涃~本位幣 　　《會計法》第十二條規(guī)定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣?！? 　?。ㄈ嬏幚矸椒? 　　《會計法》十八條明確規(guī)定：“各單位采用的會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意

27、變更；確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明”。 　?。ㄋ模┵~務核對及財產清查 　　1.賬實相符 　　賬實相符，是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。 　　2.賬證相符 　　賬證相符，是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。 　　3.賬賬相符 　　賬賬相符，是會計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間。 　　4.賬表相符

28、　　賬表相符，是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。 　　第四節(jié)　會計監(jiān)督 　　 　　單位內部監(jiān)督； 　　外部監(jiān)督——社會監(jiān)督、政府監(jiān)督——對內部的再監(jiān)督 　　 　　一、單位內部會計監(jiān)督 　?。ㄒ唬﹩挝粌炔繒嫳O(jiān)督的主體、對象和依據(jù) 　　1.主體和對象 　　內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員； 　　內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。 　　單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。 　　2.依據(jù) 　?。?）財經法律、法規(guī)、規(guī)章； 　?。?）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度； 　?。?/p>

29、3）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的具體實施辦法或者補充規(guī)定； 　?。?）各單位根據(jù) <會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內部會計管理制度； 　　（5）各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃等。 　?。ǘ﹩挝粌炔繒嫳O(jiān)督制度的基本要求 　　1.記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約； 　　2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確； 　　3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確； 　

30、　4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 　?。ㄈ﹩挝回撠熑?、會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權 　　1.單位負責人 　　其一，單位負責人有責任和義務保證內部會計監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮有效作用； 　　其二，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，并不是單位負責人自己直接從事會計工作，而是必須通過有關制度委托、授權會計機構、會計人員按章辦事，嚴格把關； 　　其三，單位負責人要以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這也是法律不允許的。 　　2.會計機構和

31、會計人員 　　（1）會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 　?。?）會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 　?。ㄎ澹﹩挝粌炔繒嫳O(jiān)督與內部控制 　　3.企業(yè)建立和實施內部控制應遵循的原則 　?。?）全面性原則。 　?。?）重要性原則。 　?。?）制衡性原則。 　?。?）適應性原則。 　?。?）成本效益原則。 　　4.企業(yè)建立與實施有效內部控制的關鍵要素 　?。?）

32、內部環(huán)境。 　?。?）風險評估。 　?。?）控制活動。 　　（4）信息與溝通。 　?。?）內部監(jiān)督。 　　 　　二、會計工作的政府監(jiān)督 　　（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念 　　1.概念 　　會計工作的政府監(jiān)督是會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 　　2.會計工作的政府監(jiān)督主體 　　財政部門是《中華人民共和國會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。 　　縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實

33、施行政處罰。 　　審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 　　3.財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍 　　財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。 　?。ǘ┴斦块T監(jiān)督檢查的主要內容 　　1.對單位依法設置會計賬簿的檢查。 　　2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查。 　　3.對各單位會計核算情況的檢查。 　　4.對各單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。 　　5.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。 　?。ㄈ嫻ぷ髡O(jiān)

34、督的其他內容 　　2.各單位應當依法接受監(jiān)督---法定義務 　　各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 　　 　　三、會計工作的社會監(jiān)督 　?。ㄒ唬嫻ぷ鞯纳鐣O(jiān)督的概念 　　主體:主要是注冊會計師及其所在的會計師事務所; 　　社會監(jiān)督的對象:是單位的經濟活動。 　　以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督與政府監(jiān)督同屬外部監(jiān)督，二者的主要區(qū)別在于： 　　一是實施監(jiān)督的主體不同，政府監(jiān)督的監(jiān)督主體是政府，社會監(jiān)督的監(jiān)督主體是注冊會計師及其所在的會計師事務所

35、； 　　二是監(jiān)督行為的性質不同，就二者的監(jiān)督對象而言，政府監(jiān)督帶有強制性，必須依法接受，社會監(jiān)督可依法委托接受或依法選擇接受； 　　三是監(jiān)督行為的成本不同，政府監(jiān)督不向監(jiān)督對象收取任何費用，其經費是政府撥款，社會監(jiān)督是營利性機構，需要收費，主要是向委托單位或被審計單位收費； 　　四是監(jiān)督結果的效力不同，政府監(jiān)督有權對監(jiān)督對象采取通報、責令整改等行政處罰手段，社會監(jiān)督的結果只能起到向委托人和其他財務會計報告使用者提供鑒證、說明的作用，無權對監(jiān)督對象違反《會計法》、國家統(tǒng)一會計制度及其他相關法律、法規(guī)的行為進行處罰。 　　此外，有些專家、學者認為，還有一種監(jiān)督行為也應屬于社會監(jiān)督，即單位和

36、個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也應屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 　?。ǘ┳詴嫀煂徲嬇c內部審計的關系 　　區(qū)別： 　　1.兩者的審計目標不同。內部審計主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計。 　　2.兩者獨立性不同。內部審計為組織內部服務，接受總經理或董事會的領導，獨立性較弱。注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制約，獨立性較強。 　　3.兩者接受審計的自愿程度不同。內部審計是代表總經理或

37、董事會實施的組織內部監(jiān)督，是內部控制制度的重要組成部分，單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督。注冊會計師審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所。 　　4.兩者遵循的審計標準不同。內部審計人員遵循的是內部審計準則；而注冊會計師遵循的是注冊會計師審計準則。 　　5.兩者審計的時間不同。內部審計通常對單位內部組織采用定期或不定期審計，時間安排比較靈活；而注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次。 　　注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。 　　 　　第五節(jié)　會計機構和會計人員 　　 　　一、會計機

38、構的設置 　?。ǘ﹩挝粫嫏C構的設置 　　《會計法》第三十六條第一款規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。” 　?。ㄈ嫏C構負責人（會計主管人員）的任職資格 　　2.任職資格---會計法的約定 　　擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作 3年以上經歷。 　?。ㄋ模┛倳嫀? 　　1.地位：不是專業(yè)技術職務、也不是會計機構負責人，而是一種行政職務。 　　《總會

39、計師條例》還規(guī)定，凡設置總會計師的單位不能再設置與總會計師職責重疊的副職。 　　2.任職條件 　　（3）取得會計師專業(yè)技術資格后，主管一個單位或者單位內部一個重要方面的財務會計工作的時間不少于3年； 　　（五）會計人員回避制度 　　1.范圍： 　　《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，即國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。 　　2.內容： 　　單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員； 　　會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 　　直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。 　

40、　 　　二、代理記賬 　?。ㄒ唬┐碛涃~的概念 　　1.代理記賬的概念和意義 　　代理記賬是一種會計中介服務，是指從事代理記賬業(yè)務的中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 　　2.代理記賬的業(yè)務范圍 　　（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括 審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。 　?。?）對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。 　?。?）向稅務機關提供稅務資料。 　?。?）委托

41、人委托的其他會計業(yè)務。 　　（二）委托代理記賬的委托人的義務 　?。?）對本單位發(fā)生的經濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證； 　　（2）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管； 　?。?）及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料； 　　（4）對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。 　　（三）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務 　?。?）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 　?。?）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密； 　?。?）

42、對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕； 　?。?）對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。 　　 　　三、會計從業(yè)資格 　　《會計法》第三十八條第一款和第三款規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書?！? 　?。ㄒ唬嫃臉I(yè)資格證書的適用范圍 　?。ǘ嫃臉I(yè)資格的取得 　　1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。 　　3.會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。 　　申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之

43、日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。 　　5.會計從業(yè)資格禁考禁入規(guī)定。 　?。?）因有提供虛假財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。 　?。?）除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。 　　（三）會計從業(yè)資格證書的管理 　　2.上崗注冊登記——90日內 　　3.離崗備案——離開會計工作崗位超過6個月的 　　4.調轉登記―――90日內 　　5.變更登記。 　　（四）

44、會計人員繼續(xù)教育 　　1.會計人員繼續(xù)教育的對象和特點 　?。?）會計人員繼續(xù)教育的對象:取得會計從業(yè)資格的人員 　　（2）特點： 　　針對性 　　適應性 　　靈活性 　　2.（6）會計人員繼續(xù)教育的內容 　?、贂嬂碚摾^續(xù)教育； 　?、谡叻ㄒ?guī)繼續(xù)教育； 　　③業(yè)務知識培訓和技能訓練； 　?、苈殬I(yè)道德繼續(xù)教育。 　　3.會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要求。 　　會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓和自學兩種。 　　會計人員應當接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。 　　 　　四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 　?。ㄒ唬媽I(yè)職務 　　會計專業(yè)職務

45、是區(qū)別會計人員從事業(yè)務工作的技術等級。 　　會計專業(yè)職務分為高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、助理會計師、會計員（初級職務）。 　　（二）會計專業(yè)技術資格 　　會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格、高級資格和正高級資格四個級別。 　　 　　五、會計工作崗位設置 　?。ㄒ唬┰O量會計工作崗位的基本原則。 　　會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、或者一崗多人。 　　但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，出納以外的人員不得經管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)。 　　 　　六、會計人員的工作交接 　　（一）交接的范圍 　　會計法規(guī)定：“會計人員

46、在調動工作或離職時必須辦理會計工作交接”。 　　1.會計人員調動工作； 　　2.會計人員離職； 　　3.會計人員臨時離職； 　　4.臨時離職會計人員恢復工作時； 　　5.會計人員因病暫時不能工作； 　　6.因病暫時不能工作的會計人員恢復工作時； 　　此外，移交人員因病不能或者其他特殊原因不能親自移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交。 　　會計人員未與接管人員或者代理人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調動或者離職。 　　（二）交接的基本程序 　　1.交接前的準備工作。 　　2.交接中的監(jiān)交工作 　　會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負責監(jiān)交： 　?。?）一

47、般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交。 　?。?）會計機構負責人辦理手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。 　　3.交接后的相關工作 　?。?）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章。 　?。?）在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清單頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 　?。?）移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份。存檔一份。 　　（4）接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連貫性。 　　（三）交接人員的責任 　　1.移交人員

48、對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。 　　2.會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是其經辦會計工作期間所發(fā)生的問題，由原移交人員負責。 　　3.移交人委托他人代辦移交的應當承擔上述2的責任。 　　 　　第六節(jié)　法律責任 　　 　　二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任 　　（一）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責任 　　違法行為： 　　1.不依法設置會計賬簿的行為。 　　2.私設會計賬簿的行為。 　　3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。 　　4.以未經審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計

49、賬簿不符合規(guī)定的行為。 　　5.隨意變更會計處理方法的行為。 　　6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為。 　　7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。 　　8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。 　　9.未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。 　　10.任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為。 　　法律責任：---縣級以上人民政府財政部門 　　1.責令限期改正。 　　2.罰款。 　　在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款

50、， 　　對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以2000元以上2萬元以下的罰款。 　　3.給予行政處分。 　　4.吊銷會計從業(yè)資格證書。 　　5.依法追究刑事責任。 　?。ǘ﹤卧臁⒆冊鞎嫅{證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任 　　（三）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任。 　　行政處罰―――尚不構成犯罪的： 　?。?）通報---由縣級以上人民政府財政部門 　?。?）罰款。 　　可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款， 　　對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。 　　

51、（3）行政處分。 　?。?）吊銷會計從業(yè)資格證書。 　?。ㄋ模┦谝狻⒅甘?、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任。 　　（2）罰款——縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。 　　（五）單位負責人對依法履行職責抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任。 　　對受打擊報復會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。 第二章　支付結算法律制度 　　 　　第一節(jié)　支付結算概述 　　 　　二、支付結算的原則 　　1.恪

52、守信用，履約付款 　　2.誰的錢進誰的賬，由誰支配 　　3.銀行不墊款 　　 　　四、辦理支付結算的基本要求 　?。ㄒ唬﹩挝?、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證 　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效； 　　未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。 　?。ㄈ┢睋?jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事頂應當真實，不得偽造、變造 　　1.票據(jù)和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。 　　單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。 　　個

53、人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，應為該個人本名的簽名或蓋章。 　　2.所謂偽造是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為。 　　所謂變造是指無權更改票據(jù)內容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。 　　簽章的變造屬于偽造。 　　票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。 　　3.票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。 　　對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 　　（四）填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯

54、不漏、不潦草，防止涂改 　　票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。 　　1.關于收款人名稱。 　　單位和銀行的名稱應當記載全稱或者規(guī)范化簡稱。規(guī)范化簡稱應當具有排他性，與全稱在實質上具有同一性，例如“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”的規(guī)范化簡稱為“銀監(jiān)會”。 　　2.關于出票日期。 　　票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 　　月、日： 　　月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”； 　　日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。 　　如l月l5日，應寫成“零壹月壹拾伍日”。 　

55、　再如10月20日，應寫成“零壹拾月零貳拾日”。 　　票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 　　3.關于金額。 　?。?）中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。 　?。?）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字， 　　在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。 　　大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 　?。?）中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，

56、不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。 　　在票據(jù)和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 　?。?）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫入民幣符號“￥”。 　　阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。 　　阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時.中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。 　　票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結算憑證。銀行不予受理。 　　少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族

57、文字或者外國文字記載。 　　 　　第二節(jié)　現(xiàn)金管理 　　 　　一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 　?。ㄒ唬┞毠すべY、津貼； 　?。ǘ﹤€人勞務報酬； 　?。ㄈ└鶕?jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 　?。ㄋ模└鞣N勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 　　（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款； 　?。┏霾钊藛T必須隨身攜帶的差旅費； 　?。ㄆ撸┙Y算起點以下的零星支出；結算起點：1000元 　　（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 　　 　　二、現(xiàn)金使用的限額 　　3-5天，最多不超過15天 　　 　　三、現(xiàn)金收支的基

58、本要求 　?。ㄒ唬╅_戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； 　?。ǘ╅_戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 　　 　　四、建立健全現(xiàn)金算與內部控制 　　2.現(xiàn)金支出的內部控制 　?。?）出納、記賬、采購三方面的工作，應由三人分別擔任，不能由一人兼任。 　　簽發(fā)支票和付出款項應由兩人分別簽章。 　　 　　第三節(jié)　銀行結算賬戶 　　 　　一、銀行結算賬戶的概念和種類 　?。ǘ┿y行結算賬戶的種類 　　按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。

59、　　單位銀行結算賬戶： 　　按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 　　個人結算賬戶： 　　個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。 　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。 　　郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。 　　 　　二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 　?。ㄒ唬┿y行結算賬戶的開立 　　核準制、備案制5天與3天； 　　存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款

60、賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。 　?。ǘ┿y行結算賬戶的變更 　　1.存款人的賬戶名稱。 　　2.單位的法定代表人或主要負責人。 　　3.地址、郵編、電話等其他開戶資料。 　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。 　　單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。 　?。ㄈ┿y行結算賬戶的撤銷=因遷址需要變更開戶銀行的； 　　 　　三、基本存款賬戶（4種單位賬戶的使用范圍是重點） 　　基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉

61、賬結算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 　　存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 　　單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 　　 　　四、一般存款賬戶 　　主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 　　 　　五、專用存款賬戶 　　1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。 　　2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 　　 　　六、臨時存款賬戶 　

62、　三種情況：設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資。 　　臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。 　　注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 　　 　　七、個人銀行結算賬戶 　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。 　?。ǘ﹤€人銀行結算賬戶使用 　　個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取。 　　儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。 　　 　　第三節(jié)　票據(jù)結算方式　 　　 　　一、票據(jù)概述 　　（一）票據(jù)的概念和種類 　　票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、本票和支票。

63、 　?。ㄈ┢睋?jù)當事人 　　票據(jù)當事人：指票據(jù)法律關系中享有票據(jù)權利、承擔票據(jù)義務的當事人，也稱票據(jù)法律關系主體。 　　票據(jù)當事人：包括基本當事人和非基本當事人。 　　1.基本當事人 　　是在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人，是構成票據(jù)法律關系的必要主體。包括出票人、付款人和收款人。（多選） 　　基本當事人不存在或不完全，票據(jù)法律關系就不成立，票據(jù)無效。 　　2.非基本當事人 　　在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關系而享有一定權利、義務的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。（多選） 　　（四）票據(jù)權利與責任 　　1.票據(jù)權利。 　　指票據(jù)持票人向

64、票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。 　　2.票據(jù)責任。 　　主要包括付款義務和償還義務。 　　（五）票據(jù)行為 　　1.出票：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為； 　　2.背書：指持票人為將票據(jù)權利轉讓給他人或者將一定的票據(jù)權利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為； 　　3.承兌：指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為； 　　4.保證是指票據(jù)債務人以外的人,為擔保特定債務人履行票據(jù)債務而在票據(jù)上記載有關事項并簽章的行為。 　　（六）票據(jù)簽章 　　1.票據(jù)簽章是指票據(jù)當事人在票據(jù)上簽名、蓋章或者簽名加蓋章的行為。

65、 　　票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應載事項。如果缺少此項內容，則該項票據(jù)行為無效。 　?。ㄆ撸┢睋?jù)記載事項 　　絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項、記載不生票據(jù)法上的效力的事項。 　?。ò耍┢睋?jù)喪失的補救 　　1.掛失止付 　　掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。 　?。ㄉ虆R）（現(xiàn)支）（現(xiàn)銀本）（現(xiàn)銀匯） 　　2.公示催告 　　3.普通訴訟 　　 　　二、銀行匯票 　　（一）銀行匯票的概念 　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額

66、無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 　?。ǘ┦褂梅秶? 　　單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。 　　銀行匯票可以用于轉賬，標明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以提取現(xiàn)金。 　?。ㄈ┏绦? 　　4.提示付款 　　銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。（見票即付）持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。 　　 　　三、支票 　?。ㄒ唬┲钡母拍詈头N類 　　支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 　　支票以付款方式為標準分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票。 　　普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。 　　在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。 　　支票使用范圍： 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。 　　（二）辦理支票的程序 　　1.簽發(fā) 　　支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。 　　付