《會計實務》(參考答案)

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1、《小企業(yè)會計實務》參考答案 第 1 章 總論 思考練習題 一、判斷題 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. √8. 9. 10. 二、單項選擇題 1.(C)2.(D)3.(B)4.(A)5.(B)6.(A)7.(B)8.(D)9.(D)10.(C)11.(B)12.(D)13.(B)14.(C) 15.(A)16.(A)17.(C) 三、多項選擇題 1.(ACD) 2.(ACD)3.(ABC)4.(ABC)5.(ABC)6.(ABD)7.(BCD)8(ABD) 四、簡答題 ( 略 ) 第 2

2、 章、貨幣資金及應收款項 思考練習題 一、判斷題 1. 2. 3. √ 4. 5. 6. 7. √8. 9. 10. 11. 12. √ 13. √ 14. 15. √ 16. 17. 18. 19. √ 二、單項選擇題 1.( C )2. (D )3. (B)4.(B )5.(C )6.( A)7.( B)8.( A )9.( B )10.(C )11.(A)12. (C ) 13.(B )14.( D ) 三、多項選擇題 1.(ABC)2.(AC) 3.(AB)4.(ACD)5.(BCD) 四、業(yè)務題

3、 1. 華通公司 2006 年 1 月 1 日起實行定額備用金制，經(jīng)研究撥給后勤保障部現(xiàn)金 800 元 作為定額備用金。 10 天后，后勤保障部交來下列單據(jù)要求報銷： (1) 購買文具用品 205 元； (2) 支付市內(nèi)交通費 86 元； (3) 購買郵票 57 元； (4) 支付電話費 98 元； (5) 其他各項雜費支 出 70 元。經(jīng)審核后立即給予報銷，并增撥備用金至 1 000 元。根據(jù)資料作出有關會計分錄。 (1) 借：其他應收款——后勤保障部 800 貸：現(xiàn)金 800 (2) 借: 管理費用 516 貸 : 現(xiàn)金 516 (3) 借:

4、 其他應收款——后勤保障部200 貸 : 現(xiàn)金 200 2. 天明公司 2006 年 6 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)資料作出有關會計分錄： (1)3 日，收到華通公司投資款 800 000 元存入銀行； 借 : 銀行存款 800 000 貸 : 實收資本 800 000 (2)8 日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 2 000 元以備零星開支； 借 : 現(xiàn)金 2000 貸 : 銀行存款 2000 (3)10 日，委托銀行將 80 000 款項以信匯方式匯往上海某銀行開立采購專戶；借 : 其他貨幣資金——外埠存款 80000

5、 - 1 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 貸：銀行存款 80000 (4)11 日，向本市大明工廠銷售產(chǎn)品一批，貨款 48 000 元，增值稅 8 160 元，收到對 方開出的轉賬支票一張，當天向銀行辦妥進賬； 借：銀行存款 56 160 貸：主營業(yè)務收入 48 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8 160 (5)14 日，職工李鵬到財務處報銷市內(nèi)交通費 50 元，以現(xiàn)金支付； 借：管理費用 50 貸：現(xiàn)金 50 (6)17 日，采購員回廠報銷匯往上海外購材料款 38 000 元，增值稅 6 460 元。材料

6、已驗 收入庫，款項已從上海開立的采購專戶支付； 借：材料 38 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 6 460 貸：其他貨幣資金——外埠存款 44 460 (7)19 日，向開戶銀行申請簽發(fā)銀行匯票一張，票面金額 40 000 元，交采購員持往上海 寶山鋼鐵公司采購鋼材； 借：其他貨幣資金——銀行匯票 40000 貸：銀行存款 40000 (8)20 日，收到銀行轉來市自來水公司委托收款付款通知，轉賬支付水費 6 500 元，其 中管理部門用水 2 800 元，車間用水 3 700 元。 借：管理費用 2 800

7、制造費用 3 700 貸：銀行存款 6 500 (9)22 日，銷售產(chǎn)品 2 件，收到現(xiàn)金 600 元，當日送存銀行，取回繳款單回單； 借：銀行存款 600 貸：主營業(yè)務收入 512.82 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 87.18 (10)25 日，銷售產(chǎn)品一批價款 74 000 元，增值稅額 12 580 元。產(chǎn)品發(fā)運時開轉賬支票 代客戶墊付運費 1 600 元。收到客戶提交的銀行匯票一賬，匯票票面金額 90 000 元，實際 結算金額 88 180 元，當日持往銀行辦妥進賬手續(xù)； 借：銀行存款 86 580 貸：主營業(yè)務收

8、入 74 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 12 580 (11)26 日，采購員交來發(fā)票賬單，從上海寶山鋼鐵公司購入鋼材 32 000 元，增值稅額 5 440 元，對方墊付運費 1 460 元，鋼材已驗收入庫，款項已通過上海采購專戶支付； 借：材料 33 357.8 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 5 542.2 貸：其他貨幣資金——外埠存款 38 900 (12)27 日，收到銀行轉來上海采購專戶余款收賬通知，將余款 3 360 元轉回入賬； 借：銀行存款 3 360 貸：其他貨幣資金——外埠存款 3 360 (

9、13)28 日，收到銀行轉來托收承付結算憑證的承付通知及所附的發(fā)票運單， 系廣西某工 廠運來生鐵一批，款項 40 000 元，增值稅 6 800 元，以驗收后無誤同意承付全部貨款，材料尚未提回。 - 2 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 借：在途物資 40 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 6 800 貸：銀行存款 46 800 3. 華通公司 2006 年 6 月 30 日銀行存款日記賬余額為 215478 元，同日銀行寄來的對賬單余額為 218 991 元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)下列情況： (1) 公司 29 日開出的兩張

10、現(xiàn)金支票尚未兌現(xiàn)，金額分別為 586 元和 1428 元； (2) 月末銀行代收貨款 1 710 元，扣除手續(xù)費 15 元后存入公司賬戶，但公司尚未收到入賬通知； (3) 銀行結算本公司存款利息 83 元，公司尚未收到通知未能入賬； (4) 銀行將華閩公司所開出支付貨款的支票 1 007 元誤記入本公司賬戶； (5)30 日公司支付本月電費 435 元，在銀行日記賬上誤記為 345 元。 根據(jù)上列情況進行相應的會計處理，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2006 年 6 月 30 日 項目 余額

11、項目 余額 銀行對賬單余額 218991 銀行存款日記賬余額 215478 加：企業(yè)已收，銀行未收 加：銀行已收，企業(yè)未收 1710 銀行入賬錯誤 1007 83 減：企業(yè)已付，銀行未付 2014 減：銀行已付，企業(yè)未付 15 企業(yè)記錄差錯 435-345=90 調(diào)整后的余額 217166 調(diào)整后的余額 217166 4. 華天公司 2004 年開始按應收賬款余額百分法計提壞賬準備，確定提取壞賬準備的比 例為 5‰。 2004 年年末應收賬款余額為 1 000 000 元。 2005 年 4 月 20 日

12、，公司確認發(fā)生壞 賬 60 000 元，其中甲公司應收賬款 10 000 元，乙公司應收賬款 50 000 元。該年年末應收 賬款余額為 1 200 000 元。 2006 年 10 月 15 日，上年已轉銷的甲公司應收賬款 10 000 元又 收回。該年年末應收賬款余額為 1 300 000 元。要求：根據(jù)資料編制有關會計分錄。 (1)2004 年計提壞賬準 =1000000 5‰=5000 借 : 管理費用——壞賬準備 5 000 貸 : 壞賬準備 5 000 (2)2005 年確認壞賬 借 :

13、 壞賬準備 ——壞賬準備 60 000 貸 : 應收賬款——甲公司 10 000 ——乙公司 50 000 2005 年計提壞賬準備 =12000005‰ +60000-5000=6000+60000-5000=61000 借：管理費用——壞賬準備 61 000 貸 : 壞賬準備 61 000 （ 3） 2006 年收回甲公司已確認的壞賬 借：銀行存款 10 000 貸：應收賬款——甲公司 10 000 同時： 借：應收賬款——甲公司

14、10 000 貸：壞賬準備 10 000 2006 年應計提壞賬準備 =1300000 5‰ -6000-10000=-9500 借 : 壞賬準備 9 500 - 3 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 貸 : 管理費用——壞賬準備 9 500 5.2006 年乙公司發(fā)生以下業(yè)務，計算貼現(xiàn)所得金額，并為下述業(yè)務編制有關會計分錄。 (1)3 月 4 日乙公司以無息商業(yè)承兌匯票辦理貼現(xiàn)，票面金額為 150 000 元，月貼現(xiàn)率為 6‰，貼現(xiàn)期為 5 個月，貼現(xiàn)款存入銀行。 貼現(xiàn)利息 =15

15、00006‰ 5=4500 貼現(xiàn)收入 =150000-4500=145 500 借：銀行存款 145 500 財務費用 4 500 貸：應收票據(jù) 150 000 (2)8 月 4 日，出票人在該貼現(xiàn)票據(jù)到期日支付貼現(xiàn)銀行 100 000 元，其余 50 000 元遭 到拒付，乙公司銀行存款又不足支付，貼現(xiàn)銀行將其轉為逾期貸款。 借：應收賬款 50 000 貸：短期借款 50 000 (3) 乙公司于 12 月 7 日收到 B 公司為償付 11 月 2 日購貨而簽發(fā)的當日出票、 30 天到期、 票面金額為 100 000 元、年利

16、率為 10%的銀行承兌匯票一張。 借：應收票據(jù) 100 000 貸：應收賬款 100 000 (4)12 月 7 日，乙公司將上述票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰，貼現(xiàn)所得款項已 存入銀行。 到期值 =100000 (1+10%30 360)= 100 833.33 貼現(xiàn)期為 30 天 , 貼現(xiàn)利息 =100 833.33 6‰ 30 30=605, 貼現(xiàn)收入 = 100833.33-605=100228.33 借：銀行存款 100 228.33 貸：應收票據(jù) 100 000 財務費用 228.33 6. 天星公司 20

17、06 年 9-10 月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，試編制下列有關會計分錄： (1)3 月 10 日銷售一批商品給兄弟貿(mào)易公司，售價 5 000 元（不含稅） ，增值稅稅率為 17%，付款條件為 2/10 ， 1/20 ， N/30。 借：應收賬款——兄弟貿(mào)易公司 5 850 貸：主營業(yè)務收入 5 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 850 (2)3 月 15 日銷售一批商品給華天公司，售價 7 000 元，增值稅稅率為 17%，付款條件 為 2/10 ，1/20 ， N/30。 借：應

18、收賬款——華天公司 8 190 貸：主營業(yè)務收入 7 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 1 190 (3)3 月 16 日收到兄弟貿(mào)易公司支票一張，歸還所欠全部貨款。 借：銀行存款 5 733 財務費用 117 貸：應收賬款——兄弟貿(mào)易公司 5 850 (4)3 月 30 日收到華天公司支票一張 6 486 元，償付 80%的價稅款，其余貨款暫欠。 借：銀行存款 6 486 財務費用 66 貸：應收賬款——華天公司

19、 6 552 (5)4 月 10 日收到華天公司支票一張 1 638 元，以償付其余貨款。 - 4 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 借：銀行存款 1 638 貸：應收賬款——華天公司 1 638 第 3 章 存 貨 思考練習題 一、單項選擇題 1. ( B )2.( C )3.( D )4. ( B )5. ( A ) 6. ( C ) 7. ( A ) 8. ( B )9. ( D ) 10. ( B ) 11. ( D )12. ( B )13. ( C ) 14. ( D )15. ( C

20、)16. ( A ) 二、多項選擇題 1. (ABCD)2. ( ACD) 3. ( BC ) 4. ( AD ) 5. (BCD) 6. (ABCD )7. ( ABC )8. ( ABCD ) 三、判斷題 1.( )2.( √ )3.( )4.( √ )5.( √ )6.( )7.( )8.( √ )9.( ) 10.( √ )11.( )12.( )13.( )14.( ) 四、業(yè)務題 1. 海華公司某存貨在 2006 年 5 月份的有關情況如下： 要求：試分別加權平均法、先

21、進先出法、后進先出法計算 5 月份存貨的發(fā)出成本。 (1) 加權平均法： 加權平均單價 =（ 20000+13200+51000+31500+12000+44000） （ 2000+1200+5000+3000+1000+4000） =10.60 存貨發(fā)出成本 =(4100+2000+2100) 10.60=86920 (2) 先進先出法結存數(shù)量 =8000 結存金額 =4000 11+1000 12+300010.5=87500 存貨發(fā)出成本 =（ 20000+13200+51000+31500+12000+44000） -87500=84200

22、 (3) 后進先出法 ( 略 ) 2. 某企業(yè)材料采用實際成本核算， 2005 年 8 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務。 請根據(jù)這些經(jīng)濟業(yè)務作相應的會計處理。 (1) 從本地購入材料一批，價款 50 000 元，支付增值稅 8 500 元，材料已驗收入庫， 有關單據(jù)已到，貨款已通知銀行支付。 借：材料 50 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 (2) 從外地購入材料一批，價值 35 000 元，支付的增值稅 5 950 元，有關單據(jù)已到， 貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達。

23、 借：在途物資 35 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 5 950 貸：銀行存款 40 950 (3) 上述在途材料已到，并驗收入庫。 借：材料 35 000 貸：在途物資 35 000 (4) 從外地購入材料一批，材料已驗收入庫，但結算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價 15 000 元。 借：材料 15 000 - 5 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 貸：應付賬款——暫估應付賬款 15 000 (5) 從外地購進原材料一批，價款 34 000 元，支付的增

24、值稅 5 780 元，對方單位代墊 運雜費 1 000 元，企業(yè)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票 40 780 元，材料尚未入庫。 借：在途物資 35 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 5 780 貸：應付票據(jù) 40 780 (6) 自制材料完工入庫，實際成本 40 000 元。 借：材料 40 000 貸：生產(chǎn)成本 40 000 (7) 本月生產(chǎn)車間領用材料 80 000 元，管理部門領用 7 000 元，基建領用材料 10 000 元 ( 應負擔增值

25、稅 1 700 元) ，做廣告領用材料 5 000 元。 借：生產(chǎn)成本 80 000 管理費用 7 000 在建工程 11 700 營業(yè)費用 5 000 貸：材料 102 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 1 700 3. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批。交付加工的材料成本為 200 000 元，支付的加工費 為 30 000 元 ( 不含增值稅 ) ，支付受托方代墊的輔助材料費 2 000 元，材料加工完畢驗收入 庫

26、，加工費用等以銀行存款支付，雙方適用的增值稅率為 17%。 （ 1）交付材料給受托方： 借：委托加工物資 200 000 貸：材料 200 000 （ 2）支付委托加工費： 借：委托加工物資 30 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 （ 3）支付輔助材料費： 借：委托加工物資 2 000 貸：銀行存款 2 000 （

27、 4）材料加工完畢，收回并驗收入庫： 借：材料 232 000 貸：委托加工物資 232 000 4. 某小企業(yè)的增值稅率為 17%，年終對存貨進行清查，清查結果及批準處理情況如下： (1) 發(fā)現(xiàn)盤虧 B 原材料 400 公斤，單位實際成本為 100 元，盤虧原因是管理制度不健全 造成的。 借：管理費用 40 000 貸：材料—— B 原材料 40 000 (2) 發(fā)現(xiàn)毀損 C 產(chǎn)品 100 件，每件實際成本為 400 元，每件耗用材料成本為 350

28、 元。查 明原因是由于意外事故造成的，共回收殘料作價 500 元，可獲得保險公司賠償 20 000 元。 借：材料——殘料 500 貸：庫存商品—— C產(chǎn)品 500 進項稅額應轉出數(shù) =（ 100 350-500 ） 17%=5865 借：營業(yè)外支出——非常損失 25 365 - 6 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 其他應收款——保險公司 20 000 貸：庫存商品 （ 100 400-500 ） 39 500 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 5 865 5. 某小企

29、業(yè) 2005 年存貨情況見下表，該公司期末采用成本與可變現(xiàn)孰低法計提存貨跌價準備，請按綜合法計提存貨跌價準備并作出會計分錄。 存貨種類 賬面余額 可變現(xiàn)凈值 綜合比較 A 7 800 7 600 200 B 7 500 7 450 50 C 15 000 16 000 -1000 D 25 000 20 000 5000 E 36 000 36 000 0 合 計 91 300 87 050 4 250 借：管理費用——計提的存貨跌價準備 5 250 貸：存貨跌

30、價準備 5 250 6. 某小企業(yè)對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價， 2004 年末甲種存貨的實際 成本為 90 000 元，可變現(xiàn)凈值為 85 000 元； 2005 年末，該存貨的可變現(xiàn)凈值為 84 000 元； 2006 年末，可變現(xiàn)凈值為 91 000 元。請計算每年應計提的存貨跌價準備， 并作出會計處理。 2004 年計提存貨跌價準備 90000-85000=5000 借：管理費用——計提的存貨跌價準備 5 000 貸：存貨跌價準備 5 000 2005 年應計提的存貨跌價準備

31、=（ 90000-84000 ） -5000=1000 借：管理費用——計提的存貨跌價準備 1 000 貸：存貨跌價準備 1 000 2006 年由于可變現(xiàn)凈值 91000 元，大于成本 90000 元，原已計提的存貨跌價準備全部 需轉回 借：存貨跌價準備 6 000 貸：管理費用——計提的存貨跌價準備 6 000 第四章 投資 思考練習題答案 一、判斷題 1. √ 2. √ 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

32、10. √ 11. √ 12. 13. 14. √ 15. 16. √ 17. 18. 二、單項選擇題 1.( A )2. (D )3. (C )4.(A )5.(D )6.( C)7.( B)8.( A )9.( C )10.(C )11.(B )12. (C ) 13.(D )14.( C ) 15.( D )16.( B )17.( B ) 三、多項選擇題 1.(BCD)2.(ABD) 3.(AB)4.(ABCD)5.(AC) 6.( BD) 四、業(yè)務題 - 7 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 1.

33、華天公司 2005 年 4 月份發(fā)生如下短期投資業(yè)務 ( 下述款項均已通過銀行收付 ): 要求：編制有關會計分錄。 （ 1） 2 日，購入 C 公司本年初發(fā)行的三年期，面值 100 元，票面利率 9%，到期一次還本付 息的債券 100 張，支付價款 12 000 元（含前 3 個月的利息 225 元），稅金及手續(xù)費用等 200 元。 借：短期投資——債券投資（ C 公司） 12200 貸：銀行存款 12200 (2 ） 6 日，購入 E 股份公司發(fā)行的普通股股票 10 000 股，每股買價 8 元，其中含已經(jīng)宣告 發(fā)放但尚未支取的現(xiàn)金股利每股

34、0.30 元；另外支付相關稅金費 800 元。 借：短期投資——股票投資（ E 公司） 77800 應收股息—— E公司 3000 貸：銀行存款 80800 （ 3） 28 日，全部出售 6 日購入的 E 公司股票，每股賣價 11 元。支付交易稅費 1 000 元， 直接從收入中扣除。 借：銀行存款 109000 貸：短期投資——股票投資（ E 公司） 77800 投資收益——股票投資收益 31200 2. 華天公司對短期投資采用成本與市價孰低法計價，并按單項投資計提跌價準備。 6 月 30 日“短期投資跌價準備”賬戶計提前的余額

35、如下： A 股票 0 元； B 股票 3 000 元； C 股票 2 000 元； D 股票 5 000 元。 6 月 30 日，短期投資期末成本與市價的資料如下： 期末成本 期末市價 A 股票 50 000 元 48 000 元 B 股票 100 000 元 95 000 元 C 股票 70 000 元 75 000 元 D 股票 80 000 元 72 000 元 要求：計算期末各種股票應計提的跌價準備，并編制相關的會計分錄。 借：投資收益——短期投資跌價準備（ A 股票） 200

36、0 貸：短期投資跌價準備 2000 借：投資收益——短期投資跌價準備（ B 股票） 2000 貸：短期投資跌價準備 2000 借：投資收益——短期投資跌價準備（ D 股票） 3000 貸：短期投資跌價準備 3000 3. 某公司 2006 年發(fā)生下列短期投資業(yè)務： （ 1）5 月 31 日，按面值購入鋼鐵公司發(fā)行的債券 80 張，每張價值為 1000 元，計價款 80000 元，年利率為 5%，另以交易金額的 1‰支付傭金，款項一并以證券公司存款支付。 - 8 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 借：

37、短期投資——鋼鐵公司債券 80080 貸：其他貨幣資金——存出投資款 80080 （ 2） 6 月 30 日，以 103500 元購入海信公司去年發(fā)行的，每張的面值為 1000 元的債券 100 張，另支付成交金額 1‰支付傭金，款項一并以證券公司存款支付，該債券年利率為 5%，每 年 9 月 30 日支付利息。 借：短期投資——海信公司債券 103603.5 貸：其他貨幣資金——存出投資款 103603.5 （ 3） 9 月 30 日，收到本公司持有的海信公司 100 張債券的利息。 借：銀行存款 5000

38、 貸：短期投資——海信公司債券 3750 投資收益——債券投資收益 1250 （ 4） 12 月 5 日，出售 5 月 31 日購入的鋼鐵公司債券 80 張，以每張 1020 元價格成交，按 交易金額的 1‰支付交易傭金，傭金已從出售收入中扣除，出售凈收入已轉入證券公司存款 戶。 借：其他貨幣資金——存出投資款 80784 貸：短期投資——鋼鐵公司債券 80080 投資收益——債券投資收益 704 要求：編制上述會計分錄。 4. 華天公司 2005 年 1 月 5 日購入 B 公司同日發(fā)行的 5 年期，年利率 6%，按年計息到期

39、收回 本息的債券，作為長期投資，面值 200000 元，實際支付價款 210000 元。另以銀行存款支付 相關稅費 300 元。 要求：（ 1）采用直線法編制溢價攤銷表（按年分攤） （ 2）編制購入債券，年末計提利息并分攤溢價，到期收回本息的會計分錄。 借：長期債權投資——債券投資（面值）200000 ——債券投資（溢價） 10000 財務費用 300 貸：銀行存款 210300 借：長期債權投資——債券投資（應計利息） 12000 貸：長期債權投資——債券投資（溢價） 2000 投資收益——債券投資收益 10000 借

40、：銀行存款 212000 貸：長期債權投資——債券投資（面值） 200000 ——債券投資（應計利息） 12000 5. 華通公司于 2005 年初按面值購入閩洋公司普通股 250 股（ E 公司共發(fā)行普通股 2500 股）， 每股面值 100 元，支付相關費用 2 000 元。 2002 年度 E 公司實現(xiàn)凈利潤 100 萬元，年末宣 - 9 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 告按每股面值的 5%發(fā)行現(xiàn)金股利， 支付日期為 2003 年 3 月 1 日。2003 年度， 閩洋公司發(fā)生 虧損 30 萬元，沒有分配股利。要

41、求：編制購入股票起至 2003 年度的有關會計分錄。 借：長期股權投資——閩洋公司 2502000 貸：銀行存款 2502000 借：應收股息——閩洋公司 125000 貸：投資收益——股權投資收益 125000 借：銀行存款 125000 貸：應收股息——閩洋公司 125000 6．洋興公司在 2005 年 7 月 1 日用 800 000 元投資于華綸公司的普通股，占華綸公司普通股 的 35%。華綸公司 2005 年初有關資料如下：股本 1 200 000 元，資本公積 500 000 元，盈 余公積 300 000 元，未

42、分配利潤 150 000 元。 2005 年 4 月 18 日分派現(xiàn)金股利 100 000 元。 2005 年全年實現(xiàn)凈收益 300 000 元。 要求：編制購入股票起至 2005 年末的有關會計分錄。 借：長期股權投資——華綸公司（投資成本） 800000 貸：銀行存款 800000 借：長期股權投資——華綸公司（損益調(diào)整）105000 貸：投資收益——股權投資收益 105000 7． 2005 年 1 月 1 日 A 企業(yè)以 22 000 萬元購入 B 公司發(fā)行在外的全部普通股的30%。 2005 年 4

43、月 26 日 B 公司宣告分配 2004 年度現(xiàn)金股利 5000 萬元， 2005 年 5 月 26 日收到現(xiàn)金股 利， 2005 年度末 B 公司實現(xiàn)凈利潤 9 500 萬元； 2006 年 5 月 25 日 B 公司宣告分配 2005 年 現(xiàn)金股利 6 000 萬元， 2006 年度末 B 公司發(fā)生凈虧損 25000 萬元。 要求：（ 1）采用成本法對 A 企業(yè)每年的有關業(yè)務進行核算。 借：長期股權投資—— B 公司 220000000 貸：銀行存款 220000000 借：應收股息—— B公司 15000000

44、貸：投資收益——股權投資收益 15000000 借：銀行存款—— B公司 15000000 貸：應收股息—— B 公司 15000000 借：應收股息—— B公司 18000000 貸：投資收益——股權投資收益 18000000 借：銀行存款—— B公司 18000000 貸：應收股息—— B 公司 18000000 （ 2）采用權益法對 A 企業(yè)每年的有關業(yè)務進行核算。 借：長期股權投資—— B 公司（投資成本） 220000000 貸：銀行存款220000000 - 1

45、0 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 借：應收股息—— B公司 15000000 貸：長期股權投資—— B 公司（損益調(diào)整） 15000000 借：銀行存款 15000000 貸：應收股息—— B 公司 15000000 借：長期股權投資—— B 公司（損益調(diào)整） 28500000 貸：投資收益——股權投資收益 28500000 借：應收股息—— B公司 18000000 貸：長期股權投資—— B 公司（損益調(diào)整） 18000000 借：銀行存款 18000000 貸：應收股息—— B 公司 18000000 借

46、：投資收益——股權投資損失 75000000 貸：長期股權投資—— B 公司（損益調(diào)整） 75000000 第 5 章 固定資產(chǎn) 思考練習題 一、單項選擇題 1.( D ) 2 ( C ) 3.( C )4.( D )5.( B ) 6.( A )7.( D )8.(C )9.( A )10.( A ) 11.( D )12.( A )13.( A )14.( A )15.( B )16.( D )17.( C )18.( C )19.( A )20.( C ) 二、多項選擇題 1. (ACD)2. (ABD)3. ( ABCD)

47、4. (ACD) 5. (BCD) 6. ( AD)7. ( BCD)8. (ACD )9.(ABCD) 10.(BC)11.(ABC)12.(ACD )13.( AC) 三、判斷題 1. ( )2. ( √ )3. ( )4. ( )5. ( √ )6. ( )7. ( )8. ( ) 9. ( √ )10. ( )11. ( )12. ( )13. ( )14. ( √ )15. ( )16. ( ) 17. ( ) 18. ( )19. ( √ )20. (√ )21. ( )22.

48、 ( )23. (√ ) 四、業(yè)務計算題： 根據(jù)下列資料編制有關會計分錄 1. 某小企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原價為 400 000 元，預計使用年限 5 年，凈殘值 16 400 元。要求分別按照雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和平均年限法，計算每 年的折舊額 。 年數(shù)總和法 : 年份 應計折舊原價 尚可使用年數(shù) 年折舊率 年折舊額 累計折舊額 (1) (2) (3)=(2) ／ 15

49、 (4)=(1) (3) (5) 1 383,600 5 5/15 127,866.67 127,866.67 2 383,600 4 4/15 102,293.33 230,160.00 3 383,600 3 3/15 76,720.00 306,880.00 4 383,600 2 2/15 51,146.67 358,026.67 5 383,600 1 1/15 25,573.33 383,600.00 合計 — — —

50、 383,600.00 383,600.00 - 11 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 雙倍余額遞減法 : 應計折舊凈 年份 值 年折舊率 年折舊額 累計折舊額 (1) (3)=2/5 (4)= (1) (3) (5) 1 400,000 2/5 160,000.00 160,000.00 2 240,000 2/5 96,000.00 256,000.00 3 144,000 2/5 57,600.00 313,600.00 4 86,400 (86400-164

51、00)/2 35,000.00 348,600.00 5 51,400 (86400-16400)/2 35,000.00 383,600.00 合計 — — 383,600.00 383,600.00 平均年限法 : 每年計提折舊 =(400000-16400)/5=76720 2. 某小企業(yè) 2004 年 1 月采用出包方式擴建廠房，預算總投資 8 000 000 元，發(fā)生如下 業(yè)務： (1)1 月 1 日由于資金不足向銀行借入二年期的、一次還本付息的、年利率為 6%的長期 借款 4 000

52、 000 元。 借：銀行存款 4 000 000 貸：長期借款 4 000 000 (2)2004 年按進度預付工程款，當年預付款合計 5 000 000 元。 借：在建工程 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 000 (3)2005 年 6 月工程即將完工，補付工程款 3 000 000 元。 借：在建工程 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000 (4) 計算 2004 年 -2005 年 7 月銀行借款利息，作出每月計提

53、利息的會計處理。每月計提利息 =4000000 6% 12=20000 借：在建工程 20 000 貸：長期借款 20 000 （至 2005 年 7 月，共計提利息 =20000（ 12+7） =380000 (5)2005 年 7 月，工程完工后并辦理竣工結算手續(xù)，已達到預定可使用狀態(tài)，工程全部 成本為 8 400 000 元。工程尾款 20 000 元。 工程尾款： 借：在建工程 20 000 貸：應付賬款 20 000 借：固定資產(chǎn) 8 400 000 貸：在建工程 8 400 000 (6)2005 年 8 月

54、每月計提利息的賬務處理。 借：財務費用 20 000 貸：長期借款 20 000 （計入財務費用的利息費用 =20 000 5=100 000 (7)2005 年 12 月 31 日，歸還銀行借款本金及利息。 利息共計 =380000+100000=480000 借：長期借款 4 480 000 貸：銀行存款 4 480 000 - 12 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 3. 某小企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務： (1) 購入需要安裝的設備一臺，購入時發(fā)票價格 200 000 元，稅額 34 000 元，運費 8 500

55、 元，以銀行存款支付。 借：在建工程 242 500 貸：銀行存款 242 500 (2) 安裝該設備領用生產(chǎn)用材料10 000 元，應轉銷的增值稅按 17%的稅率計算。 借：在建工程 11 700 貸：材料 10 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 1 700 (3) 上述設備安裝完畢交付使用。 借：固定資產(chǎn) 254 200 貸：在建工程 254 200 4. 某小企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務： (1) 報廢車床一臺，賬面原價 36 000 元。

56、已提折舊 32 000 元，殘值收入 5 000 元，發(fā) 生清理費用 500 元。 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 累計折舊 32 000 貸：固定資產(chǎn) 36 000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500 借：銀行存款 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 錯：固定資產(chǎn)清理 500 貸：營業(yè)外收入 500 (2) 接受投入設備一臺，賬面原價200 000 元，已提折舊 5 000 元，雙方協(xié)商價 165 000 元。 借：固

57、定資產(chǎn) 165 000 貸：實收資本 165 000 (3) 接受捐贈設備一臺，對方提供的發(fā)票價格為 200 000 元，另以現(xiàn)金支付運雜費 500 元。 借：固定資產(chǎn) 200 500 貸：待轉資產(chǎn)價值 200 000 現(xiàn)金 500 (4) 以一臺不需用設備對外投資，設備原價50 000 元，已提折舊 15 000 元，雙方協(xié)議 價 32 000 元。 借：固定資產(chǎn)清理 35 000 累計折舊 15 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 借：長期股權投資 32 000

58、 資本公積 3 000 貸：固定資產(chǎn)清理 35 000 (5) 出售一臺機器設備，原價 900 000 元，已提折舊 800 000 元，發(fā)生清理費用 5 000 元，出售收入 130 000 元。 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 - 13 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 累計折舊 800 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000 借：固定資產(chǎn)清理 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：銀行存款

59、 130 000 貸：固定資產(chǎn)清理 130 000 借：固定資產(chǎn)清理 25 000 貸：營業(yè)外收入 25 000 (6) 月末盤盈設備一臺，同類設備的市場價格為 80 000 元，估計六成新。 借：固定資產(chǎn) 48 000 貸：營業(yè)外收入 48 000 5. 甲公司 2005 年從租賃公司融資租入一臺大型生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的租賃價值為 1 000 萬元，預計凈殘值為 5 萬元。甲公司發(fā)生該設備的安裝調(diào)試費、運雜費等共計 10 萬元，以 銀行存款支付。合

60、同約定，租賃期為 10 年，每年等額償還生產(chǎn)線款， 10 年后，該生產(chǎn)線歸 甲公司所有。 要求： (1) 編制租入固定資產(chǎn)的會計分錄； 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1015 萬 貸：長期應付款——應付融資租賃費 1005 萬 銀行存款 10 萬 (2) 每年計提折舊的會計分錄； 每年計提折舊 =（ 1015-5 ） 10=1010 10=101（萬） 借：制造費用 101 萬 貸：累計折舊 101

61、 萬 (3) 每年償還生產(chǎn)線款的會計分錄；每年償還金額 =1000 10=100（萬） 借：長期應付款——應付融資租賃費 100 萬 貸：銀行存款 100 萬 (4) 生產(chǎn)線轉入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的會計分錄。 支付殘值費用 5 萬元后，融資租入固定資產(chǎn)轉為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 借：長期應付款——應付融資租賃費 5 萬 貸：銀行存款 5 萬 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 1015 萬 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1015 萬 6. 某小企業(yè)于 2005 年 1 月 1 日開始自行建造一幢廠房，用專門借款購入各種

62、工程物資 600 000 元，支付的增值稅 102 000 元，實際領用工程物資 ( 含增值稅 )643 500 元；另外領 用企業(yè)生產(chǎn)用材料一批，實際成本為 80 000 元，應轉出的增值稅 13 600 元；分配工程人員 工資 125 000 元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出 25 000 元，工程于 2005 年 12 月 10 日完工交付使用。該工程項目交付使用前企業(yè)應負擔的長期借款利息為 10 000 元。 要求： (1) 編制有關會計分錄； 借：工程物資 702 000 貸：長期借款 702 000 借：在建

63、工程——廠房 643 500 - 14 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 貸：工程物資 643 500 借：在建工程——廠房 93 600 貸：材料 80 000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 13 600 借：在建工程——廠房 125 000 貸：應付工資 125 000 借：在建工程——廠房 25 000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 25 000 借：在建工程——廠房 10 000 貸：長期借款 10 000 (2) 計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值。

64、 交付使用時的固定資產(chǎn)入賬價值=643500+93600+125000+25000+10000 =897 100 借：固定資產(chǎn) 897 100 貸：在建工程 897 100 第 6 章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 思考練習題 一、單項選擇題 1.( B )2. ( A )3.( C )4. ( A )5. ( A )6.( A )7.( B )8( D )9.( D )10.( C ) 11.( B )12.( C )13.( D ) 二、多項選擇題 1.( ACD )2.( ABCD )3.(ACD)4.(AC

65、D)5. (ABC)6.(ABC )7.(ABCD)8.(AB)9.(ABD) 三、判斷題 1.( )2.( √ )3.( )4.( )5.( )6.( √ )7.( )8.( √ )9.( )10.( √ )11.( )12.( ) 13.( )14.( √ ) 四、業(yè)務題 1. 某企業(yè)購買一項專利權，支付款項100 000 元，有效期限 10 年。購入 4 年后，將其 使用權轉讓給另一個企業(yè)，當年收到租金收入 5 000 元，所有款項均通過銀行存款支付。營 業(yè)稅稅率 5%。 要求：編制相關會計分錄。

66、借 : 無形資產(chǎn) 100000 貸 : 銀行存款 100000 每年攤銷 : 借 : 管理費用 10000 貸 : 無形資產(chǎn) 10000 轉讓使用權收入 : 借 : 銀行存款 5000 貸 : 其他業(yè)務收入5000 計提營業(yè)稅金 借 : 其他業(yè)務支出 250 - 15 - 《小企業(yè)會計實務》參考答案 貸 : 應交稅金 - 應交營業(yè)稅 250 2. 2005 年 5 月 6 日， A 企業(yè)接受 B 公司捐贈的專利權，確定的實際成本為 30 萬元，發(fā) 生相關費用 2 萬元，以銀行存款支付； 接受捐贈的專利權按照稅法確定的應計入應納稅所得 額的金額為 30 萬元。假定 A 企業(yè) 2005 年度按照會計規(guī)定計算確定的會計利潤總額為 60 萬 元，適用的所得稅率為