采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)程序

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1、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)程序（參照2010年最新內(nèi)控指引、解讀、coso內(nèi)控審計(jì)程序、天健光華內(nèi)控底稿編制）采購(gòu)流程流程簡(jiǎn)介風(fēng)險(xiǎn)主要管控措施符合性問(wèn)題(調(diào)查問(wèn)卷)1.編制需求計(jì)劃與采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開(kāi)始，包括需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門(mén)一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門(mén)提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)該需求計(jì)劃歸類(lèi)匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等第一，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門(mén)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)地編制需求計(jì)劃。需求部門(mén)提出需求計(jì)劃時(shí)，

2、不能指定或變相指定供應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家代理、專(zhuān)有、專(zhuān)利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專(zhuān)有資料，經(jīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批。第二，采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)量或不足。第三，采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行1公司有無(wú)書(shū)面的采購(gòu)操作流程文本？2公司的采購(gòu)類(lèi)型或方式有哪幾種？3負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門(mén)有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類(lèi)型的采購(gòu)？4采購(gòu)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？5公司一般的購(gòu)貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？/6公司是否每年制訂采

3、購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃來(lái)制訂采購(gòu)計(jì)劃？7采購(gòu)計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？2.請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購(gòu)申請(qǐng)缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一，建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，對(duì)需求部門(mén)提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類(lèi)匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。第二，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，

4、并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門(mén)調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)8請(qǐng)介紹一下采購(gòu)需求從提出、審批通過(guò)到采購(gòu)部進(jìn)行處理的過(guò)程？9公司是否定期核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況？10超采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？11緊急采購(gòu)的流程是什么？3.選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商，也就是確定采購(gòu)渠道。它是企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)供應(yīng)

5、商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場(chǎng)準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)需要提出申請(qǐng)，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第二，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供

6、貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄12公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？13供貨商檔案的保管采用何種方式？有無(wú)保密措施？14供貨商資格是否需定期審核？若是，請(qǐng)介紹一下審核的程序？15供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？b.手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專(zhuān)人管理？4.確定采購(gòu)價(jià)格如何以最優(yōu)“性?xún)r(jià)比”采購(gòu)到符合需求的物資，是采購(gòu)部門(mén)的永恒主題采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格不

7、合理，可能造成企業(yè)資金損失第一，健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定的物資，通過(guò)招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開(kāi)、競(jìng)爭(zhēng)方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，確定重要物資品種的采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期開(kāi)展重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并加以合理利用16采購(gòu)商品的定價(jià)如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？17公司的詢(xún)價(jià)程序如何進(jìn)行，是否有書(shū)面的記錄？5.訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長(zhǎng)期物資購(gòu)銷(xiāo)關(guān)

8、系而作出的一種約定。采購(gòu)合同是指企業(yè)根據(jù)采購(gòu)需要、確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)按照支付合同規(guī)定的結(jié)算方式向供應(yīng)商支付規(guī)定的金額，供應(yīng)商按照約定時(shí)間、期限、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購(gòu)方）框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害第一，對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、

9、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況，擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。第三，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定18是否所有的采購(gòu)都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？19采購(gòu)合同制訂的流程是怎樣的？20由誰(shuí)在采購(gòu)合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書(shū)面授權(quán)程序？21采購(gòu)合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？22公司如何確保采購(gòu)合同是與有資格的供貨商簽訂且定價(jià)是合理的？23采購(gòu)合同是否采用格式合

10、同？格式合同是否經(jīng)法律顧問(wèn)審核？24.是否所有采購(gòu)合同需經(jīng)法律部門(mén)審核？如不是，何種情況下采購(gòu)合同需經(jīng)法律顧問(wèn)審核？6.管理供應(yīng)過(guò)程管理供應(yīng)過(guò)程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購(gòu)合同跟蹤制度，科學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的情況缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)第一，依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。第二，對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合

11、同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對(duì)需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門(mén)通報(bào)。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第四，實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性25采購(gòu)合同（采購(gòu)訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號(hào)？26.采購(gòu)運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a公司自提？b客戶(hù)運(yùn)輸?shù)焦咎?？c委托承運(yùn)人？7.驗(yàn)收驗(yàn)收是指企業(yè)對(duì)采購(gòu)物資和勞務(wù)的檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情

12、況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損失第一，制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類(lèi)物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫(kù)。第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等是否一致。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫(kù)憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)。物資入庫(kù)前，采購(gòu)部門(mén)須檢查質(zhì)量保證書(shū)、商檢證書(shū)或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測(cè)試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助驗(yàn)收。第三，對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況

13、，比如無(wú)采購(gòu)合同或大額超采購(gòu)合同的物資、超采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。對(duì)于不合格物資，采購(gòu)部門(mén)依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購(gòu)部門(mén)要按照合同約定索賠27倉(cāng)庫(kù)收貨時(shí)是否核對(duì)采購(gòu)合同（或訂單）？28收到采購(gòu)產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)采購(gòu)部和倉(cāng)庫(kù)的共同確認(rèn)？29是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)對(duì)收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)？30客戶(hù)送貨大于定購(gòu)數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？31采購(gòu)?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?2入庫(kù)單是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？8.付款付款是指企業(yè)在對(duì)采

14、購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照采購(gòu)合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過(guò)程付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類(lèi)相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類(lèi)相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)

15、異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)可以支付現(xiàn)金外，采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)33財(cái)務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對(duì)合同（或訂單）、入庫(kù)單據(jù)、發(fā)票等資料？34.是否有控制過(guò)程來(lái)保證應(yīng)付賬款及其對(duì)應(yīng)的存貨采購(gòu)記錄于同一個(gè)會(huì)

16、計(jì)期間？35.是否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？36.公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？37.公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？38預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？9.會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制主要指采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制缺乏有效的采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映以及采購(gòu)物資和資金受損第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購(gòu)業(yè)

17、務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。第二，指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門(mén)或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整39公司是否有書(shū)面的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序？40公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？41財(cái)務(wù)部門(mén)在支付費(fèi)用前，是否合理的核對(duì)審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費(fèi)用的準(zhǔn)確性？42是否有專(zhuān)人定期對(duì)費(fèi)用的波動(dòng)情況進(jìn)行分析？43采購(gòu)部門(mén)如何與倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門(mén)銜接？（從物流和信息流兩方面）44.是否有專(zhuān)人定期與供應(yīng)商對(duì)賬10.采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)物資需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)

18、劃、采購(gòu)渠道、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估和綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購(gòu)流程，同時(shí)，將物資需求計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、儲(chǔ)備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績(jī)考核體系，促進(jìn)物資采購(gòu)與生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高采購(gòu)效能45.在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？審計(jì)程序A1 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)和程序等；2 獲得書(shū)面的采購(gòu)計(jì)劃制訂政策的范本；3 對(duì)照采購(gòu)政策，評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃流程的符合程度；4 對(duì)生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解他們對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃的參與程度；5 察看年度采購(gòu)

19、計(jì)劃的內(nèi)容是否完整（包括采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計(jì)劃），是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；6 在生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部察看采購(gòu)計(jì)劃，是否與采購(gòu)部門(mén)的計(jì)劃一致。B1 獲得月/季度采購(gòu)計(jì)劃，檢查其是否與年度采購(gòu)計(jì)劃的批量進(jìn)度一致；2 對(duì)生產(chǎn)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件；3 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃變更的依據(jù)和程序等；4 審閱更新的采購(gòu)計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；5 從生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購(gòu)計(jì)劃，檢查是否與采購(gòu)部門(mén)的變更計(jì)劃一致。C1 獲得采購(gòu)部每月編制的采購(gòu)差異報(bào)告，察看是否有管理層的審閱記錄

20、；2 獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看該差異是否與采購(gòu)差異一致；3 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)于生產(chǎn)的影響；4 對(duì)生產(chǎn)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃的差異對(duì)生產(chǎn)的影響。A1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部或相關(guān)部門(mén)采購(gòu)程序方面的控制流程；2 從請(qǐng)購(gòu)單中用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，檢查是否有需用部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。B1 詢(xún)問(wèn)公司對(duì)超計(jì)劃采購(gòu)的審批權(quán)限規(guī)定；2 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或相關(guān)部門(mén)公司采購(gòu)是否有專(zhuān)人定期將采購(gòu)需求與采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行比較，是否有書(shū)面記錄；3 從需求與計(jì)劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；4 從采購(gòu)

21、訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個(gè)超采購(gòu)計(jì)劃的事項(xiàng)樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級(jí)管理層的批準(zhǔn)記錄。5 詢(xún)問(wèn)管理層緊急采購(gòu)的流程，查核有無(wú)專(zhuān)人定期復(fù)核和分析緊急采購(gòu)。C1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或相關(guān)部門(mén)關(guān)于采購(gòu)訂單審核的程序；2 從采購(gòu)訂單中用判斷抽樣抽取_采購(gòu)訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。D1 檢查采購(gòu)訂單檔案，檢查采購(gòu)訂單是否事先連續(xù)編號(hào)；2 從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個(gè)訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；3 對(duì)于長(zhǎng)期未完成訂單調(diào)查其原因。E1 對(duì)公司的采購(gòu)部進(jìn)行訪(fǎng)談，了解備品備件的采購(gòu)流程和操作部門(mén)；2

22、獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；3 使用判斷抽樣，選取_個(gè)備品采購(gòu)訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對(duì)象是在清單上可以找到的供貨商；4 使用判斷抽樣，選取_張采購(gòu)發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)程序（參照2010年最新內(nèi)控指引、解讀、coso內(nèi)控審計(jì)程序、天健光華內(nèi)控底稿編制）A1.與采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪(fǎng)談，了解供應(yīng)商分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括：標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門(mén)、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）候選供貨商

23、的數(shù)量 選擇過(guò)程（如是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門(mén)綜合評(píng)價(jià)等等）所使用的檔案（如書(shū)面政策、詢(xún)價(jià)單據(jù)、評(píng)審表等）選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率 符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單2.取得公司選擇供貨商/承包商的書(shū)面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。3.根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門(mén)，詢(xún)問(wèn)該部門(mén)的操作人員對(duì)政策的了解程度。B1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過(guò)管理層的審批。2.采用判斷抽樣的方法抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評(píng)審表等），判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的選擇流程。3.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_張采購(gòu)發(fā)票，查看

24、是否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。C1.對(duì)生產(chǎn)部門(mén)及采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行訪(fǎng)談，了解對(duì)原料的質(zhì)量問(wèn)題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時(shí)與供貨商反饋。2.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_個(gè)反饋記錄，查看是否及時(shí)與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對(duì)供貨商的評(píng)價(jià)報(bào)告中有所反映。D1.對(duì)采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪(fǎng)談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程：對(duì)供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率 對(duì)供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評(píng)價(jià)報(bào)告等）2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；3.從評(píng)價(jià)報(bào)告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。4.

25、查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E1.與采購(gòu)部、IT部等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行訪(fǎng)談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。2.采用判斷抽樣的方法抽取_個(gè)數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時(shí)。F1.詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部有無(wú)對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書(shū)面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。2.訪(fǎng)談采購(gòu)部門(mén)具體業(yè)務(wù)人員，評(píng)價(jià)供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G1 訪(fǎng)談IT人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；2 在IT人員的幫助下，獲得可以訪(fǎng)問(wèn)供應(yīng)商檔案人員的名單；3 了解、評(píng)估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。A1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或其它相關(guān)

26、部門(mén)采購(gòu)定價(jià)的詢(xún)價(jià)程序；2 從公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判斷抽樣的方法抽取_個(gè)樣本，跟蹤至詢(xún)價(jià)記錄，檢查基準(zhǔn)價(jià)格的確定是否正確，并檢查詢(xún)價(jià)記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價(jià)格批準(zhǔn)人的簽字。B1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或其它相關(guān)部門(mén)制訂采購(gòu)價(jià)格的遵循程序；2 獲得并查核采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格的權(quán)限浮動(dòng)表；3 從采購(gòu)合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_份采購(gòu)合同樣本，檢查其價(jià)格是否與基準(zhǔn)價(jià)格相符或與公司的詢(xún)價(jià)結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購(gòu)合同（或訂單）人的簽字。C1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或其它相關(guān)部門(mén)采購(gòu)定價(jià)的定期更新的相關(guān)程序；2 檢查公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢查其價(jià)格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。A1.

27、訪(fǎng)談公司采購(gòu)人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板；該范本是否由法律顧問(wèn)定期復(fù)核；2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查是否有高級(jí)管理層和法律顧問(wèn)的簽字確認(rèn)。B1.獲得法律顧問(wèn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；2.追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查變更是否被及時(shí)更新。C1.訪(fǎng)談合同/采購(gòu)訂單制作人員，了解合同/采購(gòu)訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板為依據(jù)；2.用判斷抽樣，抽取_份合同的內(nèi)部評(píng)審單，檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。3.詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取_份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的

28、合同，檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。D1.訪(fǎng)談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級(jí)管理層的認(rèn)可。2.獲得書(shū)面審批制度，檢查高級(jí)管理層的復(fù)核確認(rèn)。3.訪(fǎng)談公司的各合同控制部門(mén)，了解合同/訂單審批過(guò)程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評(píng)審表記錄合同簽訂前的各部門(mén)控制過(guò)程；4.通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同評(píng)審表，檢查上面是否有各評(píng)審部門(mén)的簽字確認(rèn)。E1.訪(fǎng)談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3.檢查被授權(quán)人的書(shū)面授權(quán)書(shū)，檢查授權(quán)書(shū)上是否有法人代表的授權(quán)簽字；4.通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同/訂單，

29、對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過(guò)授權(quán)額度的現(xiàn)象。F1.訪(fǎng)談合同的執(zhí)行部門(mén)，了解合同/訂單的修訂過(guò)程和版本的控制過(guò)程；2.獲得合同修改的書(shū)面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取_份檔案，檢查相應(yīng)部門(mén)的審核意見(jiàn)和簽字；檢查法律部門(mén)對(duì)于修訂合同的意見(jiàn)和簽字；3.通過(guò)判斷抽樣，抽取_份經(jīng)修改的采購(gòu)訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。G1.訪(fǎng)談采購(gòu)部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購(gòu)合同/訂單的借閱是否有登記；2.檢查歸檔的采購(gòu)合同/訂單是否連續(xù)編號(hào)；如果有長(zhǎng)期未歸檔的需要查核原因。3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；4.實(shí)地觀(guān)察

30、采購(gòu)合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；5.實(shí)地觀(guān)察合同/訂單保管地點(diǎn)，是否有足夠安全措施。A1 詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于入庫(kù)及退回方面的控制流程；2 從歸檔的入庫(kù)單中用判斷抽樣抽取_入庫(kù)單樣本，檢查入庫(kù)單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購(gòu)訂單，核對(duì)入庫(kù)單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與采購(gòu)訂單相符。B1 詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗(yàn)的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2 在審計(jì)程序A2抽取的樣本中，對(duì)所有須檢驗(yàn)的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗(yàn)記錄，檢查檢驗(yàn)手續(xù)是否符合公司政策。C1 在審計(jì)程序A2抽取的樣本中，對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的入庫(kù)單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購(gòu)訂單量或

31、其它規(guī)格、型號(hào)等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書(shū)面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；2若發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書(shū)面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。D1 實(shí)地觀(guān)察倉(cāng)庫(kù)的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專(zhuān)門(mén)的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。E1 詢(xún)問(wèn)相關(guān)部門(mén)如保安部和倉(cāng)庫(kù)等，了解出庫(kù)貨物的大門(mén)放行程序；2 有書(shū)面放行記錄，用判斷抽樣抽取_樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄；3 無(wú)書(shū)面放行記錄，則實(shí)地觀(guān)察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。F1 向倉(cāng)庫(kù)人員了解出庫(kù)單是否有收貨簽收；2 使用判斷抽樣，從歸檔的出庫(kù)單/發(fā)貨單據(jù)中抽取_張樣本，檢查是否有收貨簽收。3 詢(xún)問(wèn)適當(dāng)管理層退回貨物損失的審批程序；4 獲取退

32、回貨物的申報(bào)表，檢查是否有適當(dāng)管理層的簽字；5 獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G1 檢查入庫(kù)單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號(hào)。H1 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的入庫(kù)單，跟蹤至相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期；2 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期。I1 詢(xún)問(wèn)公司倉(cāng)庫(kù)與采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)信息溝通的政策及流程；2 如有書(shū)面的記錄，查閱相關(guān)的書(shū)面記錄，并評(píng)估其合理性。A1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購(gòu)方面的控制流程；2

33、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_個(gè)憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。B1 詢(xún)問(wèn)實(shí)際采購(gòu)服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月的比較書(shū)面記錄（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)超過(guò)_的波動(dòng)，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說(shuō)明。C1 檢查入庫(kù)單，看其是否事先連續(xù)編號(hào)；2 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D1 向財(cái)務(wù)部相關(guān)人員了解采購(gòu)應(yīng)付賬款的截止控制流程；2 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的材料入庫(kù)單；3 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會(huì)計(jì)賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會(huì)計(jì)期是

34、否正確。E1 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫(kù)單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會(huì)計(jì)期是否正確；3 查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F1 詢(xún)問(wèn)是否有與供貨商對(duì)帳的制度；2 從供貨商發(fā)來(lái)的函證中用判斷抽樣抽取_樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。G1 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)采購(gòu)支付的控制流程；2 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取_憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請(qǐng)人簽字，部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。H1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)支付與

35、現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月的采購(gòu)實(shí)際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書(shū)面記錄（按審計(jì)的時(shí)間范圍為12個(gè)月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)預(yù)算的跟蹤至高級(jí)管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。I1 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過(guò)期未付的應(yīng)付款。J1 詢(xún)問(wèn)年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過(guò)程；2 檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類(lèi)調(diào)整。A1 對(duì)財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解費(fèi)用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；2 獲得被審計(jì)單

36、位書(shū)面的費(fèi)用審核流程或政策，并復(fù)核該流程或政策的完整性和管理層的確認(rèn)。B1 獲得費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單范本；2 使用判斷抽樣法，從費(fèi)用明細(xì)賬中抽取_個(gè)樣本，追查到費(fèi)用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細(xì)賬一致，費(fèi)用審核表的填寫(xiě)是否按照公司管理制度的要求，費(fèi)用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費(fèi)用支出部門(mén)主管、財(cái)務(wù)人員的審批，超出預(yù)算的費(fèi)用是否經(jīng)過(guò)額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單一致，費(fèi)用是否記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；3 評(píng)估費(fèi)用處理是否符合公司政策；4 獲取預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報(bào)告，并評(píng)估其合理性。采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷（20100727）采購(gòu)流程符合性問(wèn)題回答備注1.編制需求計(jì)劃與采購(gòu)

37、計(jì)劃1公司有無(wú)書(shū)面的采購(gòu)操作流程文本？2公司的采購(gòu)類(lèi)型或方式有哪幾種？3負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門(mén)有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類(lèi)型的采購(gòu)？4采購(gòu)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？5公司一般的購(gòu)貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？6公司是否每年制訂采購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃來(lái)制訂采購(gòu)計(jì)劃？7采購(gòu)計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？2.請(qǐng)購(gòu)8請(qǐng)介紹一下采購(gòu)需求從提出、審批通過(guò)到采購(gòu)部進(jìn)行處理的過(guò)程？9公司是否定期核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況？10超采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？11緊急采購(gòu)的流程是什么？3.選擇供應(yīng)商12公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？13供貨商檔案的保管采用何種方式？有無(wú)保密措施？14供

38、貨商資格是否需定期審核？15供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？b.手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專(zhuān)人管理？4.確定采購(gòu)價(jià)格16采購(gòu)商品的定價(jià)如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？17公司的詢(xún)價(jià)程序如何進(jìn)行，是否有書(shū)面的記錄？5.訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同18是否所有的采購(gòu)都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？19采購(gòu)合同制訂的流程是怎樣的？20由誰(shuí)在采購(gòu)合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書(shū)面授權(quán)程序？21采購(gòu)合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？22公司如何確保采購(gòu)合同是與有資格的供貨商簽訂且定價(jià)是合理的？23采購(gòu)合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)

39、法律顧問(wèn)審核？24.是否所有采購(gòu)合同需經(jīng)法律部門(mén)審核？如不是，何種情況下采購(gòu)合同需經(jīng)法律顧問(wèn)審核？6.管理供應(yīng)過(guò)程25采購(gòu)合同（采購(gòu)訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號(hào)？26.采購(gòu)運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a公司自提？b客戶(hù)運(yùn)輸?shù)焦咎帲縞委托承運(yùn)人？3.選擇供應(yīng)商7.驗(yàn)收27倉(cāng)庫(kù)收貨時(shí)是否核對(duì)采購(gòu)合同（或訂單）？28收到采購(gòu)產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)采購(gòu)部和倉(cāng)庫(kù)的共同確認(rèn)？29是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)對(duì)收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)？30客戶(hù)送貨大于定購(gòu)數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？31采購(gòu)?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?2入庫(kù)單是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？8.付款33財(cái)務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是

40、否核對(duì)合同（或訂單）、入庫(kù)單據(jù)、發(fā)票等資料？34.是否有控制過(guò)程來(lái)保證應(yīng)付賬款及其對(duì)應(yīng)的存貨采購(gòu)記錄于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？35.是否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？36.公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？37.公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？38預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？9.會(huì)計(jì)控制39公司是否有書(shū)面的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序？40公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？41財(cái)務(wù)部門(mén)在支付費(fèi)用前，是否合理的核對(duì)審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費(fèi)用的準(zhǔn)確性？42是否有專(zhuān)人定期對(duì)費(fèi)用的波動(dòng)情況進(jìn)行分析？43采購(gòu)部門(mén)如何與倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門(mén)銜接？（從物流和信息流兩方面）4

41、4.是否有專(zhuān)人定期與供應(yīng)商對(duì)賬10.采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估45.在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？9.會(huì)計(jì)控制采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)程序（20100727）采購(gòu)流程審計(jì)程序1.編制需求計(jì)劃與采購(gòu)計(jì)劃A1 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)和程序等；2 獲得書(shū)面的采購(gòu)計(jì)劃制訂政策的范本；3 對(duì)照采購(gòu)政策，評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃流程的符合程度；4 對(duì)生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解他們對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃的參與程度；5 察看年度采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容是否完整（包括采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計(jì)劃），是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；6 在生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部察看采購(gòu)計(jì)劃，是否與

42、采購(gòu)部門(mén)的計(jì)劃一致。B1 獲得月/季度采購(gòu)計(jì)劃，檢查其是否與年度采購(gòu)計(jì)劃的批量進(jìn)度一致；2 對(duì)生產(chǎn)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件；3 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃變更的依據(jù)和程序等；4 審閱更新的采購(gòu)計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；5 從生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購(gòu)計(jì)劃，檢查是否與采購(gòu)部門(mén)的變更計(jì)劃一致。C1 獲得采購(gòu)部每月編制的采購(gòu)差異報(bào)告，察看是否有管理層的審閱記錄；2 獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看該差異是否與采購(gòu)差異一致；3 對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)于生產(chǎn)的影響；4 對(duì)生產(chǎn)

43、部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解采購(gòu)計(jì)劃的差異對(duì)生產(chǎn)的影響。2.請(qǐng)購(gòu)A1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部或相關(guān)部門(mén)采購(gòu)程序方面的控制流程；2 從請(qǐng)購(gòu)單中用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，檢查是否有需用部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。B1 詢(xún)問(wèn)公司對(duì)超計(jì)劃采購(gòu)的審批權(quán)限規(guī)定；2 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或相關(guān)部門(mén)公司采購(gòu)是否有專(zhuān)人定期將采購(gòu)需求與采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行比較，是否有書(shū)面記錄；3 從需求與計(jì)劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；4 從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個(gè)超采購(gòu)計(jì)劃的事項(xiàng)樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級(jí)管理層的批準(zhǔn)記錄。5 詢(xún)問(wèn)管理層緊急采購(gòu)的流程，查核有無(wú)專(zhuān)人定期

44、復(fù)核和分析緊急采購(gòu)。C1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或相關(guān)部門(mén)關(guān)于采購(gòu)訂單審核的程序；2 從采購(gòu)訂單中用判斷抽樣抽取_采購(gòu)訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。D1 檢查采購(gòu)訂單檔案，檢查采購(gòu)訂單是否事先連續(xù)編號(hào)；2 從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個(gè)訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；3 對(duì)于長(zhǎng)期未完成訂單調(diào)查其原因。E1 對(duì)公司的采購(gòu)部進(jìn)行訪(fǎng)談，了解備品備件的采購(gòu)流程和操作部門(mén)；2 獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；3 使用判斷抽樣，選取_個(gè)備品采購(gòu)訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對(duì)象是在清單上可以找到的供貨商；4

45、使用判斷抽樣，選取_張采購(gòu)發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。3.選擇供應(yīng)商A1.與采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪(fǎng)談，了解供應(yīng)商分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括：標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門(mén)、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）候選供貨商的數(shù)量 選擇過(guò)程（如是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門(mén)綜合評(píng)價(jià)等等）所使用的檔案（如書(shū)面政策、詢(xún)價(jià)單據(jù)、評(píng)審表等）選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率 符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單2.取得公司選擇

46、供貨商/承包商的書(shū)面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。3.根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門(mén)，詢(xún)問(wèn)該部門(mén)的操作人員對(duì)政策的了解程度。B1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過(guò)管理層的審批。2.采用判斷抽樣的方法抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評(píng)審表等），判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的選擇流程。3.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_張采購(gòu)發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。C1.對(duì)生產(chǎn)部門(mén)及采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行訪(fǎng)談，了解對(duì)原料的質(zhì)量問(wèn)題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時(shí)與供貨商反饋。2.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_個(gè)反饋記錄，查看是否及時(shí)與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對(duì)供貨商的評(píng)價(jià)報(bào)告

47、中有所反映。D1.對(duì)采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪(fǎng)談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程：對(duì)供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率 對(duì)供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評(píng)價(jià)報(bào)告等）2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；3.從評(píng)價(jià)報(bào)告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。4.查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E1.與采購(gòu)部、IT部等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行訪(fǎng)談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。2.采用判斷抽樣的方法抽取_個(gè)數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與

48、審核單據(jù)，資料的更改是否及時(shí)。F1.詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部有無(wú)對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書(shū)面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。2.訪(fǎng)談采購(gòu)部門(mén)具體業(yè)務(wù)人員，評(píng)價(jià)供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G1 訪(fǎng)談IT人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；2 在IT人員的幫助下，獲得可以訪(fǎng)問(wèn)供應(yīng)商檔案人員的名單；3 了解、評(píng)估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。4.確定采購(gòu)價(jià)格A1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或其它相關(guān)部門(mén)采購(gòu)定價(jià)的詢(xún)價(jià)程序；2 從公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判斷抽樣的方法抽取_個(gè)樣本，跟蹤至詢(xún)價(jià)記錄，檢查基準(zhǔn)價(jià)格的確定是否正確，并檢查詢(xún)價(jià)記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價(jià)格批準(zhǔn)人的簽字。B1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或其它相關(guān)部門(mén)制訂采

49、購(gòu)價(jià)格的遵循程序；2 獲得并查核采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格的權(quán)限浮動(dòng)表；3 從采購(gòu)合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_份采購(gòu)合同樣本，檢查其價(jià)格是否與基準(zhǔn)價(jià)格相符或與公司的詢(xún)價(jià)結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購(gòu)合同（或訂單）人的簽字。C1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)或其它相關(guān)部門(mén)采購(gòu)定價(jià)的定期更新的相關(guān)程序；2 檢查公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢查其價(jià)格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。5.訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同A1.訪(fǎng)談公司采購(gòu)人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板；該范本是否由法律顧問(wèn)定期復(fù)核；2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查是否有高級(jí)管理層和法律顧問(wèn)的簽字確認(rèn)。B1.獲得法律顧問(wèn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化合同模

50、板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；2.追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查變更是否被及時(shí)更新。C1.訪(fǎng)談合同/采購(gòu)訂單制作人員，了解合同/采購(gòu)訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板為依據(jù)；2.用判斷抽樣，抽取_份合同的內(nèi)部評(píng)審單，檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。3.詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取_份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。D1.訪(fǎng)談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級(jí)管理層的認(rèn)可。2.獲得書(shū)面審批制度，檢查高級(jí)管理層的復(fù)核確認(rèn)。3.訪(fǎng)談公司的各合同控制部門(mén)，了解合同

51、/訂單審批過(guò)程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評(píng)審表記錄合同簽訂前的各部門(mén)控制過(guò)程；4.通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同評(píng)審表，檢查上面是否有各評(píng)審部門(mén)的簽字確認(rèn)。E1.訪(fǎng)談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3.檢查被授權(quán)人的書(shū)面授權(quán)書(shū)，檢查授權(quán)書(shū)上是否有法人代表的授權(quán)簽字；4.通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同/訂單，對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過(guò)授權(quán)額度的現(xiàn)象。F1.訪(fǎng)談合同的執(zhí)行部門(mén)，了解合同/訂單的修訂過(guò)程和版本的控制過(guò)程；2.獲得合同修改的書(shū)面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取_

52、份檔案，檢查相應(yīng)部門(mén)的審核意見(jiàn)和簽字；檢查法律部門(mén)對(duì)于修訂合同的意見(jiàn)和簽字；3.通過(guò)判斷抽樣，抽取_份經(jīng)修改的采購(gòu)訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。6.管理供應(yīng)過(guò)程G1.訪(fǎng)談采購(gòu)部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購(gòu)合同/訂單的借閱是否有登記；2.檢查歸檔的采購(gòu)合同/訂單是否連續(xù)編號(hào)；如果有長(zhǎng)期未歸檔的需要查核原因。3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；4.實(shí)地觀(guān)察采購(gòu)合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；5.實(shí)地觀(guān)察合同/訂單保管地點(diǎn)，是否有足夠安全措施。7.驗(yàn)收A1 詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于入庫(kù)及退回方面的控制流程；2

53、從歸檔的入庫(kù)單中用判斷抽樣抽取_入庫(kù)單樣本，檢查入庫(kù)單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購(gòu)訂單，核對(duì)入庫(kù)單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與采購(gòu)訂單相符。B1 詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗(yàn)的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2 在審計(jì)程序A2抽取的樣本中，對(duì)所有須檢驗(yàn)的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗(yàn)記錄，檢查檢驗(yàn)手續(xù)是否符合公司政策。C1 在審計(jì)程序A2抽取的樣本中，對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的入庫(kù)單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購(gòu)訂單量或其它規(guī)格、型號(hào)等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書(shū)面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；2若發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書(shū)面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。D1 實(shí)

54、地觀(guān)察倉(cāng)庫(kù)的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專(zhuān)門(mén)的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。E1 詢(xún)問(wèn)相關(guān)部門(mén)如保安部和倉(cāng)庫(kù)等，了解出庫(kù)貨物的大門(mén)放行程序；2 有書(shū)面放行記錄，用判斷抽樣抽取_樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄；3 無(wú)書(shū)面放行記錄，則實(shí)地觀(guān)察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。F1 向倉(cāng)庫(kù)人員了解出庫(kù)單是否有收貨簽收；2 使用判斷抽樣，從歸檔的出庫(kù)單/發(fā)貨單據(jù)中抽取_張樣本，檢查是否有收貨簽收。3 詢(xún)問(wèn)適當(dāng)管理層退回貨物損失的審批程序；4 獲取退回貨物的申報(bào)表，檢查是否有適當(dāng)管理層的簽字；5 獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G1 檢查入庫(kù)單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號(hào)。H1 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?/p>

55、計(jì)期末后_天期間所有的入庫(kù)單，跟蹤至相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期；2 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期。I1 詢(xún)問(wèn)公司倉(cāng)庫(kù)與采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)信息溝通的政策及流程；2 如有書(shū)面的記錄，查閱相關(guān)的書(shū)面記錄，并評(píng)估其合理性。8.付款A(yù)1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購(gòu)方面的控制流程；2 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_個(gè)憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。B1 詢(xún)問(wèn)實(shí)際采購(gòu)服務(wù)與

56、預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月的比較書(shū)面記錄（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)超過(guò)_的波動(dòng)，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說(shuō)明。C1 檢查入庫(kù)單，看其是否事先連續(xù)編號(hào)；2 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D1 向財(cái)務(wù)部相關(guān)人員了解采購(gòu)應(yīng)付賬款的截止控制流程；2 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的材料入庫(kù)單；3 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會(huì)計(jì)賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會(huì)計(jì)期是否正確。E1 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫(kù)單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，

57、檢查內(nèi)容是否一致，入賬會(huì)計(jì)期是否正確；3 查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F1 詢(xún)問(wèn)是否有與供貨商對(duì)帳的制度；2 從供貨商發(fā)來(lái)的函證中用判斷抽樣抽取_樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。G1 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)采購(gòu)支付的控制流程；2 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取_憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請(qǐng)人簽字，部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。H1 詢(xún)問(wèn)采購(gòu)支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月的采購(gòu)實(shí)際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書(shū)面記錄（按審計(jì)的時(shí)間范圍為12個(gè)月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)預(yù)算的跟蹤至高級(jí)管理層

58、的審批記錄及調(diào)查分析記錄。I1 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過(guò)期未付的應(yīng)付款。J1 詢(xún)問(wèn)年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過(guò)程；2 檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類(lèi)調(diào)整。9.會(huì)計(jì)控制A1 對(duì)財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解費(fèi)用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；2 獲得被審計(jì)單位書(shū)面的費(fèi)用審核流程或政策，并復(fù)核該流程或政策的完整性和管理層的確認(rèn)。B1 獲得費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單范本；2 使用判斷抽樣法，從費(fèi)用明細(xì)賬中抽取_個(gè)樣本，追查到費(fèi)用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細(xì)賬一致，費(fèi)用審核表的填寫(xiě)是否按照公司管理制度的要求，費(fèi)用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費(fèi)用支出部門(mén)主管、財(cái)務(wù)人員的審批，超出預(yù)算的費(fèi)用是否經(jīng)過(guò)額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單一致，費(fèi)用是否記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；3 評(píng)估費(fèi)用處理是否符合公司政策；4 獲取預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報(bào)告，并評(píng)估其合理性。10.采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估