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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,信貸管理,之,信貸人員如何分析企業(yè)財務(wù)報表,一汽支行公司銀行部,2011年3月,目錄,一、會計報表的概念及主要內(nèi)容,二、會計報表在信貸業(yè)務(wù)中的作用,三、企業(yè)償債能力分析,四、企業(yè)營運能力分析,五、企業(yè)盈利能力分析,六、企業(yè)財務(wù)狀況的趨勢分析,七、企業(yè)財務(wù)狀況的綜合分析,何為會計報表？會計報表的分類？它所提供的主要內(nèi)容？,綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。,按報表反映的內(nèi)容：動態(tài)，靜態(tài),按報表的編報時間：月
2、、季、年,按數(shù)字內(nèi)容、編制單位、服務(wù)對象等的分類,企業(yè)財務(wù)狀況,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績尤其是獲利能的信息,企業(yè)現(xiàn)金流量和支付能力的信息,二、,財務(wù)報表在信貸業(yè)務(wù)中的作用,（一）在貸前調(diào)查和貸款決策中的作用。,（二）在貸中管理中的作用。,發(fā)掘，分析，控制風險,（三）在貸后評價中的作用。,總結(jié)貸款決策經(jīng)驗，提高貸款決策水平,信貸業(yè)務(wù)對企業(yè)提供的會計報表的要求,對企業(yè)提供會計報表全面完整性的要求,對企業(yè)提供會計報表真實準確性的要求,對企業(yè)提供會計報表連續(xù)性的要求,信貸人員進行財務(wù)分析的目的,評價企業(yè)的償債能力,評價企業(yè)的營運能力,評價企業(yè)的獲利能力,評價企業(yè)的發(fā)展趨勢,財務(wù)報表辨別真?zhèn)蔚牟襟E,1 查會計報表中
3、的,資產(chǎn)負債,表,是否,平衡,2 查會計報表中的銀行借款與貸款卡上的借款余額是否,相符,3 查會計報表中的企業(yè)所有者權(quán)益的變化,有無依據(jù),4,查會計報表中固定資產(chǎn),有無虛增、折舊未提,等情況,5 查會計報表中銀行借款,利息是否列入企業(yè)財務(wù)費用或在應(yīng)付款中掛賬,6 查會計報表中長短期投資項目無投資內(nèi)容而損益表中卻有,投資收入,的現(xiàn)象,三張常用基本的會計報表,資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,左方資產(chǎn) 流動性：大,小,流動資產(chǎn),，長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn),右方負債及所有者權(quán)益,流動負債，長期負債，所有者權(quán)益,信貸人員如何看待資產(chǎn)負債表,（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資
4、產(chǎn)流動性，資金來源狀況，負債水平及負債結(jié)構(gòu)）,利潤表,（,損益表,）,損益表的作用,1.收益情況、成本耗費表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果,2.不同時期的比較數(shù)字可分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及長期盈利能力,(營業(yè)總收入，營業(yè)總成本，營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤，每股收益，其他綜合收益，綜合收益總額),損益表提供的信息,企業(yè)獲利能力 企業(yè)利潤構(gòu)成情況 企業(yè)銷售能力,企業(yè)投資和運營能力 企業(yè)投資收益水平,現(xiàn)金流量表,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,編制現(xiàn)金流量表的目的,為股東、債權(quán)人、和其他報表使用者提供企業(yè)在本會計期內(nèi)現(xiàn)金流入流出的有關(guān)資料以幫助他們正確的評價,企業(yè)在
5、未來會計期內(nèi)獲得現(xiàn)金凈流量的能力,企業(yè)償還債務(wù)能力 企業(yè)向外籌資的需要,凈收益與現(xiàn)金流量差異的原因,本期內(nèi)影響現(xiàn)金與不影響現(xiàn)金的籌資與投資活動,企業(yè)在不同的發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的特點是不一樣的,流動比率,流動比率,流動資產(chǎn),流動負債,衡量公司用流動資產(chǎn)償還短期債務(wù)的能力.,資產(chǎn)負債表比率,流動比率,=,速動比率,酸性測試比率（速動比率,流動資產(chǎn)-存貨,流動負債,用,B W公司,19X3.12.31的數(shù)據(jù),反映公司用變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)償還流動負債的能力.,資產(chǎn)負債表比率,速動比率,$1,195-$696,$500,=,1.00,財務(wù)杠桿比率,債務(wù)權(quán)益比率,負債總額,股東權(quán)益,For,Basket
6、Wonders,December 31,19X3,反映公司通過債務(wù)融資的比率.,資產(chǎn)負債表比率,財務(wù)杠桿比率,$1,030,$1,139,=,.90,效率比率（或周轉(zhuǎn)率比率）,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,年銷售凈額,應(yīng)收帳款,For,Basket Wonders,December 31,19X3,衡量公司利用其資產(chǎn)的有效程度.,損益表/,資產(chǎn)負債表,比率,效率比率,$2,211,$394,=,5.61,(假定所有銷售都是信用銷售.),效率比率（或周轉(zhuǎn)率比率）,平均收現(xiàn)期,一年中的天數(shù),應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,For,Basket Wonders,December 31,19X3,從取得應(yīng)收帳款權(quán)利到收到款項的平均
7、天數(shù).,損益表/,資產(chǎn)負債表,比率,效率比率,365,5.61,=,65 days,效率比率,存貨周轉(zhuǎn)率,銷售成本,存貨,For,Basket Wonders,December 31,19X3,反映公司存貨管理的有效程度.,損益表/,資產(chǎn)負債表,比率,效率比率,$1,599,$696,=,2.30,效率比率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,銷售凈額,總資產(chǎn),For,Basket Wonders,December 31,19X3,反映公司利用其總資產(chǎn)產(chǎn)生銷售收入的效率.,損益表/,資產(chǎn)負債表,比率,效率比率,$2,211,$2,169,=,1.02,盈利能力比率,銷售毛利率,毛利潤,銷售凈額,For,Basket
8、 Wonders,December 31,19X3,反映公司經(jīng)營效率和公司的定價政策.,損益表/,資產(chǎn)負債表,比率,盈利能力比率,$612,$2,211,=.,277,盈利能力比率比較,BW,行業(yè)平均,4.2%9.8%,5.0 9.1,9.110.8,年,19X3,19X2,19X1,ROA,BW 總資產(chǎn)報酬率嚴重低于行業(yè)平均.,總結(jié),財務(wù)報表是什么？,財務(wù)報表怎么看？,財務(wù)報表看什么？,財務(wù)報表怎么分析？,三、如何提高信貸風險防范能力,由于財務(wù)報表分析僅僅是原則性的，又存在諸多的局限性，而實際情況千變?nèi)f化，因此，這就要求信貸人員有較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)、敏銳的洞察力及隨機應(yīng)變的能力，來分析不同企業(yè)的
9、財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施，以此來進一步提高信貸風險的防范能力。,1.提高信貸人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強職業(yè)判斷能力。,2.信貸人員進行財務(wù)報表分析時，考慮的問題越多，越要更經(jīng)常審閱客戶的財務(wù)報表，特別要關(guān)注財務(wù)報表進行審計的項目和范圍。,3.充分分析財務(wù)報告內(nèi)容。財務(wù)報告由基本財務(wù)報表、附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書幾部分組成。而財務(wù)報表則是其基本部分，附注是為了幫助理解會計報表的內(nèi)容而作出的解釋，財務(wù)狀況說明書也是按照企業(yè)財務(wù)通則要求而作出的詳盡披露，它們彌補了財務(wù)報表信息反映的有限性，這樣，信貸管理人員對于信貸風險的范圍就能有一個清楚地了解。,4.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表可能與它們公布的報表并不相符，這就要以客戶的財務(wù)比率與行業(yè)標準相比，找出差異、分析原因。,5.充分發(fā)揮信貸人員的主觀能動性。在對報表進行分析和評價時，除掌握數(shù)據(jù)資料和計算有關(guān)的分析指標外，還應(yīng)研究企業(yè)采用的會計政策對報表數(shù)據(jù)的影響程度；收集和掌握報表之外的、對經(jīng)營決策有重要影響的資料；認清企業(yè)潛在的優(yōu)勢和存在的問題；在同行業(yè)比較分析時，選擇適合的比較對象等。,6.在進行財務(wù)報表分析的同時，信貸人員還必須多加詢問和查詢，了解企業(yè)的行業(yè)信息、市場信息和信用信息，結(jié)合這些信息，更全面、更真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。,
信貸管理財務(wù)報表分析
