審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,財(cái)務(wù)報(bào)告體系,1.2,審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,審計(jì)程序,審計(jì)意見,薩班斯奧克斯利法案對(duì)審計(jì)程序影響,1,1.2.1,審計(jì)程序,審計(jì),：,由獨(dú)立審計(jì)師根據(jù)公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行,審核,獨(dú)立審計(jì)師,針對(duì)可靠性來審核內(nèi)部控制程序，建立程序來核對(duì)會(huì)計(jì)分錄與相關(guān)憑證，如發(fā)票、銀行對(duì)賬單、客戶訂單等,重要性（,materiality,）,保證財(cái)務(wù)報(bào)告上所記錄項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算方法符合,GAAP,規(guī)定,向董事會(huì)提交報(bào)告，涉及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有利害關(guān)系的項(xiàng)目,2,1.2.2,審計(jì)意見,3,標(biāo)準(zhǔn)的,無保留意見,公司提供

2、了所有要求的財(cái)務(wù)報(bào)表,;,在審計(jì)中遵循了,GAAS;,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合,GAAP;,如,不能發(fā)表,標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，,則,合理的意見取決于審計(jì)師確定的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性,帶說明段的無保留意見或修正的無保留意見,當(dāng)存在對(duì),GAAS,與,GAAP,非重要的背離,.,3,種情況,:,要求特別強(qiáng)調(diào)某些信息；執(zhí)行審計(jì)的人員有所變化；審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力提出疑問。,保留意見,當(dāng)例外事項(xiàng)（,exceptions,）是重要的，但并沒有使信息失去有用性，則出具保留意見。以書面意見注釋。,否定意見,當(dāng)例外事項(xiàng)如此重要以至于審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生誤導(dǎo),拒絕表示意見,實(shí)際上不是意見，而是關(guān)于審計(jì)師不能

3、發(fā)表意見的聲明,.,如果審計(jì)師與被審計(jì)的公司直接不獨(dú)立或者因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制使得失去了形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。,1.2.3,薩班斯奧克斯利法案,對(duì)審計(jì)程序影響,根據(jù),SOX,法案創(chuàng)立了,公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì),（,PCAOB,）,。,PCAOB,的主席及其成員由,SEC,任命，且,SEC,獲得裁定是否符合該法案的權(quán)利。,SOX,法案要求,PCAOB,登記、監(jiān)督、檢查和懲戒為上市公司提供審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。,PCAOB,從美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),(AICPA),所屬的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì),(ASB),取得,制定審計(jì)準(zhǔn)則,的職責(zé)。,SOX,法案要求公司評(píng)價(jià)和披露其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，并要求審計(jì)人員,證明,這些控制的有效性。要求公司的,CEO,和,CFO,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出,保證,。,還要求上市公司設(shè)立獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)（董事會(huì)的組成部分），并與外部審計(jì)師自由合作,4,