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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,審計綜合性實驗,經(jīng) 濟(jì) 管 理 學(xué)院,07,財務(wù)管理,第 一 組,主講人：陳虎,實驗一 審計獨立性的要求,實驗?zāi)康模?掌握注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時對獨立性的要求。獨立性感念框架要求注冊會計師采取下列措施,：,1.,識別對獨立性的威脅；,2.,評價已識別威脅的重要程度；,3.,必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?對獨立性的威脅,自身利益威脅：相關(guān)利益（主要包括經(jīng)濟(jì)利益或其他利益）對注冊會計師職業(yè)判斷的不利影響。,自我評價威脅：注冊會計師可能基于其自身或其他成員以前的判斷或服務(wù)的不當(dāng)評價，
2、導(dǎo)致形成當(dāng)前不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。即自己對自己的工作進(jìn)行評價，有失公正與獨立。,過度推介威脅：注冊會計師過度推介客戶的立場或意見。注冊會計師或事務(wù)所參與到了客戶的某些交易當(dāng)中。,密切關(guān)系威脅：與客戶存在長期或親密關(guān)系，產(chǎn)生利益上的傾向性。,外在壓力威脅：注冊會計師面臨外界施加的壓力而難以客觀行事。,實驗資料一,見實驗冊,p2,實驗?zāi)康模?針對上述情形，根據(jù)我國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐個分析對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生影響的五類威脅，完成下表。,操作流程：,情形,獨立性是否受到威脅,威脅因素,理由,1,是,自身利益威脅,提供大額信用融資，存在經(jīng)濟(jì)利益,2,是,密切關(guān)系威脅,合伙人離職尚未逾,12,個月
3、，且擔(dān)任被審計單位要職,3,否,4,是,過度推介威脅,事務(wù)所持有證券公司股份，而證券公司又承銷客戶股票，因此可能會推介其股票,5,是,自我評價威脅,事務(wù)所一方面為客戶提供估值的鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，另一方面又對其進(jìn)行審計，如此有失公正，獨立,6,否,實驗資料二,事項,獨立性是否受到威脅,原因,正確處理,1,是,自身利益威脅,降低收入比重，拓展其他客戶,2,否,3,是,過度推介威脅,事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員維護(hù)公眾利益,4,是,外在壓力威脅,進(jìn)行審計溝通；將相關(guān)事項向項目組負(fù)責(zé)人報告，并記錄在審計工作底稿當(dāng)中,5,是,密切關(guān)系威脅,分派不同的合伙人和項目組，并向不同的上級報告工作,6,是,自我評價威脅,拒絕為其代編會計報表,7,是,外在壓力威脅,管理層進(jìn)行溝通，掙得必要的時間；提高審計效率,第一組成員：,李振武、朱春梅、安惠玲、白 偉、顧永新、馬春霞、任黎琳、袁蔚珊、趙 麗、白 婕、陳 虎、陳佩霞、陳 瑋、黨文梅。,謝 謝 大 家！,二,0,一,0,年六月四日,
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