前言審計(jì)的發(fā)展史

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,前言：審計(jì)的發(fā)展史,彰顯審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用,以西方民間審計(jì)的發(fā)展為例,西方民間審計(jì)的發(fā)展,起源于意大利合伙制，形成于英國(guó)股份制，發(fā)展完善于美國(guó)資本市場(chǎng)。,英國(guó)南海公司案,案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末,南海公司背景,：,1710,年，英國(guó)政府用發(fā)行中獎(jiǎng)債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；,成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；,社會(huì)公眾對(duì)南海公司的發(fā)展前景充滿(mǎn)了信心；同時(shí)股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價(jià)格不斷上漲；,1719,年英國(guó)政府允許中獎(jiǎng)債券總額的

2、,70,，即約,1000,萬(wàn)英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時(shí)還獲得了對(duì)南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。,1719,年底傳聞炒怍,：,大量可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；高達(dá),60%,股利支付率,公司股價(jià)：,1719,年中：股價(jià)為,114,英鎊,1720,年,1,月起,股價(jià)狂飆,，掀起投資熱潮,1720,年,7,月：股價(jià)高達(dá),1050,英鎊,投機(jī)浪潮席卷全國(guó),南海神話(huà),一朝夢(mèng)醒,1720,年,6,月英國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了,泡沫公司取締法,，對(duì)股份公司的成立進(jìn)行嚴(yán)格限制；,公眾開(kāi)始清醒，對(duì)一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上；,7,月份開(kāi)始，,外國(guó)投資者,首先拋出南海股票，撤回資金；,投機(jī)熱

3、潮冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈；,12,月份股價(jià)最終僅為,124,英鎊，,年底,政府對(duì)南海,公司進(jìn)行,清,理,。,南海沉浮錄,初嘗喜悅：,意外之財(cái)，果斷購(gòu)進(jìn)，價(jià)漲一倍,二次決定：,獲利了結(jié),再度出手：,獲利了結(jié)后南海股價(jià)開(kāi)始狂漲沮喪之余，,重入股海，二度高價(jià),買(mǎi)進(jìn)南海股,天意弄人：,買(mǎi)后不久，股價(jià)崩跌,一聲嘆息：,紙上富貴如云煙！,真相大白,事實(shí)真相,成立以來(lái)：,慘淡經(jīng)營(yíng)、表現(xiàn)平平，效益一直不理想,在對(duì)外貿(mào)易方面沒(méi)有取得多大成功,在進(jìn)行清理時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際資本所剩無(wú)幾,審計(jì)起因與結(jié)果,審計(jì)起因,1720,年,9,月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；,債權(quán)人和股東要求議會(huì)調(diào)查真相；,議會(huì)組織了一個(gè),13,人的,“

4、,特別委員會(huì),”,并聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的,Charles Snell,對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢(xún)和審核。,審計(jì)結(jié)果,Charles Snell,提交了一份對(duì)其會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見(jiàn)，指出南海公司存在舞弊行為，會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。,意義和影響：開(kāi)民間審計(jì)先河,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,催產(chǎn)劑,，在西方審計(jì)史具有,里程碑,式的影響,進(jìn)一步說(shuō)明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方來(lái)協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ),二、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,我國(guó)審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了古代審計(jì)階段、近代審計(jì)階段和現(xiàn)代審計(jì)階段。,古代審

5、計(jì)發(fā)展階段,產(chǎn)生了審計(jì)的雛形,西周,宰夫,為審計(jì)發(fā)展,奠定了基礎(chǔ),秦漢,上計(jì),審計(jì),職能,進(jìn)一步擴(kuò)大,隋唐,比部,最早,出現(xiàn),“,審計(jì),”,一詞,宋朝,審計(jì)司,審計(jì)院,審計(jì),的,衰退,階段,元明清,實(shí)行財(cái)審合一制,度，取消了審計(jì),近代審計(jì)發(fā)展階段,1912,年北洋政府在國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)處，,1914,年頒布了,審計(jì)法,，這是我國(guó)歷史上第一部審計(jì)法典。,1928,年國(guó)民政府成立審計(jì)院，后改為審計(jì)部，隸屬監(jiān)察院。,1918,年北洋政府頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī),會(huì)計(jì)師暫行章程,。著名會(huì)計(jì)學(xué)家謝霖先生成為我國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他創(chuàng)辦了中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，隨后在一些大城市中相繼

6、成立了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，民間審計(jì)得到了發(fā)展。,現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段,1982,年,12,月,中華人民共和國(guó)憲法,審計(jì)監(jiān)督制度。,1983,年,9,月 審計(jì)署,審計(jì)廳 審計(jì)局,1984,年,12,月 審計(jì)學(xué)會(huì),1985,年 暫行規(guī)定 試行程序,1988,年,12,月 審計(jì)條例,1995,年,1,月,1,日 審計(jì)法,1997,年 審計(jì)法實(shí)施條例,2006,年 審計(jì)法修改,審計(jì)的,振興階段,三、審計(jì)產(chǎn)生于發(fā)展的客觀依據(jù),1,、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)；,2,、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力,3,、現(xiàn)代科學(xué)管理為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段。,第二節(jié) 審計(jì)的概念、對(duì)象和任務(wù),一、審計(jì)的概念

7、,1,、審計(jì)的定義,“,審,”,有,“,查,”,之意。在英文中，,“,審計(jì),”,（,audit,）一詞是指會(huì)計(jì)檢查。古今中外,“,審計(jì),”,一詞謂之會(huì)計(jì)檢查或查賬，是對(duì)一種狹義的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為的表述。但是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理要求的提高，,“,審計(jì),”,的內(nèi)涵和外延都有了擴(kuò)展，無(wú)論從查賬的內(nèi)容、方法和目的來(lái)看，其字面意義的表述已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能概括現(xiàn)代審計(jì)的豐富內(nèi)容。,審計(jì)定義的簡(jiǎn)明通俗表述為：,審計(jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)。,2,、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,（,1,

8、）產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同,（,2,）目的不同,（,3,）依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同,（,4,）職能不同,（,5,）工作程序和運(yùn)用的方法不同,（,6,）機(jī)構(gòu)地位不同,二、審計(jì)的對(duì)象,審計(jì)的對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容。包括：,1,、被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；,2,、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。,三、審計(jì)的任務(wù),第三節(jié) 審計(jì)的性質(zhì)、職能和作用,一、審計(jì)的性質(zhì),審計(jì)的性質(zhì)即審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)區(qū)別于其他工作的根本屬性。,1,、審計(jì)是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；,2,、審計(jì)的執(zhí)行人必須是與從事會(huì)計(jì)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)關(guān)的第三者。,二、審計(jì)的職能,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),三、審計(jì)的作用,作用是指對(duì)某

9、些事項(xiàng)產(chǎn)生的影響和效果。審計(jì)作用的產(chǎn)生有賴(lài)于其本身的職能及其發(fā)揮。,1,、審計(jì)的防護(hù)作用,2,、審計(jì)的促進(jìn)作用,3,、審計(jì)的證明作用,一、審計(jì)關(guān)系,審計(jì)人,(,第三關(guān)系人,),被審計(jì)人,（第二關(guān)系人）,審計(jì)委托人,（第一關(guān)系人）,證實(shí)關(guān)系,委托或授權(quán),審計(jì)關(guān)系,被審計(jì)關(guān)系,履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,第四節(jié) 審計(jì)關(guān)系和審計(jì)組織形式,二、審計(jì)組織形式,1,、審計(jì)組織設(shè)立的依據(jù),2,、我國(guó)審計(jì)組織的設(shè)立,（,1,）政府審計(jì)機(jī)構(gòu),（,2,）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),（,3,）社會(huì)審計(jì)組織（民間審計(jì)組織）,（,4,）我國(guó)審計(jì)的組織體系,三、審計(jì)人員,政府審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員、社會(huì)審計(jì)人員,第五節(jié) 審計(jì)的種類(lèi),一

10、、審計(jì)分類(lèi)的意義,二、審計(jì)按其主體分類(lèi),1,、按審計(jì)主體性質(zhì)分類(lèi),分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（民間審計(jì)）。,2,、按審計(jì)主體目的分類(lèi),分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。,三、審計(jì)按其對(duì)象分類(lèi),1,、按審計(jì)對(duì)象性質(zhì)分類(lèi),分為公共審計(jì)、企事業(yè)審計(jì)。,2,、按審計(jì)對(duì)象的接受程度分類(lèi),可分為強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)。,3,、按審計(jì)對(duì)象記錄載體分類(lèi),可分為簿籍審計(jì)、電算化審計(jì)。,四、審計(jì)按其條件分類(lèi),1,、按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類(lèi),可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。,2,、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi),可分為就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)。,3,、按審計(jì)組織方式分類(lèi),可分為委托審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)、常駐審計(jì)、巡回審計(jì)、預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì),4,、按審計(jì)范圍分類(lèi),可分為全部審計(jì)、部分審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。,放映完畢,謝謝,!,