第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃,第二節(jié) 重要性,第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),學(xué)習(xí)目的和要求,通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理，并了解審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，為實(shí)際審計(jì)工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。,重點(diǎn)和難點(diǎn),重點(diǎn)是審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、內(nèi)容和適用范圍。難點(diǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的檢查。,一、審計(jì)計(jì)劃的作用,1,、使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),2,、可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,3,、可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解,二

2、、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制,1,、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容,總體審計(jì)策略,具體審計(jì)計(jì)劃,2,、審計(jì)計(jì)劃的編制,-,審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。,-,審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書面文件，在工作底稿中加以記錄。,-,總體審計(jì)計(jì)劃中，時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。,-,具體審計(jì)計(jì)劃，在實(shí)際工作中，一般是通過編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。,第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃,三、審計(jì)計(jì)劃的審核,編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。,對(duì)在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。,一、重要性的定義及適用范圍,1,、重要性的定義,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義：“重要性，指被審計(jì)單

3、位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用的判斷或決策?！?重要性概念,是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。,重要性概念,應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮。,重要性的判斷,離不開特定的環(huán)境。,重要性,的適用范圍。,第二節(jié) 重 要 性,2,、重要性的適用范圍,-,審計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。,-,審計(jì)人員執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。,二、重要性的運(yùn)用,1,、運(yùn)用重要性原則的一般要求,2,、金額和性質(zhì)的考慮,-,數(shù)量,-,性質(zhì),3,、兩個(gè)層次重要性的考慮,-,財(cái)務(wù)報(bào)表層次,-,賬戶和交易層次,4,、重要性與審計(jì)風(fēng)

4、險(xiǎn)之間的關(guān)系,-,重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。,三、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估,1,、對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求,2,、對(duì)重要性水平做初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素,3,、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定,4,、賬戶或交易層次重要性水平的確定,四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮,1,、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平,2,、錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總,3,、匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理,4,、匯總數(shù)接近重要性水平的處理,第三節(jié) 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn),一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而 審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)

5、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),檢查風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。,二、評(píng)估,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),1,、識(shí)別和評(píng)估兩個(gè)層次的,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),2,、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),3,、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),4,、對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正,三、檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ),評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。,四、檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍 的影響,審計(jì)人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其性質(zhì)、時(shí)間和范圍的決定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。,五、檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型,如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平，那么，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。,【,案例,7】,作業(yè)題：,簡(jiǎn)述重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。,