增值稅專用發(fā)票管理辦法.doc

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1、增值稅專用發(fā)票管理辦法 增值稅專用發(fā)票管理制度 目 錄 第一章總則 第二章增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理 第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理 第四章增值稅專用發(fā)票填開管理 第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理 第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法 第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理 第八章附則 增值稅專用發(fā)票管理制度 第一章總則 第一條增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。 第二章增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理 第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般

2、納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。 1．領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。實行計算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。 2．領(lǐng)購簿由省級國稅局負(fù)責(zé)印制。 3．領(lǐng)購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿： (1)縣(市)級國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。 (2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進(jìn)行以下審核工作： ①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。 ②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。 ③審核經(jīng)

3、辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證)； ④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。 (3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的應(yīng)提出書面申請經(jīng)國稅局審批后由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿重新核發(fā)領(lǐng)購簿。 4．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止的納稅義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前繳銷領(lǐng)購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。 第三條專用發(fā)票的購

4、買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。 1．驗舊。 (1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。 (2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符有無異常情況。 (3)根據(jù)驗舊情況登記領(lǐng)購簿。 2．供新。 (1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。 (2)審核納稅人填報的

5、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。 (3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。 第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理 第四條一般納稅人有下列情形之一者不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票： （一）會計核算不健全即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。 （二）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。 上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。 （三）有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者： 1．私自印制專用發(fā)票；

6、2．向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票； 3．借用他人專用發(fā)票； 4．向他人提供專用發(fā)票； 5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票； 6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票； 7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況； 8．未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 （四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。 有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。 第五條　除本規(guī)定第四條所列情形外一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售應(yīng)稅項目）必須向購買方開具專用發(fā)票。 第六條

7、下列情形不得開具專用發(fā)票： （一）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目； （二）銷售免稅項目； （三）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； （四）將貨物用于非應(yīng)稅項目； （五）將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； （六）將貨物無償贈送他人；（根據(jù)要求可以開具） （七）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目可以不開具專用發(fā)票。 第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具： （一）字跡清楚。 （二）不得涂改。如填寫有誤應(yīng)另行開具專用發(fā)票并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的也應(yīng)按填寫有誤辦理。

8、 （三）項目填寫齊全。 （四）票、物相符票面金額與實際收取的金額相符。 （五）各項目內(nèi)容正確無誤。 （六）全部聯(lián)次一次填開上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。 （七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 （八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。 （九）不得開具偽造的專用發(fā)票。 （十）不得拆本使用專用發(fā)票。 （十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。 開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者不得作為扣稅憑證購買方有權(quán)拒收。 第 八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下： （一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

9、 （二）采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天。 （三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天 （四）將貨物交付他人代銷為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。 （五）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的為貨物移送的當(dāng)天。 （六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者為貨物移送的天。 （七）將貨物分配給股東為貨物移送的當(dāng)天。 一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票不得提前或滯后。 第九條　專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)各聯(lián)次必須按以下定用途使用： 　（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)由銷貨方留存?zhèn)洳椤? （

10、二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)購貨方作付款的記賬憑證。 （三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)購貨方作扣稅憑證。 （四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)銷貨方作銷售的記賬憑證。 第十條　除購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進(jìn)口貨物外購進(jìn)應(yīng)稅項目有列情況之一者不得抵扣進(jìn)項稅額： ?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定取得專用發(fā)票。 （二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。 （三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至（九）項和（十一）項的要求。 第十一條　有下列情形之一者為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票： ?。ㄒ唬┪磸匿N售方取得專用發(fā)票。 （二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。 第十二條　有下列情形之一者為未按規(guī)定保管專用發(fā)票： ?。ㄒ?/p>

11、）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。 （二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。 （三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。 （四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊。 （五）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。 （六）丟失專用發(fā)票。 （七）損（撕）毀專用發(fā)票。 （八）未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。 第十三條　有本規(guī)定第六條所列情形者如其購進(jìn)應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。 第十四條　銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后如發(fā)生退貨或銷售折讓應(yīng)視不同情

12、況分別按以下規(guī)定辦理： 　購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。 在購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后根據(jù)退回貨物的數(shù)量、

13、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項稅額的憑證。 購買方收到紅字專用發(fā)票后應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。如不扣減造成不納稅或少納稅的屬于偷稅行為。 第十五條　使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。 第十六條　符合下列條件的一般納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票： ?。ㄒ唬┯袑I(yè)電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。 （二）具備通過電子計算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單的能力。 （

14、三）國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。 第十七條　申請使用電子計算機(jī)必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請報告及以下資料： ?。ㄒ唬┌凑諏Ｓ冒l(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計算機(jī)制作的模擬樣張。 （二）根據(jù)會計操作程序用電子計算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單。 （三）電子計算機(jī)設(shè)備的配置情況。 （四）有關(guān)專用電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。 （五）國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。 第十八條　使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。 第十九條　進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)留

15、存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)購貨單位留存。 證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章不得將證明單交由納稅人自行開具。 證明單的印制按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。 一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。 第 二十條　專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定其他單位和納稅人不得擅自改變。 第二十一條　本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。 第四章增值稅專用發(fā)票填開管理 第二

16、十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。 第二十三條關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的應(yīng)按以下方法計算填開： （一）銷售額計算公式如下： 銷售額＝含稅總收入（1＋稅率或征收率） （二）稅額計算公式如下： 稅額＝含稅總收入－銷售額 （三）不含稅單價計算公式如下： 不含稅單價＝銷

17、售額數(shù)量 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票如果票面“貨物數(shù)量不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差屬于正?，F(xiàn)象可以作為購貨方的扣稅憑證。 第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理 第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求,在20__年年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是： (一)20__年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自20__年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證. (二)20__年1月1日起,所有企業(yè)必須

18、通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自20__年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證. 第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進(jìn)行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲. 第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報認(rèn)證；凡愈期未申報認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因后依法處理. 第二

19、十七條自2000年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣. 稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī). 第二十八條自2000年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)價格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下： (一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控IC卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格. (二)各技術(shù)維護(hù)單位對稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護(hù)的價格標(biāo)準(zhǔn)為每年每戶450元,安裝使用當(dāng)年按實際技術(shù)維護(hù)月數(shù)計

20、收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格. 第二十四條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)工作不得收取任何費(fèi)用.稅控系統(tǒng)省級服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)建立和管理(西藏除外). 第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法 第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。其職責(zé)是： 1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。 2、負(fù)責(zé)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作. 3

21、、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和IC卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。 4、負(fù)責(zé)對計算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。 5、負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。 第三十條 對國家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票否則停止使用增值稅專用發(fā)票。 第三十一條 省級技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。省級服務(wù)單位商市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市（地）縣級服務(wù)單位。各級服務(wù)單位必須接受同級國家稅務(wù)局監(jiān)督并對同級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。各級技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術(shù)服務(wù)工作情況。 第三十二條 省級技術(shù)服務(wù)

22、單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。各級服務(wù)單位要在省級服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作保證服務(wù)工作安全、及時、有效。 第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局推行工作要求在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單編制當(dāng)年的推行計劃報市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。 第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格然后報市（地）國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值

23、稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》通知書一式四聯(lián)第一聯(lián)市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達(dá)給企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、第三聯(lián)下達(dá)給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市（地）級技術(shù)服務(wù)單位。 第三十五條 企業(yè)接到通知書后攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項。確認(rèn)無誤后簽署審批意見?！斗纻味惪仄髽I(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。 第三十六條 技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后按

24、規(guī)定對申請企業(yè)計算機(jī)、打印機(jī)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定企業(yè)購置的計算機(jī)、打印機(jī)必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。 第三十七條 技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、IC卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。IC卡由企業(yè)領(lǐng)回。 第三十八條 省級技術(shù)服務(wù)單位按照省國稅局下達(dá)的推行計劃購買專用設(shè)備。并將購買的金稅卡、IC卡 的編號打印成冊報給省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、I C 卡也分別編號打印報給市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）將金稅卡、 IC卡編號按企業(yè)所屬征收分局

25、打印成冊下發(fā)給征收分局。 第三十九條 征收分局將金稅卡、IC卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)做入庫管理。 第四十條企業(yè)增加分開票機(jī)按新上企業(yè)的工作程序辦理。 第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記同時通知服務(wù)單位。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員將金稅卡和IC卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷然后才能辦理注銷手續(xù)。 （一）依法注銷稅務(wù)登記終止納稅義務(wù)； （二）被取消一般納稅人資格； （三）減少分開票機(jī) 第四十二條 防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項發(fā)生變化應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外不需要

26、注銷作廢金稅卡的企業(yè)應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始發(fā)行。 第四十三條 各級稅務(wù)部門要加強(qiáng)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證未經(jīng)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準(zhǔn)抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認(rèn)證的加蓋“無法認(rèn)證”戳記認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”’戳記屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認(rèn)證完畢后應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)并同時向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》（附件八）。對認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進(jìn)一步核查確認(rèn)是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐

27、級匯報不得隱瞞。 第四十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊備查。 第四十五條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項稅額。 第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)。 第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時其存儲的數(shù)據(jù)必須通過磁盤保存并列出清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細(xì)信息生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算

28、機(jī)稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機(jī)主機(jī)損壞不抄錄開票信息的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)。 第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。設(shè)立省、市（地）縣三級發(fā)行網(wǎng)絡(luò)各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市（地）流轉(zhuǎn)管理處（科）和征收機(jī)關(guān)并選派專人管理。各市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴(yán)格執(zhí)行交接制度分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》(附件五)同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺帳》（附件六）。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對庫存專用設(shè)

29、備實行按季盤點制度登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》（附件七）。 第四十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要增配專用設(shè)備的應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》報市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。 第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。省級技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫房保證設(shè)備的安全。省、市（地）兩級技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定加強(qiáng)對企業(yè)專用設(shè)備的倉儲發(fā)售管理詳細(xì)紀(jì)錄收發(fā)存情況。對庫存專用設(shè)備實行按月盤點制度登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫存表》（附件七）于次月10日前報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 第五十一條 省、市（地）、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量的

30、監(jiān)督和管理。各級服務(wù)單位應(yīng)與同級稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。每半年對服務(wù)單位的服務(wù)情況進(jìn)行一次走訪調(diào)查寫出服務(wù)質(zhì)量情況報告。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）進(jìn)行匯總分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。當(dāng)年服務(wù)滿意率達(dá)不到95％以上的通知其限期進(jìn)行整改限期不能整改的取消服務(wù)資格。 第五十二條 技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）報告一次技術(shù)服務(wù)情況。每年由省級服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會議通報全省服務(wù)情況研究解決服務(wù)中存在的問題部署全年的工作。 第五十三條 市（地）技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同明確法律責(zé)任簽訂的服務(wù)合

31、同要報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)對企業(yè)的培訓(xùn)企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得進(jìn)行IC卡的授權(quán)操作。服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作對解決不了的故障要及時更換金稅卡不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。 第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全任何單位和個人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務(wù)單位進(jìn)行修理維護(hù)。更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作保證數(shù)據(jù)的安全。 第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題稅務(wù)

32、機(jī)關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務(wù)單位。 第五十六條 企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法一般向上一級服務(wù)單位投訴本級服務(wù)單位。由上一級服務(wù)單位仲裁解決。重大的服務(wù)質(zhì)量問題也可以越級投訴服務(wù)單位對受理的投訴要認(rèn)真解決不得推諉扯皮。對于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。 第五十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全對稅控IC卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對其進(jìn)行檢查。 第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的應(yīng)迅速報告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡統(tǒng)一上交

33、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備發(fā)生下列情形之一的視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。 （一）因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。 （二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。 第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理 第六十一條一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。

34、 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。 第六十二條一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況必須及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進(jìn)行檢查對納稅人弄虛作假的行為按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。 第八章附則 第六十三條本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋自年月日起執(zhí)行。 第 24 頁 共 24 頁