【企業(yè)財務(wù)】非財務(wù)人員的財務(wù)管理-

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1、按一下以編輯母片標(biāo)題樣式,,按一下以編輯母片,,第二層,,第三層,,第四層,,第五層,,認(rèn)識財務(wù)管理意義與重要性,財務(wù)管理的重要性,財務(wù)管理有哪些重要性,,永續(xù)經(jīng)營,,財務(wù)穩(wěn)固,,資金掌控,,公司目標(biāo),,….,,,,財務(wù)管理的內(nèi)容,認(rèn)識財報,,財報分析比例,,財管決策,,本錢分析,,庫存管理,,資金運用與決策,,預(yù)算編列與控制,認(rèn)識財務(wù)報表,財報原則,,財報種類,,財報 基 本 原 則,本錢原則,,係指會計上對於資產(chǎn)之取得或費用的支付，通常均以取得或所耗用之歷史本錢為列帳的根據(jù)．,,配合原則,,係基於會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關(guān)係．,,重要性原則,,係指會計人員對於會計事

2、項具有重要性者，屬於攸關(guān)資料，應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn)的會計原則．,財報 基 本 原 則〔續(xù)〕,一致性原則,,係指一企業(yè)對於某一會計事項的處理方法，一經(jīng)採用後，應(yīng)前後一致，不得任意變更．,,,客觀性原則,,意指會計記錄及報導(dǎo)，應(yīng)根據(jù)客觀事實，並依據(jù)一般公認(rèn)會計原則處理之，藉以增進會計資料的準(zhǔn)確性，防止會計人員的主觀評價與偏見．,財報制度之根本原則,誠信原則,,一貫原則,,統(tǒng)一原則,,正確原則,,會計科目之編制〔一〕永續(xù)科目,資產(chǎn),,固定資產(chǎn),,流動資產(chǎn),,其他資產(chǎn),,負(fù)債,,長期負(fù)債,,短期負(fù)債,,其他負(fù)債,,股東權(quán)益〔業(yè)主權(quán)益〕,,股本,,盈餘,,營虧,,公積金,,資本公積,,員工退休公積,會計科目之

3、編制〔二〕暫時科目,費用,,銷貨本錢,,營運本錢,,其他費用,,稅金,收益,,主要收益,,其他收益,,特別收益,,,財務(wù)報表(見附錄),損益表,,資產(chǎn)負(fù)債表,,盈餘分配表,,現(xiàn)金流量表,財務(wù)報表,製作技巧:,,,這是 一個自,Microsoft Word,嵌入的表格,,,,你需要安裝,Microsoft Word,於電腦中才能編輯這個表格，但是你無需開啟,Word,來檢視它,,,只要於表格任一處連按兩下即 可編輯它 ，當(dāng)你編輯完成，在表格外按一下就可以回到,PowerPoint,資產(chǎn)負(fù)債表,製作技巧,:,,,這是 一個自,Microsoft Word,嵌入的表格,,,,你需要安裝,Micros

4、oft Word,於電腦中才能編輯這個表格，但是你無需開啟,Word,來檢視它,,,只要於表格任一處連按兩下即可編輯它 ，當(dāng)你編輯完成，在表格外按一下就可以回到,PowerPoint,負(fù),債與股東權(quán)益,負(fù)債 與股東權(quán)益,股東權(quán)益,$4,450,$3,242,$2,193,製作技巧:,,,這是一個內(nèi)嵌的圖表,,,欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下,,,當(dāng)你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到PowerPoint,,,每一列上的標(biāo)題文字可於PowerPoint中參加,所 得,總收入,淨(jìng)利,平均所得,製作技巧:,,,這是一個內(nèi)嵌的圖表,,,欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下,,,當(dāng)你編輯完成

5、，在圖表外按一下就可以回到PowerPoint,,,每一列上的標(biāo)題文字可於PowerPoint中參加,財務(wù)報表分析,財報分析內(nèi)容,n,經(jīng)營力分析,,n,獲利力分析,,n,成長力分析,,n,穩(wěn)定力分析,,n,生產(chǎn)力分析,,n,活動力分析,財務(wù)比率計算公式及說明(一),固定資產(chǎn)比率,固 定 資 產(chǎn),,資 產(chǎn) 總 額,淨(jìng)值比率,淨(jìng) 值,,資 產(chǎn) 總 額,銀行借款對淨(jìng)值比率,銀 行 借 款,,淨(jìng) 值,長期負(fù)債對淨(jìng)值比率,長期銀行借款,,淨(jìng) 值,長期銀行借款對淨(jìng)值比率

6、,固 定 資 產(chǎn),,淨(jìng) 值,固定資產(chǎn)對淨(jìng)值比率(固定比率),固 定 資 產(chǎn),,淨(jìng)值+長期負(fù)債,財務(wù)比率計算公式及說明(二),固定資產(chǎn)對長期資金比率(固定長期適合率),固 定 資 產(chǎn),,淨(jìng)值+長期負(fù)債,流動比率,流 動 資 產(chǎn),,流 動 負(fù) 債,流動比率(不計存貨),流動資產(chǎn) – 存貨,,流 動 負(fù) 債,速動比率,速 動 資 產(chǎn),,流 動 負(fù) 債,短期銀行借款對流動資產(chǎn)比率,短期銀行借款,,流 動 資 產(chǎn),財務(wù)比率計算公式及說明(三),應(yīng)收款項週轉(zhuǎn)率,營

7、 業(yè) 收 入,,應(yīng) 收 款 項,存貨週轉(zhuǎn)率,營 業(yè) 成 本,,存 貨,固定資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率,營 業(yè) 收 入,,固 定 資 產(chǎn),總資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率,營 業(yè) 收 入,,資 產(chǎn) 總 額,淨(jìng)值週轉(zhuǎn)率,營 業(yè) 收 入,,淨(jìng) 值,財務(wù)比率計算公式及說明(四),毛利率,營 業(yè) 毛 利,,營 業(yè) 收 入,營業(yè)利益率,營 業(yè) 利 益,,營 業(yè) 收 入,營業(yè)利益率,營 業(yè) 利 益 – 利息費用,,營 業(yè) 收 入,純益率,稅前損益,,營業(yè)收入,淨(jìng)值報酬率,稅前損益,,淨(jìng) 值,總資產(chǎn)報酬率(稅前·未加回利息費用）,稅 前 損 益,,資 產(chǎn) 總 額

8、,本錢管理,,單位產(chǎn)品本錢計算,直接本錢〔Direct Material〕,,直接人工 (Direct Labor),,製造本錢/費用(Manufacturing expense),製造本錢,間接材料與工廠物料,,間接人工,,廠房使用費,,機器運轉(zhuǎn)動力,,機具,,生產(chǎn)設(shè)備折舊,,加班費,製造本錢預(yù)算編列程序,合理化設(shè)備計畫,,原料採購計畫〔銷售預(yù)算、生產(chǎn)力評估、設(shè)備產(chǎn)能 〕,,出貨計畫〔半製品庫存預(yù)算、 製成品庫存預(yù)算、 合理化設(shè)備計畫〕,,月預(yù)算、產(chǎn)品預(yù)算,直接材料預(yù)算,原料預(yù)算,,半製品預(yù)算,,製成品預(yù)算,直接人工計算,按時計酬,,按數(shù)量計酬,資金管理與決策,,資本預(yù)算方案型態(tài),重置計畫,

9、,擴充現(xiàn)有產(chǎn)品與市場,,開發(fā)新產(chǎn)品與市場,,平安與環(huán)境投資,,其他投資,資本預(yù)算的評估方法,回收其憲法,,會計報酬法,,淨(jìng)現(xiàn)值法,,內(nèi)部報酬法,,獲利指數(shù)法,資本預(yù)算的風(fēng)險分析,市場風(fēng)險,,公司內(nèi)部的總風(fēng)險,,方案本身的風(fēng)險,三光公司跨足農(nóng)藥市場，引進設(shè)備價值2,000萬，財務(wù)部估計該機器可使用10年，平均每年可創(chuàng)造400萬的現(xiàn)金流入，折舊預(yù)計提列50萬，資本每年孳息12％。,,案例,回收期限法 2000/(400-50)= 5.71,,會計報酬法 〔400-50〕/2000 = 17.50%,,淨(jìng)值法 〔400-50〕＊ AP 12％, 10 ＝ 350 ＊ 5.65022 ＝1978

10、萬,,獲利指數(shù)法 1977/2000 = 0.9888 (獲利指數(shù)偌大等於1，即可考慮),,內(nèi)部報酬法 視內(nèi)部資金取得本錢與投資報酬率比較法,,結(jié) 論,總結(jié)重大成就及未來挑戰(zhàn),,未來前景目標(biāo),,謝語,庫存管理,,定義,庫存管理：〔物料管理MRP〕指組織所使用的商品或資源之儲存量。,,其包括人力、資金、能源、設(shè)備、原料、半製品、製成品等等。,,存貨用途：- 維持作業(yè)的獨立 - 符合產(chǎn)品需求的變異,,- 可使生產(chǎn)排程更具體 - 可確保生產(chǎn)順利,,- 可享大批訂購之經(jīng)濟利益,,,存貨本錢,持有本錢:儲存設(shè)施、搬運、保險、破損、腐壞、過時、折舊、租稅及資金的機會本錢。,,整備或生產(chǎn)本錢 :設(shè)

11、備之整備本錢、更換前階段之物料、訓(xùn)練、搬運、閒置本錢... 。,,訂購本錢:係指採購時所發(fā)生之管理及事物本錢，包括初次本錢、生產(chǎn)線本錢、訂單本錢、... 。,,缺貨本錢:缺貨時造成的有形及無形本錢，包括商譽、生產(chǎn)線停工待料、緊急訂單本錢、運費.. 。,庫存訂購系統(tǒng),定量訂購法 Fixed order quantity models〔EOR經(jīng)濟訂購法〕,,當(dāng)存貨到達一定的數(shù)量，則進行採購，屬於永續(xù)盤存法。以高單價產(chǎn)品為主。,,定期訂購法 Fixed time period models〔週期性訂購法〕,,定期採購，沒有一個固定採購的數(shù)量，僅以時間為依據(jù)。以低單價產(chǎn)品為主。,定量訂購模式,某一產(chǎn)品

12、在特定期間內(nèi)其需求量為固定。,,前置時間：從下單到收到貨的時間。,,產(chǎn)品的單位價格固定,,訂購或整備本錢為固定。,,所有的需求皆可獲得滿足。,,總年本錢＝年採購本錢＋年訂購本錢＋年持有本錢,,TC＝DC+D/Q*S+Q/2*H,,Q = (2HD/H)^0.5,範(fàn)例,年需求量D ＝ 1000,,訂購本錢 ＝ ＄5,,持有本錢 ＝ ＄1.25 單位/年,,前置時間 ＝ 5 天,,單位本錢 ＝ $12.5,,求最正確訂購點？〔89.4〕,,求再訂購點？〔13.7〕,,總本錢？〔＄12,611.8〕,預(yù)算編列,,為何要編列預(yù)算,企業(yè)由別於賭博，因為企業(yè)有目標(biāo)、有預(yù)算。 預(yù)算是控制的標(biāo)準(zhǔn)。,,,預(yù)算編

13、列提供企業(yè)掌控未來風(fēng)險的工具，藉由預(yù)算，企業(yè)主可以得知下一個營業(yè)週期中，其本錢、營業(yè)額獲利率各為多少。,,,預(yù)算編列準(zhǔn)確，企業(yè)的獲利率增加，預(yù)算不準(zhǔn)確則造成企業(yè)資源的浪費。,,設(shè)定企業(yè)目標(biāo)是預(yù)算編列的前提,企業(yè)目標(biāo)設(shè)定後，才能進行規(guī)劃。因為有規(guī)劃的企業(yè)行為才能事半功倍，預(yù)算是規(guī)劃的結(jié)論。,,,舉例：公司總目標(biāo)：市場佔有率15％、業(yè)績成長15％、間接費用減少15％、進貨本錢減少15％等等。,規(guī)劃企業(yè)目標(biāo)之注意事項,目標(biāo)不能訂的過廣、過高，以免分散資源,,目標(biāo)要富有「善意的挑戰(zhàn)性」,,要有效率的授權(quán),,目標(biāo)執(zhí)行要追蹤考核、衡量績效,,制訂目標(biāo)範(fàn)圍，以利作業(yè)管理,企業(yè)目標(biāo)規(guī)劃步驟,認(rèn)清機會存在(瞭解

14、市場狀況、競爭、消費需求、公司優(yōu)缺點),,建立適當(dāng)目標(biāo)〔六W〕,,考慮規(guī)劃前提,,擬定各種行動方案,,評估各種行動方案,,選定理想行動方案,,建立輔助計畫,,編列計畫預(yù)算,預(yù)算編列的項目,預(yù)算編列的內(nèi)容包括：資金的籌措、生產(chǎn)線的設(shè)計、原料取得、銷售額的評估、本錢的計算、人員安排等等。,,現(xiàn)金預(yù)算,,採購預(yù)算,,生產(chǎn)預(yù)算,,銷售預(yù)算〔維持平穩(wěn)、 擴大市場佔有率、 最大利潤化、 同業(yè)競爭〕,,年度綜合預(yù)算,,長期財務(wù)預(yù)算,預(yù)算編列的依據(jù),過去業(yè)績,,經(jīng)濟指標(biāo),,市場調(diào)查,,生產(chǎn)能力,,新產(chǎn)品銷售計畫,,國民所得,,國民生產(chǎn)毛額,,通貨膨脹壓力,預(yù)算編列的類別,月別,,產(chǎn)品別〔產(chǎn)品A 、 B 、 C

15、〕,,部門別(人事、行銷、管理、….),定價方法,本錢加成法,,最高利潤法,,損益兩平法,,區(qū)域定價法,,心理定價法,,銷售費用預(yù)算〔一〕,倉儲本錢,,租金,,原料、庫存,,保險、稅捐,,促銷本錢,,市場研究,,廣告、宣傳、贈品、活動、展出,,人事本錢,,管理本錢,,監(jiān)督控制本錢,銷售費用預(yù)算〔二〕,訂單本錢,,業(yè)務(wù)薪資、獎金,,出差、交際費,,作業(yè)本錢,,訂單處理本錢,,文書處理,銷售費用預(yù)算〔三〕,運輸本錢,,原有的配車、油料,,國內(nèi)長途運輸,,國際費用,,受信與收款本錢,,信用調(diào)查,,呆帳風(fēng)險,公司行銷策略,刺激性：以降價、贈品等,,開發(fā)性：新客源、新市場,,維護性：以守待攻、抵抗競爭,

16、,扭轉(zhuǎn)性：以廣告或再教育方式，引導(dǎo)顧客購買,管理費用編列重點,釐定目標(biāo),,規(guī)劃,,組織與用人,,指揮領(lǐng)導(dǎo),,管制,,協(xié)調(diào),,革新,重 要 支 出 項 目,研發(fā),,行銷,,行政管理,,其它,,需要特別留意的項目,淨(jìng) 利,目標(biāo),,成果,下 階 段 目 標(biāo),策略性規(guī)劃,,財務(wù)目標(biāo)(獲利目標(biāo)),,其它重要目標(biāo),結(jié) 論,總結(jié)重大成就及未來挑戰(zhàn),,未來前景目標(biāo),,謝語,第,5,章 財務(wù)預(yù)測,本章學(xué)習(xí)目標(biāo),,本章主要講解利用Excel進行財務(wù)預(yù)測和建立財務(wù)預(yù)測模型的相關(guān)知識。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：,,銷售預(yù)測方法及模型的建立,,利潤敏感性分析及利潤預(yù)測模型的建立,,本錢預(yù)測模

17、型的建立,,資金需要量預(yù)測模型的建立,5.1,財務(wù)預(yù)測概述,預(yù)測是用科學(xué)的方法預(yù)計、推斷事物開展的必要性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計未來，由推斷未知的過程。,,5.1.1 預(yù)測分析步驟,,5.1.2 預(yù)測分析方法,,5.1.3 預(yù)測分析內(nèi)容,5.1.1,預(yù)測分析步驟,〔1〕確定預(yù)測目標(biāo)。,,〔2〕收集和整理資料。,,〔3〕選擇預(yù)測方法。,,〔4〕分析判斷。,,〔5〕檢查驗證。,,〔6〕修正預(yù)測值。,,〔7〕報告預(yù)測結(jié)論。,5.1.2,預(yù)測分析方法,—,定量預(yù)測法,1．定量預(yù)測法,,定量預(yù)測法是在掌握與預(yù)測對象有關(guān)的各種要素的定量資料的根底上，運用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立

18、能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法體系，可分為趨勢外推分析法和因果分析法。,5.1.2,預(yù)測分析方法,—,定量預(yù)測法,〔1〕趨勢外推分析法。這種方法是將時間作為制約預(yù)測對象變化的自變量，把未來作為歷史的自然延續(xù)，屬于按事物的自身開展趨勢進行預(yù)測的動態(tài)預(yù)測方法。,,該方法的根本原理是：企業(yè)過去和現(xiàn)在存在的某種開展趨勢將會延續(xù)下去，而且過去和現(xiàn)在開展的條件同樣適用于未來，可以將未來視為歷史的自然延續(xù)。因此，該方法又被稱為時間序列分析法。,,〔2〕因果分析法。這種方法是根據(jù)變量之間存在的因果關(guān)系函數(shù)，按預(yù)測因素的未來變動趨勢來推測預(yù)測對象〔即因變量〕未來的相關(guān)預(yù)測方法。,,該方法的根

19、本原理是：預(yù)測對象受到許多因素的影響，這些因素之間存在著復(fù)雜的關(guān)系，通過對這些變量內(nèi)在規(guī)律性的研究可以建立一定的數(shù)學(xué)模型，在自變量的條件下，可利用模型直接推測預(yù)測對象的未來值。,5.1.2,預(yù)測分析方法,—,定性預(yù)測法,2．定性預(yù)測法,,定性預(yù)測法是由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個人經(jīng)驗和知識，結(jié)合預(yù)測對象的特點進行綜合分析，對事物的未來狀況和開展趨勢做出推測的預(yù)測方法。它一般不需要進行復(fù)雜的定量分析，適用于缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下的預(yù)測。,,實際工作中常常將二者結(jié)合應(yīng)用，相互取長補短，以提高預(yù)測的準(zhǔn)確性和預(yù)測結(jié)論的可信度。,5.1.3,預(yù)測分析內(nèi)容,預(yù)測分析的根本

20、內(nèi)容包括：,,〔1〕銷售預(yù)測。,,〔2〕利潤預(yù)測。,,〔3〕本錢預(yù)測。,,〔4〕資金預(yù)測。,5.2,銷售預(yù)測,狹義的銷售預(yù)測是對銷售量的預(yù)測。用于銷售量預(yù)測的常用方法有判斷分析法、趨勢外推分析法、因果分析法和產(chǎn)品壽命周期推斷法等。其中，判斷分析法和產(chǎn)品壽命周期推斷法屬于定性預(yù)測法，趨勢外推分析法和因果分析法屬于定量預(yù)測法。,,5.2.1,趨勢外推分析法,:,,5.2.2,因果分析法,5.2.1,趨勢外推分析法,1,．算術(shù)平均法,,2,．移動平均法,1,．算術(shù)平均法,,算術(shù)平均法又稱簡單平均法，它是直接將假設(shè)干時期實際銷售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值作為銷售預(yù)測值的一種預(yù)測方法。,,,,這種方法的優(yōu)點是計

21、算過程很簡單，缺點是沒有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變動對預(yù)測銷售狀況的影響程度的不同，從而使不同時期資料的差異簡單平均化，所以，該方法只適用于對各期銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定，且沒有季節(jié)性變化的食品和日常用品等的銷售預(yù)測。,2,．移動平均法,〔1〕一次移動平均法。一次移動平均法根據(jù)時間序列逐項移動，依次計算包含一定項數(shù)的序時平均數(shù)，形成一個序時平均時間數(shù)序列，據(jù)以進行預(yù)測。其預(yù)測模型的計算公式為：,,,,,從上述公式可以看出，第t期的移動平均數(shù)只能作為t+1期的預(yù)測值，如果要預(yù)測數(shù)期以后的值，這種方法就無能為力了。但是，在實際工作中，當(dāng)企業(yè)或商店要逐月預(yù)測下個月的成百上千種產(chǎn)品的進貨或銷售情況時，這種方法

22、還是很適用的。,2,．移動平均法,—,一次移動平均法,對于一次移動平均序列值的計算，可以使用遞推算法來減少工作量。遞推算法的計算公式為：,,,,,上述公式說明，第t+1期的預(yù)測值是在第t期預(yù)測值t的根底上加上一個修正值得出的。不難看出，修正項的作用和n的大小有關(guān)。在實際應(yīng)用中，移動平均時段n的選擇帶有一定的經(jīng)驗性，n過長或過短，各有利弊，可以多取幾個n值，將取不同的n值得出的預(yù)測結(jié)果分別同實際值比較，計算其預(yù)測誤差，最后選用預(yù)測誤差最小的n值。,一次移動平均法操作步驟,1．在EXCEL中，以列方式將數(shù)據(jù)輸入到工作表中，并建立一次移動平均法預(yù)測模型的根本結(jié)構(gòu)。,,2．翻開“工具〞菜單，選擇“數(shù)據(jù)

23、分析〞命令，翻開 “數(shù)據(jù)分析〞對話框。,,3．在“數(shù)據(jù)分析〞對話框中，選擇“移動平衡〞選項，單擊“確定〞，會翻開“移動平均〞對話框，,,4．在“輸入?yún)^(qū)域〞中輸入各月份銷售量。,,5．在“間隔〞中輸入“3〞，即表示n=3。,,6．在輸出區(qū)域中輸入“C3〞。,,7．在對話框中選擇“圖表輸出〞。,,8．單擊“確定〞。,,9．將C5：C13單元格區(qū)域復(fù)制到D6：D14單元格區(qū)域中。,,10．選定E6單元格，輸入公式：=〔D6-B6〕^2。然后將此公式分別復(fù)制到E7：E14單元格區(qū)域。,2,．移動平均法,—,二次移動平均法,〔2〕二次移動平均法,,二次移動平均法是對時間序列計算一次移動平均數(shù)后，再對一次

24、移動平均數(shù)序列進行一次移動平均運算。,,二次移動平均法的計算公式為：,2,．移動平均法,—,二次移動平均法,二次移動平均預(yù)測模型為：,,,二次移動平均數(shù)并不能直接用于預(yù)測，其目的是用來求出平滑系數(shù)。求解平滑系數(shù)估計值的公式為：,,,2,．移動平均法,—,趨勢平均法,趨勢平均法是指在移動平均法計算n期時間序列移動平均值的根底上，進一步計算趨勢值的移動平均值，進而利用特定基期銷售量移動平均值和趨勢值移動平均值來預(yù)測未來銷售量的一種方法。其計算公式為：,,預(yù)測銷售量=基期銷售量移動平均值+基期趨勢值移動平均值*基期與預(yù)測期的時間間隔；,,某期的趨勢值=該期銷售量移動平均值-上期銷售量移動平均值；,,

25、基期趨勢值移動平均值=最后一個移動期趨勢值之和/趨勢值移動的期數(shù)。,5.2.2,因果分析法,因果分析法也是預(yù)測分析中常用的方法，利用因果分析法預(yù)測銷售量的步驟如下：,,〔1〕確定影響銷售量的主要因素。,,〔2〕根據(jù)有關(guān)資料確定銷售量與自變量之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果分析模型。,,〔3〕根據(jù)未來有關(guān)自變量的變動情況預(yù)測銷售量。,5.3,利潤預(yù)測,5.3.1,目標(biāo)利潤預(yù)測,,5.3.2,利潤敏感性分析,,5.3.3,概率分析法在利潤預(yù)測中的應(yīng)用,5.3.1,目標(biāo)利潤預(yù)測,〔1〕調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)。,,〔2〕計算目標(biāo)利潤基數(shù)。將選定的利潤率標(biāo)準(zhǔn)乘上企業(yè)預(yù)期應(yīng)該到達的有關(guān)業(yè)務(wù)量及資金指標(biāo)，便可測算

26、出目標(biāo)利潤基數(shù)。其計算公式為：,,目標(biāo)利潤基數(shù)=有關(guān)利潤標(biāo)準(zhǔn)*相關(guān)指標(biāo),,〔3〕確定目標(biāo)利潤修正值。,,〔4〕最終下達目標(biāo)利潤并分解落實納入預(yù)算體系。最終下達的目標(biāo)利潤應(yīng)該為目標(biāo)利潤基數(shù)與修正值的代數(shù)和，即：,,最終下達的目標(biāo)利潤=目標(biāo)利潤基數(shù)+目標(biāo)利潤修正值,5.3.2,利潤敏感性分析,1．利潤敏感性分析的主要任務(wù),,利潤敏感性分析的主要任務(wù)是計算有關(guān)因素的利潤靈敏指標(biāo)，揭示利潤與有關(guān)因素之間的相對數(shù)量關(guān)系，并利用靈敏指標(biāo)進行利潤預(yù)測。,,2．利潤敏感分析的假定條件,,利潤敏感性分析的假定條件如下：,,〔1〕有限因素的假定。,,〔2〕單獨變動的假定。,,〔3〕利潤增長的假定。,,〔4〕同一變

27、動幅度的假定。,5.3.2,利潤敏感性分析,3．利潤敏感性指標(biāo)的計算,,利潤敏感性分析的關(guān)鍵是計算利潤受各個因素影響的靈敏度指標(biāo)。某因素的利潤靈敏度指標(biāo)為該因素按上述假定單獨變動1%后使利潤增長的百分比指標(biāo)，其計算公式為：,,第I個因素利潤靈敏度指標(biāo)〔Si〕=該因素的中間變量基數(shù)/利潤基數(shù)*1%=Mi/P*1%。,,式中的中間變量是指同時符合以下兩個條件的計算替代指標(biāo)，即中間變量的變動率必須等于因素的變動率，中間變量變動額的絕對值必須等于利潤的變動額。,5.3.3,概率分析法在利潤預(yù)測中的應(yīng)用,1,．銷售業(yè)務(wù)量為不確定因素時的情況,,2,．多因素為不確定因素時的情況,,5.4 本錢預(yù)測與資金

28、需要量預(yù)測,5.4.1 本錢預(yù)測,,5.4.2 資金需要量預(yù)測,5.4.1 本錢預(yù)測,,本錢預(yù)測是根據(jù)企業(yè)未來的開展目標(biāo)和現(xiàn)實條件，參考其他資料，利用專門方法對企業(yè)未來本錢水平及其開展趨勢所進行的推測與估算。本錢預(yù)測的方法大體可分為4類。,,〔1〕歷史本錢分析法。,,〔2〕定性分析法。,,〔3〕目標(biāo)本錢預(yù)測法。,,〔4〕因素分析法。,5.4.2,資金需要量預(yù)測,銷售百分比法是一種以未來銷售收入變動的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷售量變動的資產(chǎn)負(fù)債工程及其他因素對資金的影響，從而預(yù)測未來需要追加的資金量的一種定量方法。這種方法的根本公式是：,,△F=K*〔A-L〕-D-R+M,,其中：,,△F

29、：預(yù)計未來需要追加的資金數(shù)額；,,K：未來銷售收入增長率；,,A：隨銷售額變動的資產(chǎn)工程基期金額；,,L：隨銷售額變動的負(fù)債工程基期金額；,,D：方案提取的折舊攤銷額與同期用于更新改造的資金之差額；,,R：按方案期銷售收入及基期銷售凈利潤率計算的凈利潤與預(yù)計發(fā)放股利的差額；,,M：方案期新增零星資金開支數(shù)額。,5.4.2,資金需要量預(yù)測,該方法的計算步驟如下：,,〔1〕確定未來銷售收入增長率指標(biāo)K，公式為：,,K=〔預(yù)計銷售收入-基期銷售收入〕/基期銷售收入,,〔2〕分析基期資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)工程，計算A與L。,,① A確實定。周轉(zhuǎn)中的貨幣資金，正常的應(yīng)收賬款、存貨等工程，一般會隨銷售額的變動而

30、變動，應(yīng)列入A；對固定資產(chǎn)那么視基期生產(chǎn)能力是否還有潛力可利用而定，如果還有潛力，不需要追加資金投入那么不予考慮，否那么應(yīng)將其列入A。長期有價證券投資和無形資產(chǎn)投資一般不列入A的范圍。,,② L確實定。應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等工程會隨銷售額增長而增長，應(yīng)列入L，其他工程一般不予考慮。,,③ 按折舊方案和更新改造方案確定可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來源的折舊攤銷額與同期將用于更新改造的資金數(shù)額，進而計算D。,,④ 按照預(yù)計銷售額和基期銷售凈利潤率計算預(yù)期凈利潤率，按方案發(fā)放股利分配率測算預(yù)計發(fā)放股利，進而計算R。,,⑤ 確定新增零星資金開支數(shù)額。,,⑥ 將以上各工程代入計算公式，預(yù)測需要追加的資金數(shù)額。,解

31、 決 問 題 的 基 本 方 法,,— [,七 步 成 詩,],Step 1,Step 2,Step 5,Step 4,Step 3,Step 7,Step 6,?,陳述問題,分解問題,,〔樹圖〕,消除非關(guān)鍵問題〔漏斗法〕,制定詳細(xì)的工作方案,進行關(guān)鍵分析,綜合結(jié)果并建立有結(jié)構(gòu)的結(jié)論,整理一套有力度的文件,一周結(jié)果，,,然后再來！,如下圖的解決問題的七個步驟],…. ….,…. ….,…...,…...,第 一 步,-,闡 述 問 題,清 晰 地 闡 述 要 解 決,,的 問 題,清晰闡述問題的特點,一個主導(dǎo)問題或可靠性很高的假設(shè),,具體，不籠統(tǒng),,〔而不是問題的

32、羅列或一種無可爭議的主張〕,,行動性強,,以決策者下一步所需的行動為重點,解決問題的實例,-,公共圖書館,公共圖書館面臨著大家抱怨它不能提供信息效勞的問題,,,圖書館是否應(yīng)努力改善對會員的效勞?,,,能否采取不同的圖書館管理方法以改善對會員的效勞？,,,圖書館有哪 些改善會員效勞的可能？是通過延長時間，更好地選擇書刊，還是在現(xiàn)有的預(yù)算內(nèi)改善編輯目錄使借閱更加容易？,事實的陳述,,,,無可爭議,,,,太空泛,,,,具體，行動性強,評 價,1.,決策者,,,2.,影響決策者的主要因素,,,3.,解決問題的時間安排,其他方面：問題的背景情況,哪些是他們對決策比較關(guān)心的問題,,你如何解決互相沖突

33、的安排？,哪些是你的聽眾？,,需要多快的答案？,4.,成功努力的標(biāo)準(zhǔn),,,5.,主要衡量標(biāo)準(zhǔn),,,6.,所需的準(zhǔn)確度,哪些是衡量成功的主要變量？,決策者如何判斷是否可行地解決了問題？,,他,/,她所關(guān)心的是什么？,,需要何種準(zhǔn)確度？,問題背景情況的實例,-,公共圖書館,1.,決策者,圖書館館館長,,理事會,,市長,,,,2.,影響決策者的主要因素,,,,圖書館館長,,任職及理事會的批準(zhǔn)在12月后到期,,已任職7年,,將在9個月后重新選舉并面臨著賦稅增加,,但沒有提供足夠效勞的壓力,3.,解決問題的時間安排,,,,必須在,6,個月后進行改善，所以必須在,,,2,個,,,,月后解決,4.,成功努力

34、的標(biāo)準(zhǔn),,,,改革必須同圖書館的使命一樣,,所方案的改革必須在6個月內(nèi)可以實施,,改善必須在6個月內(nèi)可以衡量并有所顯現(xiàn),,因為圖書館的工作人員是主要的改革實施者，所以他們必須支持,5.,主要衡量標(biāo)準(zhǔn),,,,不超出預(yù)算,,調(diào)查結(jié)果是客戶滿意度有所改善,,發(fā)給市長報紙或圖書館長的表揚信,6.,所需的準(zhǔn)確度,,,,對所需變革種類的強有力的指導(dǎo)比精確,,細(xì)致更為重要,,但不能超出預(yù)算,步驟,2-,分解問題,,邏輯樹,問題陳述,更小的問題,更小的問題,更小的問題,更小的問題,更小的問題,更小的問題,問題,/,假設(shè),1,問題,/,假設(shè),2,問題,/,假設(shè),3,為什么使用邏輯樹,,1.將問題分成幾個局部使,

35、,解決問題可以分成能夠解決的幾個局部,,將不同局部按輕重緩急區(qū)分,,將崗位責(zé)任制執(zhí)行到各人,,2.保證完整地解決問題,,將問題的各個局部解決好,即可解決整個問題,,所分問題的各個局部各不相同,而且包括了各個方面(即沒有重復(fù)沒有遺漏),,3.使工程小組共同了解解決問題的框架,,4.協(xié)助重點使用組織框架及理論,邏輯樹的三種類型,是,否,？,？,什么,/,如何,原因,推論,以假設(shè)為主,問題圖,首先確定問題，然后將問題分成不同的局部,,,先給出解決問題的假設(shè)方案，然后舉出所需的充足原因來驗證或推翻這個假設(shè),,列出關(guān)鍵問題，使之通過是或否來答復(fù)，然后按照采取相應(yīng)行動的邏輯順序排序,行動，標(biāo)準(zhǔn)問,,題話題

36、,,,,原因,類型 描述 推論的因素,利用推論及假為的,,邏輯樹來找出問題,,按照問題闡述邏輯,,樹的結(jié)論,通常在后面程序利用問題圖來構(gòu)成選擇答案,分解問題的許多方法,橫向的特點,縱向特點,程序流程,準(zhǔn)備土地 準(zhǔn)備材料 石砌磚,標(biāo)準(zhǔn),適宜的磚頭,,,和好的灰,,,有技能的勞力,,,好天氣,種埴棕櫚樹的投資回報樹形分析,投資回報,經(jīng)營棕櫚產(chǎn)品利潤,種植投資,棕櫚產(chǎn)品銷售收入,種植本錢,工廠房產(chǎn),根底建設(shè),產(chǎn)量,價格,產(chǎn)量,耕地部門的問題,Agri,如何以最盈利的方式來

37、擴大,,60，000,h,？,如何從成熟種植中獲得最大利潤？,如何以最低本錢快速開發(fā)6萬頃？,能降低開發(fā)時間嗎？,能降低開發(fā)本錢嗎？,如何提高棕櫚產(chǎn)品的銷售收入？,如何降低經(jīng)營本錢？,如何到達最高價格？,如何提高產(chǎn)品產(chǎn)量？,房產(chǎn)經(jīng)營本錢？,,經(jīng)營工廠本錢？,,總公司本錢？,如何改善,改進紙張交易？,如何提高每公頃產(chǎn)量？,如何提高提煉率？,能否并行開展行動？,能否減少單獨行動？,收購?fù)恋赝粒?,二年土地？,,農(nóng)經(jīng)？〔養(yǎng)殖、種植〕？,,民用根底建設(shè)？,,建廠？,選擇方案,3,實例,-,公共圖書館,半年后圖書館能否改善讀者效勞？,能,不能,沒有新的經(jīng)費能否改善,能,不能,能否從其他經(jīng)營資金調(diào)拔資金？

38、,能,不能,意義,,開始改善；衡量改善結(jié)果,調(diào)拔資金；進行改善；衡量改善結(jié)果,,尋找富有的人為進行改善捐款，使圖書館永遠(yuǎn)得到認(rèn)可,,,繼續(xù)目前的經(jīng)營方式；圖書館館長將下臺,步驟,3-,淘汰不重要的問題,問題陳述,問題,1,問題,2,問題,3,淘汰的問題,經(jīng)常反復(fù)推敲過程中的第一步,,-假設(shè)/理論及數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系,,-使用80/20的思考方式,,重點努力解決最重要的問題,,不僅要常問“那又會怎樣〞…而且還要問你忘了什么,,進行一項較難的研究分析時淘汰不重要問題是掌握合理的工作風(fēng)格的關(guān)鍵,步驟4-制定詳細(xì)的工作方案,問題 假設(shè) 分析

39、 工作 來源,責(zé)任人,,/,時間安排,最終成品,…. ….,…. ….,從邏輯樹的末端開始,,要點的定義從“重要問題〞到?jīng)]有“解決的問題〞，要適當(dāng)描述而使答復(fù)“是〞或“否〞即可，且有詳細(xì)的行為作為背景,,,確保每一問題盡可能詳細(xì)和具體,,在需要時進一步細(xì)分,假設(shè)是關(guān)鍵或可能解決方案的一種描述，它包括用以答復(fù)“是〞或“否〞的原因。,,,,,列出各種假設(shè)用,,第一線觀點,,自己的觀點,,同事的觀點,,與同事討論,,提煉假設(shè),,調(diào)整分析的先后次序,對模型描述的分析可深入從而證明假設(shè)成立或不成立，從而解決關(guān)鍵點,,,,,,決定決策過程,,決定決策

40、程度,,簡單例子,,反復(fù)判斷,資料來源說明用于分析而獲取資料的方式和出處,,,,,,,確定資料來源,,決定分析方法,確定那些獲取資料，進行分析的人的責(zé)任,,,,,,,決定誰做分析,,決定時間表,最終成品是指分析結(jié)果的描述,,,,,,,,畫鬼圖,,寫故事,如何做好,定,,義,好的工作方案,用2-3頁的工作方案來指導(dǎo)2-4周內(nèi)的工作,用時間表來監(jiān)控更長時間范圍內(nèi)的活動,細(xì)節(jié),,在績效下降之前什么情況較普遍,防止過分詳細(xì)、百科全書一樣的工作方案：沒有人讀他們，它們會在3周內(nèi)失去時效，沒有人愿意去再讀它們,細(xì)節(jié) 假設(shè) 分析 資料 來源 負(fù)責(zé),/,時間,活動,1,,活動,2,,活動,3,,總結(jié)

41、,,活動,1,,活動,2,,活動,3,,總結(jié),1 2 3 4 5 6 7,詳細(xì)的工作方案-公共圖書館實例,問題 假設(shè) 分析 來源 職責(zé),/,時間安排,為什么業(yè)績下降,新圖書館大樓重新安排了圖書收集位置,搬家前后圖書館的平面圖例,,,分析用途、交通類型、所用路途,,,,分析由于根本原因產(chǎn)生的抱怨,圖書館平面圖藍圖,,,,發(fā)行量

42、記錄,,交通因素,,,,抱怨圖書館記錄,,圖書館的步行路程,,重點客戶群,工作方案的最正確做法,提早,,經(jīng)常,,具體,,綜合,,里程碑,不要等待數(shù)據(jù) 或任何其他因素,,通過反復(fù)的仔細(xì)分析數(shù)據(jù)來加以修改、補充和改善,,具體分析，具體資料來源,,同工程小組成員一起檢測，嘗試其他假設(shè),,有序地工作--使用80／20方法按時交付,步驟,5-,關(guān)鍵的分析,原那么,以假設(shè)和產(chǎn)品為主,,經(jīng)常反復(fù)地進行假設(shè)和數(shù)據(jù)分析之間的聯(lián)系,,盡可能地簡化分析,,仔細(xì)分析之前估算數(shù)量級,,使用80/20及簡便的思維方法,,從專家那里得到數(shù)據(jù),,對新數(shù)據(jù)采取靈活態(tài)度,,同工程小組共享良計,,對困難有所準(zhǔn)備,,勇于創(chuàng)造,不要只

43、拘泥于數(shù)字--要提問“我要答復(fù)什么問題？〞,,不要繞在一個地方,,不輕信大的線性方案及其聯(lián)系,,開闊視野,,防止鉆牛角尖,,經(jīng)常給出比“圖書館數(shù)據(jù)〞更清晰的指導(dǎo)方向,,應(yīng)記住你所提出的假設(shè)有可能被推翻,,檢驗?zāi)愕挠^點,,細(xì)心觀察，開闊眼界,,尋找突破性觀點,評注,以事實為依據(jù)，以假設(shè)為驅(qū)動的分析方法,目的 作法 效果,以事實為依據(jù),,以假設(shè)為驅(qū)動,偏愛數(shù)據(jù)及其分析，輕視觀點和印象,,盡量利用巳知事實和經(jīng)驗,破除保守觀念，產(chǎn)生新思想，結(jié)論更有說服力,,節(jié)省時

44、間,進展,由下至上的,,邏輯分析法,時間,進展,以假設(shè)為驅(qū)動,,的方法,時間,引 言,,標(biāo)題,`,所用的單位,定量的圖 餅圖 條形圖等,定性的圖 流程圖 地圖,,組織結(jié)構(gòu)圖等,腳注：,,資料來源：,步驟,6--,綜合分析調(diào)查結(jié)果，并進行討論,使用情況，復(fù)雜性及解決方法,情況,復(fù)雜性,解決方法,陳述所在問題的情況,,,,將困難之處詳細(xì)列出以改善情況,,,,擺出可能解決途徑,或者,金字塔結(jié)構(gòu),主要結(jié)論,輔助數(shù)據(jù),子 論 點,輔助數(shù)據(jù),子 論 點,輔助數(shù)據(jù),輔助數(shù)據(jù),選擇方案樹形分析,問題,問題,問題,是,否,是,否,行動,1,,行動,2,,行動,3,,行動,4,討論實例,

45、-,公共圖書館,情 況,復(fù)雜性,解決方法,盡管圖書館在社區(qū)中的地位不錯，但是越來越多的人抱怨不能從圖,,書館得 到所需的資料,圖書館的新樓同舊樓截然不同,,放書的架子是固定的，不象舊樓的架子那樣可以移動,,而且，因為新樓占用了資金，后兩年沒有改造資金,圖書館應(yīng)當(dāng),,-將常用的圖書館資料〔例如旅游用書，有關(guān)神奇的書籍〕放在圖,,書館的前面,,-準(zhǔn)備一個廣泛的培訓(xùn)方案來告訴讀者新館的平面布置,,-將今后6個月買新書的資金為讀者購置各處的標(biāo)志和指南,供工程小組討論和修改的-公共圖書館,,,,盡管圖書館在社區(qū)中的地位不錯，但是越來越多的人抱怨不能從圖書館得到所需資料,盡管圖書館以往同社區(qū)有著良好的關(guān)

46、系，但人們對它的抱怨已有很多,圖書館應(yīng)立即采取行動，但苦于經(jīng)費缺乏,應(yīng)采取減少抱怨的三種行動,同以往相比，現(xiàn)在的抱怨是以前的四倍,投訴主要是因為很難得到旅游用書，及有關(guān)神奇方面的書籍,越來越多的不滿已引起媒體的關(guān)注,抱怨大多是因為蓋新樓所帶來的變化,后兩年沒有資金預(yù)算,將常用的資料搬到圖書館的前面,給讀者進行廣泛的培訓(xùn)，告訴他們新設(shè)施的位置,將購置新書的資金用做前面所提措施所需的資金,Step 1,Step 2,Step 5,Step 4,Step 3,Step 7,Step 6,陳述問題,分解問題,,〔樹圖〕,消除非關(guān)鍵問題〔漏斗法〕,制定詳細(xì)的工作方案,進行關(guān)鍵分析,綜合結(jié)果并建立有結(jié)構(gòu)的結(jié)論,整理一套有力度的文件,一周結(jié)果，,,然后再來！,要決：決策人須知道什么才能決策？,要決：假設(shè),要決：如果我馬上要交卷，可消除哪些？,要決：效率，成品，責(zé)任,要決：80-20法那么；假設(shè)和分析間的關(guān)系,要決：結(jié)論意味著什么必然行動？,要決：清晰，有力,解決問題的根本方法-[七步成詩],