【培訓(xùn)課件】建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)與案例分析

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,*,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,建設(shè)工程全過程審計(jì)與案例分析,中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所,,中天恒達(dá)造價(jià)咨詢 馬玉峰 高級(jí)工程師,,目 錄,前言,,第一局部 根本建設(shè)工程審計(jì)概況介紹,,第一章 根本建設(shè)審計(jì)概念,,第二章根本建設(shè)審計(jì)特點(diǎn),,第三章 根本建設(shè)工程跟蹤審計(jì),,第二局部 根本建設(shè)工程審計(jì)工作,,第一章 根本建設(shè)程序?qū)徲?jì),,第二章 根本建設(shè)工程決策階段審計(jì),,第三章 根本建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì),,第四章

2、 根本建設(shè)工程施工準(zhǔn)備階段審計(jì),,一、施工準(zhǔn)備階段征地拆遷審計(jì),,二、招投標(biāo)工作審計(jì),,三、合同管理審計(jì),,第五章 根本建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì),第一節(jié) 設(shè)備材料采購(gòu)工作審計(jì),,第二節(jié) 工程造價(jià)控制審計(jì),,一、工程造價(jià)的根本知識(shí),,二、設(shè)計(jì)變更審計(jì),,三、洽商索賠工作審計(jì),,四、 工程進(jìn)度款支付審計(jì),,第六章 根本建設(shè)工程竣工驗(yàn)收階段審計(jì),,一、工程結(jié)算審計(jì),,二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),,三、竣工驗(yàn)收審計(jì),,第三局部 建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì),,前 言,根本建設(shè)工程審計(jì)工作目標(biāo)：,,〔一〕通過對(duì)建設(shè)工程審計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國(guó)家利益和建設(shè)單位正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。,,〔

3、二〕通過對(duì)建設(shè)工程審計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)工程建設(shè)本錢控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正工程建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，保證建設(shè)工程保質(zhì)按期完成。,,〔三〕通過對(duì)工程審計(jì)，監(jiān)督檢查建設(shè)資金使用的合理性、合法性和合規(guī)性，正確評(píng)價(jià)資金使用效益，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)和加強(qiáng)工程建設(shè)管理，提高建設(shè)工程管理水平，健全建設(shè)規(guī)章制度，躲避建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)。,,第一局部,一、 基建審計(jì)定義,,二、基建審計(jì)形式,,三、基建審計(jì)工作范圍,,四、根本建設(shè)工程特點(diǎn)及要求,,五、審計(jì)工作對(duì)象,,六、審計(jì)工作主要內(nèi)容,,七、審計(jì)工作依據(jù),,八、審計(jì)工作流程,,九、審計(jì)處理權(quán)限,,十、基建審計(jì)雙方的責(zé)任,,十一、基建

4、審計(jì)的開展趨勢(shì),第一章 根本建設(shè)工程審計(jì)概念,,一、 基建審計(jì)定義,審計(jì)定義：指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)工程實(shí)施過程的經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。,,法律依據(jù)：,,?中華人民共和國(guó)審計(jì)法?第二十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)工程的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,,審計(jì)署?關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定?第九條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)固定資產(chǎn)投資工程進(jìn)行審計(jì)。,,審計(jì)署、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、建設(shè)部等國(guó)家有關(guān)部委相繼都出臺(tái)的建設(shè)工程審計(jì)處理暫行規(guī)定，竣工決算審計(jì)規(guī)定，開工前的審計(jì)暫行規(guī)定，建設(shè)資金的審計(jì)規(guī)定等管理規(guī)章。,,二、基建審計(jì)形式,根本建設(shè)工程審計(jì)主要形式

5、：按審計(jì)主體區(qū)分,,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)?審計(jì)法?第二十二條規(guī)定對(duì)國(guó)家投資或國(guó)家投資為主的根本建設(shè)工程進(jìn)行政府審計(jì)；,,企事業(yè)單位依據(jù)審計(jì)署?關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定?第九條規(guī)定及本單位審計(jì)管理規(guī)定對(duì)根本建設(shè)工程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；,,國(guó)家、企事業(yè)單位委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)根本建設(shè)工程進(jìn)行社會(huì)審計(jì)。,,法律依據(jù)：,,?政府投資工程審計(jì)管理方法?第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資工程審計(jì)，遇有審計(jì)力量缺乏或者相關(guān)專業(yè)知識(shí)局限等情況時(shí)，可根據(jù)有關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，聘請(qǐng)具有法定資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者其他具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。,,財(cái)政部財(cái)協(xié)字〔1999〕103號(hào)?會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事根本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算

6、審核暫行方法?,,本節(jié)應(yīng)注意了解以下幾點(diǎn)：,,〔一〕國(guó)家〔政府〕審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的定義,,〔二〕國(guó)家〔政府〕審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的區(qū)別,,〔三〕國(guó)家〔政府〕審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間的關(guān)系,,〔四〕建設(shè)工程審計(jì)中社會(huì)審計(jì)之間的關(guān)系,,〔五〕審計(jì)機(jī)構(gòu)與參建單位的關(guān)系,,按審計(jì)審計(jì)工作內(nèi)容區(qū)分,,專項(xiàng)審計(jì)：主要是對(duì)根本建設(shè)工程進(jìn)行預(yù)(概)算審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)；,,全過程〔跟蹤〕審計(jì)：工程建設(shè)管理的全過程審計(jì)。,,法律依據(jù)：,,?審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)工程審計(jì)準(zhǔn)那么?第二十三條規(guī)定 ：對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)工程，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建

7、設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。,,注意區(qū)別：,,竣工決算審計(jì)與造價(jià)審核的區(qū)別,,竣工結(jié)算審核與跟蹤審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系,,三、基建審計(jì)工作范圍,審計(jì)范圍：國(guó)家審計(jì)為國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主〔即占控股或者主導(dǎo)地位〕的根本建設(shè)工程和技術(shù)改造工程； 內(nèi)部審計(jì)為占控股或者主導(dǎo)地位的根本建設(shè)工程和技術(shù)改造工程。,,法律依據(jù)：,,?政府投資工程審計(jì)管理方法?第三條 政府投資工程是指各級(jí)政府為建設(shè)主體的投資工程。主要包括：財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金(含國(guó)債資金)投資工程；國(guó)家主權(quán)外債資金工程；使用各類專項(xiàng)建設(shè)資金工程；法律、法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定的其他政府投資工程。,,四、審計(jì)工作對(duì)象,審計(jì)對(duì)象：工程法人、代建

8、單位和參建單位,,法律依據(jù)：,,?審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)工程審計(jì)準(zhǔn)那么?第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國(guó)家建設(shè)工程審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位〔含工程法人，下同〕為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)工程有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,,五、審計(jì)工作主要內(nèi)容,主要審計(jì)內(nèi)容：,,一是根本建設(shè)程序的合規(guī)合法性；,,二是根本建設(shè)投資方案管理合法、合規(guī)性；,,三是根本建設(shè)投資控制管理的合規(guī)、合法和效益性。,,具體審計(jì)內(nèi)容：參建講稿目錄,,六、審計(jì)工作依據(jù),根本建設(shè)工程管理的內(nèi)容：,,“三控〞,,“兩管〞,,“一協(xié)調(diào)〞,,“平安第一〞,,七、審計(jì)工作流程,制定年度審計(jì)

9、工程方案,,發(fā)送審計(jì)通知書,,進(jìn)駐，接受審計(jì)資料，實(shí)施投資工程審計(jì),,出具初步審計(jì)結(jié)果,,征求被審單位意見,,出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告,,向本級(jí)人民政府/行政報(bào)告并通報(bào)有關(guān)部門審計(jì)結(jié)果,,出具審計(jì)建議書/決定書，進(jìn)行處理處分或提出處理建議審計(jì)結(jié)果社會(huì)公布,,主要依據(jù)：審計(jì)署關(guān)于印發(fā)?政府投資工程審計(jì)管理方法?的通知審?fù)栋l(fā)[2O06]11號(hào),,八、審計(jì)處理權(quán)限,?審計(jì)法?規(guī)定：,,第三十四條? 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

10、 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。　 第三十五條? 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。,,九、基建審計(jì)雙方的責(zé)任,,1、被審計(jì)單位的責(zé)任：,,合理編制并充分披露根本建設(shè)工程建設(shè)過程中的各項(xiàng)報(bào)表，保證各項(xiàng)報(bào)表及相關(guān)資料的真實(shí)、合法

11、、完整，是被審核單位的責(zé)任；,,2、審計(jì)人員的責(zé)任：,,按照國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)的要求出具根本建設(shè)征地拆遷費(fèi)用、工程預(yù)算、結(jié)算及決算等審核報(bào)告，并保證審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性，是審核人員的責(zé)任。,,,,,第二章 根本建設(shè)審計(jì)特點(diǎn),第一節(jié) 根本建設(shè)工程的特點(diǎn),,第二節(jié) 基建審計(jì)要求及特點(diǎn),,第三節(jié) 基建舞弊審計(jì)簡(jiǎn)介,,,第一節(jié) 根本建設(shè)工程的特點(diǎn),一、建設(shè)工程的定義,,二、根本建設(shè)工程分類,,三、根本建設(shè)工程組成,,四、根本建設(shè)工程的特點(diǎn),,五、案例解析,,一、建設(shè)工程的定義,概念：,,在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或幾個(gè)單項(xiàng)工程組成，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。,,

12、,,審核注意區(qū)分：,,建設(shè)工程：包括從籌集資金到最終形成固定資產(chǎn)的全過程。,,建設(shè)工程：指投資對(duì)象，如橋梁、碼頭等；,,,二、根本建設(shè)工程分類,,,1、建設(shè)性質(zhì)：新建工程、擴(kuò)建工程、遷建工程、恢復(fù)工程；,,2、規(guī)模大?。捍笮凸こ獭⒅行凸こ?、小型工程；,,3、作用不同：生產(chǎn)(經(jīng)營(yíng)〕性工程、非生產(chǎn)性工程；,,4、隸屬關(guān)系：中央〔政府〕投資工程、地方〔政府〕投資工程、合資工程。,,,,審核本卷須知:立項(xiàng)審批權(quán)限；,,財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理和決算審批。,,三、根本建設(shè)工程組成,,,,單項(xiàng)工程：在一個(gè)建設(shè)工程中，具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程；,,單位工程：竣工后一般不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)

13、能力或效益，但具有獨(dú)立設(shè)計(jì)，可以獨(dú)立組織施工的工程。按照單位工程的構(gòu)成，可以分解為建筑工程和設(shè)備安裝工程兩類。,,分部工程：是單位工程的組成局部。按照工程部位、設(shè)備種類和型號(hào)、使用材料的不同，可將一個(gè)單位工程分解為假設(shè)干個(gè)分部工程。,,分項(xiàng)工程：分部工程的組成局部。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的規(guī)格，可將一個(gè)分部工程分解為假設(shè)干個(gè)分項(xiàng)工程。,,四、根本建設(shè)工程的特點(diǎn),,,唯一性,,一次性,,整體性,,固定性,,不確定性,,不可逆轉(zhuǎn)性,,金額巨大,,,,五、相關(guān)案例知識(shí)解析,,,案例：一新建建材工廠即建設(shè)工程，工廠內(nèi)的一棟辦公樓/廠房車間為單項(xiàng)工程，辦公樓/廠房車間的土建工程中的結(jié)構(gòu)工程

14、為單位工程，其中的根底、屋面等為分部工程，根底工程中的混凝土澆筑工程、模板工程、鋼筋工程等為分項(xiàng)工程。,,第二節(jié) 基建審計(jì)要求及特點(diǎn),一、時(shí)間〔事前、事中〕要求,,二、專業(yè)性要求,,三、政策性,,四、協(xié)調(diào)性與綜合性,,五、查錯(cuò)防弊的目的性,,,,一、時(shí)間〔事前、事中〕,,〔1〕審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入年度審計(jì)方案的竣工決算審計(jì)工程，在具備審計(jì)條件的情況下，一般應(yīng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。,,〔2〕建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。,,,,二、專業(yè),,根據(jù)有關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，聘請(qǐng)具有法定資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者其他具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。,,,

15、,三、政策性,,,〔1〕工程咨詢、投資工程決策、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等部門和單位，都應(yīng)有相應(yīng)的責(zé)任約束，對(duì)不遵守法律法規(guī)給國(guó)家造成重大損失的，要依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任。,,〔 2〕投資主管部門、財(cái)政主管部門以及有關(guān)部門，要依據(jù)職能分工，對(duì)政府投資的管理進(jìn)行相互監(jiān)督。,,四、協(xié)調(diào)性與綜合性,,審計(jì)機(jī)關(guān)要依法全面履行職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資工程的審計(jì)監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益。審計(jì)對(duì)象主要為工程建設(shè)單位(含工程法人)，必要時(shí)也可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)工程有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)家建設(shè)工程審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要，對(duì)專

16、項(xiàng)建設(shè)資金的征集、管理與使用情況以及其它重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。,,五、查錯(cuò)防弊的目的性,基建工程審計(jì)與一般年報(bào)審計(jì)突出的不同就是主要為查錯(cuò)防弊 。,,?內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)那么第6號(hào)?：舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。,,內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。,,第三章 建設(shè)工程跟蹤審計(jì)簡(jiǎn)介,第一節(jié) 建設(shè)工程跟蹤審計(jì)概論〔略〕,,第二節(jié) 跟蹤審計(jì)目前的組織實(shí)施形式〔略〕,,第三節(jié) 跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn),,第四節(jié) 跟蹤審計(jì)的組織,,第五節(jié) 跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的

17、問題,,第三節(jié) 跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn),1、目前大型工程通常在施工準(zhǔn)備前期總承包單位招標(biāo)前介入，這是目前比較符合實(shí)際情況，并適合事務(wù)所開展審計(jì)的方式；,,2、目前大局部工程多在施工開始后介入，其審計(jì)工作內(nèi)容受局限；,,3、工程立項(xiàng)、可研、勘察設(shè)計(jì)等前期時(shí)間介入，這比較適合于內(nèi)部審計(jì)，目前事務(wù)所多對(duì)此階段工作進(jìn)行事后基建程序復(fù)核。,,第四節(jié) 跟蹤審計(jì)的組織,全過程跟蹤審計(jì)委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施，充分表達(dá)基建投資監(jiān)督體系的客觀、公正和專業(yè)化要求，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的有效整合。,,委托單位有兩種形式：,,一是審計(jì)監(jiān)察部門，側(cè)重審計(jì)、監(jiān)督職能；,,二是基建管理部門，側(cè)重咨詢、監(jiān)察職能。,,第五節(jié) 跟

18、蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題,一、科學(xué)定位跟蹤審計(jì)職能,,二、全面評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值,,三、準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間,,四、抓住重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),,五、充分整合跟蹤審計(jì)的資源,,六、確保跟蹤審計(jì)的依法實(shí)施,,七、注意跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的區(qū)別,,,第二局部,,第一章 根本建設(shè)程序?qū)徲?jì),,一、根本建設(shè)程序的根本知識(shí),,1、定義,,2、建設(shè)程序,,3、重要性說明,,二、國(guó)家根本建設(shè)領(lǐng)域的制度,,三、審核根本建設(shè)程序重點(diǎn),,四、根本建設(shè)程序、制度審計(jì)案例分析,,一、根本建設(shè)程序的根本知識(shí),1、根本建設(shè)程序定義：是指根本建設(shè)工程從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收全過程中，各項(xiàng)工作必須遵循的先后次序。,,,審計(jì)依據(jù)：?審

19、計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)工程審計(jì)準(zhǔn)那么?第五條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)工程的建設(shè)程序、資金來源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。,,工程建議書,決策階段,竣工階段,實(shí)施階段,勘查設(shè)計(jì),評(píng)價(jià)階段,可行性研究,工程勘察,工程設(shè)計(jì),前期準(zhǔn)備階段,組織施工階段,生產(chǎn)或投入使用準(zhǔn)備階段,竣工驗(yàn)收階段,后評(píng)價(jià)階段,征地拆遷,三通一平等,初步可行性研究,詳細(xì)可行性研究,2、根本建設(shè)工程建設(shè)過程示意圖,辦理開工手續(xù),招標(biāo)選單位,初步設(shè)計(jì),施工圖設(shè)計(jì),技術(shù)設(shè)計(jì),簽訂合同,竣工結(jié)算,竣工財(cái)務(wù)決算,竣工驗(yàn)收,,3、根本建設(shè)程序的重要性：,,建設(shè)程序是國(guó)家對(duì)建設(shè)工程的重要

20、管理控制流程制度：,,1、對(duì)國(guó)家方案、規(guī)劃等主管部門，對(duì)工程建議書、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等文件的審批，可以對(duì)投資方向、規(guī)模及方案進(jìn)行選擇和控制，有效地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)；,,2、對(duì)于建設(shè)單位，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序那么必須對(duì)工程進(jìn)行合理設(shè)想、嚴(yán)密論證和科學(xué)決策，做好充分的開工準(zhǔn)備，為按期保質(zhì)完成工程、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益打下根底。,,3、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家根本建設(shè)領(lǐng)域的制度，保證建設(shè)行為的合法性，提高建設(shè)工程管理水平，為按期、保質(zhì)完成工程做好根底保障工作。,,,二、國(guó)家根本建設(shè)領(lǐng)域的制度：,,,1、工程法人制,,,2、市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制,,,3、工程工程招標(biāo)制,,,4、基建工程合同制,,5、工程建設(shè)監(jiān)理制,,,6、施工許

21、可制,,,7、施工質(zhì)量監(jiān)督制,,,8、平安許可制度,,三、審核根本建設(shè)程序重點(diǎn),,,審核建設(shè)工程前期是否有工程建議書、可行研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)和國(guó)家有權(quán)部門批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，工程立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；,,審查建設(shè)工程用地是否取得國(guó)家規(guī)定的審批，工程規(guī)劃是否取得當(dāng)?shù)爻且?guī)主管部門審批；,,審核征地拆遷管理是否符合有關(guān)規(guī)定；,,審查建設(shè)資金的來源和落實(shí)情況；,,審查建設(shè)工程是否按國(guó)家環(huán)保、防空、消防、平安、市政、綠化、環(huán)衛(wèi)等規(guī)定到有關(guān)主管部門報(bào)批，是否取得施工許可證；,,審核各項(xiàng)建設(shè)制度的執(zhí)行情況；,,審查工程竣工驗(yàn)收情況，是否取得竣工驗(yàn)收備案。,,,,四、根本建設(shè)程序、

22、制度審計(jì)案例分析,案例一：江蘇鐵本工程,,第二章 根本建設(shè)工程決策階段審計(jì),一、前期決策工作主要工作內(nèi)容,,二、前期決策程序,,三、可行性研究報(bào)告編制的主要工作內(nèi)容,,四、建設(shè)工程前期決策審計(jì),,五、前期投資決策審批管理,,六、環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì),,七、前期決策審計(jì)案例分析,,一、前期決策工作主要工作內(nèi)容,工程建議書：為建設(shè)工程投資提出建議，在一個(gè)確定的地區(qū)或部門內(nèi)，以自然資源和市場(chǎng)預(yù)測(cè)為根底，選擇建設(shè)工程；,,可行研究報(bào)告：在工程建議書經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上的可行性研究和論證，為決策提供可靠的依據(jù)；分為投資時(shí)機(jī)研究、初步可行性研究和可行性研究三個(gè)階段；,,在可行性研究階段應(yīng)該報(bào)批建設(shè)工

23、程環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)考表或者環(huán)境影響登記表。,,根本建設(shè)工程決策階段,編制可行性研究,,編制工程建議書,初步可行性研究,可行性研究,編制環(huán)境影響報(bào)告,二、前期決策程序,工程評(píng)估,工程決策,投資時(shí)機(jī)研究,,市場(chǎng)分析預(yù)測(cè),資源優(yōu)化配置,建設(shè)方案設(shè)計(jì),投資估算,工程融資,財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),社會(huì)評(píng)價(jià),不確定分析,風(fēng)險(xiǎn)分析,環(huán)境影響評(píng)價(jià),綜合評(píng)價(jià),三、可行性研究報(bào)告編制的主要工作內(nèi)容,,,,四、建設(shè)工程前期決策審計(jì),,,1、審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性,,,首先審計(jì)投資決策程序是否完整；,,其次是否與工程的建設(shè)程序相一致；,,審計(jì)建設(shè)工程投資決策程序是否符合工程的建設(shè)要求，決策程序是否民主、

24、科學(xué),,2、可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和完整性審計(jì),,〔1〕真實(shí)性審計(jì)：,,檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；,,檢查財(cái)務(wù)估算中本錢工程是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及本錢水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。,,〔2〕完整性審計(jì)：,,檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的?投資工程可行性研究指南?規(guī)定的內(nèi)容。,,〔3〕深度要求審計(jì)：,,可行性研究報(bào)告深度須滿足以下條件要求：,,建設(shè)方案具備初步設(shè)計(jì)條件；,,投資估算要控制在10%；,,工程融資應(yīng)附有融資方意見；,,征地、規(guī)劃須附有當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的意見。,,〔4〕可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措施審計(jì)。,,檢查投資估算和資金籌

25、措的安排是否合理；,,檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。,,,〔5〕可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。,,檢查工程投資、投產(chǎn)后的本錢和利潤(rùn)、借款的歸還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；,,檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。,,審計(jì)重點(diǎn)：投資估算；財(cái)務(wù)可行性；規(guī)劃指標(biāo)；規(guī)模確定。,,,審計(jì)方法: 審閱法、比照分析法等,通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比照(擬建工程與國(guó)內(nèi)同類工程比照)來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題。,,六、環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì),1、環(huán)境影性評(píng)價(jià)文件：,,根據(jù)建設(shè)工程對(duì)環(huán)境的影響程度，國(guó)家對(duì)建設(shè)工程的環(huán)境影響評(píng)價(jià)實(shí)行分類管理：,,〔1〕對(duì)可能造成重大環(huán)境影響的建設(shè)工程

26、需編制環(huán)境影響報(bào)告書；,,〔2〕對(duì)可能造成輕度環(huán)境影響的工程需編制環(huán)境影響報(bào)告表；,,〔3〕對(duì)環(huán)境影響很小的工程需填報(bào)環(huán)境影響登記表。,,依據(jù)：國(guó)家環(huán)?？偩职l(fā)布的“建設(shè)工程環(huán)境保護(hù)分類管理目錄〞,,2、環(huán)境評(píng)價(jià)單位,,資質(zhì)要求：編制單位必須有經(jīng)批準(zhǔn)的資質(zhì)證書，不同資質(zhì)承擔(dān)的范圍和規(guī)模不同。環(huán)境影響報(bào)告書的編制劃分為18個(gè)行業(yè)類別，而環(huán)境影響報(bào)告表的編制不分行業(yè)類別；甲、乙級(jí)。依據(jù)：,,環(huán)函〔2004〕327號(hào)?關(guān)于環(huán)境影響評(píng)價(jià)資質(zhì)證書工作范圍有關(guān)問題的復(fù)函?,,3、環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作的總體進(jìn)度要求：,,〔1〕實(shí)行審批制的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)送可行性研究報(bào)告前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手

27、續(xù)；,,〔2〕實(shí)行核準(zhǔn)制的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在提交工程申請(qǐng)報(bào)告前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)；,,〔3〕實(shí)行備案制的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在辦理備案手續(xù)后和工程開工前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)。,,案例：拆項(xiàng)報(bào)批,,建設(shè)工程是從籌集資金到最終形成固定資產(chǎn)的全過程，工程立項(xiàng)是對(duì)建設(shè)工程立項(xiàng)，因此不能將一個(gè)建設(shè)工程拆分立項(xiàng)，逃避國(guó)家的宏觀調(diào)控。,,,,,,,,七、前期決策審計(jì)案例分析,,第三章、根本建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì),一、勘察設(shè)計(jì)階段主要工作內(nèi)容及程序,,二、根本建設(shè)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn),,三、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,,四、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析,,一、勘察設(shè)計(jì)階段主要工作內(nèi)容及

28、程序,,,勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的工程建議書承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報(bào)告,,勘察設(shè)計(jì)結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計(jì)任務(wù)書及規(guī)劃要求，開始初步設(shè)計(jì)文件的編制工作，其中包括設(shè)計(jì)方案及工程工程總概算書；,,初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，編制相應(yīng)的概預(yù)算書。,,根本建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì),工程設(shè)計(jì),編制工程概算,初步設(shè)計(jì),施工圖設(shè)計(jì),技術(shù)設(shè)計(jì),工程勘察,,勘察設(shè)計(jì)工作內(nèi)容圖,,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)審計(jì)是建設(shè)工程審計(jì)的重要內(nèi)容，對(duì)節(jié)約建設(shè)資金，防止損失浪費(fèi)，都具有十分重要的意義；,,設(shè)計(jì)費(fèi)僅占3%的勘察設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響到達(dá)80%左右。顯而易見，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵在于施工

29、以前，投資決策和設(shè)計(jì)階段，而在工程作出投資決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵應(yīng)在于設(shè)計(jì)階段；,,對(duì)概算的審計(jì)也是政府審計(jì)的重點(diǎn)，有無超概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)；概算對(duì)于建設(shè)單位的工程管理、效益比照舉足輕重。,,二、根本建設(shè)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn),,1、勘察設(shè)計(jì)單位的選定情況審計(jì),,〔1〕選擇程序：公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接委托,,〔2〕審計(jì)內(nèi)容,,1〕審計(jì)檢查委托設(shè)計(jì)(勘察)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；,,2〕審計(jì)檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì)(勘察)商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；,,3〕審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無因選擇設(shè)計(jì)(勘察)商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；,,4〕

30、審計(jì)檢查勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。,,2、勘察設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)情況的審計(jì),,主要有以下幾個(gè)方面：,,〔1〕審計(jì)勘察設(shè)計(jì)單位資格、等級(jí)。,,〔2〕審計(jì)工程勘察工作報(bào)告,,〔3〕審計(jì)設(shè)計(jì)任務(wù)書〔審批〕,,〔4〕初步設(shè)計(jì)審計(jì),,1〕主要檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告,,2〕檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深 度缺乏而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；,,3〕檢查初步設(shè)計(jì)方案的修改情況。,,發(fā)改投資[2005]907號(hào)規(guī)定：對(duì)不依據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)的工程，發(fā)改委將要求修改或重新進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，并暫停開工建設(shè)。,,〔5〕審計(jì)施工圖設(shè)計(jì),,3、審計(jì)工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

31、用審計(jì),,〔1〕設(shè)計(jì)費(fèi)：依據(jù)：計(jì)價(jià)格[2002]10號(hào)國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布?工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定?的通知,,〔2〕招投標(biāo)代理費(fèi)： 依據(jù)：國(guó)家計(jì)委關(guān)于印發(fā)?招標(biāo)代理效勞收費(fèi)管理暫行方法?的通知,,〔3〕招投標(biāo)交易效勞費(fèi),,〔4〕設(shè)計(jì)補(bǔ)償費(fèi)和技術(shù)方案使用費(fèi),,4、設(shè),計(jì)概算審計(jì),,5、設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì),,6、設(shè)計(jì)(勘察)合同審計(jì),,7、設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì),,8、其他設(shè)計(jì)管理審計(jì),,,,三、我所以往對(duì)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：,,勘察單位無資質(zhì)。,,勘察工作深度不夠，走形式。,,設(shè)計(jì)單位無資質(zhì)。,,設(shè)計(jì)內(nèi)容不科學(xué)，存在嚴(yán)重問題。,,設(shè)計(jì)概算不完整，不符合造價(jià)控制要求。,,

32、設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)取不符合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。,,施工圖設(shè)計(jì)深度不符合要求，設(shè)計(jì)變更多，造價(jià)失控。,,四、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析,案例1：施工圖審核〔設(shè)計(jì)優(yōu)化〕滯后。,,案例2：設(shè)計(jì)管理合理化方案無法實(shí)施。,,案例3：深圳巨人大廈地基斷層,,,,第四章 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)工作,第一節(jié) 根本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容,,第二節(jié) 根本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)重點(diǎn)介紹,,第三節(jié) 前期征地拆遷審計(jì)及案例分析,,第四節(jié) 招標(biāo)審計(jì)及案例分析,,第五節(jié) 合同審計(jì)及案例分析,,,,第一節(jié) 根本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容：,,,施工前期準(zhǔn)備：,,具體內(nèi)容包括征地拆遷,,七通一平,,招標(biāo)選擇施工單位,,簽訂合同,,辦理開工手續(xù)等,,第二節(jié)

33、 根本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)重點(diǎn),,,1、前期開工準(zhǔn)備工作審計(jì)：,,審查建設(shè)工程開工是否按規(guī)定到當(dāng)?shù)亟ü懿块T報(bào)批；,,有無取得開工許可證;,,審查建設(shè)工程是否按國(guó)家環(huán)保、防空、消防等規(guī)定到有關(guān)主管部門報(bào)批；,,審核征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定； “三通一平〞費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；,,,2、招標(biāo)審計(jì)〔見下文〕,,3、合同審計(jì)〔見下文〕,,第三節(jié) 前期征地拆遷審計(jì)及案例分析,前期建設(shè)程序一定要合規(guī)、完整，前期費(fèi)用〔設(shè)計(jì)勘察費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、環(huán)境評(píng)估費(fèi)等〕也應(yīng)合理、合規(guī)，取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、系數(shù)、內(nèi)容是否正確，定額選擇正確；特別是占較大份額的征地拆遷費(fèi)用。,,第四節(jié) 招投標(biāo)審

34、計(jì),一、建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)根本知識(shí),,二、根本建設(shè)工程招標(biāo)審計(jì),,〔一〕招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn),,〔二〕招投標(biāo)審機(jī)構(gòu)工作程序,,〔三〕主要審計(jì)工作依據(jù),,(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì),,(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì),,(六)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì),,三、招標(biāo)審計(jì)問題分析,,四、招標(biāo)審計(jì)案例分析,,一、建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)根本知識(shí),1、定義：招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)工程的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購(gòu)等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。,,法律依據(jù)：?審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)工程審計(jì)準(zhǔn)那么?第七條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況

35、進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。,,2、招標(biāo)范圍：?工程建設(shè)工程招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?2002國(guó)家開展方案委員會(huì)第3號(hào)令 第七條 :單項(xiàng)建設(shè)工程合同估價(jià)200萬以上，物資設(shè)備采購(gòu)100萬以上，設(shè)計(jì)、監(jiān)理等效勞合同在50萬元以上的必須實(shí)行招投標(biāo)；即使單項(xiàng)合同金額達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)投資在3000萬以上的根本建設(shè)工程必須實(shí)行招標(biāo)。,,3、招標(biāo)形式：,,,公開招標(biāo)：是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。,,邀請(qǐng)招標(biāo)：是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。,,法律依據(jù)：?招投標(biāo)法?：,,第十六條 招標(biāo)人采用

36、公開招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的工程的招標(biāo)公告，應(yīng)當(dāng)通過國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布。招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱和地址、招標(biāo)工程的性質(zhì)、數(shù)量、實(shí)施地點(diǎn)和時(shí)間以及獲取招標(biāo)文件的方法等事項(xiàng)。第十七條 招標(biāo)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)工程的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書。,,第十一條 國(guó)務(wù)院開展方案部門確定的國(guó)家重點(diǎn)工程和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點(diǎn)工程不適宜公開招標(biāo)的，經(jīng)國(guó)務(wù)院開展方案部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)。,,,,,,4、組織形式:,,(1)自行招標(biāo)、,,〔2〕委托招標(biāo)代

37、理,,招標(biāo)代理：資質(zhì)管理、備案管理,,?招投標(biāo)法?第十二條 招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得以任何方式為招標(biāo)人指定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)。招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制其委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的工程，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。,,二、根本建設(shè)工程招標(biāo)審計(jì),,〔一〕招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn),,1.首先審核招標(biāo)方式是否合規(guī)，招標(biāo)代理單位是否有相應(yīng)資質(zhì)，標(biāo)底編制單位是否符合資質(zhì)，開標(biāo)和合同簽訂是否公證或監(jiān)督；,,2. 招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查或有缺陷，招標(biāo)方案在招標(biāo)前是否按工程

38、隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案；,,3. 審核標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程要求，有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等問題；,,4. 審查評(píng)標(biāo)人和評(píng)委是否合法；,,5. 招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)等過程是否合法、合規(guī)；,,6. 中標(biāo)單位確實(shí)定是否從評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選單位中擇優(yōu)確定，評(píng)標(biāo)結(jié)果是否按工程隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案；,,7. 建設(shè)單位與中標(biāo)單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同，合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)；,,8. 檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)；,,9

39、. 與招標(biāo)有關(guān)的其它問題。,,〔三〕主要審計(jì)工作依據(jù):,,法規(guī)：,,?中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法?,,?中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例?,,?工程建設(shè)工程招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?,,?房屋建筑和市政根底設(shè)施工程施工分包管理方法?,,?工程建設(shè)工程貨物招標(biāo)投標(biāo)方法?,,?工程建設(shè)工程施工招標(biāo)投標(biāo)方法?,,?國(guó)家重大建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)督暫行方法?,,?工程建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)方法?,,?政府采購(gòu)法?,,?政府采購(gòu)貨物和效勞招投標(biāo)管理方法?,,主要資料依據(jù),：,,招標(biāo)管理制度；,,招標(biāo)文件；,,招標(biāo)答疑文件；,,標(biāo)底文件；,,投標(biāo)保函；,,投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；,,投標(biāo)文件；,,投標(biāo)澄清文件；,,

40、開標(biāo)記錄；,,開標(biāo)鑒證文件；,,評(píng)標(biāo)記錄；,,定標(biāo)記錄；,,中標(biāo)通知書；,,專項(xiàng)合同等。,,(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì),,1．檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；,,2．檢查招標(biāo)工程是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；,,3．檢查是否存在人為肢解工程工程、躲避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；,,4．檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；,,5．檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程本錢和管理本錢的問題；,,6．檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)

41、確；,,7．檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。,,(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì),,,1．檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容〔設(shè)計(jì)、施工、物資采購(gòu)〕是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的實(shí)際狀況；,,2．檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；,,3．檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按?建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定填制；,,4．檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；,,5．檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；,,6．檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。,,,

42、(六)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì),,,1．檢查是否建立、健全違規(guī)行為處分制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處分；,,2．檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；,,3．檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；,,4．檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似工程及其他工程上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；,,5．檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；,,6．檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；,,7．檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行辯論和澄清，以及辯論和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；,,8．檢查定標(biāo)的程

43、序及結(jié)果是否符合規(guī)定；,,9．檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；,,10．檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。,,三、招標(biāo)審計(jì)問題分析,我所以往對(duì)建設(shè)工程招標(biāo)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：,,1、招標(biāo)方式違規(guī)；,,2、泄露標(biāo)底；,,3、招標(biāo)文件質(zhì)量不高；,,4、黑白合同；,,5、不履行投標(biāo)承諾；,,6、評(píng)委未履行回避原那么；,,7、開標(biāo)、中標(biāo)程序違規(guī)；,,8、掛靠單位資質(zhì)投標(biāo)或投標(biāo)單位不具備法人資質(zhì)；,,9、圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象；,,10、低價(jià)惡意競(jìng)標(biāo)；,,11、投標(biāo)保證金、出賣標(biāo)書文件款處理不當(dāng)；,,12、招標(biāo)交易費(fèi)、代理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不當(dāng)。,,四、招標(biāo)審計(jì)案例

44、分析,實(shí)行招投標(biāo)制度，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)選擇報(bào)價(jià)合理的合格承建單位是建設(shè)單位降低建設(shè)投資，防止建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也是預(yù)防基建工程滋生 腐敗的有效途徑之一。,,案例：,,某委一住宅樓工程，總價(jià)約200萬的標(biāo)底，剔出不合理的造價(jià)近80萬元。,,第五節(jié) 建設(shè)工程合同審計(jì),一、建設(shè)工程合同審計(jì)的根本知識(shí),,二、建設(shè)工程合同審計(jì)的重點(diǎn),,三、施工合同的審計(jì),,四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析,,五、建設(shè)工程合同審計(jì)問題分析,,六、合同審計(jì)案例分析,,一、建設(shè)工程合同審計(jì)的根本知識(shí),,合同管理審計(jì)：指對(duì)工程建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。,,法律依據(jù)：,,?合同法?,,?招投標(biāo)法?,

45、,?建筑法?,,建設(shè)工程主要合同種類：建筑安裝合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)和監(jiān)理等效勞合同三類。,,,建筑總承包施工合同管理： 屬加工承攬合同性質(zhì)；通常通過招標(biāo)要約，投標(biāo)承諾過程簽訂；采用書面合同格式，國(guó)際采用菲迪克合同條款、我國(guó)一般采用工商管理部門推薦標(biāo)準(zhǔn)合同樣本；合同價(jià)格通常有總價(jià)、單價(jià)、本錢加酬金形式。,,建筑分包施工合同管理：合同承包范圍約定方面要明確；注意總包管理費(fèi)、配合費(fèi)和交叉施工索賠費(fèi)用。,,二、建設(shè)工程合同審計(jì)的重點(diǎn),1、合同簽訂程序的審計(jì)：,合同主體的選擇和簽批流程,,2、,合同內(nèi)容,的審計(jì)：,時(shí)間、地點(diǎn)、標(biāo)的內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、合同價(jià)款、支付條件、違約責(zé)任約定、爭(zhēng)議解決方

46、式、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等等要素條件內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；審核合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；,,3、合同履行情況的審計(jì)：,合同執(zhí)行符合情況及變更情況,,4、合同管理情況的審計(jì):,合同管理臺(tái)帳、管理制度、管理機(jī)構(gòu)等。,,三、施工合同的審計(jì),,(1)檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；,,(2)檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證工程工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；,,(3)檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；,,(4)檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原那么、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法是否合理；,,(5)檢查合同

47、是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供給的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；,,(6)檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否適宜；,,(7)檢查隱蔽工程的工程量確實(shí)認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；,,(8)檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；,,(9)檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；,,(10)檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；,,(11)檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合?建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?的有關(guān)規(guī)定。,,四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析,主要注重以下方面：,,〔

48、1〕對(duì)合同中關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算調(diào)整條件、工程款支付條件、設(shè)計(jì)變更和索賠支付條件等方面應(yīng)要在合同專用條款局部針對(duì)招標(biāo)文件作詳細(xì)約定，防止合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議。,,(2) 對(duì)于總包合同承包范圍約定方面要明確，對(duì)分包工程總包職責(zé)及費(fèi)用約定要清楚，防止施工過程中發(fā)生總、分包和各分包單位之間的爭(zhēng)議，產(chǎn)生總包管理費(fèi)、配合費(fèi)和交叉施工索賠費(fèi)用增加；對(duì)總包工期和質(zhì)量獎(jiǎng)懲方面約定要明確，提高合同條款對(duì)施工單位工作的鼓勵(lì)作用，防止出現(xiàn)因最后工期緊張，施工單位以趕工措施為原因提出索賠，并可以通過合同條款對(duì)總包單位行使有效的監(jiān)控管理，使工程在確保工程質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)業(yè)主對(duì)工程的工期目標(biāo)。,,(

49、3) 對(duì)合同中關(guān)于施工進(jìn)場(chǎng)準(zhǔn)備條件以及不可抗力、工程保險(xiǎn)、竣工驗(yàn)收等條款，結(jié)合工程特點(diǎn)予以明確。,,(4)合同中約定了各種索賠、變更洽商的實(shí)效性。過程審計(jì)將此作為一個(gè)工作重點(diǎn)，在工程造價(jià)管理中有效實(shí)施。,,五、建設(shè)工程合同審計(jì)問題分析,我所以往對(duì)建設(shè)工程招標(biāo)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：,,,無設(shè)計(jì)、總承包合同、承包合同；,,未經(jīng)招標(biāo)簽訂應(yīng)招標(biāo)的工程合同；,,簽訂經(jīng)濟(jì)合同的履行者不具備法人資格；,,簽訂合同的手續(xù)不全，如企業(yè)指定的委托人沒有正式法人授權(quán)委托書或蓋章不是企業(yè)的章，簽字人不是企業(yè)法人；,,未經(jīng)審核、驗(yàn)資或設(shè)計(jì)任務(wù)書未經(jīng)計(jì)委批準(zhǔn)就簽訂了合同；,,合同簽字內(nèi)容不嚴(yán)密、不完整或合同簽訂后不

50、按合同條款辦理，引發(fā)合同爭(zhēng)議；,,驗(yàn)工計(jì)價(jià)或投資撥款超過了合同價(jià)款；,,黑白合同；,,合同條件與招、投標(biāo)書不一致；,,工程結(jié)算不遵守合同約定；,,未按規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金或簽訂保修書；,,無合同管理臺(tái)帳、管理制度；,,虛假合同。,,六、合同審計(jì)案例分析,建設(shè)工程管理是以合同造價(jià)為軸心的系統(tǒng)工程，以下案例充分說明合同居法律地位：,,某國(guó)公路工程，合同總額為981萬美元，工期為24個(gè)月，合同保函利息、停工損失、窩工費(fèi)等索賠429萬美元，占合同額的44%，索賠工期29個(gè)月。,,第五章 根本建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì),,第一節(jié) 設(shè)備材料采購(gòu)工作審計(jì),,第二節(jié) 工程造價(jià)控制審計(jì),,一、工程造價(jià)的根本知識(shí),,二、設(shè)

51、計(jì)變更審計(jì),,三、洽商索賠工作審計(jì),,四、 工程進(jìn)度款支付審計(jì),,第三節(jié) 工程質(zhì)量、進(jìn)度控制工作的審計(jì)〔略〕,,第一節(jié) 設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì),一、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)：指對(duì)工程建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。,,二、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。,,三、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)內(nèi)容,設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：,,設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)：方案、詢價(jià)、認(rèn)價(jià)、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度。,,設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì) ：出入

52、庫(kù)手續(xù)。,,設(shè)備和材料出售的審計(jì)：剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。,,設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算。,,設(shè)備材料庫(kù)存盤盈盤虧的審計(jì)。,,,四、設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)工作程序,施工單位提交采購(gòu)計(jì)劃,監(jiān)理咨詢單位審計(jì),采購(gòu)部門考察廠商,設(shè) 備 材 料 招 標(biāo),設(shè)備材料采購(gòu)談判,提交審計(jì)部門采購(gòu)計(jì)劃,設(shè)備材料招標(biāo)審計(jì),設(shè)備材料詢價(jià),擬定采購(gòu)合同,采購(gòu)合同審計(jì),設(shè)備材料價(jià)格審計(jì),簽訂采購(gòu)合同,設(shè)備材料供應(yīng),,五、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)注意問題,,甲供材的供給價(jià)與施工合同價(jià)材差處理，防止賺取材差。,,甲供材供給量的定額量、清單報(bào)價(jià)量、實(shí)際領(lǐng)用量的考核。,,甲供材的計(jì)稅處理。,,暫估價(jià)材料的計(jì)價(jià)和取費(fèi)問題。,

53、,退庫(kù)物資及包裝材料回收問題。,,第二節(jié) 工程造價(jià)控制審計(jì),一、工程造價(jià)的根本知識(shí),,1、工程造價(jià)的特點(diǎn),,2、工程概預(yù)算分類,,3、造價(jià)管理的體系,,4、建設(shè)工程的費(fèi)用組成,,二、施工圖預(yù)算的審計(jì),,三、進(jìn)度款支付審計(jì),,四、設(shè)計(jì)變更與洽商索賠的審計(jì),,一、工程造價(jià)的根本知識(shí),,,1、工程造價(jià)的特點(diǎn),,金額巨大；組成復(fù)雜；動(dòng)態(tài)變化；影響因素較多。,,,,2、工程概預(yù)算分類,,投資估算：是前期工程立項(xiàng)階段的投資總額估算；,,設(shè)計(jì)概算:是設(shè)計(jì)文件的組成局部，工程總費(fèi)用文件；,,施工圖預(yù)算:是施工單位根據(jù)施工圖紙計(jì)算的工程造價(jià)；,,施工預(yù)算:是施工單位內(nèi)部管理預(yù)算，考慮了節(jié)約因素；,,工程結(jié)算:是

54、施工單位編制的向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算；,,竣工決算:是建設(shè)單位編制的建設(shè)工程全部實(shí)際本錢的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件,,,,3、造價(jià)管理的體系,,〔1〕定額計(jì)價(jià):,,按生產(chǎn)要素：勞動(dòng)定額、機(jī)械臺(tái)班使用定額和材料消耗定額。,,按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預(yù)算定額、概算定額和概算指標(biāo)。,,按專業(yè)費(fèi)用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費(fèi)定額、其他工程費(fèi)用定額。,,按主編單位及執(zhí)行范圍：全國(guó)統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。,,〔2〕清單計(jì)價(jià)〔參見專題〕,,二、施工圖預(yù)算的審計(jì),,施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用

55、審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容：,,1．直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。,,(1)工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門確實(shí)認(rèn)情況。,,(2)單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。,,2．其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。,,3．間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。,,4．利潤(rùn)和稅金計(jì)

56、取的合理性的審計(jì)。,,三、進(jìn)度款支付審計(jì),,,(一〕支付管理要求,,建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列工程施工并簽訂工程合同；,,嚴(yán)格按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款；,,并按照國(guó)家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費(fèi)、電費(fèi)、稅金等。,,〔二〕建設(shè)單位支付管理部門職責(zé)分析,,管理部門：,,工程管理部門,,綜合方案部門,,物資部門,,財(cái)務(wù)部門,,〔三〕進(jìn)度款支付審計(jì),進(jìn)度款的審計(jì)主要核查是否存在超撥和提前支付的問題，主要審查以下內(nèi)容：,,〔1〕檢查進(jìn)度款的支付方式是否符合執(zhí)行合同的約定。,,對(duì)工程款的撥付要注意控制最后一次撥付占總造價(jià)的比例〔一般70~80%,竣工結(jié)算審核后支付余款〕防

57、止超付。,,〔2〕檢查預(yù)付款、保存金等扣除是否正確，是否符合合同約定。,,施工企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、價(jià)風(fēng)格控基金，按稅法規(guī)定由建設(shè)單位代扣代繳。,,〔四〕案例分析,案例1：,**學(xué)院大樓提前支付100萬元。,,,案例2：,某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。,,四、設(shè)計(jì)變更的審計(jì),,〔一〕設(shè)計(jì)變更和變更設(shè)計(jì)的定義,1、設(shè)計(jì)變更：,,指在已完成的施工設(shè)計(jì)圖紙根底上所做的如下改變，設(shè)計(jì)變更一般由設(shè)計(jì)單位和總承包單位提出。,,2、變更設(shè)計(jì)：,,一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供給商提出對(duì)設(shè)計(jì)的修改。,,〔二〕設(shè)計(jì)變更管理規(guī)定,控制原那么：,,應(yīng)控制在設(shè)計(jì)階段，在工程施工過

58、程中設(shè)計(jì)變更，必然造成浪費(fèi)。,,在每一變更設(shè)計(jì)之前，必須實(shí)行工程量及造價(jià)增減分析，并經(jīng)原設(shè)計(jì)單位同意，如果變更后工程造價(jià)突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意，防止通過變更設(shè)計(jì)增加設(shè)計(jì)內(nèi)容，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增加工程造價(jià)。,,〔三〕變更審批程序,要求：,,重大設(shè)計(jì)變更〔變更設(shè)計(jì)〕應(yīng)組織會(huì)議審查。同意方案，各方在相應(yīng)的變更上簽署意見；不同意方案，說明理由。,,〔四〕設(shè)計(jì)變更洽商的審計(jì),,審核重點(diǎn)：,,程序的合法性審核；,,變更價(jià)款的真實(shí)性、合理性審核 ；,,洽商的時(shí)效性審核。,,,變更造價(jià)確實(shí)認(rèn)：,,適用投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原那么；,,參考投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原那么；,,重新組價(jià)〔定額量、信息價(jià)、投標(biāo)費(fèi)率〕。,,,

59、變更管理控制評(píng)審：,,審核設(shè)計(jì)變更洽商管理簽批制度、〔設(shè)計(jì)、建設(shè)方、監(jiān)理〕考核標(biāo)準(zhǔn)、變更臺(tái)帳等。,,設(shè)計(jì)變更〔變更設(shè)計(jì)〕審批權(quán)限,,〔五〕案例分析,審計(jì)案例：,,案例1：粵海鐵路虛增墊層變更200萬，虛增臨設(shè)200萬元。,,案例2：設(shè)計(jì)變更洽商索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合同和簽批制度中予以明確。某公司對(duì)設(shè)計(jì)變更審批的權(quán)限設(shè)置例如。,,,,四、洽商索賠的審計(jì),定義：,根據(jù)合同條款或與合同有關(guān)的文件，能夠獲得竣工時(shí)間延長(zhǎng)和追加費(fèi)用。,,對(duì)象：,施工單位和建設(shè)單位,,特點(diǎn)：,依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時(shí)效限制。,,爭(zhēng)端、仲裁和訴訟等法律關(guān)系。,,,〔二〕索賠管理的要求,索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核查合同有關(guān)

60、條款，防止支出不該發(fā)生的費(fèi)用。,,簽定停工索賠事件內(nèi)容要明確，涉及到窩工、待機(jī)發(fā)生的工日及機(jī)械臺(tái)班的，應(yīng)有監(jiān)理實(shí)際核查、記錄具體數(shù)量〔包括機(jī)械的規(guī)格型號(hào)，起止日期要明確〕。,,假設(shè)停工太長(zhǎng)，應(yīng)有索賠事件的處理措施，如調(diào)整工期，及時(shí)通知承包單位調(diào)整人力、機(jī)械，減少窩工、待機(jī)損失。,,涉及到假設(shè)干施工單位應(yīng)分清范圍，責(zé)任清楚。,,〔三〕索賠費(fèi)用的審計(jì),審計(jì)重點(diǎn)：,,首先審核索賠事件記錄是否詳實(shí)，提供的索賠材料是否真實(shí)合法，簽字手續(xù)是否齊全；,,檢查索賠工程款的計(jì)算依據(jù)是否充分，執(zhí)行清單子目是否正確；,,注意辦理反索賠文件，諸如拖延工期影響其他承包單位進(jìn)場(chǎng)、施工、設(shè)備安裝、驗(yàn)收等。,,〔四〕索賠案例

61、,索賠案例：,,**中心**事件索賠。,,第六章 根本建設(shè)工程竣工驗(yàn)收階段審計(jì),,第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì),,第二節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),,第三節(jié) 竣工驗(yàn)收審計(jì),,,第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì),一、工程結(jié)算前提,,二、審核內(nèi)容,,三、審核程序,,四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題,,五、結(jié)算審計(jì)報(bào)告,,六、案例分析,,第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì),一、工程結(jié)算前提：工程驗(yàn)收合格或建設(shè)單位進(jìn)駐使用。,,注意問題：,,財(cái)建[2004]369號(hào)文?建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行方法?對(duì)結(jié)算有要求，注意在合同內(nèi)約定結(jié)算時(shí)間及審計(jì)程序的要求。,,?政府投資工程審計(jì)管理方法?第六條 政府重大投資工程應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前

62、方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。,,二、審核內(nèi)容：,,結(jié)算方式是否符合合同約定；,,工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)那么，數(shù)量是否準(zhǔn)確；,,分項(xiàng)工程預(yù)算定額或清單子目選套是否合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價(jià)是否正確；,,核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；,,核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致等；,,核查水電費(fèi)、甲供材等建設(shè)方代扣代繳費(fèi)用是否扣完；質(zhì)量保證金、違約金是否扣除。,,三、審核程序：,,現(xiàn)場(chǎng)踏勘,,監(jiān)理,/,建設(shè)單位介紹情況,,初審,,交換意見,,簽訂三方定案,,出具報(bào)告。,,四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題:,,應(yīng)扣未施；,,工程量多計(jì)/重復(fù)；,,定額/清單子目錯(cuò)誤/混用/高套；,,材料

63、代換/變更未減原預(yù)算；,,甲供材賺取材差；,,費(fèi)率錯(cuò)誤；,,變更計(jì)價(jià)不執(zhí)行合同/招標(biāo)原那么；,,暫估價(jià)材料單價(jià)虛高；,,合同價(jià)風(fēng)格整與合同/投標(biāo)約定不符；,,隱蔽工程量虛假等。,,五、,結(jié)算審計(jì)報(bào)告,及,附表,,,,六、案例分析,,粵海鐵路結(jié)算審計(jì)以子公司供料虛增單價(jià)賺取國(guó)家資金近4000萬元。,,第二節(jié) 根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),,主要審計(jì)內(nèi)容：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),,根本建設(shè)工程竣工決算是從籌建到建設(shè)投產(chǎn)或使用的全部實(shí)際本錢的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，是建設(shè)投資管理的重要環(huán)節(jié)，是工程竣工驗(yàn)收、交付使用的重要依據(jù)，也是進(jìn)行建設(shè)工程財(cái)務(wù)總結(jié)，銀行對(duì)其實(shí)行監(jiān)督的必要手段，其內(nèi)容由文字說明和決算報(bào)表兩局部組成

64、。,,,對(duì)竣工決算的審計(jì)是該階段的主要內(nèi)容。,,第三節(jié) 根本建設(shè)工程竣工驗(yàn)收審計(jì),工程竣工驗(yàn)收是建設(shè)程序的最后一步，竣工后組織建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位聯(lián)合對(duì)工程進(jìn)行初步驗(yàn)收，然后再進(jìn)行單項(xiàng)工程驗(yàn)收及總工程驗(yàn)收，同時(shí)編制竣工決算并組織試生產(chǎn)。,,注意：環(huán)保驗(yàn)收工作同時(shí)性.,,第三局部 建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì),,,一、建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)來源分析,,二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,,三、風(fēng)險(xiǎn)的防范與處理,,四、建設(shè)工程內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理,,風(fēng)險(xiǎn)管理示意圖：,反映,,Response,預(yù)備,,Readiness,審計(jì)/評(píng)估,技能要求,審計(jì)/評(píng)估,恢復(fù),,Recovery,計(jì)劃,影響分析,計(jì)劃,技能要求,影響分析,預(yù)警,培訓(xùn),演習(xí),風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)減少,,Reduction,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,羅伯特.希思風(fēng)險(xiǎn)管理四R理論,,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理案例:,,案例1：某水電工程移民風(fēng)險(xiǎn)事件分析,,祝工作順利！,謝謝大家!,,