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1、 （ 一 ） 經(jīng) 營 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 經(jīng) 營 活 動(dòng) 是 指 企 業(yè) 投 資 活 動(dòng) 和 籌 資 活 動(dòng)以 外 所 有 交 易 和 事 項(xiàng) 。 也 就 是 說 ， 除 歸 屬 于 企 業(yè) 投 資 活 動(dòng) 和 籌資 活 動(dòng) 以 外 的 所 有 交 易 和 事 項(xiàng) ， 都 可 歸 屬 于經(jīng) 營 活 動(dòng) 。 反 映 企 業(yè) 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 實(shí) 際 收 到的 現(xiàn) 金 ， 包 括 銷 售 收 入 和 應(yīng) 向 購 買 者 收 取 的增 值 稅 銷 項(xiàng) 稅 額 以 及 企 業(yè) 銷 售 材 料 和 代 銷 業(yè)務(wù) 收 到 的 現(xiàn) 金 。 反 映 企 業(yè) 收 到 返 還 的
2、 各 種 稅 費(fèi) ， 如收 到 的 增 值 稅 、 營 業(yè) 稅 、 所 得 稅 、 消 費(fèi)稅 、 關(guān) 稅 和 教 育 費(fèi) 附 加 返 還 款 等 。 反 映 企 業(yè) 除 上 述 各 項(xiàng) 目 外 ， 收 到 的 其 他 與 經(jīng)營 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 ， 如 罰 款 收 入 、 經(jīng) 營 租 賃 收 到的 租 金 ， 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 損 失 中 由 個(gè) 人 賠 償 的 現(xiàn) 金 收 入等 。 反 映 企 業(yè) 實(shí) 際 支 付 給 職 工 的 現(xiàn) 金 以 及 為 職 工 支 付的 現(xiàn) 金 ， 包 括 本 期 實(shí) 際 支 付 給 職 工 的 工 資 、 獎(jiǎng) 金 、 各種 津 貼 和 補(bǔ) 貼 等 ，
3、以 及 為 職 工 支 付 的 其 他 費(fèi) 用 。 反 映 企 業(yè) 購 買 材 料 、 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 實(shí) 際 支 付 的現(xiàn) 金 ， 包 括 支 付 的 貨 款 以 及 與 貨 款 一 并 支 付 的 增 值 稅進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 。 反 映 企 業(yè) 按 規(guī) 定 支 付 的 各 項(xiàng) 稅 費(fèi) ， 包 括 本 期 發(fā)生 并 支 付 的 稅 費(fèi) ， 以 及 本 期 支 付 以 前 各 期 發(fā) 生 的 稅費(fèi) 和 預(yù) 交 的 稅 金 ， 如 支 付 的 教 育 費(fèi) 附 加 、 預(yù) 交 的 營業(yè) 稅 等 。 反 映 企 業(yè) 除 上 述 各 項(xiàng) 目 外 ， 支 付 的 其 他 與 經(jīng) 營活 動(dòng) 有
4、關(guān) 的 現(xiàn) 金 ， 如 罰 款 支 出 、 支 付 的 差 旅 費(fèi) 、 業(yè)務(wù) 招 待 費(fèi) 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 、 經(jīng) 營 性 租 賃 所 支 付 的 租 金 等 。 （ 二 ） 投 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 投 資 活 動(dòng) 是 指 企 業(yè) 長 期 資 產(chǎn) 的 購 建 和不 包 括 在 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 范 圍 內(nèi) 的 投 資 及 其 處置 活 動(dòng) ， 包 括 實(shí) 物 資 產(chǎn) 的 投 資 ， 也 包 括 金融 資 產(chǎn) 投 資 。 這 里 的 長 期 資 產(chǎn) 是 指 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形資 產(chǎn) 、 在 建 工 程 、 其 他 資 產(chǎn) 等 持 有 期 限 在一 年 或 一 個(gè) 營
5、業(yè) 周 期 以 上 的 資 產(chǎn) 。 反 映 企 業(yè) 出 售 、 轉(zhuǎn) 讓 或 到 期 收 回 除 現(xiàn) 金 等 價(jià)物 以 外 的 短 期 投 資 、 長 期 股 權(quán) 投 資 而 收 到 的 現(xiàn) 金 ，以 及 收 回 長 期 債 權(quán) 投 資 本 金 而 收 到 的 現(xiàn) 金 。 反 映 企 業(yè) 因 股 權(quán) 性 投 資 而 分 得 的 現(xiàn) 金 股 利 ，從 子 公 司 、 聯(lián) 營 企 業(yè) 或 者 合 營 企 業(yè) 分 回 利 潤 而收 到 的 現(xiàn) 金 ， 以 及 因 債 權(quán) 性 投 資 而 取 得 的 現(xiàn) 金利 息 收 入 。 反 映 企 業(yè) 除 上 述 各 項(xiàng) 目 外 ， 收 到的 其 他 與 投 資
6、活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 。 反 映 企 業(yè) 出 售 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長期 資 產(chǎn) 所 取 得 的 現(xiàn) 金 ， 減 去 為 處 置 這 些 資 產(chǎn) 而 支付 的 有 關(guān) 費(fèi) 用 后 的 凈 額 。 反 映 企 業(yè) 購 買 、 建 造 固 定 資 產(chǎn) 、 取 得 無形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 所 支 付 的 現(xiàn) 金 ， 包 括購 買 機(jī) 器 設(shè) 備 所 支 付 的 現(xiàn) 金 及 增 值 稅 款 、 建造 工 程 支 付 的 現(xiàn) 金 、 支 付 在 建 工 程 人 員 的 工資 等 現(xiàn) 金 支 出 。 反 映 企 業(yè) 除 上 述 項(xiàng) 目 外 ， 支 付
7、的 其 他 與 投 資活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 。 反 映 企 業(yè) 進(jìn) 行 權(quán) 益 性 投 資 和 債 權(quán) 性 投 資 所 支付 的 現(xiàn) 金 ， 包 括 企 業(yè) 取 得 的 除 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 以 外 的短 期 股 票 投 資 、 短 期 債 券 投 資 、 長 期 股 權(quán) 投 資 、長 期 債 權(quán) 投 資 支 付 的 現(xiàn) 金 ， 以 及 支 付 的 傭 金 、 手續(xù) 費(fèi) 等 附 加 費(fèi) 用 。 （ 三 ） 籌 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 籌 資 活 動(dòng) 是 指 導(dǎo) 致 企 業(yè) 資 本 及 債 務(wù) 規(guī)模 和 構(gòu) 成 發(fā) 生 變 化 的 活 動(dòng) 。 這 里 所 說 的 資 本
8、， 包 括 實(shí) 收 資 本 （ 股本 ） ， 也 包 括 資 本 溢 價(jià) （ 股 本 溢 價(jià) ） ； 這里 所 說 的 債 務(wù) ， 指 對 外 舉 債 ， 包 括 向 銀 行借 款 、 發(fā) 行 債 券 。 反 映 企 業(yè) 收 到 的 投 資 者 投 入 的 現(xiàn) 金 ， 包括 以 發(fā) 行 股 票 、 債 券 等 方 式 籌 集 資 金 實(shí) 際 收到 的 款 項(xiàng) 凈 額 （ 發(fā) 行 收 入 減 去 支 付 的 傭 金 等發(fā) 行 費(fèi) 用 后 的 凈 額 ） 。 反 映 企 業(yè) 舉 借 各 種 短 期 、 長 期 借 款 而 收到 的 現(xiàn) 金 。 反 映 企 業(yè) 除 上 述 各 項(xiàng) 目 外 ， 收 到
9、的 其 他 與 籌 資 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 。 反 映 企 業(yè) 以 現(xiàn) 金 償 還 債 務(wù) 的 本 金 ， 包 括 ： 歸還 金 融 企 業(yè) 的 借 款 本 金 、 償 付 企 業(yè) 到 期 的 債 券 本金 等 。 反 映 企 業(yè) 實(shí) 際 支 付 的 現(xiàn) 金 股 利 、 支 付 給 其 他投 資 單 位 的 利 潤 或 用 現(xiàn) 金 支 付 的 借 款 利 息 、 債 券利 息 所 支 付 的 現(xiàn) 金 。 反 映 企 業(yè) 除 上 述 各 項(xiàng) 目 外 ， 支 付 的 其他 與 籌 資 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 。 反 映 企 業(yè) 外 幣 現(xiàn) 金 流 量 及 境 外 子 公司 的 現(xiàn) 金
10、流 量 折 算 為 人 民 幣 時(shí) ， 所 采 用的 現(xiàn) 金 流 量 發(fā) 生 日 的 匯 率 或 平 均 匯 率 折算 為 人 民 幣 金 額 與 “ 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物凈 增 加 額 ” 中 外 幣 現(xiàn) 金 凈 增 加 額 按 期 末匯 率 折 算 為 人 民 幣 金 額 之 間 的 差 額 。 （ 四 ） 匯 率 變 動(dòng) 對 現(xiàn) 金 的 影 響 （ 五 ） 現(xiàn) 金 流 量 表 補(bǔ) 充 資 料 將 凈 利 潤 調(diào)節(jié) 為 經(jīng) 營 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 量 這 些 項(xiàng) 目 不 影 響 當(dāng) 期 的 現(xiàn) 金 流 量 ，但 在 計(jì) 算 凈 利 潤 時(shí) 已 經(jīng) 減 去 了 ， 所 以在 調(diào) 節(jié)
11、 時(shí) 應(yīng) 該 加 回 來 。 具 體 包 括 ：（ 1） 計(jì) 提 的 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 。（ 2） 當(dāng) 期 計(jì) 提 的 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 。（ 3） 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 。（ 4） 長 期 待 攤 費(fèi) 用 攤 銷 。（ 5） 待 攤 費(fèi) 用 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 。（ 6） 預(yù) 提 費(fèi) 用 增 加 （ 減 ： 減 少 ） 。（ 7） 少 數(shù) 股 東 損 益 。 這 些 項(xiàng) 目 包 括 ： （ 1） 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 的 損失 （ 減 ： 收 益 ） ； （ 2） 固 定 資 產(chǎn) 報(bào) 廢 損 失 ； （ 3） 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 ； （ 4） 投 資 損 失 （ 減 ： 收 益 ） 。 上 述 （ 1） 、 （ 2） 、 （ 4） 項(xiàng) 屬 于 投 資 活 動(dòng) 的 現(xiàn) 金流 出 ， （ 3） 則 屬 于 籌 資 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 出 ， 但 在 計(jì) 算 凈 利潤 時(shí) 已 經(jīng) 扣 除 ， 所 以 需 要 加 回 。 （ 1） 存 貨 的 減 少 （ 減 ： 增 加 ） （ 2） 經(jīng) 營 性 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 的 減 少 （ 減 ： 增 加 ） （ 3） 經(jīng) 營 性 應(yīng) 付 項(xiàng) 目 的 增 加 （ 減 ： 減 少 ）
《金融工程學(xué)》現(xiàn)金流量表編制
