《企業(yè)預(yù)算管理》PPT課件

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1、北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 第 二 部 分 ： 企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 （ 案 例 分 析 ） 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 準(zhǔn) 備 經(jīng) 營 預(yù) 算 : 案 例 分 析現(xiàn) 在 讓 我 們 看 一 個 案 例 ! 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 銷 售預(yù) 算估計銷售數(shù)量估計單價經(jīng)濟和市場環(huán)境分析+預(yù)測市場需求（市場份額、營業(yè)收入、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等）準(zhǔn) 備 全 面 預(yù) 算 : 一 個 例 子 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)：

2、最新管理資料盡在知通網(wǎng) 準(zhǔn) 備 經(jīng) 營 預(yù) 算 : 一 個 例 子 A公司正在為2003年第二季度準(zhǔn)備預(yù)算. 產(chǎn)品售價每件10元. 下四個月的銷售預(yù)算是:四月20,000 件 10元 = 200,000元五月50,000 件 10元 = 500,000元六月30,000 件 10元 = 300,000元七月25,000 件 10元 = 250,000元銷 售 預(yù) 算七月的數(shù)據(jù)是為了六月期末存貨的計算方便. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 生 產(chǎn) 預(yù) 算銷 售 預(yù) 算完 成 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)：

3、 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 A 公司希望期末存貨是下個月預(yù)算銷售額的20%. 3月31日公司有4,000 件現(xiàn)貨存貨. 讓我們開始準(zhǔn)備生產(chǎn)預(yù)算. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生產(chǎn)量必須足夠滿足計劃的銷售量，并提供充足的期末存貨. 預(yù)算的銷售量+期望的期末庫存量=需要的總產(chǎn)量 期初庫存量=需要生產(chǎn)的產(chǎn)量生 產(chǎn) 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 四 月 五 月 六 月 預(yù) 算 的 銷 售 量 20,000 50,000 30,000 期 望 的 期 末 庫 存

4、 量 總 需 求 量 減 :起 初 庫 存 量 需 要 生 產(chǎn) 的 產(chǎn) 量 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 四月五月六月 預(yù)算的銷售量20,000 50,000 30,000 期望的期末庫存量10,000 6,000 5,000 總需求量30,000 56,000 35,000 減:起初庫存量 需要生產(chǎn)的產(chǎn)量 期末存貨量=下月產(chǎn)品需求量的 六月期末存貨量=0.2025,000(七月)=5,000 件. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 四月五月六月 預(yù)算的銷售量20

5、,000 50,000 30,000 期望的期末庫存量10,000 6,000 5,000 總需求量30,000 56,000 35,000 減:起初庫存量4,000 10,000 6,000 需要生產(chǎn)的產(chǎn)量26,000 46,000 29,000 期末存貨量=下月產(chǎn)品需求量的 六月期末存貨量=0.2025,000(七月)=5,000 件. 起初存貨是上月的期末存貨 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算材 料 采 購生 產(chǎn) 預(yù) 算完 成 生 產(chǎn) 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng)

6、材料采購預(yù)算是在季度生產(chǎn)量和期望的材料存貨水平的基礎(chǔ)上制定的.生產(chǎn)的單位數(shù) 每單位產(chǎn)品需要的材料 =生產(chǎn)所需的材料 +期望的材料期末庫存量 =材料總需求量 材料的期初庫存量=需采購的材料數(shù)量生 產(chǎn) 預(yù) 算 ： 材 料 采 購 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 ： 材 料 采 購每生產(chǎn)一單位產(chǎn)品需 5 kg 材料. A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的現(xiàn)貨。 3月31日的材料庫存量是13,000 kg. 7月生產(chǎn)量預(yù)計為 23,000 件. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生

7、 產(chǎn) 預(yù) 算 ： 材 料 采 購 四月五月六月 生產(chǎn)的單位數(shù)26,000 46,000 29,000 每單位需材料磅數(shù)5 5 5 材料需求數(shù)130,000 230,000 145,000 期望的期末庫存 總的材料需求量 減:期初存貨 材料采購量 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 ： 材 料 采 購 四月五月六月 生產(chǎn)的單位數(shù)26,000 46,000 29,000 每單位需材料磅數(shù)5 5 5 材料需求數(shù)130,000 230,000 145,000 期望的期末庫存23,000 14,500 11,500 總的材料需求量153,00

8、0 244,500 156,500 減:期初存貨 材料采購量 期末庫存量=下月材料需求量的10%. 六月七末庫存量=0.10(23,0005)=11,500 件 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 ： 材 料 采 購 四月五月六月 生 產(chǎn) 的 單 位 數(shù) 26,000 46,000 29,000 每 單 位 需 材 料 磅 數(shù) 5 5 5 材 料 需 求 數(shù) 130,000 230,000 145,000 期 望 的 期 末 庫 存 23,000 14,500 11,500 總 的 材 料 需 求 量 153,000 244,500

9、 156,500 減 :期 初 存 貨 13,000 23,000 14,500 材 料 采 購 量 140,000 221,500 142,000 期末庫存量=下月材料需求量的10%. 六月七末庫存量=0.10(23,0005)=11,500 件 期初存貨是上月期末庫存 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 材 料 采 購 的 現(xiàn) 金 支 付 產(chǎn) 品 使 用 的 材 料 每 公 斤 0.40元 . 每 月 購 買 的 材 料 價 款 的 一 半 在 購 買 當(dāng) 月 支 付 ; 另 一 半 于 下 月 支 付 .沒 有 任 何 折 扣 . 3月 31

10、日 的 應(yīng) 付 帳 款 余 額 是 12,000元 . 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 材 料 采 購 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 材料采購140,000 221,500 142,000 每公斤成本0.40 0.40 0.40 總成本56,000 88,600 56,800 三月應(yīng)付帳款12,000 四月采購 五月采購 六月采購 本月總支付 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 材 料 采 購 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 材料采購140,000 221,500 142,000 每公斤成本0

11、.4 0.4 0.4 總成本56,000 88,600 56,800 三月應(yīng)付帳款12,000 四月采購28,000 28,000 五月采購 六月采購 本月總支付 50%56,000 = 28,000元 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 材 料 采 購 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 材料采購140,000 221,500 142,000 每公斤成本0.4 0.4 0.4 總成本56,000 88,600 56,800 三月應(yīng)付帳款12,000 四月采購28,000 28,000 五月采購44,300 44,300 六月采購 本月總支付 50%

12、56,000 = 28,000元 50%88,600 = 44,300元 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 材 料 采 購 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 材料采購140000 221500 142000 每公斤成本0.4 0.4 0.4 總成本56,000 88,600 56,800 三月應(yīng)付帳款12,000 四月采購28,000 28,000 五月采購44,300 44,300 六月采購28,400 本月總支付40,000 72,300 72,700 50%56,000 = 28,000 50%88,600 = 44,300 50%56,8

13、00 = 28,400 (單位：元) 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 生 產(chǎn) 預(yù) 算人 工 成 本生 產(chǎn) 預(yù) 算原 材 料完 成 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 :直 接 人 工 每單位產(chǎn)品生產(chǎn)需要3分鐘 (0.05 小時) 直接人工. A公司雇用了30個人工, 每人每周工作40 小時, 每小時工資為10元. 超額工時可以通過雇用臨時工人獲得, 每小時工資也是10元. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 直 接 人 工

14、 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 生產(chǎn)數(shù)量26,000 46,000 29,000 每單位小時數(shù)0.05 0.05 0.05 需要的小時總數(shù)1,300 2,300 1,450 每小時工資率 直接人工成本 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 直 接 人 工 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 生產(chǎn)數(shù)量26,000 46,000 29,000 每單位小時數(shù)0.05 0.05 0.05 需要的小時總數(shù)1,300 2,300 1,450 每小時工資率10 10 10 直接人工成本13,000 23,000 14,500 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管

15、理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算生 產(chǎn) 預(yù) 算材 料 、 人 工完 成 生 產(chǎn) 預(yù) 算制 造 費 用 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算 ： 制 造 費 用 變動性制造費用 是每單位產(chǎn)品1元 ; 固定性制造費用是每月50,000元. 固定性制造費用 包括20,000元折舊, 這不要求現(xiàn)金流出. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 制 造 費 用 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 生產(chǎn)數(shù)量26,000 46,000 29,000 變動費用率1 1 1 變動費用成

16、本26,000 46,000 29,000 固定費用 總的制造費用 扣除折舊 制造費用- 現(xiàn)金 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 制 造 費 用 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 生產(chǎn)數(shù)量26,000 46,000 29,000 變動費用率1 1 1 變動費用成本26,000 46,000 29,000 固定費用50,000 50,000 50,000 總的制造費用76,000 96,000 79,000 扣除折舊 制造費用-現(xiàn)金 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 制 造 費 用 的 現(xiàn) 金 支 付

17、 四月五月六月 生產(chǎn)數(shù)量26,000 46,000 29,000 變動費用率1 1 1 變動費用成本26,000 46,000 29,000 固定費用50,000 50,000 50,000 總的制造費用76,000 96,000 79,000 扣除折舊20,000 20,000 20,000 制造費用- 現(xiàn)金56,000 76,000 59,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 生 產(chǎn) 預(yù) 算完 成 銷 售 和管 理 費 用預(yù) 算銷 售 和 管 理 費 用 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知

18、通網(wǎng) l銷售費用預(yù)算包括變動費用項目和固定給用項目。l變動項目: 運輸成本和銷售傭金。l固定項目: 廣告費用和銷售薪金。l管理費用 預(yù)算僅包含固定項目。l經(jīng)理薪金和公司辦公樓的折舊。銷 售 和 管 理 費 用 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 銷 售 和 管 理 費 用 預(yù) 算 的 現(xiàn) 金 支 付 變動性銷售和管理費用每銷售一單位產(chǎn)品0.50元.固定性銷售管理費用每月 70,000 元.固定性銷售管理費用包括10,000元的折舊, 這不會形成現(xiàn)金流出. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 銷

19、售 和 管 理 費 用 預(yù) 算 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 預(yù)算的銷售數(shù)量20,000 50,000 30,000 單位產(chǎn)品變動銷售管理費用0.5 0.5 0.5 變動銷售管理費用10,000 25,000 15,000 固定銷售管理費用70,000 70,000 70,000 總的銷售管理費用80,000 95,000 85,000 扣減:折舊 銷售管理費用- 現(xiàn)金 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 銷 售 和 管 理 費 用 預(yù) 算 的 現(xiàn) 金 支 付 四月五月六月 預(yù)算的銷售數(shù)量20,000 50,000 30,000 單位產(chǎn)品變動銷

20、售管理費用0.5 0.5 0.5 變動銷售管理費用10,000 25,000 15,000 固定銷售管理費用70,000 70,000 70,000 總的銷售管理費用80,000 95,000 85,000 扣減:折舊10,000 10,000 10,000 銷售管理費用- 現(xiàn)金70,000 85,000 75,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 現(xiàn) 金 收 入 預(yù) 算我們已經(jīng)看到了許多現(xiàn)金的支出, 卻沒看到現(xiàn)金的收入. 現(xiàn)在看看現(xiàn)金的收入! 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 現(xiàn) 金 收 入

21、預(yù) 算所有的銷售都被記錄在賬目上.A公司的信用方案是 :70% 的價款于銷售當(dāng)月收入25% 的價款于銷售的下月收入5% 將給用戶作為折扣 3月31日應(yīng)收帳款為30,000元, 所有這些都可以收回. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 現(xiàn) 金 收 入 預(yù) 算 四月五月六月 預(yù)計銷售產(chǎn)品數(shù)量20,000 50,000 30,000 單價10 10 10 預(yù)計銷售收入200,000 500,000 300,000 三月份銷售收入30,000 四月份銷售收入 五月份銷售收入 六月份銷售收入 現(xiàn)金總收入 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)

22、： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 現(xiàn) 金 收 入 預(yù) 算 四月五月六月 預(yù)計銷售產(chǎn)品數(shù)量20,000 50,000 30,000 單價10 10 10 預(yù)計銷售收入200,000 500,000 300,000 三月份銷售收入30,000 四月份銷售收入140,000 50,000 五月份銷售收入 六月份銷售收入 現(xiàn)金總收入170,000 四月: 0.70 200,000 = 140,000 and 0.25200,000 = 50,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 現(xiàn) 金 收 入 預(yù) 算 四月五月六月 預(yù)計銷售產(chǎn)品數(shù)量20,000 50,00

23、0 30,000 單價10 10 10 預(yù)計銷售收入200,000 500,000 300,000 三月份銷售收入30,000 四月份銷售收入140,000 50,000 五月份銷售收入350,000 125,000 六月份銷售收入 現(xiàn)金總收入170,000 400,000 四月: 0.70200,000 = 140,000 and 0.25 200,000 = 50,000 五月: 0.70 500,000 = 350,000 and 0.25 500,000 = 125,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 現(xiàn) 金 收 入 預(yù) 算 四月五

24、月六月 預(yù)計銷售產(chǎn)品數(shù)量20,000 50,000 30,000 單價10 10 10 預(yù)計銷售收入200,000 500,000 300,000 三月份銷售收入30,000 四月份銷售收入140,000 50,000 五月份銷售收入350,000 125,000 六月份銷售收入210,000 現(xiàn)金總收入170,000 400,000 335,000 四月: 0.70 200,000 = 140,000 and 0.25 200,000 = 50,000 五月: 0.70 500,000 = 350,000 and 0.25 500,000 = 125,000 六月: 0.70 300,000

25、 = 210,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 只 需 再 多 一 點信 息 ,我 們 就 能 夠準(zhǔn) 備 一 份復(fù) 雜 的 現(xiàn) 金 預(yù) 算 .復(fù) 雜 的 現(xiàn) 金 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 復(fù) 雜 的 現(xiàn) 金 預(yù) 算 額 外 信 息A 公 司 :l在 其 開 戶 銀 行 擁 有 100,000元 的 透 支 額 度 , 且 在 4月 1日 的 余 額 為0 . l保 持 最 低 30,000元 的 現(xiàn) 金 余 額 .l月 初 借 款 ， 當(dāng) 月 末 償 還 。l本 金 償 還

26、時 按 16%的 利 率 支 付 利 息 。l四 月 份 支 付 51,000 的 現(xiàn) 金 股 利 。l五 月 份 支 付 143,700 元 的 設(shè) 備 購 買 款 ， 六 月 份 支 付 48,800 元 。l 月 日 現(xiàn) 金 余 額 為 40,000 元 。 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 復(fù)雜現(xiàn)金預(yù)算 四月五月六月 現(xiàn)金期初余額40,000 現(xiàn)金收入 應(yīng)收現(xiàn)金 現(xiàn)金支付 材料預(yù)算 人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 銷售和管理費用預(yù)算 購買固定資產(chǎn) 股利支付 總現(xiàn)金支付 籌資前余額 借入 本金償還 利息 期末現(xiàn)金余額 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟

27、 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 復(fù)雜現(xiàn)金預(yù)算 四月五月六月 現(xiàn)金期初余額40,000 現(xiàn)金收入170,000 400,000 335,000 應(yīng)收現(xiàn)金210,000 現(xiàn)金支付 材料預(yù)算 人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 銷售和管理費用預(yù)算 購買固定資產(chǎn) 股利支付 總現(xiàn)金支付 籌資前余額 借入 本金償還 利息 期末現(xiàn)金余額 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 復(fù)雜現(xiàn)金預(yù)算 四月五月六月 現(xiàn)金期初余額40,000 現(xiàn)金收入170,000 400,000 335,000 應(yīng)收現(xiàn)金210,000 現(xiàn)金支付 材料預(yù)算40,000 72,300 72

28、,700 人工預(yù)算13,000 23,000 14,500 制造費用預(yù)算56,000 76,000 59,000 銷售和管理費用預(yù)算70,000 85,000 75,000 購買固定資產(chǎn)0 143,700 48,800 股利支付51,000 0 0 總現(xiàn)金支付230,000 400,000 270,000 籌資前余額(20,000) 借入 本金償還 利息 期末現(xiàn)金余額 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 復(fù) 雜 現(xiàn) 金 預(yù) 算 四月五月六月 現(xiàn)金期初余額40,000 30,000 現(xiàn)金收入170,000 400,000 335,000 應(yīng)收現(xiàn)金21

29、0,000 430,000 現(xiàn)金支付 材料預(yù)算40,000 72,300 72,700 人工預(yù)算13,000 23,000 14,500 制造費用預(yù)算56,000 76,000 59,000 銷售和管理費用預(yù)算70,000 85,000 75,000 購買固定資產(chǎn)0 143,700 48,800 股利支付51,000 0 0 總現(xiàn)金支付230,000 400,000 270,000 籌資前余額(20,000) 30,000 借入50,000 本金償還0 利息0 期末現(xiàn)金余額30,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 復(fù) 雜 現(xiàn) 金 預(yù) 算 四

30、月五月六月 現(xiàn)金期初余額40,000 30,000 30,000 現(xiàn)金收入170,000 400,000 335,000 應(yīng)收現(xiàn)金210,000 430,000 365,000 現(xiàn)金支付 材料預(yù)算40,000 72,300 72,700 人工預(yù)算13,000 23,000 14,500 制造費用預(yù)算56,000 76,000 59,000 銷售和管理費用預(yù)算70,000 85,000 75,000 購買固定資產(chǎn)0 143,700 48,800 股利支付51,000 0 0 總現(xiàn)金支付230,000 400,000 270,000 籌資前余額(20,000) 30,000 95,000 借入50

31、,000 0 本金償還0 0 利息0 0 期末現(xiàn)金余額30,000 30,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 復(fù) 雜 現(xiàn) 金 預(yù) 算 四月五月六月 現(xiàn)金期初余額40,000 30,000 30,000 現(xiàn)金收入170,000 400,000 335,000 應(yīng)收現(xiàn)金210,000 430,000 365,000 現(xiàn)金支付 材料預(yù)算40,000 72,300 72,700 人工預(yù)算13,000 23,000 14,500 制造費用預(yù)算56,000 76,000 59,000 銷售和管理費用預(yù)算70,000 85,000 75,000 購買固定

32、資產(chǎn)0 143,700 48,800 股利支付51,000 0 0 總現(xiàn)金支付230,000 400,000 270,000 籌資前余額(20,000) 30,000 95,000 借入50,000 0 0 本金償還0 0 (50,000) 利息0 0 (2,000) 期末現(xiàn)金余額30,000 30,000 43,000 50,000 .16 3/12 = $2,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 預(yù) 計利 潤 表現(xiàn) 金 預(yù) 算完 成 預(yù) 計 利 潤 表 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 預(yù)

33、計 利 潤 表 A公司 預(yù)計利潤表 (第二季度) 銷售額 (100,000 件 10元) 1,000,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公司 預(yù)計利潤表 (第二季度) 銷售額 (100,000 件10元) 1,000,000 銷售成本 (100,000件 4.99元) 499,000 毛利501,000 由此計算單位成本 預(yù) 計 利 潤 表 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 本季度總制造費用 251,000 元 需要的總?cè)斯ばr數(shù) 5,050 小時= 49.70 元 / 小時 根據(jù)人工和制

34、造費用預(yù)算人工小時制造費用四月1,300 76,000五月2,300 96,000六月1,450 79,000總計5,050 251,000制造費用按直接人工小時數(shù)進行分配. 預(yù) 計 利 潤 表 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公司 預(yù)計利潤表 第二季度單位：元 銷售收入(100,000 件10元) 1,000,000 銷售成本(100,000件4.99元) 499,000 毛利501,000 銷售及管理費用260,000 營業(yè)利潤241,000 從銷售和管理費用預(yù)算 四月80,000 五月95,000 六月85,000 合計260,000

35、預(yù) 計 利 潤 表 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公司 預(yù)計利潤表 第二季度單位：元 銷售收入(100,000 件10元) 1,000,000 銷售成本(100,000件4.99元) 499,000 毛利501,000 銷售及管理費用260,000 營業(yè)利潤241,000 利息費用2,000 凈利潤239,000 預(yù) 計 利 潤 表 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 預(yù) 計 利 潤 表 預(yù) 計資 產(chǎn)負(fù) 債 表完 成預(yù) 計利 潤 表 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新

36、管理資料盡在知通網(wǎng) 預(yù) 計 利 潤 表 A 公司6月31日在準(zhǔn)備預(yù)計財務(wù)報表前報告下列賬戶余額:u土地- 50,000元u建筑物（凈值） - 174,500元u普通股 - 200,000元u設(shè)備 （凈值） - 192,500元u留存收益 - 148,150元 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公司 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 2003年6月30日 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金43,000 應(yīng)收賬款75,000 原材料庫存4,600 產(chǎn)成品庫存24,950 流動資產(chǎn)合計147,550 固定資產(chǎn) 土地50,000 建筑物174,500 設(shè)備192,500 固定資產(chǎn)合計417

37、,000 資產(chǎn)合計564,550 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)付賬款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 負(fù)債和所有者權(quán)益合計564,550 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公司 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 2003年6月30日 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金43,000 應(yīng)收賬款75,000 原材料庫存4,600 產(chǎn)成品庫存24,950 流動資產(chǎn)合計147,550 固定資產(chǎn) 土地50,000 建筑物174,500 設(shè)備192,500 固定資產(chǎn)合計417,000 資產(chǎn)合計564,550 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)付賬款28,400 普通股200,000 留存收益

38、336,150 負(fù)債和所有者權(quán)益合計564,550 六月份銷售額（300,000 ）的25% 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公 司 預(yù) 計 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 2003年6月30日 流 動 資 產(chǎn) 現(xiàn) 金 43,000 應(yīng) 收 賬 款 75,000 原 材 料 庫 存 4,600 產(chǎn) 成 品 庫 存 24,950 流 動 資 產(chǎn) 合 計 147,550 固 定 資 產(chǎn) 土 地 50,000 建 筑 物 174,500 設(shè) 備 192,500 固 定 資 產(chǎn) 合 計 417,000 資 產(chǎn) 合 計 564,550 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán)

39、益 應(yīng) 付 賬 款 28,400 普 通 股 200,000 留 存 收 益 336,150 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 合 計 564,550 11,500 kg. 0.40 元kg. 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公司 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 2003年6月30日 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金43,000 應(yīng)收賬款75,000 原材料庫存4,600 產(chǎn)成品庫存24,950 流動資產(chǎn)合計147,550 固定資產(chǎn) 土地50,000 建筑物174,500 設(shè)備192,500 固定資產(chǎn)合計417,000 資產(chǎn)合計564,550 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)付賬款28,4

40、00 普通股200,000 留存收益336,150 負(fù)債和所有者權(quán)益合計564,550 5,000 件4.99元件 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公司 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 2003年6月30日 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金43,000 應(yīng)收賬款75,000 原材料庫存4,600 產(chǎn)成品庫存24,950 流動資產(chǎn)合計147,550 固定資產(chǎn) 土地50,000 建筑物174,500 設(shè)備192,500 固定資產(chǎn)合計417,000 資產(chǎn)合計564,550 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)付賬款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 負(fù)債和所有者權(quán)益合計56

41、4,550 六月份購買的普通股(56,800元)的50% 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) A公司 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 2003年6月30日 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金43,000 應(yīng)收賬款75,000 原材料庫存4,600 產(chǎn)成品庫存24,950 流動資產(chǎn)合計147,550 固定資產(chǎn) 土地50,000 建筑物174,500 設(shè)備192,500 固定資產(chǎn)合計417,000 資產(chǎn)合計564,550 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)付賬款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 負(fù)債和所有者權(quán)益合計564,550 期初余額148,150 加：凈收入239,00

42、0 減：股利-51,000 期末余額336,150 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算 讓 我 們 換 個話 題 . 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算在不同活動水平下比較成本就像比較蘋果和桔子一樣。在 實 際 情 況 與 初始 預(yù) 算 不 同 時 ，進 行 績 效 評 價 是困 難 的 。 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算 下 面 我 們 來看 看 下 面 這個 食 品 公 司的 簡 例 . . .在不同活

43、動水平下比較成本就像比較蘋果和桔子一樣。 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng)U ：不利差異公司不能達到預(yù)算目標(biāo). 彈 性 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng)F ：有利差異: 實際成本低于預(yù)算成本。 彈 性 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng)既然成本差異是有益的, 有沒有一種好的方法來控制成本呢？ 彈 性 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管

44、 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算我 認(rèn) 為 我 不 能回 答 如 何 使 用 原始 預(yù) 算 的 問 題 。 有 利 差 異 有 多 少 是由 低 水 平 的 業(yè) 務(wù) 造 成 的 ，又 有 多 少 是 因 良 好 的成 本 控 制 得 到 的 ？ 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算我 認(rèn) 為 我 不 能回 答 如 何 使 用 原始 預(yù) 算 的 問 題 。 要 回 答 這 個 問 題 , 我 們 必 須 使 預(yù) 算適 合 活 動 的 實 際 水 平 。 有 利 差 異 有 多 少 是由 低 水 平 的 業(yè)

45、務(wù) 造 成 的 ，又 有 多 少 是 因 良 好 的成 本 控 制 得 到 的 ？ 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 主 題 思 想 如 果 你 能 告 訴 我 這 個 階 段 你 的 活 動 是 什 么 ， 我 將告 訴 你 的 成 本 和 收 入 應(yīng) 該 是 什 么 。彈 性 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng)改 善 績 效 評 估 . 可 以 為 相 關(guān) 范 圍 水 平上 的 活 動 做 準(zhǔn) 備 。顯 示 在 實 際 活 動 水平 上 發(fā) 生 的 費 用 。揭 示 良 好 的 成 本 控

46、 制 或 低 劣的 成 本 控 制 而 產(chǎn) 生 的 差 異 。彈 性 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 要 使 預(yù) 算 適 合 不 同 的 生 產(chǎn) 規(guī) 模 ， 我 們 必須 要 知 道 生 產(chǎn) 規(guī) 模 變 動 情 況 下 的 成 本 習(xí) 性 。l總 的 變 動 成 本 隨 生 產(chǎn) 量 的 變 化 而 成 正 比 變 化 。l固 定 成 本 在 相 關(guān) 范 圍 內(nèi) 保 持 不 變 。 固 定 成 本彈 性 預(yù) 算 變 動 成 本 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng)0 1,000 2,000 3,

47、000 5,000 6,000 7,000 250100 50收 入 和 成 本(單位: 萬元) 盈 虧 平 衡 圖盈 虧 平 衡 點 預(yù) 算 實 現(xiàn) 利 潤預(yù) 算 銷 售 數(shù) 量 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 盈 虧 平 衡 (數(shù) 量 )點如 何 找 到 數(shù) 量 盈 虧 平 衡 點 : EBIT = ( ) - ( ) - EBIT = ( - ) - 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 盈 虧 平 衡 (數(shù) 量 )點在 盈 虧 平 衡 點 ( ), EBIT = 0 ( - ) - = EBI

48、T ( - ) - = 0 ( - ) = = / ( - ) 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 盈 虧 平 衡 (銷 售 額 ) 點如何找到銷售額盈虧平衡點: = + ( ) = + ( )( ) 或 = / 1 - ( / S) 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 盈 虧 平 衡 點 范 例一個公司想確定盈虧平衡 和條件如下:u銷售單價每件 u變動成本每件 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 盈 虧 平 衡 點 (數(shù) 量 與 銷 售 額 ) 北 京 交

49、 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 開 始 為 公 司 準(zhǔn) 備彈 性 預(yù) 算 。彈 性 預(yù) 算 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算 小時總 彈性預(yù)算 單位固定8,000 10,000 12,000 成本成本小時小時小時 產(chǎn)量8,000 10,000 12,000 變動成本 間接人工4 32,000 間接材料3 24,000 燃料1 4,000 總變動成本8 60,000 固定成本 折舊12,000 保險2,000 總固定成本 總成本費用 變動成本被表述為每小時一個常量。在原始預(yù)算中，間接人工費用是

50、40,000 元( 10,000 工時，每小時4.00 元。) 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算 小時總 彈性預(yù)算 單位固定8,000 10,000 12,000 成本成本小時小時小時 產(chǎn)量8,000 10,000 12,000 變動成本 間接人工4 32,000 40,000 48,000 間接材料3 24,000 30,000 36,000 燃料1 4,000 5,000 6,000 總變動成本8 60,000 75,000 90,000 固定成本 折舊12,000 12,000 12,000 12,000 保險2,000 2

51、,000 2,000 2,000 總固定成本14,000 14,000 14,000 總成本費用74,000 89,000 104,000 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算 小時總 彈性預(yù)算 單位固定8,000 10,000 12,000 成本成本小時小時小時 產(chǎn)量8,000 10,000 12,000 變動成本 間接人工4 32,000 40,000 48,000 間接材料3 24,000 30,000 36,000 燃料1 4,000 5,000 6,000 總變動成本8 60,000 75,000 90,000 固定成本 折

52、舊12,000 12,000 12,000 12,000 保險2,000 2,000 2,000 2,000 總固定成本14,000 14,000 14,000 總成本費用74,000 89,000 104,000 總的變動成本 = 7.50元件 預(yù)計生產(chǎn)數(shù)量 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 彈 性 預(yù) 算 小時總 彈性預(yù)算 單位固定8,000 10,000 12,000 成本成本小時小時小時 產(chǎn)量8,000 10,000 12,000 變動成本 間接人工4 32,000 40,000 48,000 間接材料3 24,000 30,000 36

53、,000 燃料1 4,000 5,000 6,000 總變動成本8 60,000 75,000 90,000 固定成本 折舊12,000 12,000 12,000 12,000 保險2,000 2,000 2,000 2,000 總固定成本14,000 14,000 14,000 總成本費用74,000 89,000 104,000 固定成本被表述為一個總量，它在相關(guān)范圍內(nèi)不變。 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 現(xiàn) 在 讓 我 們 開 始 為 食 品 公 司 準(zhǔn) 備一 張 8,000實 際 生 產(chǎn) 機 時 規(guī) 模 下 的彈 性 預(yù) 算 業(yè) 績

54、 報 告 。彈 性 預(yù) 算 ： 業(yè) 績 報 告 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 小時總 單位固定彈性實際 成本成本預(yù)算業(yè)績差異 生產(chǎn)規(guī)模8,000 8,000 0 變動成本 間接人工4 32,000 34,000 $ 2,000 U 間接材料3 24,000 25,500 1,500 U 燃料1 4,000 3,800 200 F 總變動成本8 60,000 63,300 $ 3,300 U 固定成本 折舊12,000 12,000 12,000 0 保險2,000 2,000 2,000 0 總固定成本14,000 14,000 0 總成本費

55、用74,000 77,300 $ 3,300 U 彈 性 預(yù) 算 ： 業(yè) 績 報 告 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 小時總 單位固定彈性實際 成本成本預(yù)算業(yè)績差異 生產(chǎn)規(guī)模8,000 8,000 0 變動成本 間接人工4 32,000 34,000 $ 2,000 U 間接材料3 24,000 25,500 1,500 U 燃料1 4,000 3,800 200 F 總變動成本8 60,000 63,300 $ 3,300 U 固定成本12,000 12,000 12,000 0 折舊2,000 2,000 2,000 0 保險14,000

56、14,000 0 總固定成本74,000 77,300 $ 3,300 U 由于實際成本超出彈性預(yù)算成本，間接人工和間接材料出現(xiàn)了不利差異。彈 性 預(yù) 算 ： 業(yè) 績 報 告 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 小時總 單位固定彈性實際 成本成本預(yù)算業(yè)績差異 生產(chǎn)規(guī)模8,000 8,000 0 變動成本 間接人工4 32,000 34,000 $ 2,000 U 間接材料3 24,000 25,500 1,500 U 燃料1 4,000 3,800 200 F 總變動成本8 60,000 63,300 $ 3,300 U 固定成本12,000 12,000 12,000 0 折舊2,000 2,000 2,000 0 保險14,000 14,000 0 總固定成本74,000 77,300 $ 3,300 U 由于實際成本低于彈性預(yù)算成本，燃料出現(xiàn)了有利差異。彈 性 預(yù) 算 :業(yè) 績 報 告 北 京 交 通 大 學(xué) 經(jīng) 濟 管 理 學(xué) 院 知通網(wǎng)： 最新管理資料盡在知通網(wǎng) 很 榮 幸 你 完 成現(xiàn) 金 預(yù) 算 !