電大高級財(cái)務(wù)會計(jì) 整理版-業(yè)務(wù)題

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1、1、要求：對此業(yè)務(wù)編制2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 150 貸：資產(chǎn)減值損失 150 借：預(yù)收賬款 10000 貸：預(yù)付賬款 10000 借：應(yīng)付票據(jù) 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 借：應(yīng)付債券20000 貸：持有至到期投資20000 2．要求：（1）編制乙公司合并日會計(jì)分錄。（2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄。 （1）編制乙公司合并日會計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資 11000,000

2、貸：銀行存款 11000,000 （2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄 商譽(yù)=11000,000-（*80%）=（元） 少數(shù)股東權(quán)益=*20%=（元） 借：固定資產(chǎn) 1000,000 股本 5000,000 資本公積 2000,000 盈余公積 1600，000 未分配利潤 3000，000 商譽(yù) 貸：長期股權(quán)投資 11000,000 少數(shù)股東權(quán)益

3、 3、（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目 貨幣性資產(chǎn)： 期初數(shù) = 900× 132/100 = 1 188 期末數(shù) = 1 000 × 132 /132 = 1 000 貨幣性負(fù)債：期初數(shù) = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280 期末數(shù) = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000 存貨：期初數(shù) = 9 200 × 132/100 = 12 144 期末數(shù) = 13 000 × 132/125 = 13 728 固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù) = 36 000 × 132/100 =47 520 期末數(shù) = 28 800

4、× 132/100 = 38 016 股本：期初數(shù) = 10 000 × 132/100 =13 200 期末數(shù)= 10 000 × 132/100 =13 200 盈余公積：期初數(shù) = 5 000 × 132/100 = 6 600 期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益：期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280– 13 200 = 9 372 期末數(shù) = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544 未分配利潤：期初數(shù) = 2 100 ×132/100 =2 772 期末數(shù) =

5、15 544 -7 600 =7 944 （2） 根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表 M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會計(jì)） 2××7年12月31日 單位：萬元 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣性資產(chǎn) 1 188 1 000 流動負(fù)債 11 880 8 000 存貨 12 144 13 728 長期負(fù)債 26 400 16 000 固定資產(chǎn)原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200 減：累計(jì)折舊 9 504 盈余公積 6

6、 600 7 600 固定資產(chǎn)凈值 47 520 38 016 未分配利潤 2 772 7 944 資產(chǎn)合計(jì) 60 832 52 744 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 60 852 52 744 4、商投入資本的會計(jì)分錄。 20×6年9月1日，第一次收到外商投入資本時： 借：銀行存款——美元（×7.76） 貸：股本 20×7年3月10日，第二次收到外商投入資本時： 借：銀行存款——美元（×7.6） 貸：股本 5、（1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)： 借：長期借款 貸：擔(dān)保

7、債務(wù)——長期借款 （2）確認(rèn)抵銷債務(wù)： 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：抵銷債務(wù) 20000 破產(chǎn)債務(wù) 10000 （3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)： 借：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85 貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬 ——應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85 （4）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)： 借：清算損益 貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 （5）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)： 借：短期借款 應(yīng)付票據(jù) 84989 應(yīng)付賬款 .81 其他應(yīng)付款 8

8、342 長期借款 貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款 ——應(yīng)付票據(jù) 84989 ——應(yīng)付賬款 .85 ——其他應(yīng)付款 8342 ——長期借款 （6）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)： 借：實(shí)收資本 資本公積 20000 盈余公積 23767.64 清算凈資產(chǎn) .66 貸：利潤分配——未分配利潤 .30 6、要求（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計(jì)算合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計(jì)分錄。（6）計(jì)算

9、購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。 答：（1）甲公司為購買方。 （2）購買日為2008年6月30日。 （3）計(jì)算確定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（萬元） （4）固定資產(chǎn)處置凈收益＝2100－（2000－200）＝300（萬元） 無形資產(chǎn)處置凈損失＝（1000－100）－800＝100（萬元） （5）甲公司在購買日的會計(jì)處理 借：固定資產(chǎn)清理 18 000 000 累計(jì)折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 000 借：長期

10、股權(quán)投資——乙公司 29 800 000 累計(jì)攤銷 1 000 000 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 1 000 000 貸：無形資產(chǎn) 10 000 000 固定資產(chǎn)清理 18 000 000 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 3 000 000 銀行存款 800 000 （6）合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 ＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（萬元） 7．要求：編制2007年和200

11、8年合并報(bào)表抵銷分錄。 2007年: 當(dāng)期內(nèi)部固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)利潤抵銷： 借：營業(yè)外收入 4000,000（=20，000，000-（40，000,000-24，000，000）） 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4000,000 當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：4000,000/4*6/12=（6月30日交易的，只抵消半年多提折舊）（這句不用寫在考卷上） 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 2008年： 抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤： 借：未分配利潤——年初 4000,000 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 4000,000 前期多計(jì)提折

12、舊的抵銷： 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸：未分配利潤——年初 當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷： 借：累計(jì)折舊 1000,000 貸：管理費(fèi)用 1000,000 8、要求：（1）根據(jù)上述資料， 運(yùn)用現(xiàn)行成本會計(jì)原理，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益。 （1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益 存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益＝400 000 -240 000 = 160 000 已實(shí)現(xiàn)持有損益＝ 608 000-376 000 = 232 000 固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 134 400 – 112 000 = 22 400

13、 已實(shí)現(xiàn)持有損益＝9 600 – 8 000 = 1 600 土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000 未實(shí)現(xiàn)持有損益合計(jì) = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400 已實(shí)現(xiàn)持有損益合計(jì) = 232 000 + 1 600 = 233 600 （2）Ｈ公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。 表１ 資產(chǎn)負(fù)債表 （現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元 項(xiàng)目 2××7年1月1日 2××7年12月31日 現(xiàn)金 30 000 40 000

14、 應(yīng)收賬款 75 000 60 000 其他貨幣性資產(chǎn) 55 000 160 000 存貨 200 000 400 000 設(shè)備及廠房（凈值） 120 000 134 400 土地 360 000 720 000 資產(chǎn)總計(jì) 840 000 1 514 400 流動負(fù)債（貨幣性） 80 000 160 000 長期負(fù)債（貨幣性） 520 000 520 000 普通股 240 000 240 000 留存收益 （181 600） 已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 233 600 未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 840

15、000 1 514 400 9、要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進(jìn)行會計(jì)處理。 （1）承租人(甲公司)的會計(jì)處理 會計(jì)分錄： 2002年1月1日（租賃開始日） 借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 90000 長期待攤費(fèi)用 2006年12月31日 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 長期待攤費(fèi)用 （2）出租人(乙公司)的會計(jì)處理 此項(xiàng)租賃租金

16、總額為元，按直線法計(jì)算，每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為元。 會計(jì)分錄： 2002年1月1日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：銀行存款 90000 應(yīng)收賬款 貸：租賃收入 2006年12月31日 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：租賃收入 10、要求：2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。

17、 解答：成本法下，甲公司對乙公司分派的股利應(yīng)編制的會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收股利 6 000 貸：投資收益 6 000 成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄如下： 按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20 000元并增加長期股權(quán)投資的

18、賬面價(jià)值： 借：長期股權(quán)投資 20 000 貸：投資收益 20 000 對乙公司分派的股利調(diào)減長期股權(quán)投資6 000元： 借：應(yīng)收股利 6 000 貸：長期股權(quán)投資 6 000 抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6 000

19、元： 借：投資收益 6 000 貸：應(yīng)收股利 6 000 11、 要求：根據(jù)資料，編制A公司合并日的賬務(wù)處理和合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整和抵消分錄。答案：（1）A公司合并日的會計(jì)處理： 借：長期股權(quán)投資 35000 000 貸：股本 10000 000 資本公積---股本溢價(jià) 25000 000 （2）在合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)整分錄： 借：資本公積 21500 000

20、 貸：盈余公積 未分配利潤 15000 000 （3）在合并工作底稿中應(yīng)編制抵消分錄如下： 借：股本 10000 000 資本公積 3500 000 盈余公積 6500 000 未分配利潤 15000 000 貸：長期股權(quán)投資 35000 000 12 、要求：（1）編制7月外幣業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。 （2）計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額并列出計(jì)算過程。 （3）編制期末匯兌損益的會計(jì)分錄。 答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 (1)借：銀行存款

21、 ($500 000×7.24) ￥3 620 000 　　 貸：股本??????? ￥ 3 620 000 (2) 借：在建工程 ￥2 892 000 　　 貸：應(yīng)付賬款-（$400 000×7.23） ￥2 892 000 (3) 借：應(yīng)收賬款（$200 000 ×7.22） ￥1 444 000 　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ￥ 1 444 000 (4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 000×7.21) ￥1 442

22、 000 　　 貸：銀行存款 ($200 000×7.21) ￥14 42 000 (5) 借：銀行存款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000 　　 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000 2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計(jì)算過程。 　　 銀行存款 外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160

23、 000 =5 063 000 匯兌損益金額=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元） 應(yīng)收賬款 外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 匯兌損益金額=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元） 應(yīng)付賬款 外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000（元） 賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 4

24、42 000 =2 900 000 匯兌損益金額=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益= - 32 000（元） 3）編制期末記錄匯兌損益的會計(jì)分錄 　　借：應(yīng)付賬款 20 000 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000 　　　 貸：銀行存款 23 000 　　　　　 應(yīng)收賬款 29 000? 13． 要求：計(jì)算B公司最低租賃付款額。 答：最低租賃付款額＝787.5×8＋4

25、50＋675＝7425(萬元) 14．根據(jù)上述資料編制合并報(bào)表抵消分錄及合并工作底稿。 答：甲投資分錄： 借：長期股權(quán)投資 140,000 貸：銀行存款 140,000 合并報(bào)表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 30000 股本 25,000 資本公積 20,000 盈余公積 73500 未分配利潤 1500 貸：長期股權(quán)投資 140,000 盈余公積 1000 未分配利潤 9000 合并工作底稿編制

26、如下： 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 抵消分錄 合并數(shù) 貨幣資金 10000 2500 12500 交易性金融資產(chǎn) 9000 27500 36500 應(yīng)收賬款 55000 65000 存貨 80000 65000 長期投資 固定資產(chǎn) 50000 30000 資產(chǎn)合計(jì) 30000 應(yīng)付賬款 84000 5000 89000 短期借款 30000 5000 35000 長期借款 60000 80000 負(fù)債合計(jì)

27、90000 股本 25000 25000 資本公積 20000 20000 盈余公積 73500 73500 1000 未分配利潤 2500 1500 1500 9000 11500 所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 10000 抵消分錄合計(jì) 15． 要求：根據(jù)上述資料計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益 計(jì)算： 解答：計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本 （1）設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本 = 144 000 – 144 000/15 =134 400 （2）房

28、屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本 = 144 000 / 15 = 9 600 資產(chǎn)持有收益計(jì)算表 2××7年度 金額：元 項(xiàng)目 現(xiàn)行成本 歷史成本 持有收益 期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益： 存貨 400 000 240 000 160 000 設(shè)備和廠房（凈） 134 400 22 400 土地 720 000 360 000 360 000 合計(jì) 542 400 本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益： 存貨 608 000 376 000 232 000 設(shè)備和廠房 9 600 8 000 1 600 土地

29、 合計(jì) 233 600 持有損益合計(jì) 776 000 16． 要求：（1）編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會計(jì)分錄； （2）編制M公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄； （3）編制M公司2005年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會計(jì)分錄； （4）編制M公司支付或有租金的會計(jì)分錄； （5）編制M公司租期屆滿時的會計(jì)分錄。 （1）M公司2005年6月30日支付第一期租金的會計(jì)分錄 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽?shí)際利率法） 2005年1月1日 單位：元 日期 租金 未確認(rèn)的融資費(fèi)用 應(yīng)付本金減少額 應(yīng)付本金余

30、額 ① ② ③=期初⑤×7.93% ④=②-③ 期末⑤=期初⑤-④ (1)2005.1.1 (2)2005.6.30 58840.6 .4 .6 (3)2005.12.30 50818.66 .34 .26 借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 同時，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 58840.6 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 58840.6 （2）M公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄 借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 （3）2005年12月3

31、1日支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi) 借：制造費(fèi)用 12000 貸：銀行存款 12000 （4）或有租金的會計(jì)處理 2006年12月31日 借：銷售費(fèi)用 8775 貸：其他應(yīng)付款-N公司 8775 2007年12月31日 借：銷售費(fèi)用 11180 貸：其他應(yīng)付款-N公司 11180 （5）租期屆滿時的會計(jì)處理 2008年1月1日 借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 1000 貸：銀行存款 1000 同時 借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備 貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 17、要求

32、： (1) 編制 20×4 ～ 20×7 年的抵銷分錄； (2) 如果 20×8 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理(3) 如果 20×8 年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理(4) 如果該設(shè)備用至 20 × 9 年仍未清理，作出 20 × 9 年的抵銷分錄。 答案：（1)20×4～20×7年的抵銷處理： ? 20×4年的抵銷分錄： ? 借：營業(yè)收入??? l20 ??? 貸：營業(yè)成本??? 100 ??????? 固定資產(chǎn)——原價(jià)??? 20 ? 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊??? 4 ??? 貸：管理費(fèi)用

33、 4 20×5年的抵銷分錄： ??? 借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)??? 20 ? 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤——年初??? 4 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊??? 4 貸：管理費(fèi)用 4 ?? 20×6年的抵銷分錄： ???借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)??? 20 ? 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8 貸：未分配利潤——年初??? 8 借：固定資產(chǎn)——累

34、計(jì)折舊??? 4 貸：管理費(fèi)用 4 20×7年的抵銷分錄： ??? ?借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)??? 20 ? 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 12 貸：未分配利潤——年初??? 12 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊??? 4 貸：管理費(fèi)用 4 （2)如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下： 借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)??? 20 ? 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 16

35、 貸：未分配利潤——年初??? 16 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊??? 4 貸：管理費(fèi)用 4 （3)如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下： 借：未分配利潤——年初??? 4 貸：管理費(fèi)用??? 4 （4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下： ??借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)??? 20 ? 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20 貸：未分配利潤——年初??? 20 18．答：（1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn) 借：

36、擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn)——房屋 （2）確認(rèn)抵銷資產(chǎn) 借：抵銷資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 20000 貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 20000 （3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn) 借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備 貸：清算損益 （4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn) 借：破產(chǎn)資產(chǎn)——其他貨幣資金 10000 ——銀行存款 89380 ——現(xiàn)金 1000 ——原材料 ——庫存商品 ——交易性金融資產(chǎn) 55000 ——應(yīng)收賬款 64000 ——其他應(yīng)收款 17023 ——固定資產(chǎn) ——無形資產(chǎn) ——在建工程 ——工程物資 ——長期股權(quán)投資 累計(jì)折舊 貸：現(xiàn)金 1000 銀行存款 89380 其他貨幣資金 10000 原材料 庫存商品 交易性金融資產(chǎn) 55000 應(yīng)收賬款 64000 其他應(yīng)收款 17023 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 在建工程 工程物資 長期股權(quán)投資