《銀行會計》復習要點及練習題答案.doc

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1、復習參考：PPT知識點+例題，教材課后題（單選、多選） 目錄 第一章 總論 1 復習要點 1 練習題 2 第二章 銀行會計的基本核算方法 3 復習要點 3 練習題 4 第三章 存款業(yè)務的核算 6 復習要點 6 練習題 7 第四章 貸款業(yè)務的核算 11 復習要點 11 練習題 11 第五章 支付結算業(yè)務的核算 16 復習要點 16 練習題 17 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務的核算 25 復習要點 25 練習題 26 第七章 金融機構往來核算 30 復習要點 30 練習題 31 第八章 代理與委托業(yè)務的核算 38 復習要點 38 第九章 外匯業(yè)務的核算 3

2、9 復習要點 39 第一章 總論 復習要點 1、銀行會計的特點P6-7 業(yè)務處理與會計核算的統(tǒng)一性；財務會計部門與業(yè)務會計部門的雙設性 2、銀行會計機構P11銀行內部的等級劃分：總行——分行——支行——分理處——儲蓄所 3、銀行會計勞動組織方式P12 4、銀行的類別：中國人民銀行；政策性銀行；商業(yè)銀行 5、商業(yè)銀行的職能：信用中介；支付中介；信用創(chuàng)造；金融服務 練習題 一、單選題 1、銀行業(yè)務處理過程和會計核算過程是（ D ） A．前后聯(lián)系 B．互不聯(lián)系 C．分步進行 D．同步進行 2、會計人員在行使職權過程中，對違反國家政策、財經紀律和會計制度事項，同本

3、行行長（主任）意見不一致時，會計人員（ D ） A．按自己意見執(zhí)行 B．按行長意見執(zhí)行 C．先向上級行報告，然后再根據上級行意見執(zhí)行 D．可以按行長意見執(zhí)行，但必須向上級行提出書面報告，請求處理 3、為了保證會計制度的統(tǒng)一性和嚴肅性，下級行對上級行制定的各項制度、辦法，如有不同意見，應（A ） A．及時反映，仍按原規(guī)定執(zhí)行 B．由上級行修訂后，再執(zhí)行 C．有權自行修改和廢除 D．有權自行修改和廢除，但必須及時向上級行報告 4、規(guī)范會計人員的工作內容和工作質量的是（ C） A．會計制度 B．會計辦法 C．會計人員的職責 D．會計人員的權

4、限 5、有關商業(yè)銀行會計制度的敘述中，不正確的有（B ） A．商業(yè)銀行會計制度對于保證會計工作有組織、有秩序地進行具有重要意義 B．商業(yè)銀行會計制度是由銀行業(yè)務活動所決定的 C．各商業(yè)銀行可根據需要制訂本系統(tǒng)的會計制度，報經人民銀行總行批準后，在本系統(tǒng)內部使用。 D．商業(yè)銀行會計制度設計要明確會計工作的任務 6、商業(yè)銀行應當按照交易或事項的實質和經濟現(xiàn)實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。此表述體現(xiàn)了（ A ）。 A.實質重于形式 B.謹慎性 C.客觀性 D.一致性 二、多選題 1、商業(yè)銀行的功能有（ABCE ） A．信用中介

5、B．支付中介 C．信用創(chuàng)造 D．財務管理 E．金融服務 2、銀行會計的特點有：（ ABCDE ） A．財務會計部門與業(yè)務會計部門的雙設性 B．監(jiān)督和服務的雙重性 C．業(yè)務活動與會計核算的統(tǒng)一性 D．反映情況具有綜合性和全面性 E．會計數據資料提供的準確性和及時性 3、銀行的會計人員包括：（ABC信貸員不是會計人員，出納不是會計 ） A．記賬員 B．復核員 C．稽核員 D．信貸員 E．出納主管人員 4、不直接對外辦理業(yè)務的會計機構有：（BCD ） A．會計股 B．會計科 C．會計處 D．會計司 E．綜合小組 5、關于銀行會計對象正確的敘述有：（ABC

6、E ） A．銀行會計的對象是指會計所要反映和監(jiān)督的內容 B．銀行會計的對象是由銀行業(yè)務活動所決定的 - C．銀行會計的對象是反映和監(jiān)督銀行的業(yè)務活動和財務狀況 D．銀行會計的對象就是銀行的客戶 E．銀行會計的對象是銀行的資金和資金增減變化過程及結果 6、銀行會計勞動組織方式有（ABC ）。 A.柜員制 B.接柜員與操作員相結合 C.專柜制 D.柜員與會計相結合 三、判斷題 1、銀行會計與國民經濟其他部門的行業(yè)會計相比較，完全一致。（ X ） 2、銀行會計在采用一般會計核算方法的基礎上，又形成了自己一套特殊的方法。 （ V ） 3、銀行會計是一種經濟管理活動

7、，處于銀行業(yè)務活動的第一線，是銀行經營管理的重要工具。（ V ） 4、銀行會計機構的設置，應與業(yè)務工作需要、人員情況相適應。 （機構設置應與工作需要相適應，但人員情況應符合機構設置的要求，而不是根據人員情況設定機構，因果順序說反了。 ） 5、商業(yè)銀行的會計人員應當保守本行的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本行領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各項會計信息。 （ V ） 6、謹慎性是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應低估資產或者收益、高估負債或者費用。（X ） 【參考答案】 一、單選題 1、D 2、D 3、A 4、C 5、B 6、A 二、多選

8、題 1、ABCE 2、ABCDE 3、ABC信貸員不是會計人員，出納不是會計 4、BCD詳見書上11頁 5、ABCE 6、ABC 三、判斷題 1、 2、√ 3、√ 4、機構設置應與工作需要相適應，但人員情況應符合機構設置的要求，而不是根據人員情況設定機構，因果順序說反了。 5、√ 6、 第二章 銀行會計的基本核算方法 復習要點 1、 會計科目方面：表內科目和表外科目P17；資產負債共同類科目P18 2、 記賬方法方面：表外科目的記賬方法——單式記賬法P23 3、 會計憑證的分類：單式記賬憑證；基本與特定憑證的內容；一般與重要憑證 4、 會計憑證的填制：復式記賬下的單式

9、憑證P29 5、 明細賬的分類及適用范圍（甲、乙、丙、丁種賬的特征） 6、 明細核算與綜合核算的內容及賬務處理程序（處理程序中的特殊表格） 練習題 一、單選題 1、記錄經濟業(yè)務明確經濟責任的書面證明是（ B ） A．會計科目 B．會計憑證 C．會計賬簿 D．會計報表 2、對會計對象的具體內容進行分類匯總的類別名稱是（ C ） A．會計憑證 B．基本憑證 C．會計科目 D．會計賬簿 3、對每一筆經濟業(yè)務只在一個會計科目中進行登記的是（ D ） A．借貸記賬法 B．收付記賬法 C．復式記賬法 D．單式記賬法 4、根據某項業(yè)務

10、的特殊需要而制定的專用憑證是（ A ） A．特定憑證 B．基本憑證 C．單式憑證 D．復式憑證 5、（C ）采用復式記賬憑證形式。 A.表外科目收付憑證 B.特種轉賬憑證 C.現(xiàn)金收付憑證 D.轉賬憑證 6、明細核算的主要形式是（ A ） A．分戶賬 B．日計表 C．科目日結單 D．總賬 7、綜合核算的核算基礎是（ B ） A．賬戶 B．科目 C．科目日結單 D．日記賬 8、不屬于重要空白憑證的是：（A國庫券是有價證券 ） A．國庫券 B．支票 C．銀行本票 D．匯票 9、銀行會計核算的起點是：（B ） A．

11、科目日結單 B．會計憑證 C．分戶賬 D．現(xiàn)金收入（或付出）日記簿 10、借：活期存款 貸：短期貸款 這組會計分錄反映的是：（ D ） A．資產項目一增一減，增減金額相等 B．負債項目一增一減，增減金額相等 C．資產與負債項目同時增加，增加金額相等 D．資產與負債項目同時減少，減少金額相等 11、設置借方、貸方、月和積數四欄金額，適用于在賬頁上加計計息積數的賬戶是（ B）。 A.甲種賬 B.乙種賬 C.丙種賬 D.丁種賬 12、現(xiàn)金庫存賬簿屬于（A ）。 A.日記賬簿 B.分類賬簿 C.明細分類賬簿 D.登記賬簿 二、多選題 1、銀行會計基本

12、核算方法包括：（ CDE ） A．會計分析 B．會計檢查 C．會計科目 D．記賬方法 E．會計報表 2、銀行會計科目按與資產負債表的關系，可分為：（DE ） A．資產類 B．負債類 C．損益類 D．表內科目 E．表外科目 3、銀行各類業(yè)務憑證的傳遞程序，應遵守的規(guī)定有：（DE現(xiàn)金收入應該“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出應該“先記賬，后付款” ） A．現(xiàn)金收入業(yè)務，先記賬，后收款 B．現(xiàn)金付出業(yè)務，先付款，后記賬 C．轉賬業(yè)務，先記收款入賬，后記付款入賬 D．轉賬業(yè)務，先記付款入賬，后記收款入賬 E．代收他行票據，收妥抵用 4、銀行業(yè)

13、的統(tǒng)一會計報表有：（CDE ） A．決算表 B．年度業(yè)務狀況報告表 C．損益表 D．資產負債表 E．現(xiàn)金流量表 5、明細核算的組成有：（ CDE ） A．會計憑證 B．科目日結算 C．分戶賬 D．現(xiàn)金收入（付出）日記賬 E．余額表 6、會計憑證按其使用范圍分為（ AD ）。 A．特定憑證 B．現(xiàn)金收付憑證 C．轉賬憑證 D．基本憑證 E．一般憑證 7、下列憑證中，屬于基本憑證的有：（ABC ） A．現(xiàn)金收入傳票 B．轉賬貸方傳票 C．表外科目收入傳票 D．進賬單 E．支票 8、綜合核算是按科目進行的核算，

14、包括：（ ABC ） A．科目日結單 B．總賬 C．日計表 D．余額表 E．賬務核對 9、銀行會計憑證的特點有：（ AE其他幾項不是“特點”，企業(yè)會計的憑證也具備 ） A．一般采用單式憑證 B．記錄經濟業(yè)務 C．反映業(yè)務情況全面 D．能明確經濟責任 E．大量以客戶提交的特定憑證代替記賬憑證 三、判斷題 1、我國商業(yè)銀行的會計科目，由財政部和中國人民銀行規(guī)定，各商業(yè)銀行不得進行增減和調整（ ）。 2、所有者權益是指銀行投資者對銀行凈資產的所有權，不包括留存利潤。 （ ） 3、我國銀行的單式記賬方法，以增加和減少作為

15、記賬符號。 （ ） 4、我國人民銀行使用的會計科目與商業(yè)銀行使用的會計科目相同。 （ ） 5、登記簿在銀行會計中較多地使用它作為明細賬的形式之一。 （ ） 6、 商業(yè)銀行會計科目按經濟內容劃分，分為資產類、負債類、所有者權益類和損益類。 （ ） 7、現(xiàn)金付出業(yè)務，必須“先記賬，后付款” ，以防止漏收或錯收款項。 （ ） 8、銀行的財務收入是指銀行在經營業(yè)務中吸收的各項存款。（ ） 9、目前，我國各商業(yè)銀行和人民銀行均采用復式記賬法和復式憑證。（ ） 10、銀行使用的現(xiàn)金繳款單和現(xiàn)金收入傳票均屬于基本憑證。（ ） 11、特種轉賬借方傳票和特

16、種轉賬貸方傳票均屬于特定憑證。（ ） 12、明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)均按賬戶進行核算。（ ） 13、甲種賬適宜于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務。（ ） 14、乙種賬設有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數四欄，適用于在賬戶上計息的賬戶。（ ） 15、銀行的所有存款賬戶屬于負債類賬戶。（ ） 16、各科目日結單的借貸方發(fā)生額是根據分戶賬發(fā)生額匯總后填列的。（ ） 17、日計表編制完畢后，借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額的合計數，應當各自平衡。（ ） 四、簡答題 1、什么是銀行的賬務組織？明細核算和綜合核算包括哪些內容？它們的關系如何？ 關系：明細核算和綜合核

17、算兩個系統(tǒng)的賬簿都是根據同一會計憑證平行登記，雙線核算。因此，明細核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起補充作用；綜合核算是對明細核算的概括，對明細核算起統(tǒng)馭作用。它們相互配合，相互補充，又相互聯(lián)系，相互制約，構成銀行會計完整的賬務組織體系。 2、銀行會計的明細賬賬簿有幾種？各自的格式特點和適用賬戶是什么？ 【參考答案】 一、單選題 1、B 2、C 3、D 4、A 5、 C 6、A 7、B 8、A國庫券是有價證券 9、B 10、D 11、B 12、A 二、多選題 1、CDE 2、DE 3、DE現(xiàn)金收入應該“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出應該“先記賬，后付款” 4、

18、CDE 5、CDE 6、AD 7、ABC 8、ABC 9、AE其他幾項不是“特點”，企業(yè)會計的憑證也具備 三、判斷題 1、 2、 3、記賬符號是收入、付出 4、 5、登記簿是備查簿 6、 7、√ 8、存款是負債 9、 單式憑證 10、現(xiàn)金繳款單屬于特定憑證 11、屬于基本憑證 12、明細核算按會計科目所屬賬戶進行核算，詳細反映各項資金運動的具體情況；綜合核算按會計科目進行核算，總括反映各系統(tǒng)、各資金運動的整體情況。13、 丁種帳 14、√ 15、 還有資產負債共同類 16、根據同一科目的傳票填制 17、√ 第三章 存款業(yè)務的核算 復習要點 1、 存款的種類（按來源、期限

19、、計息否分類） 2、 存款的結算原則及儲蓄政策P40 3、 單位存款賬戶的分類（基本存款戶、一般存款戶的特征；臨時存款戶的開立范圍） 4、 現(xiàn)金存取業(yè)務的核算原則P43 5、 單位活期存款業(yè)務：支票戶與存折戶的存取款業(yè)務 6、 單位定期存款業(yè)務的核算： a) 單位定期存款開戶證實書 vs.存單：開戶時只發(fā)放證實書；存單需換領，單位定期存單只能以質押貸款為目的開立和使用 b) 到期支?。豪什捎么嫒肴諕炫乒娑ㄆ诖婵罾剩挥隼收{整不分段計息 c) 提前支?。ㄖ豢梢淮危喝縪r部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>起存金額（一萬元），則按照原存款開戶日同檔利率開具新的單

20、位定期存款開戶證實書；低于一萬元則清戶 參見ppt d) 1997《人民幣單位存款管理辦法》規(guī)定：存款單位支取定期存款只能以轉賬方式將存款轉入“基本存款戶”，不得用于結算或支取現(xiàn)金。 7、 單位通知存款業(yè)務的種類、最低存入和支取限額 8、 個人定期儲蓄存款業(yè)務種類：存：整（一次存入本金）&零（分次存入本金）；?。赫ㄒ淮稳〕霰鞠ⅲ?零（分次取息；分次取本）；存本取息的核算 9、 定活兩便儲蓄存款的利率選擇P52 10、財政性存款的種類 11、利率的選擇；存期的計算；積數的計算P57表3-3日數和積數的計算； 練習題 一、單選題 1、銀行為吸收單位長期閑置資金而開辦的存款業(yè)務是

21、（ ） A．活期儲蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期儲蓄存款 2、適用于余額變動不多的單位活期存款戶的計息方法是（ ） A．月積數計息法 B．固定積數計息法 C．余額表計息法 D．賬頁計息法 3、關于單位定期存款利息計算的不正確敘述有：（ ） A．采取利隨本清的辦法 B．存期按對年，對月、對日計算 C．零頭天數按實際天數計算，跨月的一律按30天計算 D．存期內如遇利率調整按原定利率計算利息 4、計息積數查算表每天一張，每月30張，全年有：（ ） A．359張 B．360張 C．363張 D．365張

22、 5、單位活期存款的計息時間一般是：（ ） A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一日 D．每季末 6、活期儲蓄存款利息計算一般采用：（ ） A．固定積數計息法 B．利隨本清 C．積數計息法 D．利息查算表 7、存入時不約定存期，可以隨時支取，按實際存期確定利息的儲蓄存款是：（ ） A．定活兩便儲蓄存款 B．定期儲蓄存款 C．活期儲蓄存款 D．個人通知儲蓄存款 8、存款人因特定用途需要開立的賬戶是：（ ） A．一般存款賬戶 B．臨時存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．輔助存款賬戶 9、關于定活兩便儲蓄利息計算

23、的不正確說法有：（ ） A．存期不足3個月的，按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計付利息 B．存期3個月以上（含3個月）不滿半年的，整個存期按支取日定期整存整取3個月利率打六折計息 C．存期1年以上（含1年）不滿2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折計息 D．存期2年以上（含2年）不滿3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折計息 10、存款人的工資、將近等現(xiàn)金的提取，只能通過（ ）辦理。 A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時存款賬戶 D.專用存款賬戶 11、凡是符合開戶要求，均可按規(guī)定在當地的一家銀行開立一個基本賬戶。開立基本賬戶的單位，必須是（ ）。 A

24、.非獨立核算的單位 B.獨立核算的單位 C.集中核算的單位 D.非集中核算的單位 12、存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存或與基本存款賬戶存款人在同一地點的附屬核算單位開立賬戶是（ ）。 A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶 13、計息余額表的編制依據是（ ）。 A.當期各計息科目日初余額 B.當日各計息科目日終余額 C.當日各計息賬戶日初余額 D.當日各計息賬戶日終余額 14、結計活期存款利息的會計分錄為（ ）。 A.借：利息支出 貸：現(xiàn)金 B.借：利息支出 貸：活期存款 C.借：應付利息 貸：現(xiàn)金 D.借：應付利息 貸：活期存

25、款 15、起存點為1000元的是（ ）定期儲蓄存款。 A.整存整取 B.存本取息 C.零存整取 D.整存零取 二、多選題 1、存款按對象可分為：（ ） A．單位存款 B．儲蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活兩便 2、為滿足資金管理上的需要，開立了基本存款賬戶的企業(yè)單位還可以開立：（ ） A．基礎存款戶 B．輔助存款戶 C．一般存款戶 D．專用存款戶 E．臨時存款戶 3、定期儲蓄存款按存取方式的不同可分為：（ ） A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．個人通知儲蓄存款 4、單位定期存款期限為（ ）的，應按季度

26、計提利息。 A.3個月 B.半年 C.1年 D.3年 E.5年 5、單位活期存款按支取方式的不同可分為：（ ） A．單位存款 B．儲蓄存款 C．支票戶 D．存折戶 E．活期存款 6、關于單位定期存款業(yè)務的正確敘述有：（ ） A．地方財政結余存款可在當地銀行辦理定期存款 B．不用的預算撥款可在當地銀行辦理定期存款 C．定期存款的存期有三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次 D．起存金額為1萬 元 E．到期支取本息，只能轉賬，不能支取現(xiàn)金 7、單位活期存款利息的計算方法有：（ ） A．公式計息法 B．月積數計息法 C．固定

27、積數計息法 D．余額表計息法 E．賬頁計息法 8、銀行辦理儲蓄業(yè)務，必須遵循的原則有：（ ） A．存款自愿 B．存款有息 C．為儲戶保密 D．取款方便 E．保護和鼓勵 9、現(xiàn)行的儲蓄存款種類有：（ ） A．投資理財 B．活期儲蓄存款 C．定期儲蓄存款 D．定活兩便儲蓄存款 E．通知儲蓄存款 10、存款計息的范圍包括（ ）。 A.單位的流動資金存款 B.城鎮(zhèn)居民個人儲蓄存款 C.國家預算撥款 D.黨費、團費、工會經費存款 E.校辦工廠的營業(yè)收入形成的存款 三、判斷題 1、單位存款按繳存范圍不同，可分為財政性存款和企業(yè)存款。（

28、 ） 2、存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。（ ） 3、商業(yè)銀行對存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機構申報。（ ） 4、存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結算，只能將其轉入活期存款賬戶，或用于轉期續(xù)存。（ ） 5、單位定期存款的利息計算采取定期結息的辦法。（ ） 6、個人通知存款是由儲戶一次存入本金，銀行發(fā)給存折，儲戶憑存折在有限的次數內支取款項，取款時需提前一天或七天通知銀行的儲蓄存款。（ ） 7、整存整取定期儲蓄存款的存期分三個月、半年、 一年、二年、三年和五年六個檔次。（ ） 8、臨時存款

29、賬戶存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。（ ） 9、一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金收支業(yè)務。（ ） 10、定期存款存期內如遇利率調整，按原定利率計息。逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計息。（ ） 四、業(yè)務題 習題一 練習單位存款業(yè)務的核算 2011年工商銀行南市支行發(fā)生下列有關的經濟業(yè)務，要求編制會計分錄： 1、6月5日，收到光明商廈送來的借款單和解繳的現(xiàn)金129 800元，清點無誤后，予以入賬。 借：現(xiàn)金 129 800 貸：活期存款——光明商廈 129 800 2、6月25日，收到武定工廠簽發(fā)的轉賬支票一張，金額為7

30、8 000元，要求轉存1年期的定期存款，審查無誤后，予以轉賬。 借：活期存款——武定工廠 78 000 貸：定期存款——武定工廠 78 000 3、6月30日，本行1年期定期存款4月、5月、6月的期初余額分別為1 005 000元、1 017 000元和1 026 000元，年利率為3.87%；3年定期存款4月、5月、6月份的期初余額分別為127 000元、116 000元和132 000元，年利率5.22%，預提本季度定期存款的利息。 定期存款季平均余額=（1005000+1017000+1026000+127000+116000+132000）/3=1141000（元） 月平

31、均利率=（3.87%12+5.22%12）2=0.37875% 預提定期存款利息=11410000.37875%3=12964.61（元） 借：利息支出 12964.61 貸：應付利息 12964.61 或： 應計1年定期存款利息=（1005000+1017000+1026000）3.87%/12=9 829.8（元） 應計3年定期存款利息=（127000+116000+132000）5.22%/12=1 631.25（元） 借：利息支出 11461.05 貸：應付利息——1年期定期存款利息戶 9 829.8 ——3年期定期利息存款利息戶 1

32、 631.25 4、7月10日，收到武定工廠交來本日到期的單位存款證實書一張，金額84 000元，存期3年，年利率為5.22%。要求將支取的本息轉入活期存款戶，審查無誤后予以轉讓。 利息=8400035.22%=13154.4（元） 借：定期存款——武定工廠 84 000 應付利息——3年期定期存款利息戶13 154.4 貸：活期存款——武定工廠 97 154.4 5、7月20日，收到光明商廈交來過期15天的單位存款證實書一張，金額為96 000元，存期1年，年利率為3.87%，活期存款年利率為0.81%。要求將支取的本息轉入活期存款賬戶，審查無誤后，予以

33、轉賬。 利息=960003.87%+96000150.81%/360=3747.6（元） 借：定期存款——光明商廈 96 000 應付利息——1年期定期存款利息戶 3 747.6 貸：活期存款——武定工廠 99 747.6 習題二 練習個人儲蓄存款業(yè)務的核算 一、采用賬頁計息法計算下表個人儲蓄賬戶應付利息。 商業(yè)銀行儲蓄存款分戶 賬戶名稱：張三 賬號：181320 利率：0.72% 月 日 摘要 借方 貸方 余額 日數 積數 6 1 開戶 300

34、00 30000 9 270000 6 10 支取 10000 20000 10 200000 6 20 存入 20000 40000 1 40000 6 21 結息 10.2 40010.2 20 510000 14 560142.8 7 5 銷戶 40021.4 11.2 0 6月21日利息=5100000.72%/360=10.2 6月21-7月4存期=30-21+5=14 利息=560142.80.72%/360=11.2 二、儲戶王平于2010年11月5日存入整存整取定期儲蓄存款8500元，

35、定期一年，月利率2.25‰。假設支取日掛牌公告的活期存款月利率為0.825‰。要求：按下列不同的支取情況計算應付利息。（寫出計算過程，不用寫會計分錄） （1）王平于2011年11月5日來行支?。? 到期支?。簯独ⅲ?500122.25‰=229.50（元） （2）王平于2011年10月28日來行支??； 提前利息：天數： （2009-2008）360+（10-11）30+（28-5）=353（天） 應付利息：85003530.825‰+30=82.51（元） （3）王平于2012年2月20日來行支取。 過期支?。河馄谔鞌担海?012-2011）360+（2-11）30+（20-5

36、）=105（天） 應付利息：8 500122.25‰+8 5001050.825‰30＝254.04（元） 三、采用公式計息法計算下列存款利息 1、A儲戶2009年7月30日開戶存入零存整取儲蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入時存款年利率為1.98%。計算到期應付利息。 應計利息=2000（12+1）/212(1.98%12)=257.4（元） 2、2009年A儲戶一次存入一年期整存零取定期儲蓄存款現(xiàn)金12000元，每2個月支取一次，共支取6次，月利率為1.02‰。計算到期應付利息。 應計利息=（12000+2000）2621.02‰=8

37、5.68（元） 3、儲戶張麗于2009年3月20日在中國建設銀行開戶存本取息定期儲蓄存款三年期10萬元，儲戶約定每6個月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2次利息后，于2010年3月23日提前支取。支取日銀行的掛牌活期存款利率為2.625‰。計算提前支取時應付本息和。 已付利息=（100 00036.84%）62=6840（元） 應付利息=100 000363（2.625‰/360）=264.69（元） 應付利息和=100 000+（264.69-6840）=93424.69（元） 其他計算題 1、東方紡織廠2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六個月，

38、月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，計算應付利息，并做出支取時的會計分錄（支取日掛牌公告的活期存款利率為0.825‰）。 2、儲戶聶軍2009年2月15日存入定活兩便儲蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，計算支取時的應付利息 （整存整取一年期利率為2.25‰、半年期利率為1.8‰）。 3、儲戶林偉2010年1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款860元。5月18日申請?zhí)崆爸。泴徍送廪k理，憑個人身份證辦理取款手續(xù)，計算應付利息，并做出支取時的會計分錄（整存整取一年期利率為2.25‰，5月18日掛牌公告的活期儲蓄利率為0.825‰）。 4、采用賬頁

39、計息法計算下表單位第三季應付利息。 分　戶　賬 戶名：冠杰科技有限公司 賬號：2010171837 利率：月0.6‰ 年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數 積數 月 日 6 21 承前頁 貸 50 736.00 21 轉貸 5 200.00 貸 55 936.00 8（29-21） 29 轉借 3 000.00 貸 52 936.00 11（30-29+10） 7 10 轉借 5 068.70 貸 47 867.30 13（23-10） 23

40、現(xiàn)收 6 320.00 貸 54 187.30 4（27-23） 27 現(xiàn)收 2 000.00 貸 56 187.30 17（31-27+13） 8 13 現(xiàn)付 7 500.00 貸 48 687.30 6（19-13） 19 轉貸 2700.70 貸 51 388.00 7（26-19） 26 轉借 21 500.00 貸 29 888.00 19（31-26+14） 9 14 轉貸 4 200.00 貸 34 088.00 3（17-14） 17 現(xiàn)付

41、 4 000.00 貸 30 088.00 4（21-17） 21 結息入賬 ？ ？ 5、某支行活期存款分戶賬如下 戶名：A公司 利率：3.75% 2011年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數 積數 月 日 3 28 開戶 20 000 貸 20 000 28 轉收 30 000 貸 50 000 14（31-28+11） 700 00

42、0 4 11 轉付 10 000 貸 40 000 15（26-11） 600 000 26 現(xiàn)收 50 000 貸 90 000 11（30-26+7） 990 000 5 7 轉付 15 000 貸 75 000 31 2 325 000 6 7 轉付 20 000 貸 55 000 13（20-7） 715 000 20 轉收 40 000 貸 95 000 1（21-20） 95 000 21 結息 461.98 貸 95 461.98 （1）完成分戶賬

43、考試的時候天數的計算不用寫過程 直接寫結果就可以了 （2）累計計息積數=700 000+600 000+2 325 000+715 000+95 000=4 435 000（元） （3）應計利息=4 435 0003.75%360=461.98（元） 6、資料：在工商銀行某支行開戶的某工業(yè)企業(yè)存款戶2011年3月21日余額為1 500 000元，第二季度又發(fā)生下列各項業(yè)務（該種存款的年利率為0.36%）： （1）3月22日，提取現(xiàn)金250 000元，備付工資。 （2）3月26日，支付本行開戶單位A公司貨款180 000元。 （3）4月5日，收到本行開戶單位市第一百貨公司轉來的貨

44、款120 000元。 （4）4月25日，由企業(yè)流動資金貸款戶轉入貸款150 000元。 （5）5月12日，開出電匯憑證，會出采購款26 000元。 （6）6月10日，該工業(yè)企業(yè)交存超庫存現(xiàn)金11 000元。 要求：（1）依據上述業(yè)務登記該工業(yè)企業(yè)存款賬戶明細賬。 （2）按規(guī)定的結息日結息，并將利息登記入賬。 2011年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數 積數 月 日 3 21 上季結轉 貸 1 500 000 1 150 000 22 提取現(xiàn)金 250 000 貸 1 250 000 4 700 000 26

45、 付材料費 180 000 貸 1 070 000 10 600 000 4 5 收貨款 120 000 貸 1 190 000 20 990 000 25 轉入貸款 150 000 貸 1 340 000 17 2 325 000 5 12 匯出采購款 26 000 貸 1 314 000 29 715 000 6 10 交存現(xiàn)金 11 000 貸 1 325 000 11 95 000 20 計息 貸 92 116 461 000 21 結息 1 164.

46、61 貸 116 462 164.61 應計利息=116 461 0000.36%360=1 164.61（元） 【參考答案】 一、單選題 1、B 2、D 3、C單位定期存款一般按對年對月對日相減法 4、A一年360天，計首不計尾，所以只有359張 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 10、A 11、B 12、B 13、D 14、B 15、D 二、多選題 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、CDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 10、ABDE 三、判斷題 1、 2、√ 3、√ 4、√ 5

47、、 6、 7、√ 8、√ 9、 10、√ 其他計算題 1、分析：此題考察的是逾期取款問題，注意逾期后的天數計算；逾期采用活期利率 到期時間10月12日，天數=31-12+17（計首不計尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰30 =943.20（元） 借：定期存款——東方紡織廠戶 80 000 利息支出 943.20 貸：活期存款——東方紡織廠戶 80 943.20 2、天數：（12-2）30+（28-15）=313（天）存期超過3個月但不滿1年，故應按照支取日定期

48、整存整取儲蓄存款半年期同檔利率6折計息 應付利息：10 0003131.8‰300.6=112.68（元） 3、天數：（5-1）30+（18-20）=118（天） 應付利息：8601180.825‰30=2.79（元） 借：定期儲蓄存款——整存整取——林偉戶 860 利息支出 2.79 貸：現(xiàn)金 862.79 第四章 貸款業(yè)務的核算 復習要點 1、 貸款的種類（按期限、風險程度、自主程度、核算方法、質量和風險程度劃分） 2、 信用貸款的發(fā)放、收

49、回、展期、逾期的核算P66-69 3、 應計、逾期、非應計的概念（應計轉非應計，利息的處理） 4、 貸款損失準備的會計核算 【聯(lián)系ppt】 a) 損失準備的種類及計提比例 b) 提取貸款損失準備進的會計核算 c) 貸款損失準備的核銷與收回 5、 擔保貸款、抵押貸款、質押貸款性質；抵押貸款的核算 6、 票據貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別；貼現(xiàn)利息的計算；票據貼現(xiàn)及收回的會計核算 7、 貸款利息的種類及計算 練習題 一、單選題 1、東方紡織廠貸款到期不能歸還57000元，轉為逾期貸款，在一紅兩藍特種轉賬憑證登記的會計分錄為（ ） A．借：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 570

50、00（紅字） 借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000（藍字） B．借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶； 57000（紅字） 借：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000（藍字） C．借：短期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000 貸：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000 D．借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000 貸：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000 2、計提貸款損失準備金使用的成本、費用科目是：（ ） A．其他營業(yè)支出 B．資產減值損失 C．營

51、業(yè)外支出 D．營業(yè)費用 3、銀行對抵押物拍買、變賣，其價款（扣除有關費用）超過貸款本息部分，應：（ ） A．返還借款人 B．作為營業(yè)外收入 C．作為其他營業(yè)收入 D．作為利息收入 4、銀行對借款人提供的按國家規(guī)定的利率和期限還本付息的貨幣資金的業(yè)務是：（ ） A．信用貸款 B．保證貸款 C．質押貸款 D．貸款 5、期限為兩年的抵押貸款應使用的會計科目是：（ ） A．短期貸款 B．中長期貸款 C．抵押貸款 D．貼現(xiàn) 6、銀行發(fā)放的到期（含展期后到期）不能收回的貸款是：（ ） A．損失貸款 B．逾期貸

52、款 C．催收貸款 D．呆賬貸款 7、保證當貸款債務人不履行債務時，應承當責任的是：（ ） A．保證人 B．債權人 C．貸款銀行 D．借款人 8、銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還的同時計收利息的計息方法是：（ ） A．余額表計息法 B．利隨本清計息法 C．在賬頁上計息法 D．定期結息計息法 9、借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款須在到期日（ ）以前，申請展期。 A.10天 B.15天 C.20天 D.1個月 10、保證當貸款債務人不履行債務時，應承當責任的是：（ ） A．保證人 B．債權人 C．貸款銀行 D．借款人 11、應計

53、貸款轉為非應計貸款后，發(fā)生的利息應通過（ ）科目核算。 A.利息收入 B.應收利息 C.待轉利息收入 D.代收貸款利息 12、3年期貸款展期期限最長不得超過（ ）。 A.1年 B.1.5年 C.2年 D.3年 13、當發(fā)生信用與保證貸款逾期時，應在貸款到期的（ ），轉入“逾期貸款”科目。 A.當日 B.次日 C.前日 D.一個月后 14、中長期貸款（期限在一年以上）利率實行（ ）一定。 A.半年 B.一年 C.兩年 D.三年 15、銀行會計部門計算出應計利息后，應編制傳票，全部轉入（ ）科目。 A.應計貸款 B.應收利息 C.短期貸款 D.中長期貸款 16、發(fā)放單位貸款的

54、會計分錄為（ ）。 A.借：XX貸款 貸：活期存款 B.借：XX貸款 貸：清算資金往來 C.借：XX貸款 貸：活期存款 D.借：XX貸款 貸：現(xiàn)金 二、多選題 1、貸款按保證程度可分為：（ ） A．信用貸款 B．票據貼現(xiàn) C．正常類貸款 D．關注類貸款 E．次級類貸款 2、貸款按期限可分為：（ ） A．長期貸款 B．中期貸款 C．短期貸款 D．中短期貸款 E．中長期貸款 3、經簽注意見的展期申請書送到銀行會計部門后，處理的手續(xù)有：（ ） A．抽出原保存的借款憑證第五聯(lián) B．在原借款憑證上批注展期日期 C．進行轉賬處理 D．不再進行轉賬處理 E．展期申請書附

55、在原借款憑證后面一并保管 4、現(xiàn)行貸款展期期限的規(guī)定有：（ ） A．各種貸款都不得超過原貸款期限 B．各種貸款都不得超過原貸款期限的一半 C．短期貸款不得超過原貸款期限 D．中期貸款不得超過原貸款期限的一半 E．長期貸款不得超過3年 5、可以用于貸款質押的有：（ ） A．支票 B．債券 C．存款單 D．提單 E．機器 6、關于貼現(xiàn)的正確敘述有：（ ） A．是貸款銀行用信貸資金購買到期的商業(yè)匯票 B．票據到期貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款 C．以票據金額扣除貼現(xiàn)利息后的余額，付給貼現(xiàn)申請人 D．貼現(xiàn)天數從貼現(xiàn)日起至到期日止（算頭不算尾）

56、 E．貼現(xiàn)天數從貼現(xiàn)日起至到期日前一天止（算頭不算尾） 7、可以計提貸款損失準備金的貸款科目有：（ ） A．抵押貸款 B．委托貸款 C．同業(yè)拆借 D．短期貸款 E．中長期貸款 8、保證貸款的保證擔保范圍，一般包括：（ ） A．本金 B．利息 C．違約金 D．實現(xiàn)債權的費用 E．損害賠償金 9、銀行對抵押品的處理方法有（ ）。 A.出售 B.租賃 C.捐贈 D.作價入賬 10、貸款利息計算按結息期不同，分為（ ）。 A.定期結息 B.延期結息 C.本隨利清 D.利隨本清 11、貸款損失準備包括（ ）。 A.一般準備 B.非常準備

57、C.專項準備 D.特種準備 12、下列貸款中，屬于不良貸款核算范圍的貸款有（ ）。 A.關注貸款 B.次級貸款 C.可疑貸款 D.損失貸款 三、判斷題 1、短期貸款是指貸款期限在1年以內（不含1年）的貸款。 （ ） 2、貸款按貸款的保證程度可分為正常類貸款、關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款五類。（ ） 3、保證貸款的保證人與債權人應當以書面形式訂立保證合同。 （ ） 4、銀行不承擔風險和還款責任的委托貸款等，也應計提貸款損失準備。（ ） 5、 質押貸款的核算應設置“質押貸款”科目進行，具體核算參照抵押貸款的核算。 （

58、） 6、貸款到期，貸款銀行與借款人事先有約定的，也可由銀行辦理主動扣收。 （ ） 7、按權責發(fā)生制原則，銀行應按季計算貸款的應收利息，當期實際收到的計入當期損益。（ ） 8、貸款逾期超過90天仍未歸還時，應收利息應專設表外科目反映。（ ） 9、凡是作為非應計貸款管理的貸款，其應收利息應計入當期損益。 （ ） 10、對抵押貸款的抵押物，應進行表外登記。 （ ） 11、商業(yè)性貸款與政策性貸款應分別核算。（ ） 四、簡答題 1、滿足哪些條件的未收回貸款可以核銷？ （P72 第一段） 2、票據貼現(xiàn)與一般貸款有哪些區(qū)別？（P77-78

59、） 五、業(yè)務題 習題三 練習信用貸款的核算 2011年農業(yè)銀行奉賢支行發(fā)生下列有關的經濟業(yè)務，編制會計分錄 1、1月20日，收到信貸部門轉農戶王關林借款憑證一份，準予信用貸款，金額為30 000元，期限為10個月，年利率為7.29%，利隨本清。審查無誤后，付給現(xiàn)金。 借：短期貸款——王關林貸款戶 30 000 貸：現(xiàn)金 30 000 2、2月10日，收到城中商廈提交的還款憑證一份，償還本金為80 000元的1個月期限的貸款的本息，年利率為6.48%。審查無誤，予以轉賬。 利息=80 0006.48%/12=432 借：活期存款——城中商廈 80 4

60、32 貸：短期貸款——城中商廈貸款戶 80 000 利息收入——短期貸款利息收入戶 432 3、3月20日，編制的“短期貸款計息余額表”的本季累計積數，城中商廈為27 660 000元、城東工廠36 840 000元、廣林公司為59 340 000元，年利率7.29%，計收本季度利息。 日利率=7.29%360=0.02025% 借：活期存款——城中商廈 5 601.15 ——城東工廠 7 460.10 ——廣林公司 12 016.35 貸：應收利息——短期貸款利息收入戶 25 077.60 4、3月2

61、0日，計提農戶王關林本季度30 000元貸款的利息。 利息=30 0007.29%/122=364.5（元） 借：應收利息——王關林 364.5 貸：利息收入 364.5 5、10月20日，城中商廈有一筆半年期的信用貸款60 000元，已到期，但無款歸還，予以轉賬。 借：逾期貸款——城中商廈 60 000 貸：短期貸款——城中商廈 60 000 6、10月20日，城中商廈歸還逾期10日的貸款60 000元，并按7.56%的逾期貸款年利率計收利息。 到期利息=60 0007.56%/36010=126 借：活期存款——城中商廈 60 126 逾期貸款——城中商

62、廈 60 000 貸：利息收入 126 7、11月20日，農戶王關林以現(xiàn)金付清今年1月20日所借信用貸款30 000元的本息。 應收利息=30 0007.29%/128=1 458（元） 借：現(xiàn)金 31 822.5 貸：短期貸款——王關林 30 000 應收利息——王關林 1 458 利息收入 364.5 習題四 練習抵押貸款的核算 工商銀行青浦支行發(fā)生下列有關的經濟業(yè)務，要求編制會計分錄： 1、2月20日，收到信貸部門轉來湖濱工廠的借款憑證一份及抵押貸款的有關單證，準予貸款90 000元，期限半年，年利率為6.48%。審查無誤后

63、，予以轉賬。 借：抵押貸款——湖濱工廠 90 000 貸：抵押貸款——湖濱工廠 90 000 收入：待處理抵押品——湖濱工廠 90 000 2、3月15日，廣泰公司抵押貸款720 000元已逾期1個月，結欠貸款利息5 400元，今將其抵押的設備一臺折價入賬。該設備的公允價值為750 000元，累計折舊10 000元。 逾期時 借：逾期貸款——廣泰公司 720 000 貸：抵押貸款——廣泰公司 720 000 作價入賬時：借：固定資產 750 000 貸：逾期貸款——廣泰公司 720 000 利息收

64、入——廣泰公司利息收入戶 5 400 累計折舊 10 000 活期存款——廣泰公司 14 600 付出：待處理抵押品——廣泰公司 720 000 3、3月27日，長豐工廠有1筆一年期的抵押貸款111 000元已到期，但無款歸還，予以轉賬。 借：逾期貸款——長豐工廠 111 000 貸：抵押貸款——長豐工廠 111 000 4、4月27日，長豐工廠的抵押貸款111 000元已逾期1個月，結欠貸款利息1 800元?，F(xiàn)將該筆貸款抵押人紅菱工廠抵押的小汽車拍賣。拍賣取得價款112 000元，發(fā)生

65、相關稅費5 000元。 拍賣凈收入不足抵扣本金 ① 借：存放中央銀行款項 107 000 貸款損失準備 4 000 貸：逾期貸款——長豐工廠 111 000 ② 借：壞賬準備 1 8000 貸：應收利息——長豐工廠 1 800 5、8月20日，收到湖濱工廠提交的還款憑證一份和轉賬支票一張，還清90 000元抵押貸款的本金和半年期的利息，其中前4個月的利息已計提。 應收利息=90 000（6.48%124）=1944 借：活期存款——湖濱工廠 92 916 貸：抵押貸款——湖濱工廠 90 000 應收利息——湖濱工廠

66、 1 944 利息收入——湖濱工廠 972 習題五 練習票據貼現(xiàn)業(yè)務的核算 工商銀行無錫支行發(fā)生下列有關的經濟業(yè)務，要求編制會計分錄： 1、2月10日，收到錫南工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由同城工商銀行支行開戶的西湖公司簽發(fā)，金額為108 000元，到期日為5月20日，月貼現(xiàn)率為5.1‰。審查無誤后，銀行放棄該商業(yè)匯票的追索權并予以貼現(xiàn)。 貼現(xiàn)利息=108 000（29-10+31+30+20）（5.1‰30）=1 836 實付貼現(xiàn)金額=108 000-1 836=106 164 借：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票戶 108 000 貸：活期存款——錫南工廠 106 164 利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶 1 836 2、3月20日，收到天河工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在異地工商銀行支行開戶的東興