財務報表列報 (PPT 64頁)

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1、中中 級級 財財 務務 會會 計計李穎琦李穎琦1 第十六章第十六章 財務報表列報財務報表列報 學習目標與要求學習目標與要求1.1.了解財務報表的作用、種類和列報的基本要求；了解財務報表的作用、種類和列報的基本要求；2.2.掌握資產(chǎn)負債表的內容、結構和編制方法；掌握資產(chǎn)負債表的內容、結構和編制方法；3.3.掌握利潤表的內容、結構和編制方法；掌握利潤表的內容、結構和編制方法；4.4.掌握所有者權益變動表的內容、結構和編制方法掌握所有者權益變動表的內容、結構和編制方法;5.5.掌握現(xiàn)金流量表的內容、結構和編制方法；掌握現(xiàn)金流量表的內容、結構和編制方法；6.6.了解財務報表附注的作用及其披露的主要內容

2、。了解財務報表附注的作用及其披露的主要內容。2 第十六章第十六章 財務報表列報財務報表列報 第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表所有者權益變動表 第六節(jié)第六節(jié) 財務報表附注財務報表附注 3第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述 財務會計目標財務會計目標 主要在于提供經(jīng)濟決策所需主要在于提供經(jīng)濟決策所需 要的會計信息。要的會計信息。財務會計報告（財務報告）財務會計報告（財務報告）是會計信息的是會計信息的“載體載體”，同，同時時是傳遞會計信息的主要是傳遞會計信息的主

3、要手段。手段。4第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述一、財務報告的概念及構成一、財務報告的概念及構成 財務報告財務報告 是企業(yè)是企業(yè)對外提供對外提供的反映企業(yè)某一特的反映企業(yè)某一特定日期定日期財務狀況財務狀況和某一會計期間和某一會計期間經(jīng)營成經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等等會計信息的文件會計信息的文件。5第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述財務報告的構成財務報告的構成財務報告財務報告 財務報表附注財務報表附注 財務報表財務報表 其他相關信息其他相關信息 基本報表基本報表 附表附表 財務報表是財務報告的核心內容財務報表是財務報告的核心內容6第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述二、財務報表的

4、作用二、財務報表的作用 財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：結構性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：有助于有助于投資者投資者評價企業(yè)的資產(chǎn)質評價企業(yè)的資產(chǎn)質量、償債能力、盈量、償債能力、盈利能力和營運效率；利能力和營運效率；評估投資的價值和評估投資的價值和風險。為作出理性風險。為作出理性的投資決策提供依的投資決策提供依據(jù)據(jù)。有助于有助于債權人債權人評估企業(yè)能否如期評估企業(yè)能否如期還本付息和能否如還本付息和能否如期支付所欠購貨款期支付所欠購貨款等。為等。為作出新的信作出新的信貸決策提供依據(jù)。貸決策

5、提供依據(jù)。有助于有助于政府及政府及有關部門有關部門監(jiān)管企業(yè)監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟活動、制定的經(jīng)濟活動、制定經(jīng)濟政策、進行稅經(jīng)濟政策、進行稅收征管和國民經(jīng)濟收征管和國民經(jīng)濟統(tǒng)計等。為有效進統(tǒng)計等。為有效進行社會資源的配置行社會資源的配置提供依據(jù)。提供依據(jù)。7第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述三、財務報表的分類三、財務報表的分類 1.1.按報表反映的內容分按報表反映的內容分 反映反映財務狀況財務狀況的報表的報表-資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 反映反映經(jīng)營成果經(jīng)營成果的報表的報表-利潤表利潤表 反映反映現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的報表的報表-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 反映反映凈資產(chǎn)變動凈資產(chǎn)變動的報表的報表-所有者權益變動表

6、所有者權益變動表8第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述 2.2.按報表編報的時間分按報表編報的時間分 中期報表中期報表-以月、季或半年為報告期間的報以月、季或半年為報告期間的報表表 年度報表年度報表-以一個完整的會計年度為報告期以一個完整的會計年度為報告期間的報表間的報表 財務報表應于報告期間終了時編制，并按規(guī)財務報表應于報告期間終了時編制，并按規(guī)定的時間期限對外報送定的時間期限對外報送。9第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述 3.3.按報表編制主體分（提供信息的空間范圍）按報表編制主體分（提供信息的空間范圍）個別報表個別報表-由某一會計主體編制，反映其自身由某一會計主體編制，反映其自身

7、情況的報表。情況的報表。合并報表合并報表-由母公司編制，綜合反映母公司和由母公司編制，綜合反映母公司和 其全部子公司形成的企業(yè)集團整體其全部子公司形成的企業(yè)集團整體 情況的報表。情況的報表。匯總報表匯總報表-由主管部門匯總所屬單位及本單位由主管部門匯總所屬單位及本單位 報表而編制的報表。報表而編制的報表。10第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述四、財務報表列報的基本要求四、財務報表列報的基本要求 編制應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎編制應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎 列報的項目應當保證完整性列報的項目應當保證完整性 列報的項目應當保持一致性列報的項目應當保持一致性 列報的項目應當體現(xiàn)重要性列報的項目應當體現(xiàn)重要性

8、 列報的項目不能相互抵銷列報的項目不能相互抵銷 列報的項目應當提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù)列報的項目應當提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù) 資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，以及非日常活資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，以及非日?；?動產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。動產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。11 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內容和結構一、資產(chǎn)負債表的內容和結構（一）資產(chǎn)負債表的內容（一）資產(chǎn)負債表的內容 該表反映企業(yè)在某一該表反映企業(yè)在某一特定日期特定日期的的財務狀況財務狀況。資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權益所有者權益截至期末的存量、構成；三者數(shù)量關系截至期

9、末的存量、構成；三者數(shù)量關系12 （二）資產(chǎn)負債表的結構（二）資產(chǎn)負債表的結構 以以“資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益”會計等式為會計等式為基礎基礎 采用采用“賬戶式賬戶式”結構結構 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權益負債及所有者權益資產(chǎn)資產(chǎn)按流動性分為按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動性越強資產(chǎn)。流動性越強的項目排列在前，的項目排列在前，反之在后。反之在后。負債負債按流動性分為流動負按流動性分為流動負債和非流動負債。流動性債和非流動負債。流動性越強的項目排列在前，反越強的項目排列在前，反之在后。之在后。所有者權益所有者權

10、益按形成來源排按形成來源排列。列。13 三、資產(chǎn)負債表的編制三、資產(chǎn)負債表的編制 （一）各項目（一）各項目“年初余額年初余額”的填列方法的填列方法 根據(jù)上年末各項目的根據(jù)上年末各項目的“期末余額期末余額”填列填列 （二）各項目（二）各項目“期末余額期末余額”的填列方法的填列方法 數(shù)據(jù)來源于有關賬戶的期末余額數(shù)據(jù)來源于有關賬戶的期末余額 1.1.根據(jù)根據(jù)某一總賬賬戶某一總賬賬戶余額直接填列余額直接填列 2.2.根據(jù)根據(jù)若干總賬賬戶若干總賬賬戶余額計算填列余額計算填列 3.3.根據(jù)根據(jù)有關明細賬戶有關明細賬戶余額分析計算填列余額分析計算填列 4.4.根據(jù)根據(jù)有關總賬、明細賬戶有關總賬、明細賬戶余額

11、分析計算填列余額分析計算填列 5.5.根據(jù)根據(jù)資產(chǎn)賬戶余額間的抵減資產(chǎn)賬戶余額間的抵減關系填列關系填列 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表14第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的內容和結構一、利潤表的內容和結構（一）利潤表的內容利潤表的內容 該表反映企業(yè)該表反映企業(yè)一定會計期間一定會計期間的的經(jīng)營成果經(jīng)營成果。收入減去費用后的凈額收入減去費用后的凈額（日常活動業(yè)績）（日?；顒訕I(yè)績）計入當期損益的利得和損失計入當期損益的利得和損失 （計入損益的非日?；顒訕I(yè)績）（計入損益的非日?；顒訕I(yè)績）15第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表三、利潤表的編制三、利潤表的編制 1 1收入、費用、利得、損失項目收入、費用

12、、利得、損失項目 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列 （二）利潤表的結構（二）利潤表的結構 采用多步式結構采用多步式結構 分多個步驟計算出當期損益分多個步驟計算出當期損益營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤每股收益每股收益16 2.2.不同層次的利潤項目不同層次的利潤項目 根據(jù)表中有關項目計算填列根據(jù)表中有關項目計算填列 3.3.每股收益項目每股收益項目 （1 1）基本每股收益）基本每股收益 歸屬于普通股股東的當期凈利潤歸屬于普通股股東的當期凈利潤 發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù) （2 2）稀釋每股收益）稀釋每股收益 存在稀釋性潛在普通股

13、的企業(yè)，應計算稀釋每存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)，應計算稀釋每股收益。股收益。在計算稀釋每股收益時應對計算基本每股收益在計算稀釋每股收益時應對計算基本每股收益的分子和分母加以調整。的分子和分母加以調整。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表17第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：該表反映企業(yè)一定會計期間該表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 揭示經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量揭示經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量18第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的編制基礎一、現(xiàn)金流量表的編制基礎 （一）現(xiàn)金的范圍（一）現(xiàn)金的范圍剔除不能隨剔除不能隨時用于支付

14、時用于支付的存款的存款指持有期限短、流動性強、指持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)現(xiàn)金金范范圍圍現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金19第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二）編制的方法基礎（二）編制的方法基礎 以收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎以收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎（三）交易、事項對現(xiàn)金流量的影響（三）交易、事項對現(xiàn)金流量的影響 現(xiàn)金項目之間增減變動現(xiàn)金項目之間增減變動 非現(xiàn)金項目之間增減變動非現(xiàn)金項目之間增減變動 現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金

15、項目之間增減變動現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間增減變動 20交易、事項對現(xiàn)金流量的影響經(jīng)濟業(yè)務類型經(jīng)濟業(yè)務類型對現(xiàn)金的影響對現(xiàn)金的影響是否列入本表是否列入本表現(xiàn)金項目之間現(xiàn)金項目之間增減變動增減變動不列入本表不列入本表重要的事項列入重要的事項列入本表補充資料本表補充資料本表主表反映的本表主表反映的內容內容現(xiàn)金內部轉換；不引現(xiàn)金內部轉換；不引起當期現(xiàn)金總量變動起當期現(xiàn)金總量變動非現(xiàn)金項目之間非現(xiàn)金項目之間增減變動增減變動不涉及現(xiàn)金收支；不不涉及現(xiàn)金收支；不引起當期現(xiàn)金總量變引起當期現(xiàn)金總量變動動現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間增減變動項目之間增減變動導致現(xiàn)金流入流出；導致現(xiàn)金流入流出；引起當期

16、現(xiàn)金總量變引起當期現(xiàn)金總量變動動21 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 二、現(xiàn)金流量表的內容和結構二、現(xiàn)金流量表的內容和結構 （一）現(xiàn)金流量表的內容（一）現(xiàn)金流量表的內容 現(xiàn)金流量分為三類：現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 22第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1.1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動：經(jīng)營活動：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項所有交易和事項。23 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)

17、生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到的稅費返還 收到收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費支付的各項稅費 支付支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金24 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動：投資活動：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價指企業(yè)長期資

18、產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價 物范圍內的投資及其處置活動。物范圍內的投資及其處置活動?，F(xiàn)金流量中投資活動的范圍現(xiàn)金流量中投資活動的范圍大于大于對外投資對外投資投資活動投資活動25 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收 回的現(xiàn)金凈額回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收處置子公司及其他營業(yè)單位收 到的現(xiàn)金凈額到的現(xiàn)金凈額 收到收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金其他與投資活動有

19、關的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的取得子公司及其他營業(yè)單位支付的 現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額 支付支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金其他與投資活動有關的現(xiàn)金26 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 3.3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動：籌資活動：是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生 變化的活動。變化的活動?；I資活動籌資活動吸收權益性投資吸收權益性投資吸收債權性投資吸收債權性投資銀行借入資金銀行借入資金27 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 籌

20、資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得取得借款收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金 收到收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金其他與籌資活動有關的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的分配股利、利潤或償付利息支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金 支付支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金其他與籌資活動有關的現(xiàn)金28 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 補充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收補充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。支的投資和籌資活動。（二）現(xiàn)金流量表的結構（二）現(xiàn)金流量表的結構 現(xiàn)金流量

21、表由主表和附注兩部分組成?，F(xiàn)金流量表由主表和附注兩部分組成。29第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制 基本方法：分析填列法基本方法：分析填列法 直接根據(jù)有關賬戶的記錄，或根據(jù)直接根據(jù)有關賬戶的記錄，或根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表并結合有關賬戶的資產(chǎn)負債表、利潤表并結合有關賬戶的記錄等資料分析計算填列現(xiàn)金流量表的記錄等資料分析計算填列現(xiàn)金流量表的各項目。各項目。30第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報有直接法和間接法。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報有直接法和間接法。直接法：直接法：通過現(xiàn)金收入和支出

22、的主要類別列示通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別列示 源自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的方法。源自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的方法。間接法：間接法：以凈利潤為起點，通過調整相關的項以凈利潤為起點，通過調整相關的項 目，計算得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。目，計算得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。（間接法用于補充資料）（間接法用于補充資料）31第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 1.1.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。本期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷）本期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷）前期銷售本期收到的現(xiàn)

23、金前期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期收回應收款項）（本期收回應收款項）后期銷售后期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期預收款項）本期收到的現(xiàn)金（本期預收款項）因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項目中扣除因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項目中扣除32第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 計算方法：計算方法：其一：直接根據(jù)有關賬戶其一：直接根據(jù)有關賬戶現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入的發(fā)生額分的發(fā)生額分 析計算。析計算。其二：根據(jù)其二：根據(jù)營業(yè)收入營業(yè)收入和有關賬戶余額等資料分和有關賬戶余額等資料分 析計算。析計算。33第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.“2.“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目項目 反映企業(yè)收到的各種稅費返還款。反

24、映企業(yè)收到的各種稅費返還款。3.“3.“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)除上述各項現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營活動反映企業(yè)除上述各項現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營活動有關的其他現(xiàn)金收入。有關的其他現(xiàn)金收入。34第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.4.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。反映企業(yè)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。本期購買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購）本期購買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購）前期購買本期支付的現(xiàn)金（本期償還應付款項）前期購買本期支付的現(xiàn)金（本期償還應付款項）后期購買本期支付的現(xiàn)金（本

25、期預付款項）后期購買本期支付的現(xiàn)金（本期預付款項）因購貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項目中扣除因購貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項目中扣除35第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 計算方法：計算方法：其一：直接根據(jù)有關賬戶其一：直接根據(jù)有關賬戶現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出的發(fā)生額分的發(fā)生額分 析計算。析計算。其二：根據(jù)其二：根據(jù)營業(yè)成本營業(yè)成本和有關賬戶余額等資料分和有關賬戶余額等資料分 析計算。析計算。36第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 5.5.“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關支出。支出。支付給支

26、付給離退休人員離退休人員的各種款項，在的各種款項，在“支付其支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目填列。項目填列。支付給支付給在建工程、研發(fā)人員在建工程、研發(fā)人員的薪酬等，在投的薪酬等，在投資活動資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出”項目填項目填列。列。37第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 6.6.“支付的各項稅費支付的各項稅費”項目項目 反映企業(yè)本期繳納（包括預繳）的各項稅費。反映企業(yè)本期繳納（包括預繳）的各項稅費。7.“7.“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)除上述各項現(xiàn)金流出外，支付的其他反

27、映企業(yè)除上述各項現(xiàn)金流出外，支付的其他 與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。38第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二）投資活動現(xiàn)金流量項目（二）投資活動現(xiàn)金流量項目 1.1.“收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)通過反映企業(yè)通過出售、轉讓或到期收回權益性、出售、轉讓或到期收回權益性、債權性投資收到的現(xiàn)金債權性投資收到的現(xiàn)金（屬于現(xiàn)金等價物的投資（屬于現(xiàn)金等價物的投資除外）。除外）。不包括：債權性投資收到的利息；不包括：債權性投資收到的利息；處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金。39第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.“2.“取

28、得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤和利息。和利息。因權益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤因權益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤 因債權性投資收到的利息因債權性投資收到的利息 收回包含在投資價款中的已宣告但尚未領取收回包含在投資價款中的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，在在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中填項目中填列。列。40第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 3.3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到

29、的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)現(xiàn)金凈額金凈額”項目項目 收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金處置支出的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金處置支出的現(xiàn)金 如為如為負數(shù)負數(shù)，則在，則在“支付其他與投資有關的現(xiàn)金支付其他與投資有關的現(xiàn)金”項目中項目中填列。填列。因自然災害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而因自然災害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償款也在本項目中反映。收到的保險賠償款也在本項目中反映。41第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.“4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額”本項目本項目 處置價款中收到的現(xiàn)金處置價款中

30、收到的現(xiàn)金 減：相關處置費用減：相關處置費用 被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物 處置收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金凈額42第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 5.5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金”項目項目 包括包括:購買工程物資、設備、支付在建工程人購買工程物資、設備、支付在建工程人 員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。不包括不包括:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的資購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的資 本化的借款利息等支出。本化的借款利息等支出。43第四節(jié)第四

31、節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 6.“6.“投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)進行權益性、債權性投資支付的現(xiàn)反映企業(yè)進行權益性、債權性投資支付的現(xiàn)金及支付的交易費用金及支付的交易費用（屬于現(xiàn)金等價物的投資除（屬于現(xiàn)金等價物的投資除外）外）。支付的包含在投資價款中的已宣告但尚未領取支付的包含在投資價款中的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，在在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中填列。項目中填列。44第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表7.“7.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的取得子公司及其他

32、營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額”項項目目 本項目本項目 購買出價中以現(xiàn)金支付的部分購買出價中以現(xiàn)金支付的部分 減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 支付的現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金凈額45第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（三）籌資活動的現(xiàn)金流量項目（三）籌資活動的現(xiàn)金流量項目 1.1.“吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項實際收到的款項凈額凈額。收到的凈額發(fā)行收入收到的凈額發(fā)行收入金融企業(yè)直接支付金融企業(yè)直接支付的發(fā)行費用的發(fā)行費用46第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

33、現(xiàn)金流量表 2.“2.“取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)舉借長期、短期借款收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)舉借長期、短期借款收到的現(xiàn)金。3.“3.“償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)償還反映企業(yè)償還債務本金債務本金支付的現(xiàn)金。支付的現(xiàn)金。償還長期、短期借款本金償還長期、短期借款本金 償還應付債券本金償還應付債券本金47第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項項目目 反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投 資者和債權人的報酬。資者和債權人的報酬

34、。支付的現(xiàn)金股利、利潤支付的現(xiàn)金股利、利潤 支付的借款利息、債券利息支付的借款利息、債券利息 利息費用不論作資本化或費用化處理，其支出利息費用不論作資本化或費用化處理，其支出 均在本項目中填列。均在本項目中填列。48第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（四）現(xiàn)金流量表補充資料四）現(xiàn)金流量表補充資料 1.1.將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 采用采用“間接法間接法”披露披露經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息 揭示凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量存在差異的揭示凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量存在差異的 原因原因 計算結果與主表中相同項目的金額相等計算結果與主表中相同項目的金

35、額相等 49第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制為基礎以收付實現(xiàn)制為基礎以權責發(fā)生制為基礎以權責發(fā)生制為基礎包括包括經(jīng)營、投資、籌經(jīng)營、投資、籌 資活動的損益資活動的損益以以經(jīng)營活動為范圍經(jīng)營活動為范圍凈利潤凈利潤經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量基本原理：基本原理：將在權責發(fā)生制基礎上計算確定的凈利潤將在權責發(fā)生制基礎上計算確定的凈利潤轉換為以收付實現(xiàn)制為基礎，并剔除投資、籌資活動轉換為以收付實現(xiàn)制為基礎，并剔除投資、籌資活動的影響，由此得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。的影響，由此得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。(1)(1)間接法的基本原理間接法的基本原理50第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

36、現(xiàn)金流量表 (2)(2)間接法下調整的項目間接法下調整的項目 第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費用或損失第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費用或損失 調整理由：調整理由：計算凈利潤時已作扣減處理，但未流計算凈利潤時已作扣減處理，但未流出現(xiàn)金。出現(xiàn)金。調整方式：調整方式：加回凈利潤。加回凈利潤。第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益 調整理由：調整理由：計算凈利潤時已作加計處理，但未流計算凈利潤時已作加計處理，但未流入現(xiàn)金。入現(xiàn)金。調整方式：調整方式：從凈利潤中扣除。從凈利潤中扣除。51第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第三類：屬于投資或籌資活動的損益第三類：屬于投資或籌資活動的損益 調整理由

37、：調整理由：計算凈利潤時已作扣減或加計處理，計算凈利潤時已作扣減或加計處理，但非經(jīng)營活動所形成。但非經(jīng)營活動所形成。調整方式：調整方式：加回凈利潤或從凈利潤中扣除。加回凈利潤或從凈利潤中扣除。52第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第四類：經(jīng)營性非現(xiàn)金流動項目第四類：經(jīng)營性非現(xiàn)金流動項目 存貨項目存貨項目 調整理由：調整理由：增加時現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤；增加時現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤；減少時費用（銷售成本）增加，導致減少時費用（銷售成本）增加，導致 凈利潤減少，但未流出現(xiàn)金。凈利潤減少，但未流出現(xiàn)金。調整方式：調整方式：從凈利潤中減去存貨從凈利潤中減去存貨賬面賬面的凈增加額的凈增加額 或加

38、上凈減少額?；蚣由蟽魷p少額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）53第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)營性應收項目經(jīng)營性應收項目 調整理由：調整理由：增加時收入增加，從而增加凈利潤，增加時收入增加，從而增加凈利潤，但未流入現(xiàn)金；減少時現(xiàn)金流入，但不影響凈利但未流入現(xiàn)金；減少時現(xiàn)金流入，但不影響凈利潤（預付款項則相反）。潤（預付款項則相反）。調整方式：調整方式：從凈利潤中減去經(jīng)營性應收項目從凈利潤中減去經(jīng)營性應收項目賬面賬面的凈增加額或加上凈減少額。的凈增加額或加上凈減少額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）54第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)

39、營性應付項目經(jīng)營性應付項目 調整理由：調整理由：增加時費用增加，從而減少凈利潤，但增加時費用增加，從而減少凈利潤，但 未流出現(xiàn)金未流出現(xiàn)金;減少時現(xiàn)金流出，但不影減少時現(xiàn)金流出，但不影 響凈利潤（預收款項則相反）。響凈利潤（預收款項則相反）。調整方式：調整方式：從凈利潤中減去經(jīng)營性應付項目從凈利潤中減去經(jīng)營性應付項目賬面賬面的的 凈減少額或加上凈增加額。凈減少額或加上凈增加額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）上述上述項項中受非經(jīng)營性因素的影響額，在中受非經(jīng)營性因素的影響額，在 調整時應予剔除。調整時應予剔除。55第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.2.不涉及現(xiàn)金收支

40、的投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動根據(jù)有關賬戶的記錄分析填列。根據(jù)有關賬戶的記錄分析填列。3.3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況根據(jù)資產(chǎn)負債表有關項目的增減變動分析計根據(jù)資產(chǎn)負債表有關項目的增減變動分析計 算填列，計算結果應與主表該相同項目的金額相算填列，計算結果應與主表該相同項目的金額相 符。符。56第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表所有者權益變動表一、所有者權益變動表的內容一、所有者權益變動表的內容 反映企業(yè)所有者權益各組成項目在一定會反映企業(yè)所有者權益各組成項目在一定會 計期間內的增減變動情況。計期間內的增減變動情況。（一）基于綜合收益概念，反映企業(yè)全部財務

41、業(yè)（一）基于綜合收益概念，反映企業(yè)全部財務業(yè) 績對所有者權益的影響績對所有者權益的影響 該部分與利潤表連接該部分與利潤表連接 擴展了利潤表提供的信息擴展了利潤表提供的信息 提高了會計信息對決策的相關性提高了會計信息對決策的相關性57第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表所有者權益變動表綜合收益綜合收益當期凈利潤當期凈利潤計入權益的利得、損失計入權益的利得、損失收入、費用收入、費用計入損益的利得、損失計入損益的利得、損失收入、費用收入、費用利得、損失利得、損失全部財務業(yè)績全部財務業(yè)績58第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表所有者權益變動表（二）反映所有者增（減）資及企業(yè)分派利潤對（二）反映所有者增（減）資及企

42、業(yè)分派利潤對 所有者權益的影響所有者權益的影響 1.1.所有者投入（減少）的資本所有者投入（減少）的資本 2.2.利潤分配利潤分配（三）反映所有者權益內部結構的變動（三）反映所有者權益內部結構的變動 該部分不影響所有者權益總額該部分不影響所有者權益總額（四）反映期末所有者權益各項目余額（四）反映期末所有者權益各項目余額 該部分與資產(chǎn)負債表連接該部分與資產(chǎn)負債表連接59第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表所有者權益變動表二、所有者權益變動表的編制二、所有者權益變動表的編制 “本年金額本年金額”欄數(shù)額：欄數(shù)額：根據(jù)所有者權益類賬戶、利潤分配明細賬根據(jù)所有者權益類賬戶、利潤分配明細賬 戶的記錄分析填列。戶

43、的記錄分析填列?！吧夏杲痤~上年金額”欄數(shù)額：欄數(shù)額：根據(jù)上年所有者權益變動表的根據(jù)上年所有者權益變動表的“本年金額本年金額”欄數(shù)額填列。欄數(shù)額填列。60第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表所有者權益變動表 與利潤表、資產(chǎn)負債表的勾稽關系與利潤表、資產(chǎn)負債表的勾稽關系:上年年末余額上年年末余額 本年增減變動金額本年增減變動金額 其中：凈利潤其中：凈利潤 本年年末余額本年年末余額 凈利潤凈利潤(本年本年)所有者權益所有者權益（年初、期末）（年初、期末）61第六節(jié)第六節(jié) 財務報表附注財務報表附注一、財務報表附注的作用一、財務報表附注的作用 財務報表附注財務報表附注 是對財務報表中所列項目的文字描述或明是對

44、財務報表中所列項目的文字描述或明細資料，以及對未能在財務報表中列示項目的細資料，以及對未能在財務報表中列示項目的說明等說明等。財務報表財務報表（表述）（表述）表內表內附注（表外）附注（表外）確認（主體）確認（主體）披露（補充說明）披露（補充說明）62第六節(jié)第六節(jié) 財務報表附注財務報表附注 財務報表附注的作用財務報表附注的作用 增進會計信息的可理解性增進會計信息的可理解性 提高會計信息的相關性提高會計信息的相關性 保障保障會計信息的質量會計信息的質量63第六節(jié)第六節(jié) 財務報表附注財務報表附注二、財務報表附注披露的主要內容二、財務報表附注披露的主要內容 企業(yè)的基本情況企業(yè)的基本情況 財務報表的編制基礎財務報表的編制基礎 遵循遵循企業(yè)會計準則的聲明企業(yè)會計準則的聲明 重要會計政策和會計估計的說明重要會計政策和會計估計的說明 會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明 報表重要項目的說明報表重要項目的說明 或有事項的說明或有事項的說明 資產(chǎn)負債表日后事項的說明資產(chǎn)負債表日后事項的說明 關聯(lián)方關系及其交易的說明關聯(lián)方關系及其交易的說明 需要說明的其他事項需要說明的其他事項64