《會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第八章 財(cái)務(wù)處理程序》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第八章 財(cái)務(wù)處理程序（25頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、第八章第八章 財(cái)務(wù)處理程序財(cái)務(wù)處理程序 目目 的：的：了解財(cái)務(wù)處理的基本程序，明確各種賬了解財(cái)務(wù)處理的基本程序，明確各種賬 務(wù)處理程序的步驟、使用范圍和基本方務(wù)處理程序的步驟、使用范圍和基本方 法。法。重點(diǎn)內(nèi)容：重點(diǎn)內(nèi)容：掌握掌握各種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)知識(shí)和操作技能。各種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)知識(shí)和操作技能。方方 法：法：理論講解理論講解 第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的含義與要求賬務(wù)處理程序的含義與要求指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類(lèi)、匯總、呈報(bào)的步驟和指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類(lèi)、匯總、呈報(bào)的步驟和方法。方法。一、會(huì)計(jì)核算組織程序的含義一、會(huì)計(jì)核算組織程序的含義二、組織賬務(wù)處理程序的意義二、組織賬務(wù)處理程序的
2、意義 規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作 保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量 提高會(huì)計(jì)核算工作效率提高會(huì)計(jì)核算工作效率 節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本 發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用賬務(wù)處理基本形式賬務(wù)處理基本形式三、組織賬務(wù)處理程序的要求三、組織賬務(wù)處理程序的要求 結(jié)合實(shí)際，滿(mǎn)足需要結(jié)合實(shí)際，滿(mǎn)足需要 保證質(zhì)量，提高效率保證質(zhì)量，提高效率 力求簡(jiǎn)化，降低成本力求簡(jiǎn)化，降低成本 四、四、賬務(wù)處理程序的種類(lèi) （1 1）記賬憑證賬務(wù)處理程序）記賬憑證賬務(wù)處理程序 （2 2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （3 3）科目匯總表賬務(wù)處理程序）科目匯總
3、表賬務(wù)處理程序 （4 4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 （5 5）日記總賬賬務(wù)處理程序）日記總賬賬務(wù)處理程序第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類(lèi)賬的一種核算組織程序。根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類(lèi)賬的一種核算組織程序。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，逐筆登記總分類(lèi)賬。直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，逐筆登記總分類(lèi)賬。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟 1 1、根據(jù)原始憑證或匯總原
4、始憑證，編制記賬憑證。、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。2 2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。4 4、根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬。、根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬。5 5、月末，將日記賬、明細(xì)賬與總分類(lèi)賬定期核對(duì)。、月末，將日記賬、明細(xì)賬與總分類(lèi)賬定期核對(duì)。6 6、月末，將總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額填入工作、月末，將總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額填入工作底稿，編制調(diào)整分錄，并進(jìn)行試算平衡。底稿，編制調(diào)整分錄，并進(jìn)行試算平衡。7 7、月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制會(huì)、月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。3、根據(jù)
5、記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登 記各種明細(xì)賬。記各種明細(xì)賬。四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?？傎~登記工作量過(guò)大，不便于會(huì)計(jì)分工。總賬登記工作量過(guò)大，不便于會(huì)計(jì)分工。賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、憑證不多的會(huì)計(jì)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。主體。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)
6、點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。二、核算要求匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類(lèi)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類(lèi) 1 1）匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存按借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。入?yún)R總收款憑證中。匯總記
7、賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證 的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一一 借多貸，不要多借一貸或多借多貸。借多貸，不要多借一貸或多借多貸。匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目貸方科目 1-10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)15號(hào)號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200
8、 200 合合 計(jì)計(jì) 3 080 320 400 3 800例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300現(xiàn)收現(xiàn)收2借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400按貸方科目匯總按貸方科目匯總月月終終合合計(jì)計(jì)記記入入總總賬賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方 2 2）匯總付款憑證的
9、編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按貸方科目（庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存按貸方科目（庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存 款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目 定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一 個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款 憑證中。憑證中。匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目貸方科目 1-10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)9號(hào)號(hào) 10號(hào)號(hào)14號(hào)號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 0
10、00 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 管理費(fèi)用 3 000 3 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 4 000 合合 計(jì)計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)，付款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置銀付銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：管理費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資
11、產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計(jì)計(jì)記記入入總總賬賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方 3 3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。轉(zhuǎn)賬憑證中。注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑 證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多證的分錄
12、時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多 借一貸，不要一借多貸或多借多貸。借一貸，不要一借多貸或多借多貸。匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目：原材料原材料 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 借方科目借方科目 1-10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6 號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)16號(hào)號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 管理費(fèi)用 400 400 銷(xiāo)售費(fèi)用 200 200 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目
13、設(shè)置按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3借：銷(xiāo)售費(fèi)用 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計(jì)計(jì)合合 計(jì)計(jì) 借方借方 貸方貸方三、三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總
14、付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬五、五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。關(guān)系。大大減少了登記總賬的工作量。大大減少了登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念一
15、、概念根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn) 定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入現(xiàn)收現(xiàn)收6-三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬科目匯總表科目匯總表總
16、總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬四、四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶(hù)發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶(hù)發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。算平衡。在在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?？煽纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。大大減少了登記總賬的工作量。適用性強(qiáng)。適用性強(qiáng)。編制科目匯總表的工作量較大。編制科目匯總表的工作量較大?？颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。應(yīng)關(guān)系。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的會(huì)計(jì)主體。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序圖科目匯總表賬務(wù)處理程序圖
會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第八章 財(cái)務(wù)處理程序
