《財務基礎知識》PPT課件.ppt

《《財務基礎知識》PPT課件.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《《財務基礎知識》PPT課件.ppt（84頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、,財務基礎知識學習,主要內(nèi)容,一、會計的基本知識 二、會計核算 三、會計憑證 四、會計帳薄 五、結帳 六、財產(chǎn)清查 七、會計檔案,一、會計的基本知識,1、會計概念 2、會計的基本職能 3、會計對象 4、會計核算的基本前提 5、會計要素與會計等式 6、財務三大報表,1、會計的概念,會計是一份什么性質(zhì)的工作？ 會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 它包含了五層意思： （1）會計主要的計量單位：貨幣 （2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會計主體：一個單位 （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作 （5）會計對象：經(jīng)濟活動,2、會計的基本職

2、能,1、會計職能的概念：指會計作為一項經(jīng)濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會計固有的功能。 2、會計職能的分類 （1）基本職能： A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。 B、會計監(jiān)督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體的經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。 （2）其他職能：預測、決策。,3、會計對象,1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 2、會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。 3、剩余價值的角度：價值運動和資金運動。,

3、4、會計核算的基本前提（會計假設）,1、概念：會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的前提條件。 2、包括的內(nèi)容： （1）會計主體： A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。 B、確認會計主體的意義： a、將單位的經(jīng)濟活動和個人的經(jīng)濟活動區(qū)分開。 b、將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開,4、會計核算的基本前提（會計假設）,C、會計主體與法律主體的關系： a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司 b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織 所以會計主體包括法律主體 （2）持續(xù)經(jīng)營： A、概念：是指會計主體在可預見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)

4、營的方針和 既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去。 B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。,4、會計核算的基本前提（會計假設）,（3）會計分期： A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)/經(jīng)營活動劃分成若干個相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告 B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍，便于分期結算賬目和編制財務會計報告 C、我國的會計分期：一般以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度,4、會計核算的基本前提（會計假設）,（4）貨幣計量 A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的

5、計量單位 B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段 C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務會計報告一定要折算為人民幣 綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可,會計的六要素 根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象的基本分類。會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。 資產(chǎn) 負債 反映財務狀況的會計要素（資產(chǎn)負債表要素） 所有者權益 收入 費用 反映經(jīng)營成果的會計要素（利潤表要素） 利潤 會計恒等式 資產(chǎn)=負債+所有者權益 收入-費用/成本=利潤,5、會計要

6、素與會計等式,（1）資產(chǎn) 概念： 資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 特點： A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的 B、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權或控制權 C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟利益 分類(按照流動性變現(xiàn)或耗用的時間長短): 流動資產(chǎn):一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi) 非流動資產(chǎn) :一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限以上 長期投資:持有時間準備超過一年 固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價值較大 無形資產(chǎn):沒有實物形態(tài) 其他資產(chǎn):目前還未歸類,5、會計要素與會計等式,5、會計要素與會計等式,(2)負債: 概念:是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會預

7、期導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 特點： A、負債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的 B、企業(yè)要在未來某個時日清償負債 C、清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 分類：按流動性（償還時間的長短） 流動負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務 長期負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務,5、會計要素與會計等式,（3）所有者權益 概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。 特點： 和負債相比較 所有者權益不需要償還 企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負債 所有者權益能夠參與利潤分配 分類： 實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本 資本公積：除注冊資本外的資

8、本 資本（股本）溢價 接受捐贈的資產(chǎn) 拔款轉入 外幣資本折算差額 盈余公積：從稅后利潤中提取的資金 未分配利潤：留待以后分配的利潤,5、會計要素與會計等式,(4)收入（狹義） 概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng) 濟利益的總流入。 特點： 從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生 收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為： 資產(chǎn) 負債 資產(chǎn)負債 收入將引起所有者權益 分類： 主營業(yè)務收入 其他收務收入,5、會計要素與會計等式,5、會計要素與會計等式,(6)利潤 概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)成果。 分類: 主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤,利潤 = 收入成本費用,6、財務三大報表,財務報

9、表,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負債 所有者權益,財務狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費用 利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,6、財務三大報表之間關系,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權益和負債,凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況,6.1、資產(chǎn)負債表（BS表）結構,流動資產(chǎn),長期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn),流動負債,長期負債,所有者權益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn),債權人,股東,資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益,資金的占用,資金的來源,資產(chǎn)負債表（the Balance Sh

10、eet)亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的狀況）的主要會計報表,6.2、利潤表（PL表）結構,利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。,損益表遵循的會計等式：,利潤 = 收入成本費用,6.3、現(xiàn)金流量表（CS表）結構,反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,二、會計核算,1、會計核算的一般要求 2、會計科目設置原則 3、會計賬戶 4、會計科目與

11、會計帳戶的關系 5、記帳方法,1、會計核算的一般要求,各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：,填制會計憑證,復式記賬,編制會計報表,設置會計科 目和賬戶,登記會計賬薄,成本核算,財產(chǎn)清查,2、會計科目樣表.xls,為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動所引起的各項會計要素的增減變化，就有必要對會計要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點和經(jīng)濟管理要求進行科學的分類，并事先確定分類核算的項目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。,按其歸屬的會計要素分為六大類： 1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)

12、的科目 2、負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目 3、共同類科目：共同類科目的特點是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì) 4、所有者權益類科目：按權益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務成本”，“制造費用”等科目。 6、損益類科目：分為收入性科目和費用支出性科目。 收入性科目包括“主營業(yè)務收入”，“其他業(yè)務收入”，“投資收益”，“營業(yè)外收入”等科目。 費用支出性科目包括“主營業(yè)務成本”，“其他業(yè)務成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務支出”，“銷售費用”，“管理費用”，“財務費用”，“所得稅費用”等科目

13、。,、會計賬戶,、會計賬戶,3、基本結構： 賬戶名稱 左方（借方） 右方（貸方） 期初余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 期末余額 4、賬戶的四個金額要素及其關系： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,、會計賬戶,5、賬戶的具體內(nèi)容： 銀行存款明細賬 會計科目：X公司,（1）賬戶的名稱（會計科目） （2）記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期 （3）所依據(jù)記賬憑證的編號 （4）經(jīng)濟業(yè)務摘要 （5）增減金額 （6）余額,4、會計科目與會計賬戶的關系,1、聯(lián)系： （1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同 （2）科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶

14、就失去了設置依據(jù) （3）賬戶是對科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用 2、區(qū)別： 兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱，沒有結構，而賬戶有一定的記錄格式和結構。,5、記賬方法,1、概念：將經(jīng)濟業(yè)務在會計賬戶中進行登記的方法。 2、分類： （1）單式記賬法：對于發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。 （2）復式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。 （3）兩者相比，復式記賬法具有以下優(yōu)點： 可以全面了解經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程 可以進行試算平衡,5、記賬方法,3、賬戶結構的理論依據(jù): 賬戶結構是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對會

15、計要素的內(nèi)容進行科學的再分類，并給每一類別標準的名稱和相應的結構。 資產(chǎn)=負債+所有者權益 =負債+(所有者權益+利潤) =負債+(所有者權益+收入-費用) 資產(chǎn)+費用(成本)=負債+所有者權益+收入 所以，資產(chǎn)、費用、成本類賬戶結構相同，負債、所有者權益、收入類賬戶結構相同,5、記賬方法,4、如何在經(jīng)濟業(yè)務中判斷賬戶結構： 例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。 （1）分析業(yè)務中涉及到的會計賬戶： 現(xiàn)金 銀行存款 （2）判斷會計賬戶的類型和增減： 資產(chǎn)（+ ） 資產(chǎn)（-） （3）確定會計賬戶的結構和記賬方向： 借方 貸方 （4）記錄賬戶的增減變化及金額： 借:現(xiàn)金6000 貸:銀行存款6000

16、 從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出： 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,5、記賬方法,5、會計分錄： （1）概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 （2）組成： 會計賬戶 記賬符號 發(fā)生金額 (3)分類 : 簡單會計分錄: 一借一貸 復合會計分錄: 一借多貸 一貸多借 多借多貸 (4)書寫格式:借方在前,貸方在后 借方偏左,貸方偏右,5、記賬方法,1、總賬與明細賬的關系： （1）總賬對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用。 （2）明細賬對總賬具有補充說明作用。 （3）總賬與其明細賬在總金額上應該相等。 （4）總賬與其明

17、細賬所起的作用不同。 2、總賬與明細賬的平行登記： （1）概念：是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細賬的方法。 （2）怎樣做到平行登記： 依據(jù)相同 方向相同 期間相同 金額相等,5、記賬方法,3、平行登記舉例： 乙公司2004年3月1日 “應付賬款”總賬與明細賬期初余額如下： 會計科目 方向 金額 總賬 應付賬款 貸 8000 明細賬 A公司 貸 5000 B公司 貸 3000 該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務 （1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付 借：原 材 料甲材料6000 乙材料8000 貸：應

18、付賬款A公司14000 （2）6日，車間從倉庫領用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品15000 貸：原 材 料甲材料9000 乙材料6000,5、記賬方法,(3) 10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付 借:原 材 料 甲材料3000 乙材料8000 貸：應付賬款B公司11000 （4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。 借：應付賬款A公司10000 B公司12000 貸：銀行存款 22000,5、記賬方法,總分類賬戶 會計科目：應付賬款,5、記賬方法,應付賬款明細分類賬 會

19、計科目：A公司,會計科目：B公司,5、記賬方法,總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表,三、會計憑證,一、會計憑證的概念、分類、意義 二、原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 三、記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 四、會計憑證的傳遞與保管,1、分類：按填制程序和用途不同 （1）填制程序：填制人員：業(yè)務經(jīng)辦人員 原 填制時間：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時 始 填制方法：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原始狀況 憑 證 （2）用途：明確經(jīng)濟責任 記 （1）填制程序：填制人員：會計人員 賬 填制時間：原始憑證審核后 憑 填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把 證 原始憑證經(jīng)濟業(yè)務分類并確定會計分錄 （2）用途：登記會計賬簿,會計憑證的分

20、類、概念、意義,會計憑證的概念、分類、意義,2、概念： 綜上所述 原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時由業(yè)務經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟責任。 記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以分類，并據(jù)已確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。,原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,1.原始憑證分類 （1）來源：外來原始憑證（如發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通 知單、企業(yè)購買商品、材料時，從供貨單位取得的發(fā)貨票等） 自制原始憑證（如收料單、領料單、開工單、

21、成本計算單、 出庫單等） （2）填制手續(xù)及內(nèi)容： 一次憑證（如：“材料費用分配表”等） 累計憑證（如“限額領料單”是累計憑證） 匯總的原始憑證（“工資匯總表”、“現(xiàn) 金收入?yún)R總表”、發(fā)料憑證匯總表”等） （3）格式：通用憑證（全國通用的增值稅發(fā)票、銀行轉帳結算憑證等） 專用憑證（收料單、領料單、工資費用分配單、折舊計算表等）,原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,2、原始憑證基本內(nèi)容： （1）原始憑證的名稱和編號 （2）填制原始憑證的日期 （3）接受原始憑證單位名稱 （4）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額） （5）填制單位簽章 （6）有關人員簽章 （7）憑證附件,原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、

22、審核,3、填制要求： （1）記錄要真實 （2）內(nèi)容要完整 （3）手續(xù)完備 （4）書寫清楚、規(guī)范 （5）編號要連續(xù) （6）不得隨意涂改、刮擦、挖補 （7）填制要及時,原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,4、審核內(nèi)容： 審核原始憑證的真實性：從內(nèi)容和形式 審核原始憑證的合法性 審核原始憑證的合理性 審核原始憑證的完整性 審核原始憑證的正確性 審核原始憑證的及時性 5、審核后的處理： 對于完全符合要求的，應及時填制記賬憑證 對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的，應退回有關經(jīng)辦人員，由其更正補充或重開。 對于不真實、不合法的，有權不予接受，并向單位負責人報告。,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制

23、要求、審核,1、記賬憑證分類及填制： （1）按內(nèi)容： 收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務的記賬憑證。 付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務的記賬憑證。 轉賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證（注：對于 只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務，只填付款憑證）,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行 收款憑證 收字第1號 借方科目：銀行存款 2004年4月7日 附件1張,會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,（2）2004年4月2日，

24、將現(xiàn)金15000元存入銀行 付款憑證 付字第1號 貸方科目：現(xiàn)金 2004年4月2日 附件 1張,會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,（3）2004年4月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價款90000元，款項未收。,轉賬憑證 轉字2號 2004年4月23日 附件2 張,會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,（4）按填列方式分： 單式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務中涉及的每一個科目填一張記賬憑證 復式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務中涉及的所有科目只填一張記賬憑證 2、記賬憑證基本內(nèi)容： 記賬憑證的名稱 填制記賬憑的日期 記賬憑證的編號 經(jīng)

25、濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的會計科目及記賬方向 經(jīng)濟業(yè)務的金額 記賬標記 所附原始憑證的張數(shù) 會計主管、記賬、審核等人的簽章。,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,3、填制要求 各項內(nèi)容要完整 編號要連續(xù)，當一筆經(jīng)濟業(yè)務要填制幾張記賬憑證時，采用分數(shù)編號法（例：1/3，2/3，3/3） 書寫清楚、規(guī)范 可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制 除結賬和錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。 填制記賬憑證時，若發(fā)生錯誤應重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。 經(jīng)濟業(yè)務填制完成后，如有空行，應劃線注銷。,記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核,4、審

26、核內(nèi)容 內(nèi)容是否真實 項目是否齊全 科目是否正確 金額是否正確 書寫是否正確 （注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。),四、會計賬簿,一、會計賬簿的概念、意義、分類 二、會計賬簿內(nèi)容 三、會計賬簿的啟用和記賬規(guī)則 四、會計賬簿的格式和登記方法 五、對賬、錯賬更正、結賬 六、賬簿的更換和保管,一、會計賬簿的概念、意義、分類,1、概念：會計賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 2、意義： （1）記載、儲存會計信息 （2）分類、匯總會計信息 （3）檢查、校正會計信息 （4）編報、輸

27、出會計信息,一、會計賬簿的概念、意義、分類,3、會計賬簿的分類 （1）按用途 序時賬 （日記賬）普通日記賬 特種日記賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉賬日記賬 分類賬 總賬 明細賬 備查賬（輔助賬）,一、會計賬簿的概念、意義、分類,3、會計賬簿的分類 （2）按賬頁格式 兩欄式 三欄式 多欄式(多欄式明細帳適用于：物資采購明細分類核算、營業(yè)外支出明細分類核算、生產(chǎn)成本明細分類核算、產(chǎn)品銷售收入以及費用類明細分類核算等) 數(shù)量金額式 （3）外形： 訂本賬 活頁賬 卡片賬,三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,2、會計賬簿的啟用(賬簿啟用及交接表),三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,3、記賬規(guī)則 登記會計賬

28、簿要及時、清楚、完整 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬 書寫文字和數(shù)字要占整個格距的二分之一。 要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆 下列特殊情況，可以用紅筆登記 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記賬 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。,三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則,各種賬簿應按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應當將空行、空頁劃線注銷，并在摘要欄內(nèi)注明此頁空白或此行

29、空白 凡需要結出余額的賬戶，應結出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒有余額的要寫“平”字 每一頁登記完畢時，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫上轉次頁，并在下一頁的第一行的摘要欄內(nèi)寫上承前頁。,五、對賬、錯賬更正、結賬,4、對賬（對賬內(nèi)容） 賬證核對：賬簿和憑證相對 賬賬核對：利用賬簿之間的勾稽關系，使賬簿之間相互核對 總分類賬簿的記錄 總賬與明細賬核對 核對 總賬與序時賬核對 明細賬之間核對 賬實核對 現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對 銀行日記賬與銀行對賬單核對 各項財產(chǎn)物資明細賬與實物核對 債權債務明細賬與對方單位的賬目核對,五、對賬、錯賬更正、結賬,5、記賬憑證有誤且已入賬： （1）記賬憑證科目有誤：

30、 應采用的更正方法：紅字更正法 具體更正過程： 例：生產(chǎn)領用原材料一批，價值5000元。 錯誤憑證分錄：借：原材料5000 貸：生產(chǎn)成本5000 第一步：用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬 借：原材料 -5000 貸：生產(chǎn)成本 -5000 第二步：再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬 借：生產(chǎn)成本5000 貸：原材料5000,五、對賬、錯賬更正、結賬,（2）記賬憑證金額多記 應采用的更正的方法：紅字更正法 具體更正過程： 例：生產(chǎn)領用原材料一批，價值5000元。 錯誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本50000 貸：原材料50000 將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，

31、并登記入賬 借：生產(chǎn)成本 - 45000 貸：原材料 -45000 （3）記賬憑證金額少記 應采用的更正方法：補充登記法 具體更正過程： 例：生產(chǎn)領用原材料一批，價值5000元。,五、對賬、錯賬更正、結賬,錯誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500 貸：原材料500 把少記的金額部分用藍字填制一張記賬憑證并登記入賬 借：生產(chǎn)成本4500 貸：原材料4500,五、對賬、錯賬更正、結賬,1、結賬的概念：就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿進行小結，結算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結轉下期或者轉入新賬。 2、內(nèi)容： （1） 結算各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期

32、的利潤 （2） 結清各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。 3、程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性 調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 將損益類科目轉入“本年利潤”，結平所有損益類賬戶 年度終了，要結算出資產(chǎn)、負債和所有者權益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。,五、對賬、錯賬更正、結賬,4、方法： 1、對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶，月末結賬時只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。 2、需要按月結計本期發(fā)生額和余額的賬戶，月末結賬時需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下通欄劃單紅線，在下行結出本月發(fā)生額和余額，在摘

33、要欄內(nèi)注明“本月合計”，在下面通欄再劃單紅線。 3、需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”下一行結出年初至本月末止的累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”，并在下面通欄畫劃雙紅線（12月份，其他月份畫單紅線）。 4、總賬平時只需要結出月末余額，年末需結出本年合計，并在下面通欄畫雙紅線。 5、年度終了，有余額的賬戶，將余額直接結轉下年，無需填寫記賬憑證。,六、財產(chǎn)清查,一、財產(chǎn)清查的概念、意義、種類 二、財產(chǎn)清查的程序 三、財產(chǎn)清查的方法 四、財產(chǎn)清查的結果處理,六、賬產(chǎn)清查,一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類 1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定

34、其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（又叫盤點或賬實核對） 2、原因： 收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量和檢驗不夠準確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯 登記賬產(chǎn)物資時，發(fā)生漏記、重記或計算錯誤 財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢 管理不善或工作人員的失誤而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少 發(fā)生自然災害和意外損失 營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺或損失。,六、財產(chǎn)清查,3、意義： （1）有助于加強企業(yè)各項財產(chǎn)的管理 （2）有助于充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用 4、種類： （1）范圍 全面清查 局部清查 （2）時間 定期清查 不定期清查 （3）對象 實物 貨幣資金 往來款項 其他財產(chǎn),六、賬產(chǎn)清查,二

35、、清查的程序 建立財產(chǎn)清查組織（以會計部門為主） 組織清查人員學習 確定清查對象、范圍、明確清查任務 確定清查方案， 清查時先清查數(shù)量，再查質(zhì)量 填制盤存清單 根據(jù)盤存清單填制清查結果報告表,六、賬產(chǎn)清查,三、財產(chǎn)清查的方法 1、貨幣資金 （1）現(xiàn)金 實地盤點法：現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對 （2）銀行存款：銀行存款日記賬與銀行對賬單核對 a.影響銀行對賬平衡的因素：未達賬項 概念：單位和銀行之間一方已取得有關憑證登記入賬，另一方由于未取得有關憑證尚未入賬的款項。 種類：企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付 銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,六、賬產(chǎn)清查,例：某企業(yè)

36、2007年6月末銀行存款日記帳余額為104000元，銀行送來的對帳單上的余額為100000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： （1）企業(yè)于月末收到其他單位的轉帳支票15000元，尚未到銀行辦理進帳 （2）銀行代企業(yè)支付電話電報費2000元，但企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳 （3）企業(yè)委托銀行代收外地銷貨款12000元，銀行已入帳，但企業(yè)尚未收到收款通知而未入帳 （4）企業(yè)于月末開出轉帳支票1000元，持票人尚未到銀行辦理轉帳手續(xù)，銀行未入帳,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2007年6月30日,六、賬產(chǎn)清查,2、實物 （1）實地盤點法 （2）技術推算法 3、往來款項 發(fā)函詢證,六、賬產(chǎn)清查,四、財產(chǎn)清查結果

37、的處理 1、處理要求： 分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì) 積極處理多余的積壓財產(chǎn)，清理往來款項 總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度 及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 2、處理步驟 審批前的處理 審批之后的處理：差異處理，并調(diào)整賬項 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢,七、會計檔案,一、會計檔案的概念 二、會計檔案的內(nèi)容 三、會計檔案的歸檔 四、會計檔案的保管期限 五、會計檔案的銷毀,七、會計檔案,一、會計檔案的概念：是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。 二、會計檔案的內(nèi)容： 會計憑證類： 原始憑證 記賬憑證 匯總憑證 會計賬

38、簿類： 總賬 明細賬 日記賬 卡片賬 財務會計報告類：會計報表 會計報表的附注 財務情況說明書 其他會計資料,七、會計檔案,三、會計檔案歸檔的要求： （1）每年形成的會計檔案，都應由會計機構按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。 （2）每年形成的會計檔案，可暫由會計機構保管一年，一年后移交檔案部門保管，未設立檔案部門的，在會計機構中指定專人保管。 （3）移交過程中，原則上應當保持原卷冊的封裝，需要拆封整理的，應會同原財務會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。 （4）保管時，要存放有序、查找方便，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。,七、會計檔案,四、會計檔案的保管期限 （1）期限的計算：

39、從會計年度終了后的第一天算起（例：2007年的會計檔案從2008年的1月1日算起。） （2）保管期限的分類： 定期： 3年：月度、季度財務會計報告 5年：銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10年： 15年：會計憑證、多數(shù)會計賬簿、會計移交清冊 25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 永久： 年度財務會計報告 會計檔案保管清冊 會計檔案銷毀清冊,七、會計檔案,五、會計檔案的查閱和復制 各單位的會計檔案不得借出，如有需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 六、會計檔案的銷毀的過程和要求： （1）會計檔案保管期滿首先由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定和審查，并編制銷毀清冊。 （2）單位負責人應在銷毀清冊上簽署意見。 （3）對于保管期滿，但涉及到未了事項的原始憑證不得銷毀，應單獨抽出另行立卷，直到未了事項完結為止 （4）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀 （5）銷毀時，應派人監(jiān)銷。,財務基礎知識培訓,