社?；饡嬛贫?doc

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1、第一章總則 一、為了規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的社會保險基金的會計核算、特制定本制度。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)(以下簡稱“經(jīng)辦機構(gòu)”)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金(以下簡稱“基本養(yǎng)老保險基金”)、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金(以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”)等社會保險基金。各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準建立的工傷保險基金和生育保險基金，參照本制度執(zhí)行。 三、社會保險基金的會計核算應(yīng)當正確劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、月份的起訖日期采用公歷日期。 四、社會保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記賬采用

2、借貸記賬法。 五、社會保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當一致，會計指標應(yīng)當口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響，在財務(wù)情況說明書中加以說明。 六、社會保險基金應(yīng)當分別基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金設(shè)置會計科目，編制會計報表。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)實際情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。 七、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定運用社會保險基金會計科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，各經(jīng)辦機構(gòu)不得隨意改變

3、或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 (二)經(jīng)辦機構(gòu)在填制社會保險基金的會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。 八、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供社會保險基金財務(wù)會計報告： (一)經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照本制度的規(guī)定編制和提供合法、真實和公允的社會保險基金財務(wù)會計報告。 (二)社會保險基金財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。經(jīng)辦機構(gòu)對外提供的社會保險基金財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；經(jīng)辦機構(gòu)對社會保險基金進行內(nèi)部管理需要的會計報表由經(jīng)辦機構(gòu)自行規(guī)定。

4、 (三)經(jīng)辦機構(gòu)對外提供的社會保險基金會計報表包括： 1.基本養(yǎng)老保險基金會計報表；資產(chǎn)負債表和基本養(yǎng)老保險基金收支表。 2.失業(yè)保險基金會計報表：資產(chǎn)負債表和失業(yè)保險基金收支表。 3.基本醫(yī)療保險基金會計報表：資產(chǎn)負債表和基本醫(yī)療保險基金收支表。 (四)社會保險基金會計報表必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時，并報送同級財政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織。月份會計報表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報出。 (五)社會保險基金會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 (六)對外報出的會計報表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面

5、，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機構(gòu)名稱、地址、成立年份、社會保險基金名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)導和會計主管人員簽名或蓋章。 九、社會保險基金會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。 十、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 十一、本制度自1999年7月1日起施行。 第二章基本養(yǎng)老保險基全會計科目和會計報表 一、會計科目表 順序號編號會計科目名稱 (一)資產(chǎn)類 1101現(xiàn)金 2102收入戶存款 3103支出戶存款 4104財政專戶存款 5111暫付款 6121債券投資 (二

6、)負債類 7201臨時借款 8211暫收款 (三)基金類 9301基本養(yǎng)老保險基金 (四)收入類 10401基本養(yǎng)老保險費收入 11402利息收入 12403財政補貼收入 13404轉(zhuǎn)移收入 14405上級補助收入 15406下級上解收入 16409其他收入 (五)支出類 17501基本養(yǎng)老金支出 18502醫(yī)療補助金支出 19503喪葬撫恤補助支出 20511轉(zhuǎn)移支出 21512補助下級支出 22513上解上級支出 23519其他支出 二、會計科目使用說明 第101號科目現(xiàn)金 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金的庫存現(xiàn)金。 二、收到繳費單位或個人以現(xiàn)金方式交來的基本養(yǎng)老保險費，借記本科目，貸記“

7、基本養(yǎng)老保險費收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置社會保險基金收入戶(以下簡稱“收入戶”)的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老保險基金時，借記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補助金支出”、“喪葬撫恤補助支出”科目，貸記本科目。 （資產(chǎn)內(nèi)部的流動運轉(zhuǎn)）三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 四、本科目期末

8、借方余額，反映基本養(yǎng)老保險基金的庫存現(xiàn)金。 第102號科目收入戶存款 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金存入國有商業(yè)銀行收入戶的款項。實行稅務(wù)機關(guān)征收基本養(yǎng)老保險費的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險基金各項收入直接劃入財政專戶，不通過本科目核算。 二、收入戶除向同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下： 1.經(jīng)辦機構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險費，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 2.收到下級經(jīng)辦機構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險基金，借記本科目，貸記“下級上

9、解收入”，“上級補助收入”科目。 3.收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。 4.隨異地保險對象調(diào)入本地區(qū)而由異地經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入(含本金和利息)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。 5.收到基本養(yǎng)老保險基金的滯納金及財政部門核準的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 6.將收入戶的款項劃入同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 （沒有收入戶的直接進入財政專戶）三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”、由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~

10、”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。 第103號科目支出戶存款 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金存入國有商業(yè)銀行支出戶的款項。 二、社會保險基金支出戶(以下簡稱“支出戶”)，除接收財政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下： 1.接收財政專戶撥付的資金，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 2.收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；

11、劃撥支出戶利息收入到財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 3.支付基本養(yǎng)老保險基金支出款項，借記”基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補助金支出”、“喪葬撫恤補助支出”等科目，貸記本科目。 4.上解上級經(jīng)辦機構(gòu)或下?lián)芟录壗?jīng)辦機構(gòu)基本養(yǎng)老保險基金，借記“上解上級支出”、“補助下級支出”科目，貸記本科目或“財政專戶存款”科目。 5.保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險基金，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次

12、。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項。 第104號科目財政專戶存款 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金存入國有商業(yè)銀行財政專戶的款項。 二、社會保險基金財政專戶(以下簡稱“財政專戶”)存款，其核算內(nèi)容如下： 1.收到稅務(wù)機關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險費，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”科目；按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目；經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險費，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”科目。 2.收到

13、財政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶的存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價值，貸記”債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目 3.收到財政補貼收入，借記本科目，貸記“財政補貼收入”科目；收到基本養(yǎng)老保險基金的滯納金及財政部門核準的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目。貸記“其他收入”科目。 4.按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到下級經(jīng)辦機構(gòu)上解和上級經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險基金以及轉(zhuǎn)移

14、收入，借記本科目，貸記“下級上解收入”、“上級補助收入”、“轉(zhuǎn)移收入”科目。 5.借入款項時，借記本科目，貸記“臨時借款”科目。歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記“臨時借款”科目，按經(jīng)財政部門核準開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計，貸記本科目。 6.由財政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。 7。按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?/p>

15、政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月份終了，基本養(yǎng)老保險基金存款賬面結(jié)余與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映財政專戶的款頂。 第111號科目暫付款 （與行政會計類似）一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金收支活動中形成的各種暫付款項。 二、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對方單位設(shè)置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。 第121號科目債券投資 一、本科目核算按規(guī)定用基本養(yǎng)

16、老保險基金購買的國家債券。 二、按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的款項，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 （行政會計是將利息收入進入“其他收入”）三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價值。 第201號科目臨時借款 一、本科目核算為解決基本養(yǎng)老保險基金周轉(zhuǎn)困難而臨時借入的款頂。 二、借入款項時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記本科目，按經(jīng)財政部門核準開支

17、的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計，貸記“財政專戶存款”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的臨時借款。 第211號科目暫收款 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金收支活動中形成的暫收款。 二、發(fā)生暫收款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。 三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。 （暫收款是尚未收回的款項）第301號科目基本養(yǎng)老保險基金 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。 二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余

18、”和“個人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”兩個明細科目，并在“個人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”明細科目下按繳費個人設(shè)置明細賬進行明細核算。 三、期末，應(yīng)將“基本養(yǎng)老保險費收入”、“利息收入”、“財政補貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”和“其他收入”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本養(yǎng)老保險費收入”、“利息收入”、“財政補貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補助金支出”、“喪葬撫恤補助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金支

19、出”、“醫(yī)療補助金支出”、“喪葬撫恤補助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目。 四、有條件的地區(qū)，年末，按養(yǎng)老基金個人賬戶儲存額，參考銀行同期存款利率計算個人賬戶利息時，借記本科目(統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余)，貸記本科目(個人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余)。 （這點不是很清楚）？五、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余。 第401號科目基本養(yǎng)老保險費收入 一、本科目核算收到的由繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險費。 二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入”和“個人賬戶養(yǎng)老基金收入”兩個明細科目，并在“個人賬戶養(yǎng)老基金收入”明細

20、科目下按繳費個人設(shè)置明細賬進行明細核算。 三、收到稅務(wù)機關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險費，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦機構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險費，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、”財政專戶存款”科目，貸記本科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸會“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第402號科目利息收入 一、本科目核算用基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。 二、收到銀行轉(zhuǎn)來的財政專戶利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；收到銀

21、行轉(zhuǎn)來的收入戶、支出戶的利息，借記“收人戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息的債券利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借會本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第403號科目財政補貼收入 一、本科目核算收到的同級財政部門給予基本養(yǎng)老保險基金的補貼。 二、收到財政補貼時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險

22、基金”科目。借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第404號科目轉(zhuǎn)移收入 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基本養(yǎng)老保險基金。 二、隨異地保險對象調(diào)入本地而由異地經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入(含本金和利息)，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動的保險對象設(shè)置明細賬。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余頷。 第405號科目上級補助收入 一、本科目核算由上級

23、經(jīng)辦機構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險基金。 二、收到上級經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目.按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第406號科目下級上解收入 一、本科目核算由下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險基金。 二、收到下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，

24、將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第409號科目其他收入 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金的滯納金及財政部門核準的其他收入。滯納金是指因繳費單位拖欠繳納基本養(yǎng)老保險費而按規(guī)定收取的款項。 二、收到滯納金及財政部門核準的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第501號科目基本養(yǎng)老保險金支出 一、本科目

25、核算按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項支出，包括：基礎(chǔ)性養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金以及按規(guī)定支付的離休金、退休金、退職金和補貼。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 1.基礎(chǔ)性養(yǎng)老金，核算按各省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20支付給國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定(國發(fā)199726號，以下簡稱決定)實施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。 2.個人賬戶養(yǎng)老金，核算按繳費個人的個人賬戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人賬戶儲存額。本明細科目應(yīng)按繳費個人設(shè)

26、置明細賬進行明細核算。 3.過渡性養(yǎng)老金，核算按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在決定實施前參加工作、實施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。 4.離休金，核算按規(guī)定支付給決定實施前已經(jīng)離休人員的生活費用。 5.退休金，核算按規(guī)定支付給決定實施前已經(jīng)退休人員的生活費用。 6.退職金，核算按規(guī)定支付給決定實施前已經(jīng)退職人員的生活費用。 7.補貼，核算按規(guī)定支付給決定實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補貼、物價補貼等。 三、按規(guī)定支付的基本養(yǎng)老金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目

27、，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第502號科目醫(yī)療補助金支出 一、本科目核算按規(guī)定支付給未實行醫(yī)療保險地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費用。 二、按規(guī)定支付的醫(yī)療補助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第503號科目喪葬撫恤補助支出 一、本科目核算按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補助費用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費用。 二、按規(guī)定支付的喪葬撫恤補助

28、費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第511號科目轉(zhuǎn)移支出 一、本科目核算基本養(yǎng)老保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險基金。 二、保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。 三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動的保險對象設(shè)置明細賬。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第512號科目補助下級支出 一、本科目核算上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機構(gòu)的補助

29、支出。 二、撥付給下級經(jīng)辦機構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從上級財政專戶直接撥入下級財政專戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第513號科目上解上級支出 一、本科目核算下級經(jīng)辦機構(gòu)上解上級經(jīng)辦機構(gòu)的支出。 二、下級經(jīng)辦機構(gòu)上解上級經(jīng)辦機構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金，按規(guī)

30、定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥同級支出戶，借記“支出戶存款”科目、貸記“財政專戶存款”科目。然后將基金從支出戶上解上級收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從財政專戶直接上解上級財政專戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第519號科目其他支出 一、本科目核算經(jīng)財政部門核準開支的其他非基本養(yǎng)老保險待遇性質(zhì)的支出。 二、經(jīng)財政部門批準在其他支出中列支的臨時借款利息，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；支付的其他支出

31、，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記”基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 三、會計報表種類及格式 報表編號報表名稱編報期 會養(yǎng)老01表資產(chǎn)負債表月報、年報 會養(yǎng)老02表養(yǎng)老保險基金收支表月報、年報 資產(chǎn)負債表 會養(yǎng)老0l表 編制單位：年月單位：元 項目行次年初數(shù)期末數(shù) 一、資產(chǎn)： 現(xiàn)金1 支出戶存款2 財政專戶存款3 暫付款6 債券投資7 資產(chǎn)合計10 二、負債： 臨時借款11 暫收款12 負債合計14 三、基金 養(yǎng)老保險基金15 基金合計18 基本養(yǎng)老保險基金收支表 會養(yǎng)老02表 編制單位：年月單位：元

32、項目行次本月數(shù)本年累計數(shù) 一、基本養(yǎng)老保險基金收入1 1.基本養(yǎng)老保險費收入2 2.利息收入3 3.財政補貼收入4 4.轉(zhuǎn)移收入5 5.上級補助收入6 6.下級上解收入7 7.其他收入10 二、基本養(yǎng)老保險基金支出11 1.基本養(yǎng)老金支出12 基礎(chǔ)性養(yǎng)老金l3 個人賬戶養(yǎng)老金14 過渡性養(yǎng)老金15 離休金16 退休金17 退職金18 補貼19 2.醫(yī)療補助金支出20 3.喪葬撫恤補助支出21 4.轉(zhuǎn)移支出22 5.補助下級支出23 6.上解上級支出24 7.其他支出27 三、基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余28 四、會計報表編制說明 資產(chǎn)負債表編制說明 (一)本表反映基本養(yǎng)老保險基金在月未，年末全部資產(chǎn)、

33、負債及基金結(jié)存的情況。 (二)本表“年初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 (三)本表各項目的內(nèi)容和填列方法：1.“現(xiàn)金”項目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。 2.“支出戶存款”項目，反映支出戶存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。 3.“財政專戶存款”項目，反映財政專戶存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。 4.“暫付款”項目，反映尚未收回的暫付款項。本項目應(yīng)根

34、據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。 5.“債券投資”項目，反映持有的債券投資的價值。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。 6.“臨時借款”項目，反映尚未歸還的臨時借款。本項目應(yīng)根據(jù)“臨時借款”科目期末余額填列。 7.“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。 8.“基本養(yǎng)老保險基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險基金”科目期末余額填列。 基本養(yǎng)老保險基金收支表編制說明 (一)本表反映基本養(yǎng)老保險基金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。 (二)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度會計報表時，

35、將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 (三)本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法： 1.“基本養(yǎng)老保險費收入”項目，反映收到的由繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險費。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險費收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 2.“利息收入”項目，反映用基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 3.“財政補貼收入”項目，反映收到的同級財政部門給予基本養(yǎng)老保險基金的補貼。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補貼收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

36、 4.“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映基本養(yǎng)老保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基本養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 5.“上級補助收入”項目，反映由上級經(jīng)辦機構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補助收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 6.“下級上解收入”項目，反映由下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 7.”其他收入”項目，反映基本養(yǎng)老保險基金的滯納金及財政部門核準的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 8.“基本養(yǎng)老金支出”項目，反映按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目的

37、借方發(fā)生額填列。 9.“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”項目，反映按各省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20支付給決定實施后按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”明細科目的借方發(fā)生額填列。 10.“個人賬戶基金養(yǎng)老金”項目，反映按繳資個人的個人賬戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人賬戶儲存額。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“個人賬戶養(yǎng)老金”明細科目的借方發(fā)生額填列。 11.“過渡性養(yǎng)老金”項目，反映按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工

38、基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在決定實施前參加工作、實施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“過渡性養(yǎng)老金”明細科目的借方發(fā)生額填列。 12.“離休金”項目，反映按規(guī)定支付給決定實施前已經(jīng)離休人員的生活費用。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“離休金”明細科目的借方發(fā)生額填列。 13.”退休金”項目，反映按規(guī)定支付給決定實施前已經(jīng)退休人員的生活費用。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“退休金”明細科目的借方發(fā)生額填列。 14?！巴寺毥稹表椖?，反映按規(guī)定支付給決定實施前已經(jīng)退職人員的生活費用。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬

39、“退職金”明細科目的借方發(fā)生額填列。 15.“補貼”項目，反映按規(guī)定支付給決定實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補貼、物價補貼等。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“補貼”明細科目的借方發(fā)生額填列。 16.“醫(yī)療補助金支出”項目，反映按規(guī)定支付給未實行醫(yī)療保險地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費用。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補助金支出”科目的借方發(fā)生額填列。 17.“喪葬撫恤補助支出”項目，反映按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補助費用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費用。本項目應(yīng)根據(jù)“喪葬撫恤補助支出”科目的借方發(fā)生額填列。

40、 18.“轉(zhuǎn)移交出”項目，反映基本養(yǎng)老保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目的借方發(fā)生額填列。 19.“補助下級支出”項目，反映上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機構(gòu)的補助支出，本項目應(yīng)根據(jù)“補助下級支出”科目的借方發(fā)生額填列。 20.“上解上級支出”項目，反映下級經(jīng)辦機構(gòu)上解上級經(jīng)辦機構(gòu)的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目的借方發(fā)生額填列。 21.“其他支出”項目，反映經(jīng)財政部部門核準開支的其他非基本養(yǎng)老保險待遇性質(zhì)的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。 22.“基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余”項目，反映基本養(yǎng)老保險基金的各項收入減各項支出后的結(jié)余。

41、第三章失業(yè)保險基金會計 科目和會計報表 一、會計科目表 順序號編號會計科自名稱 (一)資產(chǎn)類 1101現(xiàn)金 2102收入戶存款 3103支出戶存款 4104財政專戶存款 5111暫付款 6121債券投資 (二)負債類 7201臨時借款 8211暫收款 (三)基金類 9301失業(yè)保險基金 (四)收入類 10401失業(yè)保險費收入 11402利息收入 12403財政補貼收入 13404上級補助收入 14405下級上解收入 15409其他收入 (五)支出類 16501失業(yè)保險金支出 17502醫(yī)療補助金支出 18503喪葬撫恤補助支出 19504職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼支出 20505基本生活保障補助支

42、出 21509其他費用支出 22511補助下級支出 23512上解上級支出 24519其他支出 二、會計科目使用說明 第101號科目現(xiàn)金 一、本科目核算失業(yè)保險基金的庫存現(xiàn)金。 二、收到繳費單位或個人以現(xiàn)金方式交來的失業(yè)保險費，借記本科目，貸記“失業(yè)保險費收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險基金時，借記“失業(yè)保險金支出”、“醫(yī)療補助金支出”、“喪葬撫恤補助支出”、“職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼支出”、“基本生活

43、保障補助支出”、“其他費用支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 四、本科目期末借方余額，反映失業(yè)保險基金的庫存現(xiàn)金。 第102號科目收入戶存款 一、本科目核算失業(yè)保險基金存入國有商業(yè)銀行收入戶的款項。實行稅務(wù)機關(guān)征收失業(yè)保險費的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的失業(yè)保險基金各項收入直接劃入財政專戶，不通過本科目核算。 二、收入戶除向財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核

44、算內(nèi)容如下： 1.經(jīng)辦機構(gòu)征收的失業(yè)保險費，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“失業(yè)保險費收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 2.收到下級經(jīng)辦機構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險基金，借記本科目，貸記“下級上解收入”、“上級補助收入”科目 3.收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。 4.收到失業(yè)保險基金的滯納金及財政部門核準的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 5.將上述款項按期劃入同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員

45、根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。 第103號科目支出戶存款 一、本科目核算失業(yè)保險基金存入國有商業(yè)銀行支出戶的款項。 二、支出戶除接收財政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下： 1.接收財政專戶撥付的資金，在收到款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

46、2.收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。劃撥支出戶利息收入到財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 3.支付失業(yè)保險基金支出款項，借記“失業(yè)保險金支出”、“醫(yī)療補助金支出”、“喪葬撫恤補助支出”、“職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼支出”、“基本生活保障補助支出”、“其他費用支出”等科目，貸記本科目。 4.上解上級經(jīng)辦機構(gòu)或下?lián)芟录壗?jīng)辦機構(gòu)失業(yè)保險基金，借記“上解上級支出”、“補助下級支出”科目，貸記本科目或“財政專戶存款”科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與

47、“銀行對賬 單”核對，至少每月核對一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項。 第104號科目財政專戶存款 一、本科目核算失業(yè)保險基金存入國有商業(yè)銀行財政專戶的款項。 二、財政專戶存款的核算內(nèi)容如下： 1.收到稅務(wù)機關(guān)征收的失業(yè)保險費，借記本科目，貸記“失業(yè) 保險費收入”科目；按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目；經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的失業(yè)保險費，借記本科目，貸記“失業(yè)保險費收入”科目。 2.收到財政專戶存款利息，

48、借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。 3.收到財政補貼收入，借記本科目，貸記“財政補貼收入”科目；收到失業(yè)保險基金的滯納金及財政部門核準的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 4.按規(guī)定經(jīng)辦機構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到下級經(jīng)辦機構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險基金，借記本科目，貸記“下級上解收入”

49、、“上級補助收入”科目。 5.借入款項時，借記本科目，貸記“臨時借款”科目。歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記“臨時借款”科目，按經(jīng)財政部門核準開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計，貸記本科目。 6.由財政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。 7.按規(guī)定用失業(yè)保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與財政部門核對，至少每月核對一次

50、。月份終了，失業(yè)保險基金存款賬面結(jié)余與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映財政專戶的款項。 第111號科目暫付款 一、本科目核算失業(yè)保險基金收支活動中形成的各種暫付款項。 二、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對方單位設(shè)置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。 第121號科目債券投資 一、本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金購買的國家債券。 二、按規(guī)定用失業(yè)保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價值。